财务会计报告资料分析.pptx

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1、第十章第十章 财务会计报告财务会计报告财务会计报告概述财务会计报告概述利润表利润表资产负债表资产负债表现金流量表现金流量表所有者权益变动表及会计报表附注所有者权益变动表及会计报表附注会计报表之间的勾稽关系会计报表之间的勾稽关系第一节第一节 财务会计报告概述财务会计报告概述一、财务会计报告的内容及报表种类一、财务会计报告的内容及报表种类 （一）财务会计报告的含义（一）财务会计报告的含义 财务会计报告，简称财务报告，是指企业对外提财务会计报告，简称财务报告，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文

2、件。间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。 财务报告财务报告（二）财务报告的组成内容及报表种类（二）财务报告的组成内容及报表种类资产负债表资产负债表（财务状况）（财务状况）资产负债所有者权益利润表利润表（经营成果）（经营成果）收入费用利润现金流量表现金流量表（现金流量）（现金流量）现金流入现金流出会计报表会计报表附注附注相关信息相关信息或资料或资料会计报表会计报表 会计报表会计报表 会计报表，也称会计报表，也称财务报表财务报表，是企业用以提，是企业用以提供会计信息的表格。按照服务对象可分为对内供会计信息的表格。按照服务对象可分为对内报表和对外报表两种。报表和对外报表两种。所有者权益所有者权益

3、变动表变动表（所有者权益所有者权益）权益增加权益减少 会计报表附注会计报表附注 会计报表附注是会计报表的重要组成部会计报表附注是会计报表的重要组成部分。是对企业的基本情况、报表的编制基础分。是对企业的基本情况、报表的编制基础、遵循企业会计准则情况等的说明，以及对、遵循企业会计准则情况等的说明，以及对报表中重要项目的说明。以便于会计报表的报表中重要项目的说明。以便于会计报表的使用者理解会计报表的内容。使用者理解会计报表的内容。 相关信息或资料相关信息或资料 与会计报表的编制相关的其他信息或资与会计报表的编制相关的其他信息或资料。料。（三）会计报表的种类（三）会计报表的种类分类方法组成内容按反映的

4、内容分类按反映的内容分类动态报表静态报表如利润表、现金流量表如资产负债表按编报的时间分类按编报的时间分类月报季报年报如资产负债表、利润表如资产负债表、利润表如资产负债表、利润表和现金流量表按编制的单位分类按编制的单位分类单位报表汇总报表如单位编制的资产负债表等如主管部门编制的资产负债表等按项目的内容分类按项目的内容分类个别报表合并报表如子公司编制的资产负债表等如母公司编制的资产负债表等按服务的对象分类按服务的对象分类内部报表外部报表如完工产品成本计算表等如资产负债表、利润表和现金流量表（四）会计报表的编制要求（四）会计报表的编制要求（财务状况）（财务状况）报送及时报送及时计算计算准确准确客观客

5、观真实真实内容内容完整完整手续手续齐备齐备资产负债表资产负债表（财务状况）（财务状况）一、资产负债表的含义一、资产负债表的含义 反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。 根据根据“资产负债所有者权益资产负债所有者权益” ” 会计等式原会计等式原理编制理编制。 资产负债表资产负债表（财务状况）（财务状况）资产负债所有者权益 第二节第二节 资产负债表资产负债表 企业的各项资产的总额及其构成，包括流动资产、长企业的各项资产的总额及其构成，包括流动资产、长期资产以及其他资产；期资产以及其他资产； 负债总额及其构成，包括流动负债和长期负债；负债总额及其构成，包括流

6、动负债和长期负债； 所有者权益总额及其构成，包括投资者投入的资本以所有者权益总额及其构成，包括投资者投入的资本以及留存收益。及留存收益。 资产负债表资产负债表（财务状况）（财务状况）资产负债所有者权益二、资产负债表的内容和结构二、资产负债表的内容和结构 （一）资产负债表的内容（一）资产负债表的内容 资产负债表资产负债表 流动资产：流动资产： 流动负债：流动负债： 货币资金货币资金 短期借款短期借款 交易性金融资产交易性金融资产 交易性金融负债交易性金融负债 应收票据应收票据 应付票据应付票据 应收账款应收账款 应付账款应付账款 预付账款预付账款 预收账款预收账款 应收股利应收股利 应付职工薪酬

7、应付职工薪酬 应收利息应收利息 应交税费应交税费 其他应收款其他应收款 应付利息应付利息 存货存货 应付股利应付股利 其中：消耗性生物资产其中：消耗性生物资产 其他应付款其他应付款 待摊费用待摊费用 预提费用预提费用 一年内到期的非流动资产一年内到期的非流动资产 预计负债预计负债 其他流动资产其他流动资产 一年内到期的非流动负债一年内到期的非流动负债 流动资产合计流动资产合计 其他流动负债其他流动负债 非流动资产非流动资产： 流动负债合计流动负债合计 可供出售金融资产可供出售金融资产 非流动负债非流动负债： 持有至到期投资持有至到期投资 长期借款长期借款 投资性房地产投资性房地产 应付债券应付

8、债券 长期股权投资长期股权投资 长期应付款长期应付款 长期应收款长期应收款 专项应付款专项应付款 固定资产固定资产 递延所得税负债递延所得税负债 在建工程在建工程 其他非流动负债其他非流动负债 工程物资工程物资 非流动负债合计非流动负债合计 固定资产清理固定资产清理 负债合计负债合计 生产性生物资产生产性生物资产 所有者权益（所有者权益（ 或股东权益）或股东权益）： 油气资产油气资产 实收资本（或股本）实收资本（或股本） 无形资产无形资产 资本公积资本公积 开发支出开发支出 盈余公积盈余公积 商誉商誉 未分配利润未分配利润 长摊待摊费用长摊待摊费用 减：库存股减：库存股 递延所得税资产递延所得

9、税资产 所有者权益（或股东权益）合计所有者权益（或股东权益）合计 其他非流动资产其他非流动资产 非流动资产合计非流动资产合计 资产总计资产总计 负债和所有者（或股东权负债和所有者（或股东权益）合计益）合计 （二）资产负债表的结构（二）资产负债表的结构1.1.报告式报告式 资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元资资 产产期末余额流动资产： 货币资金 （略）负负 债债流动负债： 短期借款（略）所有者权益所有者权益 实收资本（略）按“资产负债所有者权益”或“资产负债 所有者权益”原理，将”资产、负债和所有者权益自上而下分三部分排列2.2.账户式账户式因其外表形式像“T”形账户而得名

10、。 资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元资 产期末数负债和所有者权益期末余额流动资产：流动负债： 货币资金 短期借款 交易性金融资产应付票据 应收票据应付账款 应收账款预收账款（略）（略）资产总计负债和所有者权益总计双方总计存在平衡相等关系双方总计存在双方总计存在平衡相等关系平衡相等关系按“资产负债所有者权益”原理，将”资产、负债和所有者权益分左右两部分排列三、资产负债表的作用三、资产负债表的作用 反映企业在某一特定日期的以下四个反映企业在某一特定日期的以下四个方面情况：方面情况： 资产总额及其结构，资产总额及其结构，是分析企业生是分析企业生产经营能力的重要资料产经营能力的

11、重要资料。 负债总额及其结构状况，负债总额及其结构状况，表明企业未来需用多少资产或劳务清偿表明企业未来需用多少资产或劳务清偿债务债务。 所有者权益情况，所有者权益情况，表明投资者在企业资产中所占的份额，了解权表明投资者在企业资产中所占的份额，了解权益的结构。益的结构。 提供财务分析所需的资料。如可利用该表提供的数据计算流动比提供财务分析所需的资料。如可利用该表提供的数据计算流动比率和资产负债率等，以了解企业的短期和长期偿债能力等。率和资产负债率等，以了解企业的短期和长期偿债能力等。资产负债表资产负债表（财务状况）（财务状况）资产负债所有者权益四、编制资产负债表的基本方法四、编制资产负债表的基本

12、方法 编制资产负债表编制资产负债表, ,主要式填写该表各项目的主要式填写该表各项目的“年初年初余额余额”和和“期末余额期末余额”。 1.“ 1.“年初余额年初余额”的填列方法：根据上年末本表的填列方法：根据上年末本表“期期末余额末余额”栏数字填列。项目内容如有变化应做相应调栏数字填列。项目内容如有变化应做相应调整。整。 2.“ 2.“期末余额期末余额”的填列方法：的填列方法： “期末余额期末余额”月末、季末、年末等的数字。月末、季末、年末等的数字。 资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元资 产期末余额期末余额年初余额年初余额负债和所有者权益期末余额期末余额年初余额年初余额流动

13、资产：流动负债： 货币资金 短期借款 交易性金融资产应付票据 应收票据应付账款 应收账款预收账款 应收股利应付职工薪酬 应收利息应交税费 其他应收款应付股利 存货其他应付款 待摊费用预提费用一年内到期的非流动资产一年内到期的非流动负债（略）（略）可根据上可根据上年末资产年末资产负债表上负债表上的的“期末期末余额余额”填填列列根据有关根据有关账户的账户的期期末余额末余额直直接或计算接或计算填列填列比较资产负债表比较资产负债表 资产负债表中资产负债表中“期末余额期末余额”的基本填列方法见下面的基本填列方法见下面图示。图示。 (1) (1)根据总账账户期末借方余额直接填列根据总账账户期末借方余额直接

14、填列 资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元资 产期末余额期末余额年初余额年初余额负债和所有者权益期末余额期末余额年初余额年初余额流动资产：流动负债： 货币资金 短期借款 交易性金融资产84 000应付票据 应收票据应付账款 应收账款预收账款 应收股利应付职工薪酬 应收利息应交税费 其他应收款应付股利 存货其他应付款 预提费用一年内到期的非流动资产一年内到期的非流动负债（略）（略）交易性金融资产 余额 84 000 资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元资 产期末余额期末余额年初余额年初余额负债和所有者权益期末余额期末余额年初余额年初余额流动资产：流动负债：

15、 货币资金 短期借款360 000 交易性金融资产84 000应付票据 应收票据应付账款 应收账款预收账款 应收股利应付职工薪酬208 200 应收利息应交税费 其他应收款应付股利 存货其他应付款 待摊费用预提费用一年内到期的非流动资产一年内到期的非流动负债（略）（略）(2)(2)根据总账账户期末贷方余额直接填列根据总账账户期末贷方余额直接填列短期借款 余额 360 000应付职工薪酬 余额 208 200实收资本 余额1 680 000盈余公积 余额 132 480 (3) (3)根据总账和明细账户期末余额分析填列根据总账和明细账户期末余额分析填列 【例例】企业有X、Y两项长期借款，在编制资

16、产负债表期间，X的偿还期还有2年，而Y的偿还期还有仅有6个月（已非真正意义上的长期负债，而是具有了流动负债的特征）。就应将其填入资产负债表的“一年内到期的非流动负债”项目栏。长期借款 期末余额 100 000 长期借款X 期末余额 80 000 长期借款-Y 期末余额 20 000 还款期2年还款期6个月应填入资产负债表的“长期借款”项目应填入资产负债表的”一年内到期的非流动负债“项目（4 4）根据若干总账账户期末余额计算填列。）根据若干总账账户期末余额计算填列。 如“货币资金”、“存货”等项目。 资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元资 产期末余额期末余额年初余额年初余额负

17、债和所有者权益期末余额期末余额年初余额年初余额流动资产：流动负债： 货币资金 96 000短期借款 交易性金融资产84 000应付票据 应收票据应付账款 应收账款预收账款 应收股利应付职工薪酬 应收利息应交税费 其他应收款应付股利 存货330 000其他应付款 待摊费用12 000预提费用一年内到期的非流动资产一年内到期的非流动负债（略）（略） 库存现金 期末余额 6 000 银行存款 期末余额 90 000 原 材 料 期末余额 162 000 生产成本 期末余额 48 000 库存商品 期末余额 120 000 （5 5）根据有关明细账户期末余额计算填列。）根据有关明细账户期末余额计算填列

18、。 如“应收账款”和“预收账款” 项目。（见表125和表126） 应收账款A企业 期末余额 60 000 （应收性质） 应收账款C企业 期末余额 90 000 （应收性质） 应收账款B企业 期末余额 12 000 （预收性质） 预收账款U企业 期末余额 24 000 （预收性质） 预收账款 V企业 期末余额 18 000 （应收性质） 合计168 000应填入资产负债表的“应收账款”项目合计36 000应填入资产负债表的“预收账款”项目 应付账款H企业 期末余额 30 000 （预付性质） 应付账款F企业 期末余额 42 000 （应付性质） 预付账款E企业 期末余额 1 800 （应付性质）

19、 预付账款D企业 期末余额 30 000 （预付性质） 合计918 000应填入资产负债表的“应付账款”项目合计60 000应填入资产负债表的“预付账款”项目 应付账款W企业 期末余额 48 000 （应付性质） 又如“应付账款” 和“预付账款”项目。（见表125和表126）(6)(6)根据本表有关数字计算填列根据本表有关数字计算填列 资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元资 产期末数负债和所有者权益期末余额流动资产：流动负债： 货币资金 短期借款 交易性金融资产应付票据 应收票据应付账款 应收账款预收账款（略）（略）流动资产合计负债合计非流动资产：所有者权益（略）（略）非流

20、动资产合计所有者权益合计资产总计负债和所有者权益总计各合计、各合计、总计数总计数各合计、各合计、总计数总计数各合计、各合计、总计数总计数各合计、各合计、总计数总计数各合计、各合计、总计数总计数各合计、各合计、总计数总计数第三节第三节 利润表利润表一、利润表的含义一、利润表的含义 反映企业一定会计期间经营成果的会计报表。反映企业一定会计期间经营成果的会计报表。 根据根据“收入费用利润收入费用利润”会计等式原理编制会计等式原理编制。利润表利润表(经营成果经营成果)收入费用利润二、利润表的结构和内容二、利润表的结构和内容（一）结构（格式）（一）结构（格式） 按利润表计算净利润的方法不同，可分为按利润

21、表计算净利润的方法不同，可分为单步式和多步式两种。单步式和多步式两种。1.单步式单步式2.多步式（常用格式，见下图）多步式（常用格式，见下图）（1）单步式）单步式 利 润 表 会企02表 编制单位： 年 月 单位：元项 目本期金额上期金额一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 加：投资收益二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出三、利润总额 减：所得税费用四、净利润正表正表格式格式2多多步式步式表首表首 根据根据收入与费收入与费用之间的用之间的配比关系，配比关系，经过多个经过多个步骤方可步骤方可计算出净计算出净利润利润收入收入费用费用收入收入费用费用净利润

22、净利润费用费用收入收入比较利润表比较利润表比较利润表比较利润表（二）内容（二）内容 各种格式的利润表所反映的共同内容：企业各种格式的利润表所反映的共同内容：企业一定会计期间实现的各种收入和发生的各种费用，一定会计期间实现的各种收入和发生的各种费用，以及各种利润指标及其计算方法。以及各种利润指标及其计算方法。 在多步式利润表中，包括以下利润指标：在多步式利润表中，包括以下利润指标： 1. 1.营业利润营业利润 2. 2.利润总额利润总额 3. 3.净利润净利润（三）（三）利润表的编制方法 1.“ 1.“本期金额本期金额”和和“上期金额上期金额”填列方法填列方法（1 1）“本期金额本期金额”的基本

23、填列方法的基本填列方法 根据有关账户的发生额计算填列。根据有关账户的发生额计算填列。如“营业收入”项目为“主营业务收入”和“其他业务收入”账户发生额之和；如“营业成本”项目为“主营业务成本”和“其他业务成本”账户发生额之和。 根据有关账户的发生额直接填列。根据有关账户的发生额直接填列。如营业税金及附加、销售费用和管理费用等。 “投资收益投资收益”账户为借方余额时用账户为借方余额时用“”填列填列 利 润 表 会企02表 编制单位： 20年8月 单位：元项 目本月金额本年累计数一、营业收入3 800 000 减：营业成本 2 120 000 营业税金及附加 120 000 销售费用 180 000

24、 管理费用 （以下略） 财务费用 加：投资收益二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出三、利润总额 减：所得税费用四、净利润 855 255“本期金额”根据有关账户本期发生额发生额填列 主营业务收入 期末余额 3 600 000 其他业务收入 期末余额 200 000 主营业务成本 期末余额2 040 000 其他业务成本 期末余额 80 000 营业税金及附加 期末余额 120 000销售费用 期末余额 180 000（以下略） 计算计算填列填列直接直接填列填列 利 润 表 会企02表 编制单位： 20年8月 单位：元项 目本期金额上期金额一、营业收入3 800 0009 950 000

25、 减：营业成本 2 120 0004 640 000 营业税金及附加 120 000 销售费用 180 000 管理费用 （以下略） 财务费用 加：投资收益二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出三、利润总额 减：所得税费用四、净利润2.“2.“上期金额上期金额”填列方法填列方法应根据上年该期利润表“本期金额”栏内所列金额填列。三、利润表的作用三、利润表的作用 可以反映企业生产经营的收益可以反映企业生产经营的收益情况、成本耗费情况。情况、成本耗费情况。 可以反映企业一定会计期间生产经营的经营成可以反映企业一定会计期间生产经营的经营成果（净利润或净亏损）。果（净利润或净亏损）。 通过不同时期

26、的数据比较，可以分析企业利润通过不同时期的数据比较，可以分析企业利润的发展趋势和获利能力。的发展趋势和获利能力。利润表利润表5年盈利：万利润表利润表6年盈利：万利润表利润表7年盈利：万利润表利润表(经营成果经营成果)收入费用利润一、现金流量表的概念一、现金流量表的概念 现金流量表是反映企业在一定会计期间内有关现金和现金等现金流量表是反映企业在一定会计期间内有关现金和现金等价物的流入和流出的报表。价物的流入和流出的报表。 第四节第四节 现金流量表现金流量表 现金流量表现金流量表（现金流量）（现金流量）现金流入现金流出二、现金二、现金及及现金流量的含义现金流量的含义（一）现金的含义（一）现金的含义

27、 “现金现金”是相对广义的现金，不仅包括库存现金，是相对广义的现金，不仅包括库存现金，还包括企业随时支用的银行存款其他货币资金，以及还包括企业随时支用的银行存款其他货币资金，以及现金等价物。现金等价物。 1 1库存现金：是指企业持有可以随时支用的现金。库存现金：是指企业持有可以随时支用的现金。 2 2银行存款：是指企业存放在银行或其他金融机银行存款：是指企业存放在银行或其他金融机构随时可以支用的存款。构随时可以支用的存款。 3 3其他货币资金：是指企业存放在银行有特定用其他货币资金：是指企业存放在银行有特定用途的资金或在途尚未收到的资金，包括外埠存款、银途的资金或在途尚未收到的资金，包括外埠存

28、款、银行汇票存款和在途货币资金等。行汇票存款和在途货币资金等。 4 4现金等价物：是指企业持有的期限短、流动性现金等价物：是指企业持有的期限短、流动性强、容易转换为已知金额的现金、价值变动风险很小强、容易转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资。如交易性金融资产等。的投资。如交易性金融资产等。（二）现金流量的含义（二）现金流量的含义 现金流量现金流量是指在某一期间内，企业的现金流入和是指在某一期间内，企业的现金流入和流出的数量。如，企业销售商品、提供劳务取得现金，流出的数量。如，企业销售商品、提供劳务取得现金，形成企业的现金流入；企业购买材料物资支付现金，形成企业的现金流入；企业购买材料物

29、资支付现金，形成现金流出。形成现金流出。现金项目现金项目现金项目现金项目非现金项非现金项目目非现金项非现金项目目不影响现金流量不影响现金流量影响现金流影响现金流量量影响现金流影响现金流量量不影响现金流量不影响现金流量三、现金流量表的编制基础三、现金流量表的编制基础 以收付实现制为基础编制。以收付实现制为基础编制。 收入、费用和收入、费用和净利润净利润现金流入和现现金流入和现金流出金流出权责发生制权责发生制收付实现制收付实现制现金流量表现金流量表四、现金流量表的基本格式四、现金流量表的基本格式 现金流量表属于年报，其由报表主表和现金流量表属于年报，其由报表主表和报表附注报表附注两部分组成。两部分

30、组成。 1.现金流量表主表格式见表现金流量表主表格式见表 简表见下：简表见下： 现金流量表 会企03表 编制单位： 年 月 单位：元项 目本期金额上期金额一、经营活动产生的现金流量 销售商品、提供劳务收到的现金 （略） 购买商品、接受劳务支付的现金二、投资活动产生的现金流量 收回投资收到的现金 （略） 购建固定资产等支付的现金三、筹资活动产生的现金流量 吸收投资收到的现金 （略） 偿还债务支付的现金 （略）比较利润表比较利润表比较现金流量表比较现金流量表现金现金流入流入现金现金流出流出现金流量表现金流量表一、经营活动产生的现金流量：一、经营活动产生的现金流量： 销售商品、提供劳务收到的现金销售

31、商品、提供劳务收到的现金 收到的税费返还收到的税费返还 收到其他与经营活动有关的现金收到其他与经营活动有关的现金 经营活动现金流入小计经营活动现金流入小计 购买商品、接受劳务支付的现金购买商品、接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费支付的各项税费 支付其他与经营活动有关的现金支付其他与经营活动有关的现金 经营活动现金流出小计经营活动现金流出小计 经营活动产生的现金流量净额经营活动产生的现金流量净额现金流量表现金流量表二、投资活动产生的现金流量：二、投资活动产生的现金流量：收回投资收到的现金收回投资收到的现金取得投资收益收到的现金取得投资

32、收益收到的现金处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额处置子公司及其他营业单位收到的现金净额处置子公司及其他营业单位收到的现金净额收到其他与投资活动有关的现金收到其他与投资活动有关的现金投资活动现金流入小计投资活动现金流入小计购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金投资支付的现金投资支付的现金取得子公司及其他营业单位支付的现金净额取得子公司及其他营业单位支付的现金净额支付其他与投资活动有关的现金支付其他与投资活动有关的现金投资活动现金流出小计投资活动现金流出小计投资活动产生的现金流量

33、净额投资活动产生的现金流量净额 现金流量表现金流量表三、筹资活动产生的现金流量：三、筹资活动产生的现金流量：吸收投资收到的现金吸收投资收到的现金取得借款收到的现金取得借款收到的现金收到其他与筹资活动有关的现金收到其他与筹资活动有关的现金筹资活动现金流入小计筹资活动现金流入小计偿还债务支付的现金偿还债务支付的现金分配股利、利润或偿付利息支付的现金分配股利、利润或偿付利息支付的现金支付其他与筹资活动有关的现金支付其他与筹资活动有关的现金筹资活动现金流出小计筹资活动现金流出小计筹资活动产生的现金流量净额筹资活动产生的现金流量净额 四、汇率变动对现金及现金等价物的影响四、汇率变动对现金及现金等价物的影

34、响五、现金及现金等价物净增加额五、现金及现金等价物净增加额 加：期初现金及现金等价物余额加：期初现金及现金等价物余额六、期末现金及现金等价物余额六、期末现金及现金等价物余额现金流量表现金流量表 2.现金流量表附注现金流量表附注 采用表格的方式披露以下内容：采用表格的方式披露以下内容： （1）补充资料：采用）补充资料：采用间接法间接法将净利润调节为经营活将净利润调节为经营活动现金流量的信息。动现金流量的信息。 经营活动现金流量编制的直接法和间接法经营活动现金流量编制的直接法和间接法 直接法直接法：是指按照现金流入和现金流出的主要类别反：是指按照现金流入和现金流出的主要类别反映企业经营活动现金流量

35、的一种方法。映企业经营活动现金流量的一种方法。 间接法间接法：是以净利润为起点调节为经营活动现金流量：是以净利润为起点调节为经营活动现金流量的一种方法。以本期净利润为起算点，调整那些由于运的一种方法。以本期净利润为起算点，调整那些由于运用权责发生制原则而增减了本期的净利润但并没有增加用权责发生制原则而增减了本期的净利润但并没有增加或减少现金流量的一些收益和费用、支出以及存货、应或减少现金流量的一些收益和费用、支出以及存货、应收应付等项目，据此计算并列示经营活动的现金流量。收应付等项目，据此计算并列示经营活动的现金流量。有助于分析影响现金流量的原因以及从现金流量角度分有助于分析影响现金流量的原因

36、以及从现金流量角度分析企业净利润的质量。析企业净利润的质量。 1.1.将净利润调节为经营活动现金流量：将净利润调节为经营活动现金流量：净利润净利润加：加：资产减值准备资产减值准备固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧无形资产摊销无形资产摊销, , 长期待摊费用摊销长期待摊费用摊销待摊费用减少（增加以待摊费用减少（增加以“”号填列）号填列）预提费用增加（减少以预提费用增加（减少以“”号填列）号填列）处置固定资产无形资产其他长期资产的损失处置固定资产无形资产其他长期资产的损失( (收益以收益以“”)”)固定资产报废损失（收益以固定资产报废损失（

37、收益以“”号填列）号填列）公允价值变动损失（收益以公允价值变动损失（收益以“”号填列）号填列）财务费用（收益以财务费用（收益以“”号填列）号填列）投资损失（收益以投资损失（收益以“”号填列）号填列）递延所得税资产减少（增加以递延所得税资产减少（增加以“”号填列）号填列）递延所得税负债增加（减少以递延所得税负债增加（减少以“”号填列）号填列）存货的减少（增加以存货的减少（增加以“”号填列）号填列）经营性应收项目的减少（增加以经营性应收项目的减少（增加以“”号填列）号填列）经营性应付项目的增加（减少以经营性应付项目的增加（减少以“”号填列）号填列）经营活动产生的现金流量净额经营活动产生的现金流量净

38、额现金流量表补充资料现金流量表补充资料2.不涉及现金收支的重大投资和筹资活动：债务转为资本一年内到期的可转换公司债券融资租入固定资产3.现金及现金等价物净变动情况：现金的期末余额减：现金的期初余额加：现金等价物的期末余额减：现金等价物的期初余额现金及现金等价物净增加额五、现金流量表的作用五、现金流量表的作用提供企业一定会计期间现金及现金等价物流入和流出的 信息，有助于分析、评价和预测企业创造未来现金流量的能力有助于分析、评价和预测企业偿还债务、支付股利的能力以及对外筹资的能力有助于分析、评价和预测企业净收益与经营活动现金流量之间产生差异的原因，评价企业的收益质量有助于评估当期的现金和非现金投资

39、和筹资事项对企业财务状况的影响有助于提高会计信息的可比性和真实性一、所有者权益变动表的概念一、所有者权益变动表的概念 所有者权益变动表，在股份制企业也称股东权益变动表，是所有者权益变动表，在股份制企业也称股东权益变动表，是反映企业年末所有者权益的各组成部分及当期增减变动情况的表反映企业年末所有者权益的各组成部分及当期增减变动情况的表格。格。二、所有者权益变动表的作用二、所有者权益变动表的作用 可以提供企业某一会计年度所有者权益（或股东权益）各项目的增加、减少及余额的情况； 利用该表可以分析企业所有者权益的变动原因，预测未来的变动趋势。 第五节第五节 所有者权益变动表及会计报表所有者权益变动表及

40、会计报表附注附注三、所有者权益变动表的格式与内容三、所有者权益变动表的格式与内容 所有者权益变动表 会企04表 编制单位： 年度 单位：元项 目本年金额上年金额实收资本资本公积盈余公积未分配利润合 计同前一、上年末余额二、本年初余额三、本年增减变动金额（一）净利润（二）利得、损失（三）投资者增减（四）利润分配四、本年末余额所有者权益的具体内容所有者权益的具体内容年初年初余额、余额、本年本年增减增减变动变动数额数额以及以及期末期末余额余额等情等情况况编制方法：编制方法： 根据根据“实收资本实收资本”、“资本公积资本公积”、“盈余公积盈余公积”和和“本年利润本年利润”、“利润分利润分配配”等账户的

41、发生额或余等账户的发生额或余额分析填列额分析填列 所有者权益(股东权益)变动表 项目 实收资本(或股本) 资本公积 库存股（减项） 盈余公积 未分配利润 所有者权益合计一、上年年末余额1会计政策变更2前期差错更正二、本年年初余额三、本年增减变动金额（减少以“-”号填列）（一）本年净利润（二）直接计入所有者权益的利得和损失1可供出售金融资产公允价值变动净额2现金流量套期工具公允价值变动净额3与计入所有者权益项目相关的所得税影响4其他（一）和（二）小计（三）所有者投入资本1. 所有者本期投入资本2本年购回库存股3股份支付计入所有者权益的金额（四）本年利润分配1对所有者（或股东）的分配2提取盈余公积

42、（五）所有者权益内部结转1资本公积转增资本2盈余公积转增资本3盈余公积弥补亏损四、本年年末余额所有者权益(股东权益)变动表项目 实收资本(或股本) 资本公积 库存股（减项） 盈余公积 未分配利润 所有者权益合计一、上年年末余额1会计政策变更2前期差错更正二、本年年初余额三、本年增减变动金额（减少以“-”号填列）（一）本年净利润（二）直接计入所有者权益的利得和损失1可供出售金融资产公允价值变动净额2现金流量套期工具公允价值变动净额3与计入所有者权益项目相关的所得税影响4其他（一）和（二）小计（三）所有者投入资本1. 所有者本期投入资本2本年购回库存股3股份支付计入所有者权益的金额（四）本年利润分

43、配1对所有者（或股东）的分配2提取盈余公积（五）所有者权益内部结转1资本公积转增资本2盈余公积转增资本3盈余公积弥补亏损四、本年年末余额四、会计报表附注的含义四、会计报表附注的含义 是对会计报表编制的有关问题和报表项目进行详细是对会计报表编制的有关问题和报表项目进行详细说明的文件。说明的文件。五、会计报表附注的主要内容五、会计报表附注的主要内容 1.企业的基本情况：注册地、组织形式、业务性质企业的基本情况：注册地、组织形式、业务性质和主要经营活动等。和主要经营活动等。 2.财务报表的编制基础。财务报表的编制基础。 3. 遵循企业会计准则的声明。遵循企业会计准则的声明。 4.重要会计政策和会计估

44、计。重要会计政策和会计估计。 5.重要会计政策和会计估计变更以及差错更正的重要会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明。说明。 6.报表重要项目的说明。按各会计报表中项目列报表重要项目的说明。按各会计报表中项目列示的顺序，采用文字和数字描述相结合的方式进行披示的顺序，采用文字和数字描述相结合的方式进行披露。露。 7.或有事项。或有事项。 8.资产负债表日后事项。报表批准报出日前提议资产负债表日后事项。报表批准报出日前提议或宣布发放的股利或利润等。或宣布发放的股利或利润等。 9.关联方关系及其交易情况。关联方关系及其交易情况。第六节第六节 会计报表之间的勾稽关系会计报表之间的勾稽关系一、会计报表

45、之间勾稽关系的概念一、会计报表之间勾稽关系的概念 是指各主要会计报表之间存在的数字上相等，或是指各主要会计报表之间存在的数字上相等，或存在相互联系的关系。存在相互联系的关系。二、会计报表之间勾稽关系的内容二、会计报表之间勾稽关系的内容（一）资产负债表与利润表（一）资产负债表与利润表（二）资产负债表、利润表与现金流量表（二）资产负债表、利润表与现金流量表（三）资产负债表与所有者权益变动表（三）资产负债表与所有者权益变动表 参见下图：参见下图：资产负债表资产负债表资产资产货币资金货币资金应收票据应收票据固定资产等固定资产等负债负债应付账款应付账款银行借款等银行借款等所有者权益所有者权益实收资本实收

46、资本盈余公积等盈余公积等利润表利润表收入收入主营业务收入主营业务收入其他业务收入其他业务收入投资收益等投资收益等费用费用主营业务成本主营业务成本其他业务成本其他业务成本销售费用销售费用管理费用等管理费用等净利润净利润现金流量表现金流量表经营活动产生的现金流量经营活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量现金及现金等价物净增加额现金及现金等价物净增加额所有者权益所有者权益变动表变动表年初余额年初余额本年增减变动本年增减变动年末余额年末余额（一）资产负债表与利润表（一）资产负债表与利润表 利润表中的净利润是所有者权益的一个组成部分，利

47、润表中的净利润是所有者权益的一个组成部分，在资产负债表中以留存收益的形式出现，做为资产负在资产负债表中以留存收益的形式出现，做为资产负债表的一个投入量。债表的一个投入量。 资产负债表将各个会计期间的经营成果联结在一起，资产负债表将各个会计期间的经营成果联结在一起，它是两个会计期间利润表之间的桥梁。它是两个会计期间利润表之间的桥梁。 （二）资产负债表、利润表与所有者权益变动表（二）资产负债表、利润表与所有者权益变动表 “利润表利润表”编制的正确与否会直接影响到编制的正确与否会直接影响到“所有者权益所有者权益变动表变动表”中的中的“未分配利润未分配利润”项目。项目。 年末时，年末时，“资产负债表资

48、产负债表”中的中的“未分配利润未分配利润”项目主要项目主要来源于来源于“所有者权益变动表所有者权益变动表”中的中的“未分配利润未分配利润”项目。项目。 （三）资产负债表与现金流量表（三）资产负债表与现金流量表 现金流量表是应计制（收付实现制）报表现金流量表是应计制（收付实现制）报表资资产负债表和利润表的补充，通过对计入现金流量中的产负债表和利润表的补充，通过对计入现金流量中的应计制数据的分解和调整，能够提供更新、更有用的应计制数据的分解和调整，能够提供更新、更有用的信息。信息。 1在现金流量表的编制基础不包括现金等价物在现金流量表的编制基础不包括现金等价物的情况下，年末资产负债表中的情况下，年

49、末资产负债表中“货币资金货币资金” 的年末数与的年末数与年初数之差必须与现金流量表正表中的年初数之差必须与现金流量表正表中的“现金及现金等现金及现金等价物净增加额价物净增加额”相等。相等。 2现金流量表中的现金流量表中的“投资活动现金净流量投资活动现金净流量”主要主要是指企业长期资产增减变动所引起的现金流量的增减是指企业长期资产增减变动所引起的现金流量的增减变动，它主要依据资产负债表中的变动，它主要依据资产负债表中的“固定资产固定资产”、“无形无形资产资产”等长期资产项目及相关账户资料来反映；筹资活等长期资产项目及相关账户资料来反映；筹资活动是指导致企业所有者权益及借款规模和构成发生变动是指导致企业所有者权益及借款规模和构成发生变化的活动所引起的现金流量的增减变动，它主要依据化的活动所引起的现金流量的增减变动，它主要依据资产负债表中的资产负债表中的“银行借款银行借款”、“应付账款应付账款”等负债项目等负债项目来反映。来反映。