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1、第十章财务会计报告第二节第二节 资产负债表资产负债表1 1、资产资产流动资产流动资产非流动资产非流动资产满足条件满足条件项目项目2 2、负债负债流动负债流动负债非流动负债非流动负债满足条件满足条件项目项目3 3、所有者权益所有者权益项目项目盈余公积盈余公积资本公积资本公积未分配利润等未分配利润等实收资本实收资本（二）资产负债表的结构（二）资产负债表的结构上下结构上下结构结构结构账户式账户式左右结构左右结构左边列示资产项目，右边列示负债和所左边列示资产项目，右边列示负债和所有者权益项目，两边金额的总计数相等。有者权益项目，两边金额的总计数相等。 格式格式P119P119报告式报告式编制依据：编制
2、依据：（一）（一）“年初余额年初余额”的填列方法的填列方法（二）（二）“期末余额期末余额”的填列方法的填列方法1 1、根据总账科目的余额直接填列、根据总账科目的余额直接填列具体项目有：具体项目有：货币资金、存货、长期应付款、未分配利润等。货币资金、存货、长期应付款、未分配利润等。3 3、根据有关明细科目的余额计算填列、根据有关明细科目的余额计算填列应收账款、预付账款、应付账款、预收账款等。应收账款、预付账款、应付账款、预收账款等。具体项目有：具体项目有：预收账款项目期末余额预收账款项目期末余额= =应收账款账户期末贷方余额合应收账款账户期末贷方余额合 计计+ +预收账款末贷方余额合计预收账款末
3、贷方余额合计 应收账款项目期末余额应收账款项目期末余额= =应收账款账户期末借方余额合应收账款账户期末借方余额合计计+ +预收账款末借方余额合计预收账款末借方余额合计4 4、根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列、根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列长期借款、应付债券、长期应付款等。长期借款、应付债券、长期应付款等。具体项目有：具体项目有：5 5、根据有关资产科目与其备抵科目抵销后的净额填列、根据有关资产科目与其备抵科目抵销后的净额填列应付账款项目期末余额应付账款项目期末余额= =应付账款账户期末贷方余额合应付账款账户期末贷方余额合计计+ +预付账款末贷方余额合计预付账款末贷方余额合计预
4、付账款项目期末余额预付账款项目期末余额= =预付账款账户期末借方余额合预付账款账户期末借方余额合计计+ +应付账款末借方余额合计应付账款末借方余额合计 应收账款、存货、长期股权投资、固定资产、应收账款、存货、长期股权投资、固定资产、在建工程、无形资产等。在建工程、无形资产等。具体项目有：具体项目有： 资产负债表中有些项目需要根据上述两种或多种资产负债表中有些项目需要根据上述两种或多种方式计算填列，如方式计算填列，如“应收账款应收账款”项目、项目、“长期应付款长期应付款”项目等。项目等。第三节第三节 利润表利润表概念：利润表是反映企业一定会计期间经营成果的报表。概念：利润表是反映企业一定会计期间
5、经营成果的报表。一、利润表的内容和结构一、利润表的内容和结构 单步式单步式结构结构多步式多步式二、利润表的编制方法二、利润表的编制方法（一）利润表的编制步骤（一）利润表的编制步骤第一步，计算营业利润第一步，计算营业利润第二步，计算利润总额第二步，计算利润总额第三步，计算净利润第三步，计算净利润（二）利润表项目的填列方法（二）利润表项目的填列方法利润表各项目均需填列利润表各项目均需填列“本期金额本期金额”和和“上期金额上期金额”两栏两栏（三）利润表项目的填列说明（三）利润表项目的填列说明三、利润表编制举例三、利润表编制举例1、资料：某企业本期发生下列经济业务：、资料：某企业本期发生下列经济业务：
6、(1)销售产品一批，货款销售产品一批，货款1 000 000元，增值税元，增值税170 000元；元；货款及增值税税款尚未收到。货款及增值税税款尚未收到。(2)摊销本月应负担的财产保险费（厂部）摊销本月应负担的财产保险费（厂部）500元。元。(3)结转已销产品成本结转已销产品成本660 000元。元。(4)用银行存款支付广告费用银行存款支付广告费20 000元。元。(5)经批准将固定资产清理净收入经批准将固定资产清理净收入6000元转入元转入“营业营业外收入外收入”。(6)本月应缴城建税本月应缴城建税6 000元。元。(7)本月以银行存款支付企业违约罚款本月以银行存款支付企业违约罚款1 500
7、元。元。(8)将主营业务收入、营业外收入结转将主营业务收入、营业外收入结转“本年利润本年利润”。(9)将主营业务成本、税金及附加，管理费用，营业将主营业务成本、税金及附加，管理费用，营业费用，营业外支出等结转费用，营业外支出等结转“本年利润本年利润”(10)计算利润总额，本月无所得税纳税调整，按计算利润总额，本月无所得税纳税调整，按33%计算结转所得税。计算结转所得税。 2、要求：、要求：(1)根据上述资料，编制会计分录根据上述资料，编制会计分录(2)编制利润表编制利润表1、借：应收帐款、借：应收帐款 1170 000 贷：主应业务收入贷：主应业务收入 1000000 应交税金应交税金应交增值
8、税（销项税）应交增值税（销项税）170 0002、借：管理费用、借：管理费用 500 贷：待摊费用贷：待摊费用 5003、借：主营业务成本、借：主营业务成本 660 000 贷：产成品贷：产成品 660 0004、借：营业费用、借：营业费用 20 000 贷：银行存款贷：银行存款 20 0005、借：固定资产清理、借：固定资产清理 6000 贷：营业外收入贷：营业外收入 60006、借：主营业务税金及附加、借：主营业务税金及附加 6000 贷：应交税金贷：应交税金 60007、借：营业外支出、借：营业外支出 1500 贷：银行存款贷：银行存款 15008、借：主营业务收入、借：主营业务收入 1
9、000 000 营业外收入营业外收入 6000 贷：本年利润贷：本年利润 1 006 0009、借：本年利润、借：本年利润 688 000 贷：主营业务成本贷：主营业务成本 660 000 主营业务税金及附加主营业务税金及附加 6000 管理费用管理费用 500 营业费用营业费用 20000 营业外支出营业外支出 1500利润总额利润总额=1 006 000 - 688 000 = 318 000所得税所得税 =（318000+1500） 33% = 105 43510、借：所得税、借：所得税 105 435 贷：应交税金贷：应交税金应交所得税应交所得税 105 435 借：本年利润借：本年利
10、润 105435 贷：所得税贷：所得税 105 435 净利润净利润 = 318 000 105 435 =212 565 利润表利润表 2000年年12月月 项目项目 金额金额一、主营业收入一、主营业收入 1 000 000减：主营业成本减：主营业成本 660 000 主营业务税金及附加主营业务税金及附加 6 000二、主营业务利润二、主营业务利润 334 000减：管理费用减：管理费用 500 营业费用营业费用 20 000三、营业利润三、营业利润 313 500加：营业外收入加：营业外收入 6 000减：营业外支出减：营业外支出 1 500四、利润总额四、利润总额 318 000减：所得
11、税减：所得税 105 435五、净利润五、净利润 212 565第四节第四节 现金流量表现金流量表一、现金流量表概述一、现金流量表概述（一）现金的概念（一）现金的概念现金：现金：指现金及现金等价物。指现金及现金等价物。1 1、库存现金、库存现金企业持有的可随时用于支付的现企业持有的可随时用于支付的现金金， 即即“库存现金库存现金”账户核算的现金。账户核算的现金。 2 2、银行存款、银行存款企业存放在银行或其他金额机构随企业存放在银行或其他金额机构随 时可以用于支付的存款。时可以用于支付的存款。 3 3、其他货币资金、其他货币资金存在银行有特定用途的资金。存在银行有特定用途的资金。 4 4、现金
12、等价物、现金等价物指企业特有的期限短、流动性强、指企业特有的期限短、流动性强、 易于转换为已知现金、价值变动易于转换为已知现金、价值变动 风险很小的短期投资。风险很小的短期投资。 通常是指自购买日起通常是指自购买日起3 3个月到期的个月到期的 证券投资。证券投资。 现金现金（二）现金流量表的作用（二）现金流量表的作用1 1、通过现金流量表，可了解企业一定期间内现金流入、通过现金流量表，可了解企业一定期间内现金流入 和流出的原因，为企业正确进行财务决策提供依据。和流出的原因，为企业正确进行财务决策提供依据。2 2、通过现金流量表，可以揭示企业经营活动、投资活、通过现金流量表，可以揭示企业经营活动
13、、投资活 动、筹资活动的现金流量，为分析企业现金周转和动、筹资活动的现金流量，为分析企业现金周转和 偿债能力提供依据。偿债能力提供依据。3 3、通过现金流量表，可以了解企业未来获取现金的能、通过现金流量表，可以了解企业未来获取现金的能 力，为分析和判断企业的财务前景提供依据。力，为分析和判断企业的财务前景提供依据。4 4、通过现金流量表，为报表使用者提供了按收付实现、通过现金流量表，为报表使用者提供了按收付实现 制、以现金流动为基础的会计报表，有助于分析企制、以现金流动为基础的会计报表，有助于分析企 业收益的质量，更真实地反映企业的财务状况。业收益的质量，更真实地反映企业的财务状况。二、现金流
14、量的分类二、现金流量的分类现现金金流流量量1 1、概念：、概念：指一定期间企业现金的指一定期间企业现金的流入量流入量和和流出量流出量。2 2、影响现金、影响现金 流量的因素流量的因素现金各项目之间的增减变动现金各项目之间的增减变动非现金各项目之间的增减变动非现金各项目之间的增减变动（3 3）现金各项目与非现金各项目之间增减现金各项目与非现金各项目之间增减 3 3、分类、分类不影响不影响会影响会影响不影响不影响（1 1）经营活动产生的现金流量）经营活动产生的现金流量现金流入量现金流入量现金流出量现金流出量现金流量净额现金流量净额（2 2）投资活动产生的现金流量）投资活动产生的现金流量现金流入量现
15、金流入量现金流出量现金流出量现金流量净额现金流量净额（3 3）筹资活动产生的现金流量）筹资活动产生的现金流量现金流入量现金流入量现金流出量现金流出量现金流量净额现金流量净额三、现金流量表的内容和结构三、现金流量表的内容和结构 正表是现金流量表的主体，企业一定会计期间现金正表是现金流量表的主体，企业一定会计期间现金流量的信息主要由正表提供。正表采用报告式结构，按照流量的信息主要由正表提供。正表采用报告式结构，按照现金流量的性质，依次分类反映经营活动产生的现金流量、现金流量的性质，依次分类反映经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量，最投资活动产生的现金流量和筹资活动
16、产生的现金流量，最后汇总反映现金及现金等价物净增加额。后汇总反映现金及现金等价物净增加额。（二）补充资料（二）补充资料（一）现金流量表正表（一）现金流量表正表四、现金流量表的填列方法四、现金流量表的填列方法（一）（一）“经营活动产生的现金流量经营活动产生的现金流量”各项目的内容和填列方法各项目的内容和填列方法列报方法有两种列报方法有两种正表中正表中“经营活动产生的现金流量经营活动产生的现金流量”各项目的内容和填列方法：各项目的内容和填列方法：1 1、“销售商品、提供劳务收到的现金销售商品、提供劳务收到的现金”项目项目具体计算时可按下列公式进行：2.2.“收到的税费返还收到的税费返还”项目项目
17、根据根据“库存现金库存现金”、“银行存款银行存款”、“营业税金及附营业税金及附加加”、营业外收入等科目的记录分析填列、营业外收入等科目的记录分析填列4.4.“购买商品、接受劳务支付的现金购买商品、接受劳务支付的现金”项目项目具体计算时可按下列公式进行：具体计算时可按下列公式进行：5.5.“支付给职工以及为职工支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金”项目项目6.6.“支付的各种税费支付的各种税费”项目项目7.7.“支付的其他与经营活动有关的现金支付的其他与经营活动有关的现金”项目项目（二）（二）“投资活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量”各项目的内容和填列方法各项目的内容和填列方法1.1.
18、“收回投资所收到的现金收回投资所收到的现金”项目项目2.2.“取得投资收益所收到的现金取得投资收益所收到的现金”项目项目4 4“处置子公司及其他营业单位收到的现金净额处置子公司及其他营业单位收到的现金净额”项目项目5. 5. “收到的其他与投资活动有关的现金收到的其他与投资活动有关的现金”项目项目6.6.“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目项目7.7.“投资支付的现金投资支付的现金”项目项目8.8.“取得子公司及其他营业单位支付的现金净额取得子公司及其他营业单位支付的现金净额”项目项目9.“支付其他与投资活动有关的现金”项目1.1
19、.“吸收投资所收到的现金吸收投资所收到的现金”项目项目2.2.“取得借款收到的现金取得借款收到的现金”项目项目3.3.“收到的其他与筹资活动相关的现金收到的其他与筹资活动相关的现金”项目项目4.4.“偿还债务支付的现金偿还债务支付的现金”项目项目5.5.“分配股利、利润或偿还利息所支付的现金分配股利、利润或偿还利息所支付的现金”项目项目6.6.“支付的其他与筹资活动有关的现金支付的其他与筹资活动有关的现金”项目项目（四）（四）“汇率变动对现金的影响汇率变动对现金的影响”项目的内容和填列方法项目的内容和填列方法五、补充资料各项目的内容和填列方法五、补充资料各项目的内容和填列方法（一）将净利润调节
20、为经营活动现金流量的编制（一）将净利润调节为经营活动现金流量的编制1.1.资产减值准备资产减值准备2.2.固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧3.3.无形资产摊销和长期待摊费用摊销无形资产摊销和长期待摊费用摊销4.4.处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）4.4.处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）5.5.固定资产报废损失固定资产报废损失6.6.公允价值变动损失公允价值变动损失7.7.财务费用财务费
21、用8.8.投资损失（减：收益）投资损失（减：收益）9.9.递延所得税资产减少（减：增加）递延所得税资产减少（减：增加）10.10.递延所得税负债增加（减：减少）递延所得税负债增加（减：减少）11.11.存货的减少（减：增加）存货的减少（减：增加）12.12.经营性应收项目的减少（减：增加）经营性应收项目的减少（减：增加）13.13.经营性应付项目的增加（减：减少）经营性应付项目的增加（减：减少）（二）不涉及现金收支的重大投资和筹资活动的披露（二）不涉及现金收支的重大投资和筹资活动的披露（三）企业当期取得或处置子公司及其他营业单位的披露（三）企业当期取得或处置子公司及其他营业单位的披露五、现金流量表的编制方法五、现金流量表的编制方法( (一一) )工作底稿法工作底稿法( (二二)T)T形账户法形账户法( (三三) )分析填列法分析填列法1 1、分析填列法的意义、分析填列法的意义2 2、分析填列法的运用举例、分析填列法的运用举例例例 P353 10-4P353 10-4