《《基础会计》第6章会计凭证(课件)(09-10)(1).ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《《基础会计》第6章会计凭证(课件)(09-10)(1).ppt（90页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、8/16/2022刘锦妹主讲2v第一节第一节 会计凭证的意义与种类会计凭证的意义与种类一、会计凭证的意义一、会计凭证的意义会计凭证是指用以记录经济业务、明确经济会计凭证是指用以记录经济业务、明确经济责任并作为登记账簿依据的一种书面证明责任并作为登记账簿依据的一种书面证明文件。文件。因此，填制和审核会计凭证是整个会计核算工作的因此，填制和审核会计凭证是整个会计核算工作的起点，是一切会计核算资料得以产生的基础，也起点，是一切会计核算资料得以产生的基础，也是会计核算方法体系中的一种专门方法。是会计核算方法体系中的一种专门方法。 8/16/2022刘锦妹主讲31、填制和取得会计凭证、填制和取得会计凭证
2、,可以及时正确地反映经济业可以及时正确地反映经济业务的实际执行情况。务的实际执行情况。2、审核会计凭证、审核会计凭证,可以更有力地发挥会计的监督作用，可以更有力地发挥会计的监督作用，使会计记录合理合法。使会计记录合理合法。3、会计凭证上的签字盖章、会计凭证上的签字盖章,可以明确经济责任。可以明确经济责任。4、会计凭证代表了会计确认、计量的过程与结果，、会计凭证代表了会计确认、计量的过程与结果，因此应作为记账依据。因此应作为记账依据。8/16/2022刘锦妹主讲41、会计信息的信源地。、会计信息的信源地。2、监督和控制经济业务活动的工具。、监督和控制经济业务活动的工具。3、加强与完善经济责任制的
3、手段。、加强与完善经济责任制的手段。4、作为记账依据。、作为记账依据。8/16/2022刘锦妹主讲5v会计凭证是多种多样的，按其会计凭证是多种多样的，按其可以分为：可以分为：和和两类。两类。8/16/2022刘锦妹主讲6v一、原始凭证及其种类一、原始凭证及其种类v定义：是在经济业务发生时直接取得或填制定义：是在经济业务发生时直接取得或填制的，用以记录（证明）经济业务的发生或者的，用以记录（证明）经济业务的发生或者完成情况，明确经济责任的书面证明，并作完成情况，明确经济责任的书面证明，并作为记账原始依据的会计凭证。为记账原始依据的会计凭证。v由于经济业务的类型较为复杂繁多，原始凭证的格由于经济业
4、务的类型较为复杂繁多，原始凭证的格式也千差万别。式也千差万别。8/16/2022刘锦妹主讲7v依据原始凭证本身的特点，可作如下分类：依据原始凭证本身的特点，可作如下分类：v自制原始凭证自制原始凭证v外来原始凭证外来原始凭证 8/16/2022刘锦妹主讲8v是指在同外单位发生经济往来关系时，是指在同外单位发生经济往来关系时，从外单位取得的凭证。从外单位取得的凭证。v外来原始凭证一般都是一次性凭证。外来原始凭证一般都是一次性凭证。v如购买商品、材料从供货单位取得的发如购买商品、材料从供货单位取得的发货票。货票。8/16/2022刘锦妹主讲9表表61 61 增值税专用发票增值税专用发票开票日期：开票
5、日期：XXXX年年1010月月6 6日日 NO.01828836NO.01828836第第二二联联：发发票票联联购购货货方方记记录录购购货货单单位位名称名称时代机械厂时代机械厂纳税人登记号纳税人登记号12349875601234987560地址、电地址、电话话6384668863846688开户银行及账号开户银行及账号合作银行学知支行合作银行学知支行34563456货物或应税货物或应税劳务名称劳务名称计量计量单位单位数量数量单价单价金金 额额税税率率税税 额额百百 十十 万万千千百百十十元元角角分分(%)(%)百百十十万万千千百百十十元元角角分分30m/m30m/m圆钢圆钢公斤公斤200020
6、004 48 80 00 00 00 00 017171 13 36 60 00 00 016m/m16m/m圆钢圆钢公斤公斤100010004 44 40 00 00 00 00 06 68 80 00 00 0合计合计￥ 1 12 20 00 00 00 00 0￥2 20 04 40 00 00 0价税合计（大写）价税合计（大写）仟佰拾壹万肆仟零佰肆拾零元零角零分仟佰拾壹万肆仟零佰肆拾零元零角零分￥：￥：1404014040元元销销货货单单位位名称名称大华钢厂大华钢厂纳税人登记号纳税人登记号06578943210657894321地址、电地址、电话话6782339967823399开户银
7、行及账户开户银行及账户工商银行海淀分理处工商银行海淀分理处78907890备备注注8/16/2022刘锦妹主讲10v是由本单位内部经办业务的部门或是由本单位内部经办业务的部门或个人，在完成某项经济业务时自行个人，在完成某项经济业务时自行填制的凭证。填制的凭证。8/16/2022刘锦妹主讲11v一次凭证一次凭证v累计凭证累计凭证v汇总原始凭证汇总原始凭证v记账编制凭证记账编制凭证8/16/2022刘锦妹主讲12v是指只反映一项经济业务，或者同时反是指只反映一项经济业务，或者同时反映若干项同类性质的经济业务，其填制映若干项同类性质的经济业务，其填制手续是一次完成的会计凭证。手续是一次完成的会计凭证
8、。8/16/2022刘锦妹主讲13表表62 62 （企业名称）（企业名称）供货单位：京钢供货单位：京钢 收收 料料 单单 凭证编号：凭证编号：006006发票编号：发票编号：0025 XX0025 XX年年1010月月8 8日日 收料仓库：收料仓库：3 3号库号库材料材料类别类别材料材料编号编号材料名材料名称及规称及规格格计计量量单单位位数量数量金额（元）金额（元）应收应收实收实收单价单价买价买价运杂运杂费费合计合计型钢型钢10201020111130m/m30m/m圆圆钢钢公公斤斤20002000200020004.004.008000800040040084008400备注备注合计合计84
9、008400主管主管 会计会计 审核审核 记账记账 收料收料8/16/2022刘锦妹主讲14v是指在一定时期内连续记载若干项同类是指在一定时期内连续记载若干项同类性质的经济业务。性质的经济业务。v这类凭证的填制手续是随着经济业务发这类凭证的填制手续是随着经济业务发生而分次进行的。生而分次进行的。8/16/2022刘锦妹主讲15表表63 63 （企业名称）（企业名称） 限额领料单限额领料单 XX XX 年年1010月月 编编 号：号：24072407领料单位：一车间领料单位：一车间 用用 途：途：B B产品计划产品计划 产产 量：量：50005000台台材料编号：材料编号：102058 1020
10、58 名称规格：名称规格：16m/m16m/m圆钢圆钢 计量单位：公斤计量单位：公斤单单 价：价：4.00 4.00 消耗定量：消耗定量：0.20.2公斤公斤/ /台台 领用限额：领用限额：10001000XXXX年年请请 领领实实 发发月月日日数量数量领料单位领料单位负责人负责人数量数量累计累计发料人发料人领料人领料人限额限额结余结余10105 5200200黄华黄华200200200200李延李延周红周红80080010101010100100黄华黄华100100300300李延李延任丽任丽70070010101515300300黄华黄华300300600600李延李延张英张英400400
11、10102020100100黄华黄华100100700700李延李延周红周红30030010102525150150黄华黄华150150850850李延李延任丽任丽15015010103131100100黄华黄华100100950950李延李延张英张英5050 累计实发金额（大写）叁仟捌佰元整累计实发金额（大写）叁仟捌佰元整 ￥38003800元元 供应部门负责人（签章）生产计划部门负责人（签章）仓库负责人（签章）供应部门负责人（签章）生产计划部门负责人（签章）仓库负责人（签章）8/16/2022刘锦妹主讲16v是指在会计核算工作中，为简化记账凭证的是指在会计核算工作中，为简化记账凭证的编制工
12、作，将一定时期内若干份记录同类经编制工作，将一定时期内若干份记录同类经济业务的原始凭证汇总后，编制一张汇总凭济业务的原始凭证汇总后，编制一张汇总凭证，用以集中反映某项经济业务总括发生情证，用以集中反映某项经济业务总括发生情况的会计凭证。况的会计凭证。8/16/2022刘锦妹主讲17表表6-4 6-4 收料凭证汇总表收料凭证汇总表 XXXX年年X X月月 单位：元单位：元8/16/2022刘锦妹主讲18v记账编制凭证是根据账簿记录和经济业务的记账编制凭证是根据账簿记录和经济业务的需要把某一项经济业务加以归类、整理而重需要把某一项经济业务加以归类、整理而重新编制的一种自制原始凭证。新编制的一种自制
13、原始凭证。例如在计算产品成本时，编制的例如在计算产品成本时，编制的“制造费用分配表制造费用分配表”就是根据制造费用明细账记录的数字按费用的用途就是根据制造费用明细账记录的数字按费用的用途填制的。填制的。 8/16/2022刘锦妹主讲19表表6-5 6-5 记账编制凭证记账编制凭证 XXXX年年1010月月8/16/2022刘锦妹主讲20v1、证明凭证是用来证明某项经济业务已发生或已、证明凭证是用来证明某项经济业务已发生或已执行完毕的凭证，证明凭证大多都可以立即据以编执行完毕的凭证，证明凭证大多都可以立即据以编制记账凭证，如前述制记账凭证，如前述“收料单收料单”、“发货票发货票”等。等。v2、计
14、算凭证是指根据其他原始凭证和有关会计核、计算凭证是指根据其他原始凭证和有关会计核算资料而编制的原始凭证，也被称为算资料而编制的原始凭证，也被称为“手续凭证手续凭证”。计算凭证大多为便于以后记账、了解各项数据来源计算凭证大多为便于以后记账、了解各项数据来源和产生情况而编制，如和产生情况而编制，如“制造费用分配表制造费用分配表”、“成成本计算单本计算单”等即为常见的计算凭证。等即为常见的计算凭证。8/16/2022刘锦妹主讲21v原始凭证都是用来证明那些经济业务已经实原始凭证都是用来证明那些经济业务已经实际发生或者完成，能够明确经济责任，并作际发生或者完成，能够明确经济责任，并作为会计核算原始资料
15、的凭证。为会计核算原始资料的凭证。v凡是不能证明经济业务已经实际发生或者完凡是不能证明经济业务已经实际发生或者完成的文件和凭据，如材料请购单、派工单等，成的文件和凭据，如材料请购单、派工单等，就不能算作原始凭证，当然也就不能作为会就不能算作原始凭证，当然也就不能作为会计核算的原始依据。计核算的原始依据。8/16/2022刘锦妹主讲22v原始凭证必须具备下列基本内容：原始凭证必须具备下列基本内容：（一）原始凭证的名称。（一）原始凭证的名称。（二）填制原始凭证的日期和原始凭证的编号。（二）填制原始凭证的日期和原始凭证的编号。（三）接受原始凭证的单位名称。（三）接受原始凭证的单位名称。（四）经济业务
16、的主要内容。（四）经济业务的主要内容。（五）填制原始凭证的单位及经办人员签章。（五）填制原始凭证的单位及经办人员签章。（六）原始凭证的附件。（六）原始凭证的附件。v在实际工作中，有时针对某些特殊管理要求，保证会计资料在实际工作中，有时针对某些特殊管理要求，保证会计资料的规范性，或根据需要补充适当内容，可印制统一标准格式的规范性，或根据需要补充适当内容，可印制统一标准格式的原始凭证。的原始凭证。8/16/2022刘锦妹主讲23（一）原始凭证的填制方法（一）原始凭证的填制方法1、自制原始凭证的填制方法、自制原始凭证的填制方法（1）一次凭证的填制方法，见教材）一次凭证的填制方法，见教材P98表表61
17、（2）累计凭证的填制方法，见教材）累计凭证的填制方法，见教材P98表表62（3）汇总原始凭证的填制方法，见教材）汇总原始凭证的填制方法，见教材P100表表65（4）记账编制凭证的填制方法，见教材）记账编制凭证的填制方法，见教材P100表表668/16/2022刘锦妹主讲24v2、外来原始凭证的填制方法、外来原始凭证的填制方法见教材见教材P99表表63、表、表648/16/2022刘锦妹主讲25v填制会计凭证，字迹必须清晰、填制会计凭证，字迹必须清晰、工整，并符合下列要求：工整，并符合下列要求： 8/16/2022刘锦妹主讲261、阿拉伯数字应当一个一个地写，不得连笔、阿拉伯数字应当一个一个地写
18、，不得连笔写。阿拉伯金额数字前面应当书写货币币种写。阿拉伯金额数字前面应当书写货币币种符号或者货币名称简写。符号或者货币名称简写。币种符号与阿拉伯金额数字之间不得留有空白。币种符号与阿拉伯金额数字之间不得留有空白。凡阿拉伯数字前写有币种符号的，数字后面凡阿拉伯数字前写有币种符号的，数字后面不再写货币单位。不再写货币单位。8/16/2022刘锦妹主讲27v2、所有以元为单位、所有以元为单位(其他货币种类为货币基其他货币种类为货币基本单位，下同本单位，下同)的阿拉伯数字，除表示单价等的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律填写到角分；无角分的，角位情况外，一律填写到角分；无角分的，角位和分位可写和分
19、位可写“00”，或者符号，或者符号“”；有角无；有角无分的，分位应当写分的，分位应当写“0”，不得用符号，不得用符号“”代替。代替。8/16/2022刘锦妹主讲28v3、汉字大写数字金额如零、壹、贰、叁、肆、伍、汉字大写数字金额如零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿等，一律用陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿等，一律用正楷或者行书体书写，不得用正楷或者行书体书写，不得用0、一、二、三、四、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十等简化字代替，不得任意五、六、七、八、九、十等简化字代替，不得任意自造简化字。大写金额数字到元或者角为止的，在自造简化字。大写金额数字到元或者角为止
20、的，在“元元”或者或者“角角”字之后应当写字之后应当写“整整”字或者字或者“正正”字；大写金额数字有分的，分字后面不写字；大写金额数字有分的，分字后面不写“整整”或或者者“正正”字。字。8/16/2022刘锦妹主讲29v4、大写金额数字前未印有货币名称的，应当、大写金额数字前未印有货币名称的，应当加填货币名称，货币名称与金额数字之间不加填货币名称，货币名称与金额数字之间不得留有空白。得留有空白。8/16/2022刘锦妹主讲30v5、阿拉伯金额数字中间有、阿拉伯金额数字中间有“0”时，汉字大写时，汉字大写金额要写金额要写“零零”字；阿拉伯数字金额中间连字；阿拉伯数字金额中间连续有几个续有几个“0
21、”时，汉字大写金额中可以只写时，汉字大写金额中可以只写一个一个“零零”字；阿拉伯金额数字元位是字；阿拉伯金额数字元位是“0”，或者数字中间连续有几个或者数字中间连续有几个“0”、元位也是、元位也是“0”但角位不是但角位不是“0”时，汉字大写金额可以只写时，汉字大写金额可以只写一个一个“零零”字，也可以不写字，也可以不写“零零”字。字。 8/16/2022刘锦妹主讲31v1 1、原始凭证的内容必须具备：、原始凭证的内容必须具备：v凭证的名称；凭证的名称；v填制凭证的日期；填制凭证的日期；v填制凭证单位名称或者填制人姓名；填制凭证单位名称或者填制人姓名；v经办人员的签名或者盖章；经办人员的签名或者
22、盖章；v接受凭证单位名称；接受凭证单位名称；经济业务内容；数量、单价和金额。经济业务内容；数量、单价和金额。8/16/2022刘锦妹主讲322、从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制、从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章。自制原始凭证有填制人员的签名或者盖章。自制原始凭证必须有经办单位领导人或者其指定的人员签必须有经办单位领导人或者其指定的人员签名或者盖章。对外开出的原始凭证，必须加名或者盖章。对外开出的原始凭证，必须加盖本单位公章。盖本单位公章。8/16/2022刘锦妹主讲333、凡填有大写和小
23、写金额的原始凭证，大写、凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符。与小写金额必须相符。购买实物的原始凭证，必须有验收证明。购买实物的原始凭证，必须有验收证明。支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明。人的收款证明。8/16/2022刘锦妹主讲34 4、一式几联的原始凭证，应当注明各联、一式几联的原始凭证，应当注明各联的 用 途 ， 只 能 以 一 联 作 为 报 销 凭 证 。的 用 途 ， 只 能 以 一 联 作 为 报 销 凭 证 。 一式几联的发票和收据，必须用双面复一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸写纸(发票和收据本
24、身具备复写纸功能的除外发票和收据本身具备复写纸功能的除外)套写，并连续编号。作废时应当加盖套写，并连续编号。作废时应当加盖“作废作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。8/16/2022刘锦妹主讲355、发生销货退回的，除填制退货发票外，、发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明；退款时，必须取得还必须有退货验收证明；退款时，必须取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证，不得对方的收款收据或者汇款银行的凭证，不得以退货发票代替收据。以退货发票代替收据。8/16/2022刘锦妹主讲366、职工公出借款凭据，必须附在记账凭、职工公出借款凭据，必须附在记账
25、凭证之后。收回借款时，应当另开收据或者退证之后。收回借款时，应当另开收据或者退还借据副本，不得退还原借款收据。还借据副本，不得退还原借款收据。8/16/2022刘锦妹主讲377、经上级有关部门批准的经济业务，应当将、经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件。批准文件作为原始凭证附件。如果批准文件需要单独归档的，应当在凭证上如果批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。注明批准机关名称、日期和文件字号。 8/16/2022刘锦妹主讲388、原始凭证不得涂改、挖补。、原始凭证不得涂改、挖补。 发现原始凭证有错误的，应当由开出单位重发现原始凭证有错误的
26、，应当由开出单位重开或者更正，更正处应当加盖开出单位的公章。开或者更正，更正处应当加盖开出单位的公章。 8/16/2022刘锦妹主讲39v 9、从外单位取得的原始凭证如有遗失，应当、从外单位取得的原始凭证如有遗失，应当取得原开出单位盖有公章的证明，并注明原来凭证取得原开出单位盖有公章的证明，并注明原来凭证的号码、金额和内容等，由经办单位会计机构负责的号码、金额和内容等，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后，才能代作人、会计主管人员和单位领导人批准后，才能代作原始凭证。如果确实无法取得证明的，如火车、轮原始凭证。如果确实无法取得证明的，如火车、轮船、飞机票等凭证，由当事人写出
27、详细情况，由经船、飞机票等凭证，由当事人写出详细情况，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后，代作原始凭证。人批准后，代作原始凭证。8/16/2022刘锦妹主讲40v10、从外单位取得的发票应有税务监制章，从外单位取得的发票应有税务监制章，行政事业性收据应有财政监制章，并均须加行政事业性收据应有财政监制章，并均须加盖财务印章或发票专用章。盖财务印章或发票专用章。v11、银行结算票据的出票日期必须大写。月、银行结算票据的出票日期必须大写。月为壹、贰、壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰为壹、贰、壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾、叁拾的，应在其前
28、加拾、叁拾的，应在其前加“零零”；日为拾壹；日为拾壹至拾玖的，应在其前加壹。至拾玖的，应在其前加壹。8/16/2022刘锦妹主讲41v1 1、原始凭证审核的主要内容：、原始凭证审核的主要内容：（1）审核原始凭证的真实性；）审核原始凭证的真实性；（2）审核原始凭证的合法性；）审核原始凭证的合法性；（3）审核原始凭证的及时性；）审核原始凭证的及时性；（4）审核原始凭证的合理性；）审核原始凭证的合理性；（5）审核原始凭证的正确性；）审核原始凭证的正确性；（6）审核原始凭证的完整性。）审核原始凭证的完整性。8/16/2022刘锦妹主讲42v（二）原始凭证审核后的处理（二）原始凭证审核后的处理1、对符合
29、要求的原始凭证，要及时编制记账凭、对符合要求的原始凭证，要及时编制记账凭证登记入账；证登记入账；2、对不真实、不合法的原始凭证，不予受理。、对不真实、不合法的原始凭证，不予受理。3、对弄虚作假、严重违法的原始凭证，在不予、对弄虚作假、严重违法的原始凭证，在不予受理的同时，应当予以扣留，并及时向单位领导受理的同时，应当予以扣留，并及时向单位领导人报告，请求查明原因，追究当事人的责任。人报告，请求查明原因，追究当事人的责任。4、对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退、对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，要求经办人员更正、补充。回，要求经办人员更正、补充。8/16/2022刘锦妹主讲43v一、
30、记账凭证及其种类一、记账凭证及其种类定义：是会计人员定义：是会计人员，用来确定经济业务，用来确定经济业务应借、应贷的会计科目和金额，作为登记账应借、应贷的会计科目和金额，作为登记账簿直接依据的会计凭证。簿直接依据的会计凭证。在实际工作中，会计分录是通过填制记账凭证来完在实际工作中，会计分录是通过填制记账凭证来完成的。成的。8/16/2022刘锦妹主讲44（一）证账凭证按其适用的经济业务（一）证账凭证按其适用的经济业务(格式不格式不同同)，分为，分为专用记账凭证专用记账凭证和和通用记账凭证通用记账凭证两类两类1、专用记账凭证：、专用记账凭证：专用记账凭证是用来专门记录专用记账凭证是用来专门记录经
31、济业务经济业务的记账凭证。的记账凭证。按其反映的经济业务性质不同，即所记录的经按其反映的经济业务性质不同，即所记录的经济业务济业务分为：分为：收款凭证、付款凭证收款凭证、付款凭证和和转账凭证。转账凭证。8/16/2022刘锦妹主讲45v收款凭证收款凭证v用来记录现金和银行存款等货币资金收款业用来记录现金和银行存款等货币资金收款业务的凭证，它是根据现金和银行存款收款业务的凭证，它是根据现金和银行存款收款业务的原始凭证填制的。务的原始凭证填制的。8/16/2022刘锦妹主讲46表表6-6 6-6 收收 款款 凭凭 证证 附单据附单据 4 4 张张借方科目：借方科目： 银行存款银行存款 年年1212
32、月月5 5日日 银收字第银收字第2828号号8/16/2022刘锦妹主讲47付款凭证付款凭证v用来记录现金和银行存款等货币资金付款业用来记录现金和银行存款等货币资金付款业务的凭证，它是根据现金和银行存款付款业务的凭证，它是根据现金和银行存款付款业务的原始凭证填制的。务的原始凭证填制的。8/16/2022刘锦妹主讲48表表6-7 6-7 付付 款款 凭凭 证证 附单据附单据 7 7 张张贷方科目：贷方科目： 银行存款银行存款 年年1010月月1515日日 现付字第现付字第2828号号8/16/2022刘锦妹主讲49v转账凭证转账凭证v用来记录与现金、银行存款等货币资金收付用来记录与现金、银行存款
33、等货币资金收付款业务款业务无关无关的转账业务的凭证，它是根据有的转账业务的凭证，它是根据有关转账业务的原始凭证填制的。关转账业务的原始凭证填制的。8/16/2022刘锦妹主讲50表表6-8 6-8 附单据附单据 5 5 张张 年年1212月月1212日日 转转 字第字第7979号号8/16/2022刘锦妹主讲51v通用记账凭证，不再分为收款凭证、付款凭通用记账凭证，不再分为收款凭证、付款凭证和转账凭证，而是证和转账凭证，而是以一种格式以一种格式记录全部经记录全部经济业务。济业务。v在经济业务比较简单的经济单位，为了简化在经济业务比较简单的经济单位，为了简化凭证，可以使用通用记账凭证，记录所发生
34、凭证，可以使用通用记账凭证，记录所发生的各种经济业务。的各种经济业务。8/16/2022刘锦妹主讲52表表6-9 6-9 附单据附单据 5 5 张张 年年1212月月1212日日 记记 字第字第7979号号8/16/2022刘锦妹主讲53v（二）按其编制的方法不同（二）按其编制的方法不同（包括的会计科目是包括的会计科目是否单一否单一 ）分为：）分为：v复式记账凭证复式记账凭证。又叫多科目记账凭证，要求将某。又叫多科目记账凭证，要求将某项经济业务所涉及的全部会计科目集中填列在一张项经济业务所涉及的全部会计科目集中填列在一张记账凭证上。记账凭证上。v单式记账凭证单式记账凭证。又叫单科目记账凭证，要
35、求将某。又叫单科目记账凭证，要求将某项经济业务所涉及的每一个会计科目，分别填制记项经济业务所涉及的每一个会计科目，分别填制记账凭证，每张记账凭证只填列一个会计科目，其对账凭证，每张记账凭证只填列一个会计科目，其对方科目只供参考，不凭以记账。方科目只供参考，不凭以记账。8/16/2022刘锦妹主讲5421附附单单据据3张张表表6-10 6-10 XXXX年月日年月日 凭证编号记字凭证编号记字10161016号号8/16/2022刘锦妹主讲552231附附单单据据见见表表6-11 6-11 贷项记账凭证贷项记账凭证 XXXX年月日年月日 凭证编号记字凭证编号记字10161016号号号号张张会计主管
36、会计主管 记账记账 审核审核 制单制单 周红周红8/16/2022刘锦妹主讲56（三）记账凭证按其是否经过汇总，可以分为（三）记账凭证按其是否经过汇总，可以分为汇总记账凭证和非汇总记账凭证汇总记账凭证和非汇总记账凭证v汇总记账凭证是根据非汇总记账凭证按一定汇总记账凭证是根据非汇总记账凭证按一定的方法汇总填制的记账凭证。汇总记账凭证的方法汇总填制的记账凭证。汇总记账凭证按汇总方法不同，可分为：按汇总方法不同，可分为：两种。两种。8/16/2022刘锦妹主讲57v(1)分类汇总凭证分类汇总凭证：v根据收款凭证汇总填制的根据收款凭证汇总填制的“现金汇总收款凭证现金汇总收款凭证”和和“银行存款汇总收款
37、凭证银行存款汇总收款凭证”；v根据付款凭证汇总填制的根据付款凭证汇总填制的“现金汇总付款凭证现金汇总付款凭证”和和“银行存款汇总付款凭证银行存款汇总付款凭证”；v根据转账凭证汇总填制的根据转账凭证汇总填制的“汇总转账凭证汇总转账凭证”都是分都是分类汇总凭证。（具体格式见第八章账务处理程序）类汇总凭证。（具体格式见第八章账务处理程序）8/16/2022刘锦妹主讲58v(2)全部汇总凭证全部汇总凭证v是根据一定期间的记账凭证是根据一定期间的记账凭证填填制的。制的。v“科目汇总表科目汇总表”就是全部汇总凭证。就是全部汇总凭证。 8/16/2022刘锦妹主讲59表表6-12 6-12 年年月份月份 8
38、/16/2022刘锦妹主讲60非汇总记账凭证，是没有经过汇总的记账非汇总记账凭证，是没有经过汇总的记账凭证。凭证。前面介绍的收款凭证、付款凭证和转账凭前面介绍的收款凭证、付款凭证和转账凭证以及通用记账凭证都是非汇总记账凭证以及通用记账凭证都是非汇总记账凭证。证。8/16/2022刘锦妹主讲61v原始凭证是记账凭证的基础，记账凭证是根原始凭证是记账凭证的基础，记账凭证是根据原始凭证编制的。据原始凭证编制的。v在实际工作中，原始凭证附在记账凭证后面，在实际工作中，原始凭证附在记账凭证后面，作为记账凭证的附件；记账凭证是对原始凭作为记账凭证的附件；记账凭证是对原始凭证内容的概括和说明；原始凭证有时是
39、登记证内容的概括和说明；原始凭证有时是登记明细账户的依据。明细账户的依据。 8/16/2022刘锦妹主讲62v记账凭证的内容必须具备：记账凭证的内容必须具备：v1、填制单位的名称；、填制单位的名称；v2、记账凭证的名称；、记账凭证的名称；v3、记账凭证的编号；、记账凭证的编号；v4、填制凭证的日期；、填制凭证的日期；v5、经济业务的内容摘要；、经济业务的内容摘要；v6、 8/16/2022刘锦妹主讲63v记账凭证的内容必须具备：记账凭证的内容必须具备：v7、v8、制证、审核、记账、会计主管等有关人员的签、制证、审核、记账、会计主管等有关人员的签章，收款凭证和付款凭证还应由出纳人员签名或章，收款
40、凭证和付款凭证还应由出纳人员签名或盖章。盖章。8/16/2022刘锦妹主讲64v1、填制记账凭证时，应当对记账凭证进行连、填制记账凭证时，应当对记账凭证进行连续编号。一笔经济业务需要填制两张以上记续编号。一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证的，可以采用账凭证的，可以采用编号。编号。 （如（如1/2,2/2 , 1/3,2/3,3/3）8/16/2022刘锦妹主讲65v2、记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，、记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或者根据若干张同类原始凭证或者根据若干张同类原始凭证，也，也可以根据原始凭证汇总表填制。但不得将不可以根据原始凭证汇总表填制。但不得将不同内容和类别的原
41、始凭证汇总填制在一张记同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。账凭证上。8/16/2022刘锦妹主讲66v3、除结账和更正错误的记账凭证可以不附原、除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证始凭证外，其他记账凭证。v如果一张原始凭证涉及几张记账凭证，可以如果一张原始凭证涉及几张记账凭证，可以把原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，把原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，并在其他记账凭证上注明附有该原始凭证的并在其他记账凭证上注明附有该原始凭证的记账凭证的编号或者附原始凭证复印件。记账凭证的编号或者附原始凭证复印件。8/16/2022刘锦妹主讲67v一张原始凭证所列支出需要几
42、个单位共同负一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担的，应当将其他单位负担的部分，开给对担的，应当将其他单位负担的部分，开给对方方，进行结算。，进行结算。v原始凭证分割单必须具备原始凭证的基本内原始凭证分割单必须具备原始凭证的基本内容：凭证名称、填制凭证日期、填制凭证单容：凭证名称、填制凭证日期、填制凭证单位名称或者填制人姓名、经办人的签名或者位名称或者填制人姓名、经办人的签名或者盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价、金额和费用分摊情况等。数量、单价、金额和费用分摊情况等。8/16/2022刘锦妹主讲68v4、如果在填制记账凭证时、如果在填制记
43、账凭证时，应当重新填制。，应当重新填制。v已经登记入账的记账凭证，在当年内发现填写错误时，可以已经登记入账的记账凭证，在当年内发现填写错误时，可以用红字填写一张与原内容相同的记账凭证，在摘要栏注明用红字填写一张与原内容相同的记账凭证，在摘要栏注明“注销某月某日某号凭证注销某月某日某号凭证”字样，同时再用蓝字重新填制一字样，同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，注明张正确的记账凭证，注明“订正某月某日某号凭证订正某月某日某号凭证”字样。字样。v如果会计科目没有错误，只是金额错误，也可以将正确数字如果会计科目没有错误，只是金额错误，也可以将正确数字与错误数字之间的差额，另编一张调整的记账凭证，调
44、增金与错误数字之间的差额，另编一张调整的记账凭证，调增金额用蓝字，调减金额用红字。发现以前年度记账凭证有错误额用蓝字，调减金额用红字。发现以前年度记账凭证有错误的，应当用蓝字填制一张更正的记账凭证。的，应当用蓝字填制一张更正的记账凭证。 8/16/2022刘锦妹主讲69v5、实行会计电算化的单位，对于机制记账凭、实行会计电算化的单位，对于机制记账凭证，要认真审核，做到会计科目使用正确，证，要认真审核，做到会计科目使用正确，数字准确无误。打印出的机制记账凭证要加数字准确无误。打印出的机制记账凭证要加盖制单人员、审核人员、记账人员及会计机盖制单人员、审核人员、记账人员及会计机构负责人、会计主管人员
45、印章或者签字。构负责人、会计主管人员印章或者签字。8/16/2022刘锦妹主讲70v6、记账凭证填制完经济业务事项后，如有、记账凭证填制完经济业务事项后，如有，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。行处至合计数上的空行处划线注销。v7、在采用收款凭证、付款凭证和转账凭证的、在采用收款凭证、付款凭证和转账凭证的情况下，涉及到情况下，涉及到的的划转业务，按规定业务，按规定。8/16/2022刘锦妹主讲711、内容是否真实合法；、内容是否真实合法；审核记账凭证是否附有原始凭证，所附原始凭证是否审核记账凭证是否附有原始凭证，所附原始凭证是
46、否齐全，记账凭证所记录的经济内容与所附原始凭证齐全，记账凭证所记录的经济内容与所附原始凭证的内容是否一致，所发生的经济业务是否合法。的内容是否一致，所发生的经济业务是否合法。 2、摘要栏目是否填写清楚，项目是否齐全，手续是、摘要栏目是否填写清楚，项目是否齐全，手续是否完备。否完备。3、审核记账凭证中的会计分录是否正确，所用科目、审核记账凭证中的会计分录是否正确，所用科目是否正确、对应关系是否明晰，记账方向、金额是是否正确、对应关系是否明晰，记账方向、金额是否正确。否正确。8/16/2022刘锦妹主讲724、书写是否清楚明晰。、书写是否清楚明晰。5、如属原始凭证审核未能发现的不合法经济、如属原始
47、凭证审核未能发现的不合法经济业务，应退回原经办部门或经办人员，依业务，应退回原经办部门或经办人员，依照有关规章制度处理。照有关规章制度处理。8/16/2022刘锦妹主讲73v一、会计凭证的传递一、会计凭证的传递v会计凭证的传递，是指会计凭证从填制到归档保管会计凭证的传递，是指会计凭证从填制到归档保管整个过程中，在单位内部各有关部门和人员之间的整个过程中，在单位内部各有关部门和人员之间的传递程序和传递手续时间。传递程序和传递手续时间。v会计凭证应当及时传递，不得积压。各单位会计凭会计凭证应当及时传递，不得积压。各单位会计凭证的传递程序应当科学、合理，具体办法由各单位证的传递程序应当科学、合理，具
48、体办法由各单位根据会计业务需要自行规定。根据会计业务需要自行规定。 8/16/2022刘锦妹主讲74v制订科学的传递程序，应当注意考虑下列问题：制订科学的传递程序，应当注意考虑下列问题：v1、要根据经济业务的特点，企业内部机构的设置、要根据经济业务的特点，企业内部机构的设置和人员分工的情况，以及经营管理上的需要，恰当和人员分工的情况，以及经营管理上的需要，恰当地规定各种会计凭证的联数和所流经的必要环节，地规定各种会计凭证的联数和所流经的必要环节，做到既要使各有关部门和人员能利用凭证了解经济做到既要使各有关部门和人员能利用凭证了解经济业务情况。并按照规定手续进行处理和审核，又要业务情况。并按照规
49、定手续进行处理和审核，又要避免凭证传递通过不必要的环节、影响传递速度。避免凭证传递通过不必要的环节、影响传递速度。8/16/2022刘锦妹主讲75v2、要根据有关部门和人员对经济业务办理必、要根据有关部门和人员对经济业务办理必要手续（如计量、检验、审核、登记等）的要手续（如计量、检验、审核、登记等）的需要，确定凭证在各个环节需要，确定凭证在各个环节停留的时间停留的时间，保，保证业务手续的完成。但又要防止不必要的耽证业务手续的完成。但又要防止不必要的耽搁，从而使会计凭证以最快的速度传递，以搁，从而使会计凭证以最快的速度传递，以充分发挥它及时传递经济信息的作用。充分发挥它及时传递经济信息的作用。8
50、/16/2022刘锦妹主讲76v3、建立凭证交接的签收制度。、建立凭证交接的签收制度。v为了确保会计凭证的安全和完整，在各个环为了确保会计凭证的安全和完整，在各个环节中都应指定专人办理交接手续，做到责任节中都应指定专人办理交接手续，做到责任明确，手续完备、严密、简便易行。明确，手续完备、严密、简便易行。8/16/2022刘锦妹主讲77v会计凭证的保管，指会计凭证记账后的整理、装订、会计凭证的保管，指会计凭证记账后的整理、装订、归档存查等工作。会计凭证是记账的依据，是重要归档存查等工作。会计凭证是记账的依据，是重要的经济档案和历史资料，所以对会计凭证必须妥善的经济档案和历史资料，所以对会计凭证必