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1、 第十二章第十二章商业银行财务报表与商业银行财务报表与绩效评估绩效评估 l商业银行经营活动过程和结果全部体现在商业银行经营活动过程和结果全部体现在其财务报表中，财务报表为银行的管理经其财务报表中，财务报表为银行的管理经营以及经营绩效评价提供了必要的信息。营以及经营绩效评价提供了必要的信息。商业银行的财务报表包括资产负债表、损商业银行的财务报表包括资产负债表、损益表和现金流量表。益表和现金流量表。 学习目标学习目标商业银行资产负债表商业银行资产负债表商业银行损益表商业银行损益表商业银行现金流量表商业银行现金流量表商业银行绩效的评价方法商业银行绩效的评价方法 12.1 12.1 银行的资产负债表银
2、行的资产负债表一、资产负债表的涵义一、资产负债表的涵义 总括反映银行在特定日期全部资产、负债和所有总括反映银行在特定日期全部资产、负债和所有者权益的报表，又称财务状况报告表。者权益的报表，又称财务状况报告表。l 反映银行各项资产、负债者权益增减变动的情况反映银行各项资产、负债者权益增减变动的情况以及各项目之间的联系以及各项目之间的联系l 考核各项资金计划的执行结果考核各项资金计划的执行结果l 为预测未来财务状况和发展前景提供重要的数据为预测未来财务状况和发展前景提供重要的数据和信息和信息二、资产负债表的结构二、资产负债表的结构l资产负债表的基本结构是以资产负债表的基本结构是以“资产资产= =负
3、债负债+ +所有者权益所有者权益”这一平衡原理而设计的这一平衡原理而设计的 l资产按其流动性程度的高低顺序排列资产按其流动性程度的高低顺序排列l负债按其偿还期的长短排列负债按其偿还期的长短排列l所有者权益则按其永久性递减的顺序排列所有者权益则按其永久性递减的顺序排列商业银行资产负债表的各项目通常按下列方式分类和排商业银行资产负债表的各项目通常按下列方式分类和排列。列。 资产资产 负债负债 _ 1.流动资产流动资产 1.流动负债流动负债 2.长期资产长期资产 2.长期负债长期负债 3.无形、递延及其他资产无形、递延及其他资产 所有者权益所有者权益_ 1.股本股本 2.资本公积资本公积 3.盈余公
4、积盈余公积 4.未分配利润未分配利润l资产负债表有两种格式：账户式和报告式，我资产负债表有两种格式：账户式和报告式，我国采用账户式资产负债表。国采用账户式资产负债表。l账户式资产负债表分左右两方，左方列示资产账户式资产负债表分左右两方，左方列示资产项目，右方列示负债和所有者权益项目。项目，右方列示负债和所有者权益项目。l资产各项目的合计等于负债和所有者权益各项资产各项目的合计等于负债和所有者权益各项目的合计。目的合计。三、银行资产负债表的内容三、银行资产负债表的内容l资产负债表主要包括：资产负债表主要包括：l银行所拥有的各种经济资源银行所拥有的各种经济资源l银行负担的债务银行负担的债务l投资者
5、在银行所拥有的权益投资者在银行所拥有的权益1 1、资产、资产资金运用资金运用（1 1）现金资产）现金资产 这是银行资产中流动性最高的部分，这是银行资产中流动性最高的部分，一般包括：库存现金；在中央银行的存一般包括：库存现金；在中央银行的存款；存放同业、联行款项；在途资金款；存放同业、联行款项；在途资金（2 2）准备金）准备金 每一个银行都要依法将其吸收的存款每一个银行都要依法将其吸收的存款法定比例交存中央银行或提留现金准备。包法定比例交存中央银行或提留现金准备。包括按照法定准备金比率要求准备的第一准备括按照法定准备金比率要求准备的第一准备金记忆为应付临时性需要而持有的第二准备金记忆为应付临时性
6、需要而持有的第二准备金金（3 3）证券投资）证券投资 有价证券投资是银行拥有的生息资有价证券投资是银行拥有的生息资产，短期证券投资主要为保持银行的流动产，短期证券投资主要为保持银行的流动性，长期投资则主要是为了盈利性，长期投资则主要是为了盈利 （4 4）贷款）贷款 这是银行的主要盈利资产。银行将这是银行的主要盈利资产。银行将资金借给顾客，并从顾客那里收到一张借资金借给顾客，并从顾客那里收到一张借据，载明其允许以固定或可变利率支付利据，载明其允许以固定或可变利率支付利息并到期归还本金息并到期归还本金（5 5）固定资产）固定资产 银行房产和设备，包括银行的办公用品、银行房产和设备，包括银行的办公用
7、品、设备、家具、固定装置、房产以及租赁设备、家具、固定装置、房产以及租赁物改良等。这些项目的帐面数额都是扣物改良等。这些项目的帐面数额都是扣除折旧的净值，因而一般较小。由于这除折旧的净值，因而一般较小。由于这部分资产不能直接发生收益，算作非盈部分资产不能直接发生收益，算作非盈利资产。利资产。（6 6）其他资产）其他资产 这是指除流动资产、中长期贷款、长期这是指除流动资产、中长期贷款、长期投资、固定资产和无形资产以外的银行投资、固定资产和无形资产以外的银行其他资产，诸如：长期待摊费用、抵债其他资产，诸如：长期待摊费用、抵债资产和应收席位费等。资产和应收席位费等。2 2、负债与股东权益、负债与股东
8、权益资金来源资金来源 银行资金来源主要由负债与股东权益两大部银行资金来源主要由负债与股东权益两大部分组成，其中负债又分为存款负债和非存款负分组成，其中负债又分为存款负债和非存款负债。债。（1 1）存款）存款 银行的主要资金来源，可以包括活期存款、银行的主要资金来源，可以包括活期存款、定期存款、储蓄存款、财政存款等。定期存款、储蓄存款、财政存款等。（2 2）非存款负债）非存款负债 除存款以外的银行又一资金来源，包括同除存款以外的银行又一资金来源，包括同业拆借、中央银行再贴现、金融市场融资和发业拆借、中央银行再贴现、金融市场融资和发行债券等行债券等 。 （3 3）其他负债）其他负债 主要包括应计税
9、金、应付工资、应付福主要包括应计税金、应付工资、应付福利费、其他应付款等。利费、其他应付款等。（4 4）股东权益（净值）股东权益（净值） 银行资产与负债帐面价值的差额。在股银行资产与负债帐面价值的差额。在股份制银行中表现为：优先股、普通股、盈余份制银行中表现为：优先股、普通股、盈余（公积金）、未分配利润等。（公积金）、未分配利润等。 目前国有商业银行的所有者权益包括：实目前国有商业银行的所有者权益包括：实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润。收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润。 12.2 12.2 银行的损益表银行的损益表 一、损益表的涵义一、损益表的涵义l用来反映银行在一定会计期间经营
10、成果的用来反映银行在一定会计期间经营成果的会计报表。会计报表。l通过对损益表进行分析，可以了解银行的通过对损益表进行分析，可以了解银行的经济效益和盈亏情况，找出盈亏增减变化经济效益和盈亏情况，找出盈亏增减变化的原因，为经营决策提供依据。的原因，为经营决策提供依据。l主要包括收入、支出和收益三大部分。主要包括收入、支出和收益三大部分。二、损益表的结构二、损益表的结构l利润表主要分为四部分：利润表主要分为四部分： 第一部分反映主要经营业务的构成情况；第一部分反映主要经营业务的构成情况； 第二部分反映营业利润的构成情况；第二部分反映营业利润的构成情况； 第三部分是利润总额；第三部分是利润总额； 第四
11、部分是净利润第四部分是净利润l净利润净利润= =总收入总支出总收入总支出三、损益表的内容三、损益表的内容1 1、收入、收入（1 1）利息收入，银行收入的最主要来源，主要）利息收入，银行收入的最主要来源，主要受放款需求多少、市场利率的变动等外部因素受放款需求多少、市场利率的变动等外部因素的影响。的影响。（2 2）手续费收入，包括代客买卖证券或贵重金）手续费收入，包括代客买卖证券或贵重金属的佣金；咨询业务收入；银行卡的费用等。属的佣金；咨询业务收入；银行卡的费用等。（3 3）其他收入，包括信托收入、租赁收入、及）其他收入，包括信托收入、租赁收入、及其他各种非利息的营业收入。其他各种非利息的营业收入
12、。 2 2、支出、支出（1 1）利息支出）利息支出 银行支出的主要部分，其中大部分是存款利银行支出的主要部分，其中大部分是存款利息支出。利息支出反映银行从社会获取资金息支出。利息支出反映银行从社会获取资金的代价，这些代价可以从银行税前收入中予的代价，这些代价可以从银行税前收入中予以扣除。以扣除。（2 2）人工和其他费用）人工和其他费用 工资与福利工资与福利 使用费开支使用费开支 其他营业费用其他营业费用3 3、利润、利润 我国现行会计制度规定，银行利润分为我国现行会计制度规定，银行利润分为营业利润、总利润及纯利润。营业利润、总利润及纯利润。营业利润营业利润= = 营业收入营业收入- -营业支出
13、营业支出- -营业税金及附加营业税金及附加利润总额利润总额= = 营业利润营业利润+ +投资收益投资收益+ +营业外收入营业外收入- -营业外营业外支出支出净利润净利润= = 利润总额利润总额- -所得税所得税 利润分配：利润分配： 银行净利润首先按一定比例提取公积金、银行净利润首先按一定比例提取公积金、公益金、支付优先股股利；公益金、支付优先股股利； 然后由股东大会决定支付多少普通股股然后由股东大会决定支付多少普通股股利；利； 余下部分作为未分配利润转入下期。余下部分作为未分配利润转入下期。 12.3 12.3 银行的现金流量表银行的现金流量表一、现金流量表的涵义一、现金流量表的涵义l反映银
14、行在一定会计期间内的经营活动、反映银行在一定会计期间内的经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流入和投资活动和筹资活动产生的现金流入和流出情况的会计报表。流出情况的会计报表。l动态报表动态报表l现金流量表解释的是现金变化的结果和现金流量表解释的是现金变化的结果和财务状况变化的原因。财务状况变化的原因。l对商业银行而言，现金流量中的现金是对商业银行而言，现金流量中的现金是指：现金资产和可以视为现金的流动资指：现金资产和可以视为现金的流动资产。产。 l 现金：指企业的库存现金以及可以随时用于支付的现金：指企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款。存款。l 现金等价物：指企业持有的期限短、流动性强、
15、易现金等价物：指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的短期投于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的短期投资。资。l 编制原则：收付实现制。编制原则：收付实现制。l 作用：作用：l 正确了解、评价银行获取现金的能力；正确了解、评价银行获取现金的能力；l 沟通了资产负债表与损益表，弥补了二者的不足。沟通了资产负债表与损益表，弥补了二者的不足。二、现金流量的分类二、现金流量的分类1 1、来自经营活动的现金流量、来自经营活动的现金流量 经营活动：指银行在正常业务范围内进经营活动：指银行在正常业务范围内进行的经济行为。行的经济行为。 经营活动中现金流入的项目有：经营活动
16、中现金流入的项目有：（1 1）从发放的贷款中获得的利息收入以及在）从发放的贷款中获得的利息收入以及在中央银行和其他银行的同业存款中获得的中央银行和其他银行的同业存款中获得的利息收入利息收入（2 2）从证券投资活动中获得的收入）从证券投资活动中获得的收入（3 3）从各种中介服务中获得的手续费收入和）从各种中介服务中获得的手续费收入和担保等业务中获得的费用收入担保等业务中获得的费用收入（4 4）出售交易证券而产生的现金流入）出售交易证券而产生的现金流入（5 5）其他非投资和筹资活动发生的现金流入）其他非投资和筹资活动发生的现金流入 在经营活动中发生的现金流出有：在经营活动中发生的现金流出有：（1
17、1）各种利息支付）各种利息支付 （2 2）薪金和工资等各类营业费用的支付）薪金和工资等各类营业费用的支付（3 3）交纳税金、罚没款或其他费用的现金支）交纳税金、罚没款或其他费用的现金支出出（4 4）为买入交易证券而发生的现金支出）为买入交易证券而发生的现金支出（5 5）其他非投资和融资活动而发生的现金支）其他非投资和融资活动而发生的现金支出出2 2、 投资活动的现金流量：投资活动的现金流量： 投资活动：银行长期资产的购建和不包括在现投资活动：银行长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及处置活动。金等价物范围内的投资及处置活动。（1 1）银行收回贷款或出售贷款而取得的现金）银行收回贷款或
18、出售贷款而取得的现金收入收入（2 2）银行出售其投资证券以及投资证券当年到期所）银行出售其投资证券以及投资证券当年到期所取得的现金取得的现金收入收入（3 3）银行出售其拥有的房屋、设备等固定资产而取）银行出售其拥有的房屋、设备等固定资产而取得的现金得的现金收入收入（4 4）银行向客户发放贷款或买入其他银行的贷款而）银行向客户发放贷款或买入其他银行的贷款而导致的现金导致的现金流出流出（5 5）银行买入投资证券所发生的现金）银行买入投资证券所发生的现金流出流出（6 6）银行买入房屋、设备等固定资产而产生的现金）银行买入房屋、设备等固定资产而产生的现金流出流出3 3、筹资活动的现金流量：、筹资活动的
19、现金流量： 筹资活动：指导致银行资本及债务规模和构筹资活动：指导致银行资本及债务规模和构成发生变化的活动。成发生变化的活动。（1 1）银行广泛接受各类存款所取得的现金）银行广泛接受各类存款所取得的现金收入收入（2 2）银行发行其权益证书（股票）所取得的现金）银行发行其权益证书（股票）所取得的现金收收入入（3 3）银行发行各类债务证券所获得的现金）银行发行各类债务证券所获得的现金收入收入（4 4）向股票持有者发放现金股利所）向股票持有者发放现金股利所支付支付的现金的现金（5 5）偿还各种债务证券的）偿还各种债务证券的支出支出三、现金流量表的编制三、现金流量表的编制 1 1、现金净增加额计算原理、
20、现金净增加额计算原理现金现金+ +非现金资产非现金资产= =负债负债+ +所有者权益所有者权益+ +收入收入- -费用费用进行移项得出：进行移项得出：现金现金= =负债负债+ +所有者权益所有者权益+ +收入收入- -费用费用- -非现金资产非现金资产得出下列等式：得出下列等式：现金净增加额现金净增加额= =负债净增加额负债净增加额+ +所有者权益净增加额所有者权益净增加额 + +收入本年发生额收入本年发生额- -费用本年发生额费用本年发生额 - -非现金资产净增加额非现金资产净增加额2 2、报表编制操作方法：、报表编制操作方法： 现金流量表的编制是依据资产负债表和利润表，现金流量表的编制是依
21、据资产负债表和利润表，结合企业会计帐簿，对报表的变动项目进行逐项分结合企业会计帐簿，对报表的变动项目进行逐项分析，通过编制调整分录，将其转化为现金流量表的析，通过编制调整分录，将其转化为现金流量表的具体项目。具体项目。 现金流量表中反映的现金流动情况可以下图表示现金流量表中反映的现金流动情况可以下图表示 来自利润来自利润 增加债务增加债务 增发资本增发资本 出售非现金资产出售非现金资产 现金流入现金流入 现金存量现金存量 净现金净现金 现金流出现金流出利润分配利润分配 偿还债务偿还债务 减少资本减少资本 购买非现金资产购买非现金资产 12.4 12.4 商业银行绩效评估商业银行绩效评估 商业银
22、行的绩效评估就是采用一组财务商业银行的绩效评估就是采用一组财务指标和一定的评估方法，对银行经营目标指标和一定的评估方法，对银行经营目标实现程度进行考核、评价。实现程度进行考核、评价。 l绩效评估体系绩效评估体系l绩效评估方法绩效评估方法E-mail:Tel:13814431203 一、商业银行绩效评估体系一、商业银行绩效评估体系（一）盈利性指标l盈利性指标衡量商业银行运用资金赚取收益的能力。两个核心的盈利性指标是股本收益率和资产收益率，再辅以其他派生的财务比率指标可以较好地分析银行的获利能力。 盈利性指标盈利性指标1 1、股本收益率（、股本收益率（ROE)ROE)2 2、资产收益率、资产收益率
23、(ROA)(ROA)3 3、营业收益率、营业收益率4 4、净利息收益率、净利息收益率5 5、银行利润率、银行利润率(PM)(PM)1 1、股本收益率（、股本收益率（ROE)ROE)l又称资本收益率、权益报酬率、净值又称资本收益率、权益报酬率、净值收益率、股东投资收益报酬率等。收益率、股东投资收益报酬率等。l股本收益率是衡量银行股东的收益率，是银行资金运用效率与财务管理能力的综合体现，同股东财富直接相关，反映股东对银行投资的回报。%100资本总额净利润股本收益率2 2、资产收益率、资产收益率(ROA)(ROA)l 资产收益率是管理效率指标，反映银行管理层将银行资产转化为纯收入的能力。资产收益率指
24、标可以将资产负债表和损益表中相关信息有机结合起来，集中体现银行运用其全部资金获取利润的能力。 %100资产总额净利润资产收益率3 3、营业收益率、营业收益率l也叫营业利润率也叫营业利润率l 既是盈利性指标又是效率指标，表明银行管理层和员工如何使贷款投资、服务收入增长超过存款、借款和其它经营成本的增长。营业利润率排除了特殊项目（如出售银行房产和设备的收入）的影响，更准确地体现了银行经营效率。由损益表可以看出，银行经营利润来自经营活动中各项利息收入和非利息收入，不受证券交易、调整会计政策、设备盘盈盘亏等不经常发生的营业外活动影响，是银行经营能力和成果的真实反映。因而净营业收益率指标反映了银行真实、
25、稳定的获利能力。 %100资产总额税后营业利润营业利润率4 4、银行净利差率、银行净利差率ll 银行的利息收入是其主要收入来源，利息支出对应的是其主要的成本支出，因而利差收入是影响银行经营业绩的关键因素。盈利性资产是那些能带来利息收入的资产。除去现金资产、固定资产外的银行资产都可以看作盈利性资产，在计算时也应采用平均值。一般情况下，银行经营规模扩大，盈利性资产增多相应会引起利息收入的增加，但银行净利息收入率的提高表明银行利差收入的增长幅度大于盈利性资产的增长幅度，即银行在扩张资金运用、增加收入的同时，较好的控制了相应的融资成本。因而该指标可以有效反映银行在筹资放款这一主要业务中的获利能力。 T
26、el:13814431203 l 5. 5.非利息净收入率非利息净收入率l 净非利息收益率不只是银行获利能力的标志，还反映出银行经营管理效率。银行的非利息收入来自于手续费、佣金收入，获得这类收入不需要相应增加资产规模，并能明显提高银行资产收益率。非利息支出包括贷款损失准备、员工薪酬、设备维修成本、折旧等间接费用，同银行管理效率直接相关。因而较高的净非利息收益率指标则意味着相对较低的各类间接费用支出和较高的银行管理效率，但净非利息收益率的提高有时也意味着经营中潜在风险的提高，主要因为非利息收入中较大部分通过表外业务取得，伴随着一定的或有负债及其它风险，且没有在财务报表中明确表示，因而应用该指标时
27、应多注意相关信息，了解相应风险水平。尽管近年来不少银行服务费收入占全部银行收入的比重不断提高，但非利息成本通常高于非利息收入，对多数银行来说，净非利息收益率常为负。6 6、银行利润率、银行利润率(PM)(PM)l该指标反映了银行收入中有多大比例被用该指标反映了银行收入中有多大比例被用做各项开支，又有多大比例被作为可以发做各项开支，又有多大比例被作为可以发放股利或再投资的利润保留下来，该比例放股利或再投资的利润保留下来，该比例越高，银行能够支配的利润越多，银行获越高，银行能够支配的利润越多，银行获利能力越强。利能力越强。%100总收入净利润银行利润率案例案例l根据工商银行的财务报表对工商银行根据
28、工商银行的财务报表对工商银行0808、0909年飞盈利性情况进行分析。年飞盈利性情况进行分析。 对工商银行的盈利性分析年份年份所有者权所有者权益（万元）益（万元）资产总额资产总额（百万）（百万）净利息收净利息收入（百万）入（百万）净利润净利润（百万）（百万）20086031839757654 263037110766200967389311785053245821128599注：所有者权益、净利润均为归属于母公司股东所属的。资料来源：中国工商银行2008-2009年年度财务报告（）表表1 1 中国工商银行中国工商银行2008-20092008-2009年相关财务数据年相关财务数据表表2 2 中
29、国工商银行中国工商银行2008-20092008-2009年传统财务指标值年传统财务指标值 年份年份ROE(%)ROA(%)NIM(%)200818.361.142.70200919.081.092.09盈利性指标ROE盈利性指标ROA分析2009年工商银行股本回报率较2008年有所上涨，但2009年净资产收益率和净利息边际较2008年有明显的下降，其中2009年比2008年净资产收益率下降了4.39%；2009年比2008年净利息边际下降了22.59%。从ROA和NIM的降低，可以看出在2009年工商银行的资产的获利能力较2008年降低。盈利性指标NIMl l 工商银行工商银行2009200
30、9年净利息收入比年净利息收入比20082008年下降年下降6.55%6.55%，主要是由于基准利率处于较低水平和金融市场利主要是由于基准利率处于较低水平和金融市场利率持续大幅走低，使得净利差收窄。率持续大幅走低，使得净利差收窄。 20092009年利息年利息收入和利息支出较收入和利息支出较20082008年都有上涨，但年都有上涨，但20092009年利年利息收入的涨幅小于息收入的涨幅小于20092009利息支出的涨幅。利息支出的涨幅。由由统计统计数据可知，数据可知，20092009年存款比年存款比20082008年增加年增加18.82%18.82%，20092009年贷款比年贷款比200820
31、08年增加年增加25.30%25.30%，这主要是由于，这主要是由于工商银行工商银行为积极应对国内外宏观经济金融形势的为积极应对国内外宏观经济金融形势的变化，变化，加大贷款投放力度，加大贷款投放力度，调整贷款的投向结构，调整贷款的投向结构，优化信贷资源配置，积极支持经济发展重点领域优化信贷资源配置，积极支持经济发展重点领域的信贷需求，比如能源，交通等重点基础产业和的信贷需求，比如能源，交通等重点基础产业和基础设施建设，以及自主创新和节能环保等领域基础设施建设，以及自主创新和节能环保等领域所致所致。（二）风险指标（二）风险指标l在财务管理和财务分析中，风险被定义为在财务管理和财务分析中，风险被定
32、义为预期收入的不确定性预期收入的不确定性，这种收入的不确定，这种收入的不确定性会降低企业价值。商行面临复杂多边的性会降低企业价值。商行面临复杂多边的经营环境，收益水平受多种因素的干扰，经营环境，收益水平受多种因素的干扰，风险指标将这些因素做了分类，并定量反风险指标将这些因素做了分类，并定量反映了商行面临的风险程度和抗风险能力。映了商行面临的风险程度和抗风险能力。l银行主要承担的风险可以主要分为以下几银行主要承担的风险可以主要分为以下几类：类：信用风险、流动性风险、利率风险、信用风险、流动性风险、利率风险、清偿力风险清偿力风险。对这几类风险，银行分别设。对这几类风险，银行分别设计了衡量的指标：计
33、了衡量的指标： 1 1、信用风险、信用风险l 银行贷款或投资的本金、利息不能按约得到偿银行贷款或投资的本金、利息不能按约得到偿付的风险。付的风险。（1 1）贷款净损失贷款净损失/ /贷款余额贷款余额。l 反映了信用风险造成的贷款资产真实损失情况。反映了信用风险造成的贷款资产真实损失情况。该比值越大，说明贷款资产质量越差，信用风该比值越大，说明贷款资产质量越差，信用风险程度越高。险程度越高。（2 2）贷款损失准备贷款损失准备/ /贷款损失净值贷款损失净值。l 贷款损失准备来源于银行历年税前利润，可以贷款损失准备来源于银行历年税前利润，可以弥补贷款资产的损失，该指标越高，表明银行弥补贷款资产的损失
34、，该指标越高，表明银行抗风险的能力抗风险的能力越强。越强。（3 3）低质量贷款低质量贷款/ /贷款总额贷款总额。l低质量贷款低质量贷款包括：包括：逾期贷款逾期贷款（超过偿还（超过偿还期期9090天尚未收回的贷款）；天尚未收回的贷款）；可疑贷款可疑贷款；重组贷款资产重组贷款资产（债务人财务恶化，银行（债务人财务恶化，银行有时以延长期限、降低利率等方式同借有时以延长期限、降低利率等方式同借款人进行款人进行债务重组债务重组协商）。其信用风险协商）。其信用风险程度高，是产生未来贷款损失的主要根程度高，是产生未来贷款损失的主要根源。该比值越高，贷款信用风险越大，源。该比值越高，贷款信用风险越大，未来发生
35、的可能贷款损失就越大。未来发生的可能贷款损失就越大。（4 4）贷款损失保障倍数贷款损失保障倍数=（当期利润（当期利润+ +贷贷款损失准备金）款损失准备金）/ /贷款净损失贷款净损失l该比值越大，说明银行有充分的实力应该比值越大，说明银行有充分的实力应付贷款资产损失，可以减少贷款损失对付贷款资产损失，可以减少贷款损失对银行的不利影响。银行的不利影响。2 2、流动性风险、流动性风险l 流动性风险是银行缺乏足够的现金与借款来满足流动性风险是银行缺乏足够的现金与借款来满足提存、净贷款需求以及其它现金需求的风险。银提存、净贷款需求以及其它现金需求的风险。银行由于自身特殊的资产负债结构，更容易遭受流行由于
36、自身特殊的资产负债结构，更容易遭受流动性风险的威胁。动性风险的威胁。l 流动性风险对银行经营的影响非常大，我国流动性风险对银行经营的影响非常大，我国19861986年、年、19871987年，由于出现高度通货膨胀，货年，由于出现高度通货膨胀，货币大幅贬值，储户纷纷去银行提取存款，部分地币大幅贬值，储户纷纷去银行提取存款，部分地区一度出现支付危机，许多银行营业部的库存现区一度出现支付危机，许多银行营业部的库存现金被一取而光，无法应付更汹涌的提兑要求而不金被一取而光，无法应付更汹涌的提兑要求而不得不宣布暂停营业。得不宣布暂停营业。 现金资产现金资产/ /总资产、国库券总资产、国库券/ /总资产总资
37、产 l 现金资产具有完全的流动性，可随时应付各种流现金资产具有完全的流动性，可随时应付各种流动性需求。动性需求。l 国库券是银行的二级储备资产的重要组成部分，国库券是银行的二级储备资产的重要组成部分，对银行流动性的供给有较大的作用。一方面国库对银行流动性的供给有较大的作用。一方面国库券自身有很强的变现能力，银行出售国库券可直券自身有很强的变现能力，银行出售国库券可直接获得流动性供给，另一方面，国库券是一种被接获得流动性供给，另一方面，国库券是一种被普遍接受的抵押品，银行可以普遍接受的抵押品，银行可以用其进行质押贷款用其进行质押贷款，即持有国库券可方便的获得流动性供给。即持有国库券可方便的获得流
38、动性供给。l 该该比率越高反映银行流动性状况越好比率越高反映银行流动性状况越好，抗流动性抗流动性风险能力越强风险能力越强。然而，现金资产一般没有利息收。然而，现金资产一般没有利息收入国库券的利息收入较低，持有过多的一、二级入国库券的利息收入较低，持有过多的一、二级储备，则银行的盈利资产下降，影响银行收益。储备，则银行的盈利资产下降，影响银行收益。 净贷款净贷款/ /总资产总资产 l 贷款是银行主要盈利性资产，流动性较差，该贷款是银行主要盈利性资产，流动性较差，该比值越高，说明银行资产中流动性较差部分所比值越高，说明银行资产中流动性较差部分所占比例较大，流动性相对不足。占比例较大，流动性相对不足
39、。l 另一方面，不同期限的贷款又具有不同的流动另一方面，不同期限的贷款又具有不同的流动性。其中一年内到期的贷款在一个营业年度内性。其中一年内到期的贷款在一个营业年度内就能清偿，可以带来相应的现金流入，提供一就能清偿，可以带来相应的现金流入，提供一定的流动性，因而可以把定的流动性，因而可以把一年内到期贷款与净一年内到期贷款与净贷款的比例贷款的比例作为一个补充指标。其比值越高，作为一个补充指标。其比值越高，说明银行贷款中流动性较强部分所占比例越大，说明银行贷款中流动性较强部分所占比例越大，银行流动性状况越好。银行流动性状况越好。 证券资产证券资产/ /总资产总资产 l 商业银行所持有的证券资产可以
40、在二级市场上变商业银行所持有的证券资产可以在二级市场上变现，为银行带来一定的流动性供给。现，为银行带来一定的流动性供给。l 然而单纯使用这一指标判断流动性有一定局限。然而单纯使用这一指标判断流动性有一定局限。因为证券的变现能力同其市场价值密切相关，市因为证券的变现能力同其市场价值密切相关，市场利率上升时，证券市价下跌，在市价较低时变场利率上升时，证券市价下跌，在市价较低时变现会给银行造成较大损失。特别是一些长期证券现会给银行造成较大损失。特别是一些长期证券很少按购入成本和账面价值转让的，因此分析银很少按购入成本和账面价值转让的，因此分析银行持有的证券资产所提供的流动性时，行持有的证券资产所提供
41、的流动性时，应结合市应结合市值比面值指标来评判值比面值指标来评判。一般。一般市值比面值比例较低市值比面值比例较低，说明银行所持证券的变现力较差，可提供的流动说明银行所持证券的变现力较差，可提供的流动性供给较小。性供给较小。 易变负债易变负债/ /负债总额负债总额 l 易变负债易包括银行易变负债易包括银行吸收的经纪人存款吸收的经纪人存款、可转让可转让定期存单定期存单、及、及各类借入的短期资金各类借入的短期资金。受市场经营。受市场经营环境、资金供求关系、市场利率、银行信用等各环境、资金供求关系、市场利率、银行信用等各种因素影响，银行难以控制其融资的规模成本，种因素影响，银行难以控制其融资的规模成本
42、，是银行最不稳定的资金来源，对流动性风险的影是银行最不稳定的资金来源，对流动性风险的影响较大。响较大。l 在提款增加或贷款质量下降时，银行频繁使用易在提款增加或贷款质量下降时，银行频繁使用易变负债购入资金增加流动性风险。该指标较好的变负债购入资金增加流动性风险。该指标较好的反映了银行负债方面的流动性风险情况，比值越反映了银行负债方面的流动性风险情况，比值越高，说明银行面临的潜在流动性需求较大且不稳高，说明银行面临的潜在流动性需求较大且不稳定。定。 短期资产短期资产/ /易变负债易变负债 l易变负债是银行最不稳定的流动需求来源，易变负债是银行最不稳定的流动需求来源，而短期资产则是银行最可靠的流动
43、性供给，而短期资产则是银行最可靠的流动性供给，可以较好的应付各类流动性的需求。可以较好的应付各类流动性的需求。l银行短期资产主要有同业拆出、存效同业、银行短期资产主要有同业拆出、存效同业、回购协议下的证券持有、交易账户证券资回购协议下的证券持有、交易账户证券资产、一年内到期的贷款等。该指标衡量了产、一年内到期的贷款等。该指标衡量了银行最可靠的流动性供给与最不稳定的流银行最可靠的流动性供给与最不稳定的流动性需求之间的对比关系，该比值越高，动性需求之间的对比关系，该比值越高，说明银行流动性风险越低。说明银行流动性风险越低。 预期现金流量比预期现金流量比=预期现金流入预期现金流入/ /预期预期现金流
44、出现金流出 l 该指标的设计该指标的设计考虑了银行一些表外业务的影响，考虑了银行一些表外业务的影响，可以弥补上述指标的一些不足可以弥补上述指标的一些不足。l 银行银行预期的现金流入预期的现金流入即即流动性供给流动性供给包括预期客包括预期客户存款流入、客户偿还贷款、证券出售、发行户存款流入、客户偿还贷款、证券出售、发行大额存单、同业拆借、银行资产销售及其它各大额存单、同业拆借、银行资产销售及其它各类借款的增加等；类借款的增加等；预期的现金流出预期的现金流出即即流动性需流动性需求求包括预期的客户提存、合格客户贷款需求、包括预期的客户提存、合格客户贷款需求、到期大额存单的支付、偿还同业拆借等，还包到
45、期大额存单的支付、偿还同业拆借等，还包括括预计贷款承诺需实际满足的部分预计贷款承诺需实际满足的部分及及预计的其预计的其它或有负债一旦发生需要支付的部分它或有负债一旦发生需要支付的部分。预期现预期现金流量比大于金流量比大于1 1，反映银行未来流动性可能有所，反映银行未来流动性可能有所增强的程度。增强的程度。 3 3、利率风险、利率风险l 市场利率的变动往往会引发银行利差收入以至市场利率的变动往往会引发银行利差收入以至全部营业收入的波动，即利率风险。全部营业收入的波动，即利率风险。（1 1）利率敏感性缺口）利率敏感性缺口=利率敏感性资产利率敏感性资产- -利率敏利率敏感性负债感性负债（2 2）利率
46、敏感性比例）利率敏感性比例=利率敏感性资产利率敏感性资产/ /利率敏利率敏感性负债感性负债l 利率敏感性资产利率敏感性资产是收益率随市场利率变动重新是收益率随市场利率变动重新调整的资产，如浮动利率贷款；调整的资产，如浮动利率贷款；利率敏感性负利率敏感性负债债是收益率随市场利率变动而变动的负债，如是收益率随市场利率变动而变动的负债，如浮动利率存款。浮动利率存款。l 零缺口零缺口：没有利率风险；：没有利率风险；l 正缺口正缺口： 若利率下降，固定利率若利率下降，固定利率负债较多，即较多负债负债较多，即较多负债的利率固定在高水平上，的利率固定在高水平上，较多资产的利率随着市场较多资产的利率随着市场利
47、率下降，即利息收入减少利率下降，即利息收入减少的同时，利息支出成本增加的同时，利息支出成本增加净利差减少。净利差减少。浮动利率资产浮动利率负债固负固资l负缺口：负缺口： 若利率上升，较多资产利率若利率上升，较多资产利率固定不变（即维持在较低水平）固定不变（即维持在较低水平）利息收入增加较少，同时利息收入增加较少，同时较多负债利率上升，利息较多负债利率上升，利息成本增加，使净利差减少。成本增加，使净利差减少。浮资固资浮负固负4 4、清偿力风险、清偿力风险l银行运用其全部资产偿付债务的能力为银银行运用其全部资产偿付债务的能力为银行的清偿力，清偿力是否充足会极大影响行的清偿力，清偿力是否充足会极大影
48、响银行信誉。银行信誉。l从恒等式从恒等式“净值净值=资产资产- -负债负债”来看，银行来看，银行清偿力不足或资不抵债的直接原因是资产清偿力不足或资不抵债的直接原因是资产损失过大，使净值小于零，负债不能得到损失过大，使净值小于零，负债不能得到完全保障。但清偿力不足的根本原因是完全保障。但清偿力不足的根本原因是资资本金不足本金不足，不能与资产规模相匹配，因而，不能与资产规模相匹配，因而传统的清偿力指标主要着眼于资本充足率传统的清偿力指标主要着眼于资本充足率情况。情况。 资本资本/ /银行总资产银行总资产 l 银行所有者投资的股本资本，具有保护性功能，银行所有者投资的股本资本，具有保护性功能，即吸收
49、银行资产损失。该比率将资本量与资产总即吸收银行资产损失。该比率将资本量与资产总量结合起来，可以简单的反映出银行在不损害债量结合起来，可以简单的反映出银行在不损害债权人利益的前提下动用自有资金应付资产损失的权人利益的前提下动用自有资金应付资产损失的能力。能力。其比值越低，清偿力的风险越大其比值越低，清偿力的风险越大。l 该指标是一个传统的指标，优点是计算简便，但该指标是一个传统的指标，优点是计算简便，但是它假设银行资产规模与可能发生的损失之间存是它假设银行资产规模与可能发生的损失之间存在简单的比例关系。随着银行业务不断发展，其在简单的比例关系。随着银行业务不断发展，其资产和负债结构有了很大改变，
50、不同资产所面临资产和负债结构有了很大改变，不同资产所面临的风险有较大差异，资产规模和资产可能遭受的的风险有较大差异，资产规模和资产可能遭受的损失之间不再保持简单的比例关系，该指标的有损失之间不再保持简单的比例关系，该指标的有效性有所下降。效性有所下降。 资本资本/ /风险资产风险资产 l 随着经营环境变化，商业银行资产组合越来越复随着经营环境变化，商业银行资产组合越来越复杂，并且各种资产的风险程度迥然不同，简单的杂，并且各种资产的风险程度迥然不同，简单的运用股本资本对总资产比率已无法真实的反映银运用股本资本对总资产比率已无法真实的反映银行清偿力状况，于是人们把对清偿力的考核重点行清偿力状况，于