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1、企业全面预算管理困境与对策企业全面预算管理困境与对策 呙素容 关键词：全面预算管理 困境 对策 一、企业全面预算管理面临的困境 交通运输企业的全面预算管理需要企业实现全员参与、全方位管理与全过程控制，且其全面预算管理需具备权威性、适应性、全面性与机制性等特点。随着相关政策文件的制定与推行，当前我国多数交通运输企业加强了预算管理，并构建了相应的全面预算管理体系，但就其体系建设与执行现状来看，仍存在部分问题。 （一）预算基础准备不充足 预算基础工作作为企业实施全面预算管理的前期准备，其一定程度上决定着企业的预算落实成效。当前多数交通运输企业虽建立了全面预算管理制度，但管理层受计划经济及重业务轻管理
2、等思维的影响，忽视全面预算管理工作的开展，且部分企业管理层对全面预算管理缺乏正确认识，如错误认为预算管理是财务部门职责，相应的预算管理制度内容也倾向于财务管理方面，对企业业务活动的战略指导性不足。而管理层这一错误认识也影响了业务部门对预算活动参与的积极性，致使财务部门获取的业务及财务数据的真实完整性不足，影响了企业的预算编制质量。同时预算管理制度中未明确界定各部门的职责，授权审批流程不规范，资源协调机制不完善等，制约了企业全面预算的有效落实。 （二）全面预算编制不科学 预算编制是交通运输企业落实全面预算管理的主要依据，全面预算管理中企业需依据自身发展规划、市场环境等编订年度预算目标，以确保预算
3、目标与企业战略定位的一致性与协调性。但当前多数企业编制预算方案时，忽视战略目标与市场的变动，仅通过增量预算法或零基预算法编制本年度预算目标，如部分企业仅通过增加上年度预算目标确定本年度的预算指标，但其未全面分析上年度预算执行情况，导致部分不合理项目被延续，降低了企业资金使用效率。而部分企业忽视历年预算数据，仅以本年度业务活动为主确定其预算目标及开支标准，对战略目标及历年预算目标的忽视，不仅增加了企业预算难度，同时也会影响企业长期发展目标的实现。 （三）全面预算执行不到位 虽然多数交通运输企业建立了预算管理制度，制定了工作细则，但由于管理制度中未明确界定各执行部门职责，预算指标实际执行中，多数企
4、业人员未意识到自身在预算管理中的职责，对成本等预算标准的执行不到位，再加上企业未结合各部门的业务活动及资源需求等，将年度预算目标分解为各部门的年度、季度和月份预算目标，且仅事后时候进行预算监管，忽视事前与事中监督的实施，降低了企业的预算执行效率。 二、企业优化全面预算管理的对策 （一）优化预算基础工作 在预算基础工作中，H公司首先要树立正确的全面预算管理理念。在这一环节中，公司领导层及管理层需通过学习相关文件内容等深入了解全面预算管理内容、要求等，树立正确的预算管理理念。之后借鉴标杆企业预算制度，结合公司现状、发展战略、市场环境等制定全面预算管理制度，并依据岗位需求聘请专业人才，通过网络、宣传
5、册、岗前培训等宣传预算制度，以提高全体员工的全面预算理念，促使员工积极参与预算工作中，实现全员参与的全面预算管理。 其次构建预算管理组织架构，在企业内部构建股东大会、董事会、监事会等治理结构，并在董事会下设预算管理委员会、审计委员会等机构，由其负责预算管理及内部审计监督工作，并明确董事会及预算管理委员会在预算管理中的决策职能;设定专门的预算管理机构，组长由公司财务负责人兼任，成员由各关键职能部门负责人兼任，明确要求其管理企业预算管理的日常事务;各关键职能部门为执行机构，其负责执行预算管理，且各执行机构中需设置专门的预算管理人员，由其负责本部门的预算编制及执行事宜;之后设立预算管理模型，包括收入
6、模块、成本费用模块、专项工程模块、资产购入模块、人力资源模块、现金流模块等。 最后健全预算管理机制，明确规定各职能部门的职责权限，规范预算编制、预算执行、预算分析、预算调整及预算考核等环节的管理机制，制定相应的激励政策。例如，确定公司的预算编制流程及防范，预算执行中完善过程控制机制，设置关键控制点，确定预算分析中的内容及分析方法，制定授权审批机制，规范预算的审批流程及调整程序，设定预算考核计分标准等。 （二）科学实施预算编制 全面预算管理中，H公司要集合发展规划、市场环境及管理現状等制定预算目标，以确保预算目标与战略目标的协调一致性。同时制定预算定额标准，以确保预算编制质量。在具体实施中，公司
7、需进一步优化资产规模、产品价格、计量及工作人员的基础数据库，通过精准完整的数据确保预算编制质量，并通过数据审核全面预算可行性，实现公司支出预算的标准化;健全交通运输基础设施建设项目预算定额，在全面收集、分析历史数据、同行业对标企业数据，编订公司建设项目定额，确保同一地域、同一规模及性质的项目预算标准的一致性;加强企业信息化平台建设，借助云技术和大数据技术构建信息平台，促进财务核算系统、预算管理系统、资金结算系统、报表管理系统的无缝衔接，实现信息流、资金流与业务流数据的实时共享，保证预算编制的质量。同时公司还需科学选择合适的预算编制方法，如将增量预算法与零基预算法相结合，在全面分析上年度预算数据
8、及执行情况基础上，结合本年度业务活动确定预算目标。 （三）增强预算执行监督 预算目标一旦确定便不可随意更改，各预算执行部门需将预算目标作为工作指标，严格执行预算目标。这一环节，各预算执行部门需结合部门资源需求、业务活动等将预算目标分解为部门的年度、季度及月份预算目标，并制定有效的实施方案，明确各部门的预算责任，定期比较实际收支与预算目标的差异，以及时发现并解决预算偏差问题。若市场环境、国家政策等发生较大变动导致预算目标指导性不足时，各部门需及时递交预算调整申请，阐明预算调整原因等，经审核通过后调整预算目标。 （四）完善预算考核体系 预算考核中，H公司还需依据预算目标设定考核标准，并将财务指标与非财务指标相结合构建绩效考核多重标准，包括收入指标、利润指标、市场占用率、客户满意度、预算编制有效性、预算执行效率、预算调整规范性等，确保全面预算管理的有效落实。 三、结束语 当前我国交通运输企业正面临基础设施建设的重要时期，企业需加强全面预算管理，维持自身的健康发展。但当前多数企业的全面预算管理建设及落实均存在不足之处。对此，新时期企业需优化基础工作，科学开展预算编制。增强预算执行力度，完善预算考核体系，以促进企业的良性发展。 4