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1、集团企业内部控制策略集团企业内部控制策略 鄂秋彤 摘 要 随着经济全球化的发展，集团企业的经营业务不断增长，但是其整体的管理水平还比较落后。集团企业在经营发展过程中，因为受到跨地域、多层级的业务和文化等复杂因素的影响，面临的挑战也是相当大的，加强集团企业内部控制的相关建设工作，能够有效提升集团企业整体的管理水平，为其稳定的发展提供可靠的保障。因此，本文就探讨了当前集团企业内部控制工作的相关问题，从而提出一些有效的改进策略，以此完善集团企业内部控制的工作体系，避免一些经营风险的发生，进一步推动集团企业的稳定发展。 关键词 集团企业;内部控制 问题 改进策略 在集团企业的内部控制工作中，因为集团企
2、业通常都具备跨区域、多层级和业务多样化等特点，正是受到这些复杂因素的影响，才给集团企业的内部控制工作带了一定的麻烦，增加了内部管控的难度，使得集团企业在日常经营管理过程中，并没有将内部控制工作执行到位，从而给集团企业带来极大的损失。所以，怎样采取有效的措施来加强集团企业的内部控制，从而有效预防一定的风险问题，是当前多数集团企业急需解决的问题。 一、集团企业加强内部控制的重要意义 （一）有利于规范会计相关工作的流程 当前企业的财务工作中，很多都存在无章可遵循的状况，在什么时候该做什么事情，不同的人员有着不同的理解，使得对相关会计工作的理解存在极大的差异性。企业在日常经营管理的过程中，会牵涉到很多
3、的利益相关者，这就要求相关人员不定期的就要上报各项指标数据信息，如果企业内部管理存在一定的缺陷，就会使得企业的各项工作无法形成统一的要求，导致最终形成的数据信息不够真实有效。企业通过加强内部控制的相关工作，不断完善自身的内部控制制度，采取科学的内部控制措施，能够严格规范会计工作的相关流程，确保员工在规定的工作时间内完成相应的任务，进一步提升工作效率，并规范企业会计工作的相关流程。 （二）有利于完善会计管理制度的体系 当前，多数集团企业并不是特别重视财务制度的建设和更新，通常都是采用原先的旧制度来处理相关的工作，这样不但增加了工作的时间，还降低了工作的效率。同时，部分集团企业的财务监督机制也还不
4、够健全，资金使用的随意性较大，大大降低了资金使用的效率。但集团企业要是加强内部控制制度的建设工作，能够不断完善自身的内部控制，通过设立科学的内部审计部门，加强对企业会计工作的监督，进而完善企业的会计管理制度。 二、当前集团企业内部控制存在的相关问题 （一）内部控制的环境不够理想 根据集团企业的独有特点，比如产权和股权结构比较复杂等，集团企业只有不断完善内部控制的环境，优化企业的治理结构，才能进一步适应经济新形势的发展。但当前，多数集团企业的基础工作并不是特别的扎实，内部各单位部门之间的沟通和交流是比较少的，没有形成一个统一的整体，也就不能有效融合集团各企业间的体制和文化特点，导致在各项工作流程
5、中都存在一定的偏差。正是由于当前集团企业内部控制的环境不够理想，才严重影响着企业的整体发展。 （二）内部控制的执行不到位 当前，多数集团企业在具体执行内部控制的时候，各个分支企业往往都会优先考虑自身的利益，甚至寻找各种理由来进行推脱，反正就是不配合内部控制的相关工作，他们普遍都认为内部控制严重影响到自身的发展，通常都是按照经验来处理相关业务，没有严格按照内部控制的制度来执行。另外，还有些集团企业的内部控制制度形同摆设，往往只是财务部门在执行相关的制度，并没有在集团企业的全体部门中执行内部控制制度，正是由于其缺乏内部控制的意识，使得内部控制不能真正发挥出促进集团企业进步的作用，也就不能有效保证内
6、部控制的相关工作有序开展。 （三）风险评估机制不够健全 集团企业在经营发展的过程中，肯定都会面临或多或少的风险问题，有来自外部的，也有来自内部的。集团企业内部控制的重要工作就是根据制定的目标识别标准，来对相关风险进行科学的评估。当前，多数集团企业内部控制中的风险评估机制还不够健全，主要体现如下：第一，风险评估通常都停留在业务层面，覆盖范围不够广，没有制定清晰的评估目标，具体的风险评估流程和标准都不够完善，没有实现真正的风险信息共享。第二，风险评估工作过于注重外部风险的识别和管理，对内部可能存在的相关风险缺乏足够的重视。第三，风险评估的方式方法缺乏一定的科学性，使得最终的评估结果不够准确。 （四
7、）内部控制的评价监督工作并不到位 当前，部分集团企业对内部控制的监督评价工作主要由内部审计部门来执行，具体负责人为集团领导，这样就无法保证内部审计的独立性。同时，集团企业的分支企业及下属单位比较多，内部审计部门很难做到全方位的覆盖，所以，也就不能保证评价工作的全面性，不能有效识别相应的风险，严重影响着集团企业内部控制制度的执行和企业的发展。 三、集团企业加强内部控制的改进策略 （一）健全企业内部控制的环境 在集团企业内部营造良好的内部控制环境，是加强内部控制的主要措施之一。集团企业在内部环境的建设过程中，一定要注重企业文化的塑造，由集团企业总部进行统一构建，在各个子公司和全体员工之间形成统一的
8、信念和价值观念，充分体现出企业文化的作用，便于集团企业更好的执行內部控制的相关制度和工作。其次，提升企业员工对内部控制的重视程度，注重提升集团企业全体员工的职业素养，进一步培养员工的业务能力和操作技能。向全体员工灌输“活到老，学到老”的学习理念，通过不断的学习，提升他们对内部控制的认识，从而自动的遵守内部控制的相关制度，并在具体的内控工作中严格按照规范流程来执行，以此来约束自身的行为，确保内部控制能够顺利进行。最后，加强人力资源管理，需要充分体现出员工的价值，同时集团企业需要健全自身的治理结构。因为，在集团企业的发展过程中，内部控制对集团企业各分支企业管理者的监督工作还不是特别的完善，不能起到
9、有效的监督作用。所以，集团企业通过加强内部控制，以此实现对各分支企业的管理者进行任命和罢免，在合法合规的前提下，对相关管理者进行有效的监督，并对其进行科学的绩效考核，让管理者（下转第页）（上接第页）充分认识到自己在内部控制体系的具体职责，从而确保内部控制工作能够有效执行。 （二）加强内部控制的执行力度 集团企业需要健全内部控制的协调机制，确保企业内部间各大决策和信息能够进行统一的协调，从而进一步强化内部控制的执行力度。集团企业在经营发展的过程中，应充分结合自身的实际情况，针对一些重大问题及时召开相关的会议，比如电话、网络或现场会议等，及时统一大家的意见，并精确的传达给相关部门。与此同时，集团企
10、业需要明确派遣财务经理的相关责任，并给予一定的权限，为其真正地参与到派遣企业中的各项经营决策制定工作中提供可靠的保障，从而强化集团企业对各分支企业的管理和约束力度，分支企业的财务经理采取定期轮换制，避免财务经理和分支企业管理者合谋进行一些违规舞弊的操作，加强集团企业内部控制的执行力度，避免出现有损企业利益的现象发生。 （三）完善集团企业的风险评估机制 集团企业应充分结合制定的发展规划、经营管理目标和实际发展的情况，全方位的收集各方信息，从集团企业的全局出发，全面识别企业可能存在的风险，进一步完善自身的风险评估机制，从而增强集团企业的风险承受能力，在企业内部形成一套科学完善的风险识别、评估和反馈
11、体系。同时需要在企业内部构建风险数据库，实现企业内部风险信息的共享制度，构建适合集团企业的风险预警体系，并不断规范突发风险事件的处理流程，保证企业风险管理体系的科学有效性，进而规避相应的风险问题，促进集团企业的发展。 （四）加强落实监督评价工作 集团企业应加强落实内部控制的监督和评价工作，进一步提升内部审计的覆盖范围，保证内部审计的科学权威性。第一，集团企业的内部审计部门应该加强对外部环境变化的识别，并进行科学的评价，加强对外部风险的控制力度。第二，成立专业的內部控制分析团队，对集团企业的下属单位及分支企业进行全方位的分析，包括其内部结构和外部环境等，从而设立合理的内部组织结构，便于内部审计抓住关键点。第三，集团企业应根据自身发展的实际情况，构建科学合理的奖惩制度，将内部审计的考核和集团企业的整体奖惩体系有效地联系起来，形成统一的整体，确保内部控制监督和评价工作的独立性、全面性，进而保证内部控制的效果。 （作者单位为武汉花桥集团有限责任公司） 4