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1、国有企业财务内控制度存在的问题与完善措施程小梅摘 要 随着我国经济的飞速发展，国有企业面临激烈的市场竞争，面对各种风险及压力，企业应加强内控制度管理、增强风险防范意识、提高风险应对能力、提升企业文化水平、提高企业员工综合素质，保证企业经济效益的平稳增长。本文对国有企业内控制度的重要性进行分析，指出国有企业内控制度运行过程中存在的一些问题，针对财务内控制度应用环境、财务风险识别及应对能力、财务内控制度执行力度、财务内控监督管理制度等方面，提出相应的对策措施，努力提高企业经营管理水平，保障企业可持续发展。关键词 国有企业 内控制度 完善措施一、国有企业内控制度的重要性（一）有助于国有企业战略目标的
2、实现建立科学合理的内控制度，有利于促进企业合理地设置内部组织机构，明确各部门员工岗位的职责及范围，各部门及所属单位之间形成相互制约、相互协调的工作方式，避免相互推诿现象的发生，能够提高企业各部门及所属单位的工作效率，保证企业生产经营平稳有序进行，有助于国有企业战略目标的实现。（二）有助于国有企业提高管理水平建立内部控制制度，有利于提升企业文化水平，培养企业员工的综合素质，提高会计核算的准确性，确保财务信息的真实完整，并且能够将财务信息畅通无阻地反馈给企业领导层，以便领导层对企业的经营管理制定正确的决策。（三）有助于保障国有资产的安全完整通过内部控制制度的建立，严格审批制度和流程，对“三重一大”
3、事项实行集体决策审批或者联签制度，可以保证资金的安全与完整。规范货币资金管理，确保应收账款的及时收回，控制国有资产的购置、使用、处置流程及审批程序，更好地协调各部门之间的关系，发挥内控制度的制衡效应，可以有效地防止国有资产流失，保障国有资产的安全与完整，有利于企业经济效益的提高。（四）有助于国有企业控制财务风险内部控制制度能够提高财务人员的综合素质，提高对财务风险的识别能力，提高财务人员应对风险的能力，通过完善的财务风险管理体系，采取积极的应对措施，有效地防范财务风险，将风险控制在可承受范围内，有利于加强国有企业廉政建设，督促企业工作人员遵纪守法，避免腐败事件的发生。二、国有企业财务内控制度运
4、行过程中存在的主要问题（一）财务内控制度环境有待改善国有企业的领导层在整个企业中占据绝对的优势，大部分情况下都是领导说了算，财务部门在处理重大业务时比较被动。领导层普遍只关注经营目标的完成情况，认为财务部门只是一个进行数据统计的部门，经营目标的实现与财务部门没有必然联系，重大决策事项也不需要财务部门参加。企业既没有建立完整的财务内控体系，也没有建立相应的绩效考核制度，造成财务人员对企业的重大经营情况及资金营运状况不了解，财务信息流通不畅，员工工作积极性差，财务人员内控管理意识薄弱，还有人认为内控制度规定太烦琐，不能透彻理解制度的内容，而且财务手续比较复杂，每项业务都按照制度的条条框框来执行的话
5、，让人束手束脚，影响办事效率，有可能错失商机，因此不愿意执行相关制度，使制度成为摆设，不利于内部控制制度的有效实施。（二）财务风险识别能力有待提高财务风险主要有经营活动、投资活动、筹资活动方面的风险，对业务单一的港口码头来说，财务风险主要体现在经营活动上，投资活动比较少，筹资活动更少。如果资金安排不合理，容易造成企业资金周转困难，职工工资难以发放，社保不能及时补缴，职工不能正常办理退休手续，生产经营难以维持;资金流动管控不严格，可能导致资金被挪用，甚至出现贪污的现象，给企业带来重大经济损失。只要有经营活动，就会发生财务风险，而财务人员作为风险把关人，一般只会埋头做自己的事情，对其他事情并不关心
6、，由于很多事情都是由领导做决定，所以也没有积极性去考虑财务风险防范问题。因此，国有企业普遍缺乏风险管控意识，对财务风险的预测及应变能力差，更缺乏对企业重大风险进行综合有效的分析控制的能力。（三）财务内控制度执行有待加强国有企业的有些制度是上级集团执行的制度，并不适合基层企业的实际经营情况，比如上级下达的经营责任目标本身就存在收入与成本不配比的现象，导致财务报表不能按照实际的生产经营情况如实反映，必须将经营目标分解后反映到每个月的报表中，出现收入与成本不配比的问题，报表信息也存在不真实的现象，使得财务内控制度得不到有效实施。财务内控制度的执行不仅是财务部门的事情，企业所有部门及员工都要参与。有些
7、企业虽然制定了财务内部控制制度，但是员工的内控意识不强，导致财务内控制度执行不到位，内控制度成为应付各种审计的工具，作用得不到有效的发挥。国有企业对费用的管理较薄弱，比如小车费用的管理，没有详细记录车辆的出车记录、行驶里程、油耗、维修费用、保养记录、车辆保险及年检登记等信息，造成有些费用混乱或不真实;办公费用也是如此，虽然有完整的入库、出库记录，但是各部门领用多少没有限制，员工在使用办公用品时不爱惜，尽管出台了相应的费用报销制度，但是执行起来却很困难，导致资产出现不必要的浪费。这就需要财务内控制度加以管理，为企业降本增效。（四）财务内控制度监管有待加强国有企业一般都未设置风险评估机构和审计部门
8、，不能及时发现企业经营过程中存在的问题，不能对企业重大风险进行具体分析，容易造成重大经济损失。有的企业虽然设置了审计部门，但是审计人员的专业水平有限，缺乏独立性和权威性，不能独立履行和使用内部审计的职责和权限，而外部审计一般只注重经营目标审计，主要针对营业收入、营业成本、管理费用等报表内容进行审计，对内部控制制度的审计很少。目前，集团性质的国有企业普遍实行集团资金集中管理，管理模式是实行收支两条线管理方式，对上级集团公司来说，可以规范资金使用，增强财务控制力，增加集团資源配置优势，但是对本集团公司来说，资金被上级集团归集管理后，全部资金都存放在资金结算中心，资金结算中心给予企业的利息收入远远低
9、于银行利率水平，每年损失几十万元到几百万元，造成企业资金流失严重，内控监管没有涉及这方面的内容。三、完善国有企业内控制度的策略措施（一）改善财务内控制度环境企业应该根据自身特点合理设置内部机构，明确各部门的责任与权限，建立有效的内部控制体系，提升企业管理水平。加强内部各部门及人员间的沟通与协调，保证信息通畅无阻，增强企业全员参与内部控制管理的意识。加强企业文化建设，培养员工的职业道德和社会责任感，强化员工的内控意识，提升企业文化水平。有条件的企业应设立专门的内部控制部门和人员，做好各部门的事前、事中、事后控制，确保企业经营活动合法合规。领导层应重视财务内部控制制度的建设，创建良好的内部控制环境
10、，保证财务内控制度的有效实施。（二）提高财务风险识别应对能力财务部门应该加强资金全过程管理，合理安排资金，加强办公用品采购环节控制，规范资金审批流程，对不合法不合规的单据不予报销，使资金在企业内形成良性循环。做好应收账款的尽职调查，保证应收账款及时收回，减少不必要的坏账损失。做好固定资产采购及处置环节的工作，固定资产在国有企业中占有相当大的比例，对固定资产的管理比生产经营管理更重要，应严格按照固定资产管理办法进行严格的管理和监控，配合资产管理部门定期开展固定资产盘点工作，保证国有资产的安全完整。对投资资金加强管理，严格投资项目的审批手续，对投资资金进行全程跟蹤管理，关注被投资方的财务风险，发现
11、问题及时进行风险评估，并采取有效的应对措施，将风险控制在企业可承受范围内。（三）加大财务内控制度执行力度国有企业在下达经营目标时，应充分考虑财务制度的合理性和可执行性，保证财务信息合法、真实、有效。组织企业员工开展内控制度的培训与宣传工作，增强员工的内控制度执行意识，使全体员工都参与到内控制度建设中，通过内控制度的宣传培训，提升员工在内控方面的专业知识和技能，确保财务内控制度执行到位。完善企业的资金支付管理规定管理费用暂行办法应收账款暂行管理办法固定资产暂行管理办法全面预算管理制度会计档案管理办法等，严格按照制度对货币资金、应收账款、固定资产等进行管控，保证内控制度的有效实施。建立有效的绩效考
12、核制度，提高员工参加内控制度管理的积极性，加大企业财务内控制度的执行力度，有利于提高企业的经营管理效率，保证财务信息的真实完整，减少企业的涉税风险，保证企业内部控制制度运行环节的有效性。（四）完善财务内控监督管理制度建立完善的风险评估制度，及时对财务风险进行评估，找出财务内控制度运行环节存在的缺陷，出具风险评估报告，有效防止财务风险的发生;审计监督影响着内控执行力的提升，企业审计主要是对企业各类经营业务进行监督，按照财务制度进行对标检查，找出存在的问题，并出具审计报告，企业要充分发挥评估机构和审计机构的协同效应，针对存在的问题及时进行整改，以确保企业内部控制制度运行的有效性。企业在加强外部审计
13、的同时，也要加强内部审计，扩大内控审计范围，不仅限于财务部门，企业中所有部门和所属单位都应该是内部审计的对象，定期或不定期进行监督检查，找出企业自身存在的缺陷，采取有效的应对措施，使企业在合法合规的基础上，确保国有资产的安全完整。四、结语财务内控在企业生产经营中发挥的作用逐渐增强，要发挥财务内控的作用，就要提高企业的内控管理水平、风险防范能力、核心竞争力，企业要从管理理念、企业文化、执行力、员工素质等方面入手，完善适合本企业发展的内部控制制度，从而更好地发挥企业内控制度的管理效能和有效性，促进企业健康可持续发展。（作者单位为武汉市港口运输集团有限公司）参考文献1 于敏.浅析国有企业财务内控管理制度的完善J.中国市场，2019（36）：149-150.2 张丹玲.国有企业加强内控管理与财务风险防范的措施研究J.中国市场，2020（12）：139+166.3 孙莉.企业财务内部控制问题与优化路径J.财会学习，2019（22）：230-231.4 刘海仿.企业会计内部控制问题及处理对策分析J.财会学习，2019（34）：233+235.