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1、“雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。 第九章第九章 所有者权益所有者权益第一节第一节 所有者权益概述所有者权益概述第二节第二节 实收资本实收资本第三节第三节 资本公积资本公积第四节第四节 留存收益留存收益“雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。第一节 所有者权益概述一、所有者权益的概念及构成一、所有者权益的概念及构成二、所有者权益与负债的区别
2、二、所有者权益与负债的区别“雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。一、所有者权益的概念及构成一、所有者权益的概念及构成 所有者权益所有者权益是指企业所有者在企业是指企业所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。即：减去负债后的余额。即： 所有者权益资产负债所有者权益资产负债“雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“
3、群众性治安防控工程”。包括的内容：包括的内容：v实收资本（股本）实收资本（股本）v资本公积资本公积v盈余公积盈余公积v未分配利润未分配利润“雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。二、所有者权益与负债的区别二、所有者权益与负债的区别1 1、要求权的先后次序不同；、要求权的先后次序不同；2 2、偿还期限不同；、偿还期限不同；3 3、享有的权利不同；、享有的权利不同；4 4、面临的风险不同。、面临的风险不同。“雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、
4、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。第二节第二节 实收资本（股本）实收资本（股本）一、公司组织形式一、公司组织形式二、一般企业实收资本的核算二、一般企业实收资本的核算三、股份有限公司股本的核算三、股份有限公司股本的核算四、企业资本（股本）增减变动的核算四、企业资本（股本）增减变动的核算“雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。一、公司组织形式一、公司组织形式 有限责任公司有限责任公司 有限责任公司有限责任公司是
5、指不通过发行股票，而由是指不通过发行股票，而由为数不多的股东集资组成的公司。公司的股东为数不多的股东集资组成的公司。公司的股东以其出资额为限对公司负责，而公司则以其全以其出资额为限对公司负责，而公司则以其全部资产对公司的债务承担责任。部资产对公司的债务承担责任。 “雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。v股份有限公司股份有限公司 股份有限公司股份有限公司是指把全是指把全部资本划分为等额股份，发部资本划分为等额股份，发行股票的公司。行股票的公司。 “雪亮工程是以区（县）、
6、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。二、一般企业实收资本的核算二、一般企业实收资本的核算1 1、实收资本含义、实收资本含义 实收资本实收资本是指投资者按照企业章程或者合是指投资者按照企业章程或者合同、协议的约定，实际投入企业的资本。同、协议的约定，实际投入企业的资本。“雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。 企业的实收资本与注册资本应当一致。企业的实收资本与注册资本
7、应当一致。 企业实收资本比原注册资本数额增减超过企业实收资本比原注册资本数额增减超过20%20%时，应持资金使用证明或验资证明，向原登记主时，应持资金使用证明或验资证明，向原登记主管机关申请变更登记。管机关申请变更登记。“雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。2、实收资本分类、实收资本分类l按投资主体不同分按投资主体不同分 国家投资国家投资 法人投资法人投资 个人投资个人投资 外商投资外商投资l按出资方式分按出资方式分 货币资金投资货币资金投资 实物资产投资实物资产投资
8、 无形资产投资无形资产投资“雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。3 3、实收资本的核算、实收资本的核算（1 1）账户的设置）账户的设置 实收资本实收资本 减少的资本减少的资本 投资者投入的资本投资者投入的资本余：实收资本的实有数余：实收资本的实有数“雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。（2 2）企业接受现金资产投资）企业接受现金资产投资 【例
9、【例1 1】某企业收到国家投入的资本】某企业收到国家投入的资本500000500000元，法元，法人投入的资本人投入的资本400000400000元，个人投入的资本元，个人投入的资本200000200000元，元，已全部存入银行。已全部存入银行。借：银行存款借：银行存款 1100000 1100000 贷：实收资本国家贷：实收资本国家 500000 500000 法人法人 400000 400000 个人个人 200000 200000 “雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控
10、工程”。（3 3）企业接受非现金资产投资）企业接受非现金资产投资 【例【例2 2】某企业接受外单位丁公司投入的一批原材】某企业接受外单位丁公司投入的一批原材料，双方确认的价值为料，双方确认的价值为300000300000元。经税务部门核定，元。经税务部门核定，应交的增值税为应交的增值税为5100051000元。丁公司已开具了增值税专用元。丁公司已开具了增值税专用发票。发票。借：原材料借：原材料 300000 300000 应交税金应交增值税（进项税额）应交税金应交增值税（进项税额）5100051000 贷：实收资本丁公司贷：实收资本丁公司 351000 351000“雪亮工程是以区（县）、乡（
11、镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。 【例例3 3】A A企业收到企业收到B B企业投入的专利权一项，企业投入的专利权一项，该专利权经评估确认的价值为该专利权经评估确认的价值为500000500000元，双方元，双方均已认可。均已认可。借：无形资产专利权借：无形资产专利权 500000 500000 贷：实收资本贷：实收资本B B企业企业 500000 500000“雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网
12、应用为重点的“群众性治安防控工程”。 【例【例4 4】甲企业收到乙企业作为资本投入的】甲企业收到乙企业作为资本投入的不需要安装的设备一台。经双方确认的价值为不需要安装的设备一台。经双方确认的价值为6000060000元。元。借：固定资产借：固定资产 60000 60000 贷：实收资本乙企业贷：实收资本乙企业 60000 60000“雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。（4 4）企业接受外币资本投资）企业接受外币资本投资 【例【例5 5】某企业收到外商投入的资本】某企
13、业收到外商投入的资本600000600000美元，收到款项时的汇率为美元，收到款项时的汇率为1 1美元美元8.08.0元人民元人民币，合同规定的汇率为币，合同规定的汇率为1 1美元美元8.28.2元人民币。元人民币。借：银行存款借：银行存款 4800000 4800000 资本公积外币资本折算差额资本公积外币资本折算差额 120000 120000 贷：实收资本贷：实收资本 4920000 4920000 “雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。【例【例6 6】如果上述
14、例题合同中没有规定汇率，则：】如果上述例题合同中没有规定汇率，则： 借：银行存款借：银行存款 4800000 4800000 贷：实收资本贷：实收资本 4800000 4800000“雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。三、股份有限公司股本的核算三、股份有限公司股本的核算1 1、股票的种类、股票的种类 普通股普通股 优先股优先股“雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的
15、“群众性治安防控工程”。普通股的权利：普通股的权利：v投票表决权投票表决权 v利润分配权利润分配权 v优先认股权优先认股权 v剩余财产分配权剩余财产分配权“雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。优先股的权利：优先股的权利：v优先分得股利优先分得股利v优先分得剩余财产优先分得剩余财产v不享有公司公积的权益不享有公司公积的权益 v在股东会上没有表决权在股东会上没有表决权 “雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基
16、础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。2 2、股本的核算、股本的核算（1 1）“股本股本”账户的设置账户的设置 股股 本本 股本的减少股本的减少投资者投入的股本总额投资者投入的股本总额（发行股票的面值总额）（发行股票的面值总额）余：股本总额余：股本总额“雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。（2 2）股票发行的核算）股票发行的核算v按面值发行按面值发行 【例【例7 7】某公司核定股份】某公司核定股份20002000万股，万股，每股面值每股面值1
17、1元，按面值发行。元，按面值发行。 借：银行存款借：银行存款 20000000 20000000 贷：股本贷：股本 20000000 20000000“雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。v溢价发行溢价发行 【例【例8 8】甲股份公司委托某证券公司代理发行普通】甲股份公司委托某证券公司代理发行普通股股100000100000股，每股面值股，每股面值1 1元，每股发行价格元，每股发行价格5 5元。假设元。假设根据约定，甲公司按发行收入的根据约定，甲公司按发行收入的1%1
18、%向证券公司支付发向证券公司支付发行费用，从发行收入中抵扣。假定股票发行成功，股行费用，从发行收入中抵扣。假定股票发行成功，股款已划入甲公司的银行账户。款已划入甲公司的银行账户。发行费用发行费用1000001000005 51%=50001%=5000（元）（元）实际收到的价款实际收到的价款1000001000005 550005000495000495000（元）（元）“雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。借：银行存款借：银行存款 495000 495000 贷：股
19、本贷：股本 100000 100000 资本公积股本溢价资本公积股本溢价 395000 395000“雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。四、企业资本（股本）增减变动的核算四、企业资本（股本）增减变动的核算（一）增资的核算（一）增资的核算1 1、企业接受投资者追加的投资（见例、企业接受投资者追加的投资（见例1 1、2 2、3 3、4 4、5 5）2 2、资本公积转增资本、资本公积转增资本 【例【例9 9】某公司经有关规定，将资本公积】某公司经有关规定，将资本公积100
20、00001000000元元转增资本。转增资本。借：资本公积借：资本公积 1000000 1000000 贷：实收资本贷：实收资本 1000000 1000000 “雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。3 3、盈余公积转增资本、盈余公积转增资本 【例【例1010】某公司经有关规定，将盈余公积】某公司经有关规定，将盈余公积500000500000元转增资本。元转增资本。借：盈余公积借：盈余公积 500000 500000 贷：实收资本贷：实收资本 500000 50000
21、0“雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。4 4、以发放股票股利的方式增资、以发放股票股利的方式增资 【例【例1111】某公司经批准并办理完有关手续，发放股】某公司经批准并办理完有关手续，发放股票股利票股利20000002000000元。元。借：利润分配转作股本的普通股股利借：利润分配转作股本的普通股股利 2000000 2000000 贷：股本贷：股本 2000000 2000000 “雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支
22、撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。（二）减资的核算（二）减资的核算1 1、有限责任公司和一般企业的减资及其核算、有限责任公司和一般企业的减资及其核算 公司因经营不善、连年亏损或缩小经营规公司因经营不善、连年亏损或缩小经营规模、或资本过剩等原因，需要缩减资本。模、或资本过剩等原因，需要缩减资本。 账务处理应为账务处理应为 借：实收资本借：实收资本 贷：银行存款贷：银行存款 “雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。2 2、股份
23、公司的股票回购及其核算、股份公司的股票回购及其核算 【例【例1 12 2】B B股份有限公司截至股份有限公司截至20062006年年1212月月3131日共发行日共发行股票股票30,000,00030,000,000股，股票面值为股，股票面值为1 1元，资本公积元，资本公积（股本溢价）（股本溢价）6,000,0006,000,000元，盈余公积元，盈余公积4,000,0004,000,000元。元。经股东大会批准，经股东大会批准，B B公司以现金回购本公司股票公司以现金回购本公司股票3,000,0003,000,000股并注销。假定股并注销。假定B B公司按照每股公司按照每股4 4元元回购股票
24、，不考虑其他因素，回购股票，不考虑其他因素，B B公司应如何进公司应如何进行账务处理？行账务处理？“雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。分录：分录：借借 库存股库存股 1200000012000000 贷贷 银行存款银行存款 1200000012000000借借 股本股本 30000003000000 资本公积股本溢价资本公积股本溢价 60000006000000 盈余公积盈余公积 30000003000000 贷贷 库存股库存股 1200000012000000“雪
25、亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。第三节第三节 资本公积资本公积 一、资本公积概述一、资本公积概述 资本公积是指归所有者共有的，非收益转化资本公积是指归所有者共有的，非收益转化而形成的资本。而形成的资本。 资本公积和留存收益有什么资本公积和留存收益有什么区别？区别？资本公积的主要用途？资本公积的主要用途？“雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。
26、33资本公积的明细账户设置资本公积的明细账户设置“资本资本( (或股本或股本) )溢价溢价”: :企业实际收到的企业实际收到的资本大于注册资本的金额。资本大于注册资本的金额。“其他资本公积其他资本公积”：其他直接计入所有者：其他直接计入所有者权益的利得和损失。权益的利得和损失。“雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。34二、资本公积的账务处理1.1.资本溢价明细科目的核算资本溢价明细科目的核算 （1 1）企业接受投资者投入的资本、可转换公司债）企业接受投资者投入的资本、
27、可转换公司债券持有人行使转换权利、将债务转为资本等形成券持有人行使转换权利、将债务转为资本等形成的资本公积，的资本公积， 借：银行存款借：银行存款 原材料等原材料等 应付债券可转换债券应付债券可转换债券 资本公积其他资本公积资本公积其他资本公积 应付账款等应付账款等 贷：股本（实收资本）贷：股本（实收资本） 资本公积资本公积资本溢价资本溢价 “雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。35 （2 2）同一控制下控股合并形成的长期股权）同一控制下控股合并形成的长期股权投资，投
28、资， 借：长期股权投资（合并日取得被合并方借：长期股权投资（合并日取得被合并方所有者权益账面价值的份额）所有者权益账面价值的份额） 应收股利（享受被合并方已宣告但尚应收股利（享受被合并方已宣告但尚未发放的现金股利或利润）未发放的现金股利或利润） 贷：资产或负债（合并对价）贷：资产或负债（合并对价） 资本公积资本公积资本溢价（差额，也资本溢价（差额，也有可能在借方，不足冲减，借记有可能在借方，不足冲减，借记“盈余公盈余公积积”、“利润分配未分配利润利润分配未分配利润”） “雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控
29、联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。36v例例1313：20072007年年1 1月月1 1日甲公司支付现金日甲公司支付现金100100万万元给丙公司，受让丙公司持有的乙公司元给丙公司，受让丙公司持有的乙公司60%60%的股权（甲和乙同受的股权（甲和乙同受A A公司控制），受让股公司控制），受让股权时乙公司的所有者权益账面价值为权时乙公司的所有者权益账面价值为200200万万元。则甲公司账务处理如下元。则甲公司账务处理如下：借：长期股权投资借：长期股权投资乙公司乙公司（20020060%60%） 120120（份额）（份额）贷：银行存款贷：银行存款 100100 资本公积资本公积资本溢价资
30、本溢价 2020 “雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。37（3 3）资本公积转增资本）资本公积转增资本借：资本公积股本溢价或资本溢价借：资本公积股本溢价或资本溢价 贷：股本或实收资本贷：股本或实收资本“雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。38 2. 2.其他资本公积的核算其他资本公积的核算（1 1）长期股权投资采用权益法，当被投资单位发）长
31、期股权投资采用权益法，当被投资单位发生除净损益之外的所有者权益变动时，生除净损益之外的所有者权益变动时， 借或贷：长期股权投资借或贷：长期股权投资（其他权益变（其他权益变动）动） 贷或借：资本公积其他资本公积贷或借：资本公积其他资本公积 处置所持股权时处置所持股权时 借或贷：资本公积其他资本公积借或贷：资本公积其他资本公积 贷或借：投资收益贷或借：投资收益“雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。39（2）其他事项 以权益结算的股份支付换取职工或其他方服以权益结算的股份支
32、付换取职工或其他方服务务 自用房地产或存货转换为采用公允价值模式自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换当日的公允价值大计量的投资性房地产，转换当日的公允价值大于原账面价值的差额。于原账面价值的差额。 将持有至到期投资重分类为可供出售金融资将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，重分类日持有至到期投资的公允价值与其产，重分类日持有至到期投资的公允价值与其账面价值余额的差额。账面价值余额的差额。 资产负债表日，可供出售金融资产的公允价资产负债表日，可供出售金融资产的公允价值高于其账面余额的差额。值高于其账面余额的差额。 资产负债表日的有效套期利得或损益资产负债表日的有效套
33、期利得或损益“雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。第四节第四节 留存收益留存收益一、留存收益概述一、留存收益概述二、留存收益的核算二、留存收益的核算“雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。一、留存收益概述一、留存收益概述 留存收益留存收益是指企业从历年实现的利润中提是指企业从历年实现的利润中提取或留存于企业的内部积累，其来源于企业生取或留存于企
34、业的内部积累，其来源于企业生产经营活动所实现的利润，包括盈余公积和未产经营活动所实现的利润，包括盈余公积和未分配利润两部分。分配利润两部分。“雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。42 v企业当期实现的净利润，加上年初未分配利润企业当期实现的净利润，加上年初未分配利润（或减去年初未弥补亏损）和其他转入后的余（或减去年初未弥补亏损）和其他转入后的余额，为额，为可供分配的利润可供分配的利润。财政部。财政部20012001年年企业企业会计制度会计制度规定的利润分配顺序为：规定
35、的利润分配顺序为：提取法定盈余公积金提取法定盈余公积金提取法定公益金提取法定公益金应付优先股股利应付优先股股利提取任意盈余公积金提取任意盈余公积金应付普通股现金股利应付普通股现金股利转作资本（或股本）的普通股股票股利转作资本（或股本）的普通股股票股利（一）利润分配的顺序（一）利润分配的顺序企业企业可供分配的利润可供分配的利润减减去提取的法定盈余公积去提取的法定盈余公积金和法定公益金之后，金和法定公益金之后，就是就是可供投资者分配的可供投资者分配的利润利润。“雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点
36、的“群众性治安防控工程”。43v我国我国公司法公司法所规定的利润分配程序为：弥补上所规定的利润分配程序为：弥补上一年公司亏损、计提一年公司亏损、计提1010的法定公积金、计提经股的法定公积金、计提经股东会决议的任意公积金、向股东分派股利。东会决议的任意公积金、向股东分派股利。“雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。（二）盈余公积（二）盈余公积1.1.盈余公积的构成：盈余公积的构成：v法定盈余公积：按税后利润的法定盈余公积：按税后利润的10%10%计提（非公计提（非公司制
37、企业也可按照超过司制企业也可按照超过10%10%的比例提取），法的比例提取），法定盈余公积已达到注册资本的定盈余公积已达到注册资本的50%50%时可以不再时可以不再提取。提取。v法定公益金：法定公益金： 已取消已取消v任意盈余公积：任意盈余公积，主要是公司制任意盈余公积：任意盈余公积，主要是公司制企业提取，提取比例由公司章程或股东大会决企业提取，提取比例由公司章程或股东大会决定。定。“雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。 2.盈余公积的作用： 用于弥补亏损弥补亏损和转
38、增资本或股本转增资本或股本，股份有限公司还可按股东大会决议发放股利发放股利。所剩的盈余公积不得少于注册资本的25%。“雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。（三）未分配利润（三）未分配利润 未分配利润未分配利润是企业留待以后年度进行分配的是企业留待以后年度进行分配的结存利润。企业对未分配利润的使用有较大的结存利润。企业对未分配利润的使用有较大的自主权。自主权。“雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公
39、共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。47v股利的种类和限制因素股利的种类和限制因素 按照股利的支付手段可以分为现金股利、股按照股利的支付手段可以分为现金股利、股票股利和财产股利。票股利和财产股利。 限制因素：可分配资产、法定要求、公司限制因素：可分配资产、法定要求、公司未来投资机会、债务契约等。未来投资机会、债务契约等。（四）股利（四）股利“雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。48v用友软件：该公司在用友软件：该公司在20012001年发行股票，每股
40、发行价年发行股票，每股发行价36.6836.68元，大股东股权溢价元，大股东股权溢价35.6835.68倍。公司在倍。公司在20022002年年5 5月发放红利，每月发放红利，每1010股送股送4.84.8元（税后），大股东的元（税后），大股东的实际股息率为实际股息率为48%,48%,而一级市场投资者的实际股息率而一级市场投资者的实际股息率为为1.311.31，而二级市场投资者（以，而二级市场投资者（以20012001年年5 5月月2121日日收盘价收盘价51.4251.42元计算）的实际股息率为元计算）的实际股息率为0.9330.933，大，大股东的股息率是流通股东的股东的股息率是流通股东的
41、51.4551.45倍。这也是中小倍。这也是中小投资者对股利分配并不热衷的主要原因。投资者对股利分配并不热衷的主要原因。 “雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。二、留存收益的核算二、留存收益的核算（一）盈余公积的核算（一）盈余公积的核算 盈余公积盈余公积（1）转增资本（2）弥补亏损（3）经批准发放现金股利按规定提取的盈余公积：（1）法定盈余公积（2）任意盈余公积余：盈余公积结存数额“雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、
42、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。利润分配提取盈余公积（法定、任意）利润分配提取盈余公积（法定、任意）利润分配数：利润分配数：提取法定盈余公积提取法定盈余公积提取任意盈余公积提取任意盈余公积年末，全数结转到年末，全数结转到“利润分利润分配未分配利润配未分配利润”的借方的借方月末余额：已累计分配数额月末余额：已累计分配数额“雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。 利润分配其他转入利润分配其他转入年末，全数转入年末，全数转入“利利
43、润分配未分配利润润分配未分配利润”账户的贷方账户的贷方用盈余公积弥补亏损用盈余公积弥补亏损转入数转入数月末余额：累计弥补月末余额：累计弥补数数“雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。 【例【例1414】某企业本年度实现税后利润为】某企业本年度实现税后利润为1000000010000000元，按元，按10%10%的比例计提法定盈余公积，的比例计提法定盈余公积，按按4%4%的比例计提任意盈余公积。的比例计提任意盈余公积。 借：利润分配提取法定盈余公积借：利润分配提取法定盈余
44、公积 1000000 1000000 提取任意盈余公积提取任意盈余公积 400000 400000 贷：盈余公积法定盈余公积贷：盈余公积法定盈余公积 1000000 1000000 任意盈余公积任意盈余公积 400000 400000“雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。【例【例1515】某企业决定用以前年度的盈余公积弥补本年度】某企业决定用以前年度的盈余公积弥补本年度的亏损，弥补数额为的亏损，弥补数额为200000200000元。元。 借：盈余公积法定盈余公积借：盈
45、余公积法定盈余公积 200000 200000 贷：利润分配其他转入贷：利润分配其他转入 200000 200000【例【例1616】某企业经批准，将盈余公积】某企业经批准，将盈余公积500000500000元用于转增元用于转增资本。资本。 借：盈余公积借：盈余公积 500000 500000 贷：股本（或实收资本）贷：股本（或实收资本） 500000 500000【例【例1717】某企业经批准动用盈余公积发放现金股利】某企业经批准动用盈余公积发放现金股利300000300000元。元。借：盈余公积借：盈余公积 300000 300000 贷：应付股利贷：应付股利 300000 300000“
46、雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。54董事会宣布现金股利的分配预案时，会计上应当确认负债董事会宣布现金股利的分配预案时，会计上应当确认负债 借：利润分配应付现金股利（现金股利）借：利润分配应付现金股利（现金股利） 贷：应付股利（现金股利）贷：应付股利（现金股利） 如果股东大会决议与董事会的分配预案不一致，作以前如果股东大会决议与董事会的分配预案不一致，作以前年度损益调整项目。年度损益调整项目。董事会宣布股票股利时，会计上不确认负债，只需要在表董事会宣布股票股利时，会
47、计上不确认负债，只需要在表外附注中说明。外附注中说明。如果股东大会决议与董事会的分配预案如果股东大会决议与董事会的分配预案不一致，作为股东大会决议当年的利润分配，无须作为不一致，作为股东大会决议当年的利润分配，无须作为以前年度损益调整。以前年度损益调整。股东大会决议发放股票股利时股东大会决议发放股票股利时 借：利润分配转作股本的股利（股票股利）借：利润分配转作股本的股利（股票股利） 贷：股本（股票股利）贷：股本（股票股利） （二）股利的核算（二）股利的核算“雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点
48、的“群众性治安防控工程”。（三）未分配利润（三）未分配利润 利润分配未分配利润利润分配未分配利润（1 1）年末，由）年末，由“利利润分配润分配”各明细科目各明细科目转入的利润分配数转入的利润分配数（2 2）年度亏损，由）年度亏损，由“本年利润本年利润”贷方转贷方转入入（1 1）年末，由）年末，由“本本年利润年利润”的借方转入，的借方转入，表示本年度实现的净表示本年度实现的净利润利润（2 2）弥补的亏损）弥补的亏损余：未弥补亏损余：未弥补亏损余：未分配利润余：未分配利润“雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联
49、网应用为重点的“群众性治安防控工程”。1 1、本年利润转入（盈利）：、本年利润转入（盈利）：借：本年利润借：本年利润 贷：利润分配未分配利润贷：利润分配未分配利润2 2、年末，各利润分配明细科目结转：、年末，各利润分配明细科目结转：（1 1）借：利润分配未分配利润）借：利润分配未分配利润 贷：利润分配提取法定盈余公积贷：利润分配提取法定盈余公积 提取法定公益金提取法定公益金 提取任意盈余公积提取任意盈余公积（2 2）借：利润分配其他转入）借：利润分配其他转入 贷：利润分配未分配利润贷：利润分配未分配利润“雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网
50、格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。 例例1818：永新股份有限公司的股本为：永新股份有限公司的股本为100,000,000100,000,000元，元，每股面值每股面值1 1元。元。20072007年度实现净利润年度实现净利润50,000,00050,000,000元，元，按净利润的按净利润的10%10%提取法定盈余公积，提取法定盈余公积，5%5%提取任意盈提取任意盈余公积，同时向股东按每股余公积，同时向股东按每股0.20.2元派发现金股利，元派发现金股利，按每按每1010股送股送3 3股的比例派发股票股利。股的比例派发股票股利。20082008年年3