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1、中小企业资金管理存在的问题及对策探析中小企业资金管理存在的问题及对策探析 张洁 摘 要 在我国，中小企业被称为中国经济的毛细血管，规模虽小，但数量庞大。中小企业是实施大众创业、万众创新的重要载体，在增加就业、促进经济增长、科技创新与社会和谐稳定等方面具有不可替代的作用。中小企业的资金问题一直是其发展的瓶颈，是企业财务管理的重要内容。如何做好中小企业的资金管理，已成为其生存、发展面临的主要问题。为此，本文就中小企业资金管理问题展开研究。首先阐述资金管理的定义、内涵、内容及目标。其次，结合实际，深入发现并研究目前中小企业资金管理存在的问题，包括资金管理制度不健全、管理层不重视，资金管理手段无法开展
2、或流于表面，资金管理流程过于简单粗暴，降低了资金的使用效率，财务人员素质不到位。最后，本文提出解决这些问题的建议，如完善企业资金管理制度、做好企业资金精细化流程管理、提高财务人员专业素质等。本文为中小企业提高资金管理水平，确保企业健康持续发展壮大提供一定的参考价值。 关键词 中小企业 资金管理 问题 对策 改革开放40多年来，我国的中小企业蓬勃发展，其作为国民经济生力军的作用日益凸显。截至20XX年底，我国中小企业的数量已经超过了3000万家，贡献了全国50%以上的税收，60%以上的GDP（国内生产总值），70%以上的技术创新成果和80%以上的劳动力就业。在中小企业持续经营过程中，如何做好企业
3、的资金管理，已成为当前企业面临诸多问题中尤其重要的问题。如果说企业的资产负债为骨、利润为肉的话，那么资金的流转就如同血液，不断循环，源源不断为企业带来经营发展所需的“营养”，一旦资金流断裂，将会对企业产生致命的打击。更进一步讲，中小企业只有在发展壮大的同时充分做好对资金的管理，才能更健康、稳定地开创光明未来。基于以上原因，探讨中小企业在资金管理方面出现的问题，并尝试给出相关的解决方法，对相关企业持续优质成长具有一定的现实意义。 一、中小企业企业资金管理概述 所谓资金管理，顾名思义，即企业在初创、存续及终结的过程中，依据市场运行的具体情况，对资金流转进行的一系列科学有效的管理控制过程。资金管理贯
4、穿于企业的整个生命周期，其内涵为以企业战略为核心、以全面预算为导向、以日常生产经营为服务内容、以财务报表为结果、以财务分析数据为最终反馈的一系列活动。 资金管理的目标有二：一是保持资金健康流轉，维持企业日常业务正常运行;二是优化企业资金流转过程，以帮助企业充分利用资金时间价值，为企业实现年度预算及战略规划提供及时反馈与合理的修正意见。 中小企业包括中型、小型和微型企业，此类企业通常可由单个人或少数人提供资金组成，其雇用人数与营业额皆不大，因此在经营上多半是由企业主直接管理，受外界干涉较少。这种特点导致了中小企业在资金管理方面也有其独特之处。首先，中小企业与大型企业及跨国集团相比结构简单，涉及业
5、务种类少，很可能出现没有资金管理制度或设立了制度但并不执行的问题。其次，中小企业人员素质参差不齐，可能出现企业决策者不了解现代企业管理、财务人员不懂得资金精细化管理等问题。最后，中小企业由于受到规模的制约，造成其抗风险能力较弱，反而更需要对其管理提出更高要求。无论是贯彻企业发展战略，还是执行资金管理制度，都必须讲究少而精，做到精练、准确、有效。 二、中小企业资金管理存在的问题 （一）资金管理制度不健全，企业主对资金管理不重视 随着我国注册企业手续简便，注册资本及实缴资本等条件进一步放松，新生中小企业如雨后春笋般在全国各行业发展起来。在我国，中小企业和民营企业虽然是两个概念，但这两个概念所指的对
6、象是高度重叠一致的。也就是说，中小企业里面绝大部分是民营企业，其特点为规模较小、人员较少，产品相对单一，企业管理通常以销售为导向，这些特点容易使企业产生两方面的问题。 第一，企业基本资金管理制度不健全。现实生活中，中小型企业资金管理混乱，企业主挪用公司资金为个人所用，出纳兼任会计，各财务岗位之间缺乏分级制约等现象层出不穷。 第二，企业主对资金管理不重视。中小企业的负责人大多由销售部门负责人兼任，造成了企业在日常经营活动中一切以提高销售业务量、扩大占有市场份额为重心，轻视甚至无视财务等职能部门为企业制定的资金管理制度，认为此类制度仅仅是表面文章，不能为企业带来实际的利益。这种普遍的不重视具体表现
7、在不能严格遵守已制定的资金管理流程，不能严格规范出纳对货币资金的日常管理，不能对应收账款、应付账款等项目的收付款流程进行有效的控制等。 （二）资金管理流程过于简单，降低了资金的使用效率 我国中小企业很多都是依靠一个偶然的机遇，进入一个行业，开始生产或销售商品。其在创业开始时并没有一个明确的发展方向，大部分都表现为“走一步、看一步”，更遑论制定出明确的企业战略、整体预算规划。所以，我国中小企业对资金的管理大多还停留在出纳岗位职责中的日常收支的规范化，及短期内简单的企业资金收付款预算等层级，并没有充分发挥资金管理在企业现代化管理中的优势。 由于缺乏前期的战略及全面预算的指引，中小企业在日常的资金管
8、理中，很可能无法做到以年度或更长期限为周期规划资金使用计划及融资需求。同时，也有可能出现由于资金管理不严格而提前支付供应商货款、应收账款逾期而不能及时催款、资金有盈余时无法进行合理投资等未合理利用资金时间价值的问题。 （三）财务人员专业水平亟须提高 由于中小企业规模及发展的限制，其财务人员专业水平可能只停留在传统的记账会计层面，掌握更高层级的财务分析、全面预算、资金筹划管理等知识的员工可能极少甚至没有。这就造成了企业财务人员无法站在更高层级，结合企业发展战略及各项预算对资金进行中长期的精细化管理;也可能出现由于财务人员无法做到持续关注企业外部信息，进而无法及时享受到国家新推出的各项针对中小企业
9、的扶植政策红利等后果。 三、加强中小企业资金管理的对策建议 （一）完善企业资金管理制度，提高管理者的重视程度 孟子云：不以规矩，不能成方圆。如果中小企业想做到长期健康发展，就必须建立起科学、完整的资金管理制度并严格执行。由于中小企业体量小，每个企业的内外部环境各不相同，因此在制定资金管理制度时，应做到以下3点： 首先，需要财务管理人员下沉到业务中去，深入了解企业所处的行业特点、产品特性、销售区域特点及生产销售流程，在各部门的配合下制定出贴合企业自身情况的资金管理制度。 其次，严格执行已建立的资金管理制度，从根源处杜绝企业在日常经营管理中可能出现的违法、违规等一系列乱象;做好对现金及银行账户的管
10、理，规范日常报销、收付款管理等，为资金的进一步管理提供坚实的基础。 最后，提高管理者的重视程度。相较于国有大型企业和跨国集团而言，中小企业体量小、抗风险能力弱，但从另一个角度说，其管理层级少，上下级之间交流时信息失真也就更少。这使其具有更快的反应速度，能够迅速地感知企业内外因素的变化，并做出相应的改变。在此优势条件下，如果中小企业的管理者能提高对资金管理的重视程度，就能在市场条件发生变化时以最快速度将调整后的企业发展战略告知财务人员。财务人员在调整投融资、收付款等资金管理计划并付诸实践后，也能更快地反馈给管理者，使其直观地了解战略调整的结果并不断地修正，进而为企业的发展壮大铺平道路、保驾护航。
11、 （二）做好资金精细化流程管理，提高资金使用效率 我国中小企业面临的并不仅仅是资金管理问题，还包括企业战略规划、公司治理、组织架构、财务管理等全方位的职能缺失。如果企业希望进一步完善资金管理，为其生存发展提供更有力的支持和保障，则必须以资金精细化流程管理为契机，以企业发展战略及全面预算为指引，深度介入企业经营，完善企业管理方法。 1.以战略及预算为导向规划资金使用量及融资需求。中小企业应将确定好的公司发展战略按年度分解为预算参数，以此为基础制作出预测损益表。财务部门基于损益的规划和年度预算，根据历史财务数据的指标基线和未来销售规划，预测当年以及未来3的资产负债表及现金流量表，以此制定短期投融资
12、及日常资金收支计划并执行，以保证企业经营过程中的资金供应及资金风险得到有效管控。 在制订了以上资金计划后，资金管理人员应进一步将计划分解为各项可量化衡量的目标，与相关指标进行比较。比如，为了满足下年度的融资需求，企业是否符合银行、信贷等金融机构对企业融资提出的相关财务指标审核要求。又如，为了保证企业日常资金收支的平衡，企业是否应参照提供相同或相似产品，服务的其他企业或同行业平均水平的资金管理政策。作为资金管理人员，应时刻关注以上相关信息，并定期进行复盘，一旦发现异常，需要及时分析原因，向管理层发出预警并提出解决建议。 2.资金精细化流程管理，充分提高资金使用效率。现阶段，我国的中小企业大多是以
13、实体业务为主的非金融机构企业，他们对资金管理的特点是倾向于以资金安全为主，要求一定的资产流动性，但对收益水平的要求则较为宽松。基于此种情况，本文以生产经营过程中大量占用资金的存货、应收账款及应付账款3个环节为对象进行探讨。 （1）存货环节资金管理。收发存时间的管理是存货在资金管理方面的核心内容。存货的特性决定了仓储、运输等成本会对企业资金占用产生重大影响。过多的存货会导致占用仓库时间过长，在增加仓储成本的同时降低了企业对现金流的利用效率;而过少的存货则可能使企业因备货不足而错失客户，影响企业获得更多的经营性现金流。所以，对存货管理的关键是在确定科学的存货持有量后，安排所需的材料，半成品尽可能在
14、接近企业投产日期时到达，产成品入库后则努力及早发给客户。这样会大量节省仓储成本，同时减少了企业的资金占用时间。 （2）应收账款环节资金管理。应收账款管理包括应收账款账龄管理和客户信用期管理两方面。应收账款账龄越长，占用企业资金的时间就越长，就越会影响企业资金的正常周转，导致资金管理水平的降低及企业营运风险的升高。而过长的客户信用期也会导致同样的问题，但过短又可能在竞争日益激烈的经营环境中造成客户的流失，对企业开展正常的销售业务造成负面影响。针对这一矛盾，中小企业的财务部门应在进行资金管理时与销售部门通力合作，按所在行业的特色及各区域客户群体的不同以及大客户的特殊需求制定出合理的信用期。同时，资
15、金管理人员应定期测算应收账款周转率，关注应收账款回款情况，并及时向销售部门及企业管理层发出应收逾期预警。 （3）应付账款环节资金管理。供应商管理是应付账款管理环节的核心内容，供应商数量的多寡会对企业资金管理产生实质性影响。供应商数量过多，会导致付款、订单成本及供应商维护费用大幅增加，对企业资金周转和管理产生不利影响;数量过少又会导致企业对少数供应商的过度依赖，产生不必要的经营风险。因此，中小企业在选择供应商的数量时，要权衡利弊，争取通过与优质供应商建立战略合作伙伴关系等方式，实行或模拟实行“JUST IN TIME”，即零库存管理，以减少企业营运资金的占用。同时，企业应在采购时尽可能争取到有利
16、的商业信用条件，延迟付款或减少支付预付款，进而优化资金运作流程。 3.将资金管理活动中的各个环节与员工绩效挂钩。天下之事，不难于立法，而难于法之必行;不难于听言，而难于言之必效。中小企业本身规模较小，人员素质参差不齐，容易出现制定好的资金管理制度没有人遵守的问题，一旦如此，再好的制度也只会沦为一纸空文。如果要将制度切实实行下去，应将资金管理的各个环节与员工绩效挂钩。如在销售部门绩效考核中加入应收账款回收效率，在采购部门绩效考核中加入预付账款资金合理占用量等考核参数，以引导业务人员在工作中去争取对公司更为有利的商务结果。 （三）提高财务人员水平，增加资金管理手段 1.提高专业水平，体现财務人员价
17、值。中小企业由于公司规模限制，难以做到设置单独的预算、资金管理、内控等部门。这种情况下，财务人员只有不断提高专业素质，才能满足企业在经营发展过程中的各项需求。同时，通过全面渗入企业的各方面经营活动，财务人员也进一步提升了自己专业的广度和高度，体现出财务也是一种生产力，为企业整体的健康运行发挥越来越积极的作用。 2.及时更新自身知识储备，享受国家扶植政策。中小企业在我国经济发展中发挥着越来越重要的作用。近几年，国家推出的针对中小企业的专项帮扶政策也是层出不穷，如工信部推动的专门为中小企业提供技术、融资等方面服务的全国中小企业公共服务平台，20XX年国家先后出台的4批21项针对中小企业的税费优惠政策等，都能在开源节流方面为企业带来实实在在的“真金白银”。财务人员应及时更新自身的知识储备，第一时间去了解这些政策，助力企业健康发展。 四、结语 在近几年全球经济下行的宏观背景下，各行业或多或少均受到冲击，但我国市场经济的不断发展，又给中小企业创造了更大的成长空间。在这挑战与机遇并存之际，做好资金管理已成为中小企业当下的重中之重。本文针对中小企业资金管理存在的问题，分析了其产生的原因并提出解决方案，为中小企业进行科学、有效的资金管理提出了可行性建议，希望有助于中小企业提高内部管理水平，增强其市场竞争力。 （作者单位为北京宇田索诚科技股份有限公司） 6