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1、内部审计的独立性内部审计的独立性 孙颖 关键词：内部审计 独立性 组织独立 人员客观 一、内部审计独立性概述 审计工作的开展主要包括内部审计和外部审计两部分，内部审计独立性是指内部审计部门公证地履行内部审计职责时免受任何威胁其履职能力的情况影响。具体来说，独立性是指内部审计部门在不受任何影响和控制的情况下执行内部审计活动的能力。独立性的有效保证使得审计工作的开展受到的外部干扰较少，能够更为有效的进行监督管理。内部审计在实际的开展过程中更倾向于是一种代理型的经济监督管理工作，由于代理双方之间存在一定的利益连接以及利益差别，因此，只有当内部审计工作存在一定的独立性后，才能够更好的确保审计工作的公平
2、公正，同时确保审计结果的客观公正。另外，当部门受到组织形式上的所有者委托时，审计部门独立性的存在，使其能够不受其他组织机构的束缚，对于其工作的开展也有重要的作用。 二、影响内部审计独立性的因素分析 内部审计独立性的开展在实际的应用过程中存在一定的阻碍，例如，在以往的研究中就发现，内部审计独立性的存在主要受到组织和个人两方面独立的影响，企业中的内部审计工作的独立性会较多的受到企业高层管理者的影响，并且，内部审计的组织独立性并不能够由审计部门进行调控，而是受到企业管理者的控制，因此，如果企业高层管理者不能够有效的确保审计部门内部审计工作的独立性，那么审计工作的组织独立性方面就难以得到有效保障。对于
3、个人独立性方面，主要与审计工作人员之间存在较大的联系，审计人员的办公态度以及受到利益等方面的干扰等都会影响到个人独立性。内部审计工作在实际的开展过程中其独立性主要受到以下几个方面的影响： （一）法律法规不完善 对于当前我国的内部审计工作来说，法律法规对于审计独立性具有重要的意义，但就现在的实际情况而言，其中还存在一些有待完善的地方，例如，我国针对内部审计方面有关的法律法规主要有中国内部审计准则、审计署关于内部审计工作的规定等，虽然内部审计同样可以参考中华人民共和国审计法等法律法规，可是，具体到内部审计方面，尚缺乏一定强有力的针对性。这也就导致我国法律法规对内部审计工作的管理缺乏有效监督，影响内
4、部审计工作的独立性。 （二）机构设置不合理 内部审计部门隶属于企业中，受企业管理，内部审计工作的独立性对其自身工作的开展有着重要的意义，但现在仍然存在部分企业对内部审计独立性的重视不足，在审计机构设置中存在较多的问题，例如，将审计部门与财务部门合并设置，导致审计部门工作难以得到有效开展，公平公正效度难以得到有效保障。并且，由于审计机构设置不合理，也会在一定程度上导致审计工作人员与企业内其他部门之间存在较多的连接，受到企业内其他机构的限制，对审计工作的开展造成较大程度的不良影响。 三、提高内部审计独立性的措施 对于内部审计工作来说，在开展的过程中往往会受到来自外界环境的干扰，导致内部审计工作的独
5、立性以及公平公正难以得到有效保障。内部审计人员往往隶属于企业中的审计部门，在开展工作的过程中不免会受到企业中的各项制度、管理等方面的限制，与外部审计相比也难以保证其独立性，导致内部审计工作的开展受到较多的限制，不能有效开展。 （一）完善内部审计组织机构 内部审计工作的有效开展，离不开审计机构的有效设置，审计机构往往会受到企业内部其他部门之间的相互限制，如果不能够进行有效的制衡，就有可能会导致审计工作无法得到有效开展，因此，应当在企业中对内部审计组织机构进行合理设置，实现组织的独立性。首先，内部审计部门应当单独设置，然后是在开展工作的过程中为工作人员营造良好的工作环境，确保审计工作不会受到其他部
6、门工作的干扰，这样的设置才能够更好的促进内部审计工作的有效进行。 （二）加强高层与审计部门之间沟通 审计工作的有效开展与企业高层管理者之间也存在较大的联系，尤其是对于企业内部审计工作来说，其独立性更是受到企业高层管理者的直接管理，只有高层管理者对审计部门独立性进行有效的调控，审计部门可以直接和有关高层如董事会（审计委员会）沟通，这样才能够更好的保障内部审计工作独立性的有效进行。加强高层与内部审计部门之间的沟通，能够使得高层管理者对企业中的内部审计工作有更加深入的认识，这样在进行管理的过程中也能够根据内部审计机构的实际情况进行有效管理。 （三）審计人员专业能力与独立性有待提升 随着现在社会的飞速
7、发展，各行各业对于人才的要求也在不断的提升，内部审计工作人员涉及到的内容相对较多，例如金融、法律、信息技术等。每名内部审计工作人员都有责任保证开展审计业务所必需的专业水平，包括知识、技能和其他相关能力，这样才能确保审计工作的有效开展。但就实际情况而言，还存在部分工作人员以及审计队伍并没有达到相关要求，并且部分企业甚至内审人员是由财务人员兼职，既当运动员又当裁判员。这就导致，不仅独立性难以保证，工作重心多以会计为主，对于审计专业能力的提升更是有限。缺乏了审计专业能力和相关知识的审计人员，难以保证其在实际工作中对独立性的深刻认识和把握。因此，对于现在的企业来说，应当从该方面的内容入手，加大对专职和专业审计工作人员的培养，不断提升审计工作人员自身素质，促进审计工作独立性得到有效保障。 四、结束语 综上所述，随着现在我国企业的不断发展，企业之间竞争也在不断加剧，企业内部审计工作的有效开展，作为促进企业良好发展的重要组成部分，在实际的发展过程中起着重要的作用。就现在我国的审计工作开展来说，内部审计相较于外部审计更需要确保其独立性，但在实际发展过程中仍然存在诸多方面的因素阻碍其独立性的有效建立，导致我国内部审计工作得不到有效开展。在未来发展中，内部审计工作独立性还应当得到进一步的保障，应当给予内部审计工作更多的关注。 3