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1、个人所得税总结总结范本个人所得税自查报告个人所得税自查报告个人所得税自查报告（一）我企业在20_(税款所属期为20_年1月至20_年12月)年期间按月进行了个税申报现对于_地税的疑问进行自查。1、根据_x地税纳税评估分析得出我企业_年个人所得税实际入库数据与明细申报数据核对不一致差异_x元现经自查有部份员工没有按照相关税法及法规进行申报有漏报的现象存在。原因：因我企业会计人员调动交接不清晰加上新入职会计人员对个人所得税法及相关规定认识浅薄有漏报人员的现象漏报新入职员工及离职员工的工资薪金合计：_x元。因_x税务师事务所有限公司在给我企业出20_年企业所得税汇算清缴监证报告时错误的把部份成本记入
2、了工资薪金所得导致工资薪金的增加969342.02元(如需证实_x税务师事务所可提供相关证明)。2、除以上三个因素造成差异外其余一切依照工资薪金所得进行计税申报并没有存在福利费的发放及其他非货币形式发放的工资所得同时工资表上所列出的员工全属本企业员工并无虚列印象。3、我企业会计相关人员在账务上处理不到位给_x地税局带来困扰以后会按排相关人员进行不定期的会计知识及相关法规的培训并要求事务所出“企业所得税汇算清缴监证报告”的数据一定要按实申报并准确、清晰的反映企业的所得合法计税申报。我企业办税人员以后一定会谨遵相关法规配合_x地税的涉税事项办理并定按其要求做好相关纳税申报的工作。个人所得税自查报告
3、（二）一、工资、薪金方面1、有否未按照居民纳税人和非居民纳税人确认标准的规定确认应代扣代缴税款的行为少扣缴个人所得税。2、有否扣缴义务人对工资、薪金、奖金、实物、有价证券等发放已达到应纳税标准的未按规定代扣代缴个人所得税款。3、有否扣缴义务人未如实填写扣缴个人所得税报告表未按时申报或未按时解缴所代扣的税款。4、有否有将工资、薪金所得与劳务报酬所得相混淆少扣缴个人所得税。5、有否有从“盈余公积”、“利润分配”账户中提取奖金直接支付给对生产、经营有突出贡献的员工而不通过“应付工资”账户核算少扣缴个人所得税。6、有否有通过“应付福利费”账户发放实物和现金而不通过“应付工资”账户核算少扣缴个人所得税。
4、7、有否将其他业务收入（如租金）或营业外收入计入“其他应付款”等往来账户贷方然后再通过该账户给企业职工发放实物或现金而不通过“应付工资”账户核算少扣缴个人所得税。8、有否对个人一次取得的数月奖金、年终加薪或劳动分红不按单独作为一个月的工资、薪金所得计算扣缴税款而按全年月份分摊计算少缴个人所得税。9、有否企业供销人员取得推销产品提成收入未按规定扣缴个人所得税。10、有否企业代职工买保险保险公司一次性返还保金未按规定扣缴个人所得税。二、承包（租）经营所得方面1、没有营业执照挂靠建筑单位施工的有否发包的建筑单位未代扣代缴个人所得税。2、对企业项目经理内部承包施工取得的个人所得有否发包单位未代扣代缴个
5、人所得税。三、利息、股息、红利所得方面1、企业向职工或其他个人集资有否对支付的利息未按规定代扣代缴个人所得税。有否对企业将应支付未支付的利息直接增加借款本金的业务未按规定代扣代缴个人所得税。2、有否对企业向参股的职工或者其他个人支付的股息、红利收入未全额扣缴个人所得税。3、有否个人所得税知识点归纳分录税种概念是指以个人（自然人）取得的各项应税所得为征税对象的一种所得税。纳税义务人税目税率应纳税额1、工资薪金所得以每月收入额减除费用3500元后的余额计算公式为：应纳税额=应纳税所得的适用税率速算扣除数应纳税所得额=每月收入额35002、个体户经营所得,以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用及损失
6、后的余额具体为：应纳税额=应纳税所得额适用税率速算扣除数应纳税所得额=全年收入总额成本、费用及损失3、企事业单位承包经营、承租经营所得：应纳税额=应纳税所得额适用税率速算扣除数应纳税所得额=年度收入总额必要费用（3500/月）4、劳务报酬所得应纳税所得额的计算公式：每次不足4000的：应纳税额=（每次收入800）20%每次超过4000不足20000的：应纳税额=每次收入（120%）20%每次超过20000的：应纳税额=每次收入额(120%）适用税率速算扣除数5、稿酬所得应纳税额的计算：每次收入不足4000元的应纳税额=（每次收入额800）20%(130%）每次收入超过4000元的应纳税额=每次
7、收入额（120%）20%（130%）6、财产转让所得应纳税额应纳税额=应纳税所得额适用税率应纳税所得额=（收入总额财产原值合理税费）20%7、利息、股息、红利所得应纳税额的计算公式为：应纳税额=应纳税所得额适用税率=每次收入额20%纳税办法纳税办法为：自行申报和代扣代缴。自行申报人员：1、年所得12万元以上的；2、从中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得的；3、从境外取得所得的；4、取得应纳税所得没有扣缴义务人的；5、国务院规定的其他情形。代扣代缴：按税法规定负有扣缴税款医务的单位或个人。具体为：企业、事业单位、机关、社会团体、军队、驻华机构、个体户等单位或个人为个人所得税的扣缴义务人。免征
8、个人所得税情况1、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；2、国债和国家发行的金融债券利息；3、按照国家统一规定发给的补贴、津贴；4、福利费、抚恤金、救济金；5、保险赔款；6、军人的转业费、复员费；7、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费；8、依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；9、中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；10、经国务院财政部门批准免税的所得。经批准可减免：1、残疾、孤老人员
9、和烈属的所得；2、因严重自然灾害造成重大损失的；3、其他经国务院财政部门批准减税的。个人所得税1.居民纳税义务人个人所得税的纳税义务人是指在中国境内有住所或者无住所而在境内居住满一年的个人。负有无限纳税义务。就来源于中国境内和境外的还包括全部所得征税。具有自然人性2.非居民纳税义质的企务人业个人在境内无住所而独资企又不居住或者无业和合住所而在境内居伙企业。住不满一年的个人。承担有限纳税义务。仅就来源于中国境内所得部分征税境外所得不征税。11个项目：实行超额累进税率工资、薪金和比例税率相结合所得；个体的税率体系具体户的生产如下：经营所得1.工资、薪金适用企事业单3%45%的七级超位的承包额累进税
10、率。经营、承租经营所得；2.个体户生产经营劳务报酬所得和企事业单位所得；稿酬承包经营、承租经所得；特许营所得适用5%权使用费35%的五级超额累所得；利息进税率。股息红利3.稿酬所得适用比所得；财产例税率税率为租赁所得；20%并按应纳税额财产转让减征30%实际税所得；偶然率为14%。所得；经国务院财政4.劳务报酬所得适部门确定用比例税率20%。征税的其对收入畸高的可他所得。以实行加成征收（加粗部实际适用20%分税率30%40%的三级超额累进税率。20%）5.其他适用比例税率20%个人所得税总结.应纳税额的计算一、工资、薪金所得应纳税额的计算应纳税额（每月收入额3500元或4800元）适用税率速算
11、扣除数二、个体工商户的生产、经营所得应纳税额的计算应纳税额（全年收入总额成本、费用及损失）适用税率速算扣除数其中：（一）、个体工商户个人所得税计算征收的有关规定1、自20_年9月1日起个体工商户的费用扣除标准统一确定为3500元/月。个体工商户20_年度应缴纳的个人所得税计算方法如下：前8个月应纳税额=（全年应纳税所得额税法修改前的对应税率-速算扣除数）8/12后4个月应纳税额=（全年应纳税所得额税法修改后的对应税率-速算扣除数）4/12全年应纳税额=前8个月应纳税额+后4个月应纳税额2、个体工商户向其从业人员实际支付的合理工资、薪金支出允许在税前据实扣除3、个体工商户拨缴的工会经费、职工福利
12、费、职工教育经费支出分别在工资薪金总额2%、14%、2.5%的标准内据实扣除。4、个体工商户每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费不超过当年销售收入15%的部分可据实扣除；超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。5、个体工商户每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出按照发生额的60%扣除最高不得超过当年销售收入的5。6、个体工商户在生产、经营期间借款利息支出凡有合法证明的不高于按金融机构同类、同期贷款利率计算的数额的部分准予扣除。7、个体工商户或者个人专营种植业、养殖业、饲养业、捕捞业应对其所得免征个人所得税。(二）、对个人独资企业和合伙企业生产经营所得个人所得税有两种计算办法。1
13、、查账征税：（1）自20_年9月1日起个人独资企业和合伙企业投资者本人的费用扣除标准统一确定为3500元/月。投资者的工资不得在税前扣除。(2）投资者及其家庭发生的生活费用不允许在税前扣除。(3）企业在生产经营投资者及其家庭生活共用的固定资产难以划分的由主管税务机关根据企业的生产经营类型、规模等具体情况核定准予在税前扣除的折旧费用的数额或比例。（4）企业向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出允许在税前扣除。(5）企业拨缴的工会经费、发生的职工福利费、职工教育经费支出分别在工资薪金总额2%、14%、2.5%的标准内据实扣除。(6）企业每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费用不超过当年销售（营业
14、）收入15%的部分可据实扣除；超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。(7）企业每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出按照发生额的60%扣除但最高不得超过当年销售（营业）收入的5。(8）企业计提的各种准备金不得扣除。(9）投资者兴办两个或两个以上企业并且企业性质全部是独资的年度终了后汇算清缴时应纳税款的计算按以下方法进行：汇总其投资兴办的所有企业的经营所得作为应纳税所得额以此确定适用税率计算出全年经营所得的应纳税额再根据每个企业的经营所得占所有企业经营所得的比例分别计算出每个企业的应纳税额和应补缴税额。计算公式如下：A、应纳税所得额各个企业的经营所得B、应纳税额应纳税所得额税率速算扣除数C、本企业应纳税额应纳税额本企业的经营所得各企业的经营所得D、本企业应补缴的税额本企业应纳税额本企业预缴的税额2、核定征收包括定额征收、核定应税所得率征收以及其他合理的征收方式（第 10 页 共 10 页