《2022年银行、人保系统养老保险统筹会计核算管理暂行办法 .pdf》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2022年银行、人保系统养老保险统筹会计核算管理暂行办法 .pdf（17页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、附一：银行、人保系统养老保险统筹会计核算管理暂行办法第一章总则第一条为了加强银行、中国人民保险公司（以下简称人保）系统养老保险基金的管理，保证养老保险基金的合理使用，根据中华人民共和国会计法和财政部、劳动部有关文件规定，结合银行、人保系统的实际，制定本办法。第二条本办法适用于银行、人保系统各级保险统筹机构（以下简称统筹机构）管理的养老保险基金和管理费。第三条养老保险基金属于专用基金，专项存储，专款专用。任何单位和个人不得擅自动用。第四条养老保险会计核算的基本任务：一、及时、合理、准确地编制、执行统筹机构财务收支计划。二、认真做好养老保险基金与统筹机构管理费的核算工作。及时记帐，按时结帐。做到凭
2、证合法、手续完备、帐目齐全、数据真实准确，并妥善保管会计档案资料。三、根据国家财政法规和有关财务会计制度，对养老保险基金和统筹机构管理费实施会计监督。四、如实反映养老保险基金财务收支计划的执行情况，为科学管理提供可靠的信息。第五条各级统筹机构根据会计核算工作的需要，配备相应的会计人员。会计人员要遵守中华人民共和国会计法和本办法。各级领导及有关部门要保障会计人员依法、按制度行使职权。第二章会计核算第一节基本规定第六条会计核算年度自每年1 月 1 日起至 12 月 31 日止。第七条养老保险会计凭证、帐簿、报表以人民币核算。金额以“元”为单位，“元”以下计至角分，分以下四舍五入。第八条养老保险会计
3、核算实行“收付实现制”。第九条养老保险会计的记帐方法，采用借贷复式记帐法。借贷记帐法以科目为主体，“借”、“贷”为记帐符号，“有借必有贷，借贷必相等”为记帐规则。名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 1 页，共 17 页 - - - - - - - - - 资金运用类科目、资金结存类科目增加记“借方”，减少记“贷方”，余额反映在“借方”。资金来源类科目增加记“贷方”，减少记“借方”，余额反映在“贷方”。记帐时先记“借方”，后记“贷方”。借贷记帐法的平衡原理：资金来源资金运用
4、借贷记帐法的平衡公式：各科目借方发生额合计各科目贷方发生额合计各科目借方余额合计各科目贷方余额合计第十条各项养老保险基金和统筹机构管理费等要分别进行会计核算与管理。第二节会计科目第十一条会计科目分为一级、二级和三级科目。为保证核算口径一致，各级统筹机构必须按本办法规定的会计科目设置帐户，处理帐务。一级会计科目不得随意变动，二、三级科目除本办法已有规定者外，省分行、分公司（含计划单列市分行、分公司、总行直属院校、印钞造币总公司，下同）统筹机构可根据会计核算的需要予以补充。第十二条运用一级会计科目编号时，可以与会计科目名称同时使用，也可以只用会计名称，不用会计编号；但不得只填科目编号不写会计科目名
5、称。第十三条养老保险会计科目编号及名称：一、养老保险基金部分（一）资金来源类：编号科目名称0101基本养老保险基金收入0102补充养老保险基金收入0103个人储蓄性养老保险基金收入0110基金利息收入0112基金其他收入0113调动转移收入名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 2 页，共 17 页 - - - - - - - - - 0119积累金收入0120上级补助收入0121下级上解收入0130基金结存0141基金暂存款（二）资金运用类：编号科目名称0201基本养老保险
6、基金支出0202补充养老保险基金支出0203个人储蓄性养老保险基金支出0210提取管理费0212基金其他支出0213调动转移支出0219划转积累金0220补助下级支出0221上解上级支出0241基金暂付款（三）资金结存类：编号科目名称0301库存现金0302银行存款0304库存有价证券二、统筹机构管理费部分（一）资金来源类：名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 3 页，共 17 页 - - - - - - - - - 编号科目名称0150固定基金0151管理费收入0152利
7、息收入0160上级补助管理费0161下级上解管理费0170管理费结余0180暂存款（二）资金运用类：0251管理费支出0254其他支出0260补助下级管理费0261上解上级管理费0280暂付款（三）资金结存类：0351固定资产0352现金0353库存材料0354管理费存款0356有价证券第十四条养老保险会计科目主要核算内容和方法：一、资金来源类（本类各科目为贷方余额）0101基本养老保险基金收入（简称养老金收入）名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 4 页，共 17 页 -
8、 - - - - - - - - 本科目核算本年度参加养老保险的单位和个人按规定缴纳的基本养老保险基金。收入时记贷方； 年终结转时记借方，并将本科目贷方余额全部转入“基本结存”科目中相应明细科目的贷方。年终本科目无余额。平时本科目贷方余额反映当期养老保险基金收入累计数。本科目按不同所有制性质设置二级科目，按“单位”、“个人”设置三级科目。0102补充养老保险基金收入（简称补充养老金收入）本科目核算本年度单位按规定缴纳的补充养老保险基金。收入时记贷方； 年终结转时记借方， 并将本科目贷方余额全部转入“基金结存”科目中相应明细科目的贷方。年终本科目无余额。平时本科目贷方余额反映当期补充养老保险基金
9、收入累计数。本科目按不同所有制性质设置二级科目。0103个人储蓄性养老保险基金收入（简称储蓄养老保险金收入）本科目核算本年度职工缴纳的个人储蓄性养老保险基金。收入时记贷方； 年终结帐转出时记借方，并将本科目贷方余额全部转入“基金结存”科目中相应明细科目的贷方。年终本科目无余额。平时本科目贷方余额反映当期职工个人储蓄性养老保险基金收入累计数。本科目按不同所有制性质设置二级科目。0110基金利息收入本科目核算本年度养老保险基金各种款项存入银行和兑付有价证券所得利息收入及结余基金的投资收入。收入时记贷方；年终结转时记借方，并将本科目贷方余额全部转入“基金结存”科目中相应明细科目的贷方。年终本科目无余
10、额。平时本科目贷方余额反映当期基金利息收入累计数。本科目按基金性质设置二级科目，按不同所有制性质设置三级科目。0112基金其他收入本科目核算本年度在征缴各项养老保险基金过程中发生的罚款、滞纳金等其他收入。收入时记贷方；年终结转时记借方，并将本科目贷方余额全部转入“基金结存”科目中相应明细科目的贷方。年终本科目无余额。 平时本科目贷方余额反映当期养老保险基金其他收入累计数。本科目按基金性质设置二级科目，按不同所有制性质设置三级科目。0113调动转移收入名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - -
11、 - - 第 5 页，共 17 页 - - - - - - - - - 本科目核算本年度调入人员转来的养老保险基金。转入时记贷方； 年终结转时记借方，并将本科目贷方余额全部转入“基金结存”科目中相应明细科目的贷方。年终本科目无余额。平时本科目贷方余额反映当期养老保险基金调入转移收入累计数。本科目按基金性质设置二级科目，按不同所有制性质设置三级科目。0119积累金收入本科目核算本年度按规定划转的养老保险积累金收入。收入时记贷方； 年终结转时记借方， 并将本科目贷方余额全部转入“基金结存”科目中相应明细科目的贷方。年终本科目无余额。平时本科目贷方余额反映当期积累金收入累计数。本科目按不同所有制性质
12、设置二级科目。0120上级补助收入本科目核算本年度收到上级统筹机构拨入的调剂性基金。拨入时记贷方； 年终结转时记借方， 并将本科目贷方余额全部转入“基金结存”科目中相应明细科目的贷方。年终本科目无余额。平时本科目贷方余额反映当期养老保险基金上级补助收入累计数。本科目按基金性质设置二级科目，按不同所有制性质设置三级科目。0121下级上解收入本科目核算本年度收到下级统筹机构上解的养老保险基金。收入时记贷方； 年终结转时记借方，并将本科目贷方余额全部转入“基金结存”科目中相应明细科目的贷方。年终本科目无余额。平时本科目贷方余额反映当期养老保险基金下级上解收入累计数。本科目按基金性质设置二级科目，按不
13、同所有制性质设置三级科目。0130基金结存本科目核算养老保险基金历年滚存结余（含积累金）。年终转入收入时记贷方；转入支出时记借方。贷方余额反映养老保险基金的滚存结余。本科目平时无发生额。年终结转时，将基金来源类各科目（不含“基金暂存款”）及相应明细科目贷方余额全部转入本科目及相应明细科目的贷方；再将基金运用类各科目（不含“基金暂付款”）及相应明细科目的借方余额全部转入本科目及相应明细科目的借方冲销。本科目按“基本养老保险基金结存”、“补充养老保险基金结存”、“个人储蓄性养老保险基金结存”、 “积累金结存”设置二级科目，按不同所有制性质设置三级科目。0141基金暂存款本科目核算统筹机构在基金收支
14、过程中发生的养老保险基金临时存款。发生时记贷方；冲转或结算退还时记借方。贷方余额反映尚未结算的养老保险基金暂存款数额。名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 6 页，共 17 页 - - - - - - - - - 本科目按发生款项的基金性质设置二级科目，并按单位和个人设置明细科目。本科目应及时清理，年终应无余额。二、资金运用类科目（本类各科目为借方余额）0201基本养老保险基金支出（简称养老金支出）本科目核算本年度按规定支付离退休人员的离退休费用（统筹项目范围内）。支出时记
15、借方； 年终应将本科目借方余额全部转入“基金结存”科目中相应明细科目的借方冲销。年终本科目无余额。 平时本科目借方余额反映当期基本养老保险基金支出累计数。本科目按不同所有制性质设置二级科目。0202补充养老保险基金支出（简称补充养老金支出）本科目核算本年度按规定实际支付给参加补充养老保险人员的补充养老保险基金。支出时记借方； 年终应将本科目借方余额全部转入“基金结存”科目中相应明细科目的借方冲销。 年终本科目无余额。平时本科目借方余额反映当期补充养老保险基金支出累计数。本科目按不同所有制性质设置二级科目。0203个人储蓄性养老保险基金支出（简称储蓄养老金支出）本科目核算本年度按规定实际支付给参
16、加个人储蓄性养老保险人员的个人储蓄性养老保险金。 支出时记借方； 年终应将本科目借方余额全部转入“基金结存”科目中相应明细科目的借方冲销。年终本科目无余额。平时本科目借方余额反映当期个人储蓄性养老保险基金支出累计数。本科目按不同所有制性质设置二级科目。0210提取管理费本科目核算本年度总行及省分行按财政部核定的数额，从养老保险费中提取的管理费。提取时记借方；年终结转时记贷方，并将本科目借方余额全部转入“基金结存”科目中相应明细科目的借方冲销。年终本科目无余额。平时本科目借方余额反映当期提取管理费累计数。0212基金其他支出本科目核算本年度养老保险基金在收缴和支付过程中按规定实际支付银行的手续费
17、、邮电费等。 支出时记借方； 年终结转时记贷方，并将本科目借方余额全部转入“基金结存”科目中相应明细科目的借方冲销。年终本科目无余额。平时本科目借方余额反映当期养老保险基金其他支出累计数。本科目按基金性质设置二级科目。名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 7 页，共 17 页 - - - - - - - - - 0213调动转移支出本科目核算本年度职工调出本系统时，按总行的规定转给系统外社会保险机构的养老保险基金。实际转出时记借方； 年终冲转时记贷方， 并将本科目借方余额全
18、部转入“基金结存”科目中相应明细科目的借方冲销。平时本科目借方余额反映当期调动转移支出累计数。本科目按基金性质设置二级科目，按不同所有制性质设置三级科目。0219划转积累金本科目核算本年度按规定实际划转的养老保险积累金。划转时记借方； 年终冲转时记贷方，并将本科目借方余额全部转入“基金结存”科目中相应明细科目的借方冲销。年终本科目无余额。平时本科目借方余额反映当期划转积累金累计数。本科目按不同所有制性质设置二级科目。0220补助下级支出本科目核算本年度拨给下级统筹机构的养老保险基金。拨出时记借方； 年终冲转时记贷方，并将本科目借方余额全部转入“基金结存”科目中相应明细科目的借方冲销。年终本科目
19、无余额。平时借方余额反映当期补助下级支出累计数。本科目按基金性质设置二级科目，按不同所有制性质设三级科目。0221上解上级支出本科目核算本年度上缴上级统筹机构的养老保险基金。上解时记借方； 年终冲转时记贷方，并将本科目借方余额全部转入“基金结存”科目中相应明细科目的借方冲销。年终本科目无余额。平时借方余额反映当期养老保险基金上解上级支出累计数。本科目按基金性质设置二级科目，按不同所有制性质设置三级科目。0241基金暂付款本科目核算统筹机构在养老保险基金收拨过程中发生的暂付款项。发生时记借方；结算收回或核销转列支出时记贷方。借方余额反映尚待结算的暂付款数额。平时要及时清理回收，年终原则上无余额。
20、本科目按基金性质设置二级科目，按单位和个人设置明细科目。三、资金结存类科目（本类各科目为借方余额）0301库存现金名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 8 页，共 17 页 - - - - - - - - - 本科目核算养老保险基金的库存现金。收到现金时记借方；付出现金时记贷方。借方余额反映现金的库存余额。0302银行存款本科目核算养老保险基金在银行的各项存款。存入时记借方； 从银行转出时记贷方。借方余额反映养老保险基金在银行存储的实有数。存款利息并入基金。本科目按“定期存
21、款”和“结算户存款”设置二级科目。0304库存有价证券本科目核算用养老保险基金购买的国库券和其他有价债券。购进证券时记借方；兑付证券本金时记贷方。借方余额反映尚未兑付的有价证券本金。本科目按购买债券的种类设置二级科目。按基金性质设置三级科目。第十五条统筹机构管理费会计科目的主要核算内容和方法规定如下：一、资金来源类科目（本类各科目为贷方余额）0150固定基金本科目核算购置、自制、无偿调入或接受捐赠固定资产所形成的固定基金。增加时记贷方；减少时记借方。贷方余额反映拥有固定资产的原值总额。0151管理费收入本科目核算本年度总行、省分行统筹机构按财政部核定的数额从养老保险费中提取的管理费。提取时记贷
22、方；年终结转时记借方，并将本科目贷方余额全部转入“管理费结余”科目。年终本科目无余额。平时本科目贷方余额反映当期管理费收入累计数。0152利息收入本科目核算本年度统筹机构管理费存入银行和兑现有价证券所得利息收入。收入时记贷方；年终结转时记借方， 并将本科目贷方余额全部转入“管理费结余”科目的贷方。年终本科目无余额。平时本科目贷方余额反映当期利息收入累计数。0160上级补助管理费本科目核算本年度收到上级统筹机构拨给的管理费。收到拨款时记贷方；年终结转时记借方， 并将本科目贷方余额全部转入“管理费结余”科目的贷方。本科目年终无余额。0161下级上解管理费名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 -
23、 - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 9 页，共 17 页 - - - - - - - - - 本科目核算本年度收到下级统筹机构上解的管理费。收入时记贷方； 年终结转时记借方，并将本科目贷方余额全部转入“管理费结余”科目的贷方。平时本科目贷方余额反映当期下级上解管理费累计数。0170管理费结余本科目核算统筹机构管理费收支结余额。转入收入时记贷方；转入支出时记借方。贷方余额反映管理费滚存结余。年终结帐时，将“管理费来源类”各科目（不含“暂存款”）的贷方余额全部转入本科目的贷方；将“管理费运用类”各科目（不含“暂付款”）
24、的借方余额全部转入本科目的借方冲销。0180暂存款本科目核算统筹机构临时发生的管理费暂存款项。发生时记贷方； 冲销或结算退还时记借方。贷方余额反映尚未结算的管理费暂存款数额。年终原则上无余额。本科目按单位或个人设置明细科目。二、资金运用类科目（本类各科目为借方余额）0251管理费支出本科目核算本年度统筹机构发生的管理费用的实际支出数。支出时记借方； 年终冲转时记贷方， 并将本科目借方余额全部转入“管理费结余”科目的借方冲销。年终本科目无余额。平时本科目借方余额反映当期管理费支出累计数。本科目按总行规定的管理费支出项目设置二级科目。0254其他支出本科目核算本年度业务支出外，符合国家规定的一些必
25、要支出，如经批准注销的呆帐损失等。支出时记借方；年终冲转时记贷方，并将本科目借方余额全部转入“管理费结余”科目的借方冲销。 年终本科目无余额。 本科目借方余额反映当期其他支出累计数。0260补助下级管理费本科目核算本年度补助下级统筹机构的管理费。拨出时记借方； 年终冲转时记贷方，并将本科目借方余额全部转入“管理费结余”科目的借方冲销。年终本科目无余额。平时本科目借方余额反映当期补助下级统筹机构管理费累计数。0261上解上级管理费名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 10 页
26、，共 17 页 - - - - - - - - - 本科目核算本年度上缴上级统筹机构的管理费。上缴时记借方； 年终冲转时记贷方，并将本科目借方余额全部转入“管理费结余”科目的借方冲销。年终本科目无余额。平时本科目借方余额反映当期上解上级统筹机构管理费累计数。0280暂付款本科目核算属于管理费范围的临时发生的各种暂付款。发生时记借方； 结转收回或核销转列支出时记贷方。借方余额反映尚未结算的暂付款数额。年终原则上无余额。本科目按单位或个人设置明细科目。三、资金结存类科目（本类各科目为借方余额）0351固定资产本科目核算购置、自制、无偿调入或接受捐赠所取得的固定资产。增加时记借方；减少时记贷方。借方
27、余额反映拥有固定资产的原值总额。本科目与资金来源类的“固定基金”科目相对应，本科目按固定资产的类别设置明细科目。0352现金本科目核算统筹机构管理费的库存现金。收到现金记借方；付出现金时记贷方。借方余额反映库存现金余额。0353库存材料本科目核算统筹机构管理费中的库存材料。收到材料时记借方； 取出材料时记贷方。借方余额反映库存材料余额。0354管理费存款本科目核算统筹机构在银行的管理费存款。存入银行时记借方；从银行支取时记贷方。借方余额反映在银行存款的实有余额。存款利息并入管理费。0356有价证券本科目核算统筹机构用管理费购买的各种有价证券。购进证券时记借方；兑付证券本金时记贷方。借方余额反映
28、尚未兑付的库存有价证券本金。本科目按证券的种类设置二级科目。第三节会计凭证第十六条会计凭证按照使用范围和用途分为原始凭证和记帐凭证。名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 11 页，共 17 页 - - - - - - - - - 第十七条原始凭证必须具备以下内容：一、凭证的名称和填制日期；二、填制凭证的单位和填制人以及单位公章；三、接受凭证的单位名称；四、经济业务的内容、品名、数量、单价和金额；五、本单位经办人员签名或签章。会计人员对不真实、不合法的原始凭证不予受理；对记载
29、不准确、不完整的原始凭证不予办理。第十八条原始凭证一般划分为五类，核算管理的基本要求：一、银行结算凭证银行结算凭证指人民银行规定的各种结算方式使用的凭证，如进帐单、 支票、汇兑、委托收款凭证等。银行结算凭证的管理办法，按银行规定办理。二、收款凭证统筹机构收到各种收入款项，开给对方的收款收据，字迹要清晰，金额数字不得涂改，并加盖收款单位公章和经手人印章。统筹机构对各种收款收据要指定专人收发登记和保管。收款收据应当逐页编号，连号使用，并用双面复写纸套写，作废的应加盖“作废”戳记，全份保存，不得撕毁。三、支出报销凭证支出报销凭证是各单位核算实际支出的依据。从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公
30、章。 凭证要写明支出的理由或用途。购买实物的原始凭证必须有验收人签章。支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明。四、往来结算凭证往来结算凭证包括“暂存款”“暂付款”等往来款项凭证。支付暂付款，应先由借款人出具领条，写明用途，并由借款人签章，经单位负责人审批签章同意后，方能付款。借款收据必须附在记帐凭证上。收回借款时，使用借款三联单的，退回副联代收据，不使用借款三联单的，应另开收据。名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 12 页，共 17 页 - - - - -
31、- - - - 五、其他能够证明会计事项发生的单据、表册、经济合同、文件等，都可以作为原始凭证。存取款和借款单据，一律不许作为支出报销的依据。第十九条记帐凭证的格式和编制要求一、养老保险会计的记帐凭证一律使用下列复式对应关系的记帐凭证（附表一）。二、填制记帐凭证必须具备以下内容：（一）凭证的日期和凭证编号；（二）款项来源、用途或摘要及所附单据张数；（三）人民币“元”的符号和金额；（四）本单位及有关人员签名或签章。三、记帐凭证的编制方法（一）记帐凭证分为“借方”、“贷方”科目两部分。每一会计分录借就记借，贷就记贷，借贷双方对应平衡。（二）记帐凭证一般根据原始凭证编制。同类会计事项可以适当归并后编
32、制；不同会计事项的原始凭证，不得合并编制一张记帐凭证。（三）除结帐或更正错误外，记帐凭证必须附有原始凭证。一张原始凭证涉及几张记帐凭证的， 可以把原始凭证附在主要的一张凭证后面，在其他记帐凭证上注明附有原始凭证的记帐凭证的编号。（四）填制记帐凭证必须字迹清晰、工整。记帐凭证由会计主管人员复核签章后，据以记帐。（五）记帐凭证按照制单的顺序每月编一个连续号。月终连同每个记帐凭证后面的原始单据装订成册，加上封面，并在左上角装订处粘贴封签，由有关会计人员加盖骑缝印章，登记“会计档案保管登记簿”，入库保管。第四节会计帐簿第二十条养老保险会计帐簿是以会计凭证为依据，运用会计帐户全面、系统、连续地记录和反映
33、养老保险基金和统筹机构管理费收支的簿记；是正确组织会计核算，反映和监督各项收支、往来帐款和保护资金财产安全的核算工具。第二十一条养老保险会计帐簿的用途和设置方法：一、总帐。是反映资金来源、资金运用和资金结存活动总括情况，平衡帐务，控制核对各种明细帐、日记帐的帐簿。名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 13 页，共 17 页 - - - - - - - - - 总帐采用三栏式帐簿， 按照本办法规定的总帐会计科目（一级科目） 名称设制帐户，根据科目汇总表记帐（附表二）。二、明细
34、帐。各种明细帐是记录资金来源、资金运用和资金结存详细内容的帐簿，是总帐的分析说明。根据记帐凭证或原始凭证汇总单记帐。明细帐一般采用三栏或多栏式帐簿（附表三、四）。（一）各种收入明细帐；（二）各种支出明细帐；（三）上缴下拨明细帐；（四）各种往来款项明细帐；（五）其他明细帐。三、日记帐。作为结算和控制各项货币资金存欠之用。日记帐（附表五）分为：（一）银行存款日记帐；（二）现金日记帐。四、辅助帐。是对主要帐簿中记载不全的会计事项进行补充登记的备查帐簿。主要有：（一）银行定期存款单登记簿；（二）有价证券登记簿；（三）应缴未缴养老保险基金登记簿；（四）应付未付养老保险基金登记簿；（五）各类台帐。会计人员
35、要定期检查核对辅助帐，确保数字准确。第二十二条统筹机构不得以表代帐，搞无帐会计。第二十三条各种会计帐簿的启用原则和记帐要点：一、帐簿的启用原则名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 14 页，共 17 页 - - - - - - - - - （一）现金日记帐。银行存款日记帐必须使用订本帐。总帐和明细帐可使用活页帐或订本帐。（二）各种帐簿启用时，应在帐簿封面上填写单位名称、帐簿名称、使用日期、帐簿页数（活页帐在订本后填写）、会计主管和记帐人姓名等，加盖公章，并由记帐人员签章。记
36、帐人员移交时，应注明交接日期、接办人姓名，并由交接双方和监交签章。各种帐目的帐首都要有“帐户目录”，以便查阅。（三）各种订本帐簿，应从第一页到最后一页顺序编定页数，不得跳页、跳号。活页帐簿按帐户分别编号。年终帐务结束后，按科目顺序整理、装订成册，并逐页编总页号。二、记帐要点（一）记帐要按照记帐凭证的时间、编号顺序，及时连续记载，不得隔页跳行。如因工作疏忽发生空行空页时，应从空行空页的左上角至右下角划斜线注销或在摘要栏内注明此行（页）空白，并由记帐人员加盖印章。（二）新年度开始，各种帐簿必须更换新帐页，根据上年结帐后的各总帐科目余额和各明细科目余额直接过入新年度各帐的有关帐户第一条“余额”栏内（
37、不作记帐凭证），并在摘要栏注明“上年结转”字样。各种帐簿在更换新帐页后，各科目明细帐余额应与总帐余额相符。（三）记帐凭证必须使用蓝黑或碳素墨水书写，不得使用铅笔或圆珠笔。红色墨水只限于红字冲帐、改错、结帐划线使用。（四）会计帐簿要保持帐面整洁，字迹工整清楚。如果帐簿记录错误，不得刮擦涂抹或使用化学药剂褪色，应按下列规定更正：1. 月份结帐前，发现科目对应关系或金额记错，如果记帐凭证填制并无错误，划红线订正，并由记帐人员在更正错误处盖章。如果记帐凭证编制错误，应编制红字记帐凭证冲销原帐记录，并重新编写一个正确记帐凭证记入帐户。2. 月份结帐后，发现帐户记载错误，如果是记帐凭证的错误，应另填制红字
38、记帐凭证更正；如果记帐凭证并无错误，只是帐上记载科目串户，可填制一红一蓝两张同样凭证，在原记错的帐中根据红字凭证冲去原记入的数字，再根据蓝字凭证补记应记帐户，并由记帐人员在帐上盖章证明。3. 年度决算后，发现帐户记载错误，经上级主管部门批准后，做蓝字反方记帐凭证更正。不更改本年度决算报表，在下一年度报表中反映。4. 帐目中各科目和金额记载并无错误，只是其他文字或余额结算错误，不论在月份结帐前或结帐后，都可以划线订正。名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 15 页，共 17
39、页 - - - - - - - - - （五）各种银行存款日记帐、现金日记帐必须按月结帐。所有会计帐簿的月末、季末、年末结帐和划线方法按财政部制定的会计人员工作规则和事业行政单位预算会计制度的有关规定执行。第三章会计报表第二十四条养老保险会计报表是养老保险基金和管理费收支活动情况的定期书面报告，是各单位领导和上级统筹部门了解情况、掌握政策、指导养老保险机构财务收支计划执行工作的重要基础材料，也是编制下年度养老保险机构财务收支计划的数字基础。第二十五条各级统筹机构的会计报表，要保证数字准确，内容完整，报送及时。第二十六条养老保险会计报表应当层层汇总编制。基层会计报表应当根据会计帐簿和有关资料编制
40、，切实做到帐表相符，有根有据，不得估列代编。省分行（分公司）统筹机构根据本级会计报表和经审查的所属单位会计报表，编制汇总会计报表，逐级汇编上报。第二十七条各级统筹机构在编制好会计报表后，要编写会计报表说明和财务分析报告，随报表一并上报。第二十八条报表编制完，须经严格审查，再按规定顺序号加封面装订成册，由编制单位、单位负责人、会计主管和制表人分别签章。第二十九条养老保险会计报表分半年报和年报两种（附表六至表十），报送时间为：半年报于7 月 20 日前报总行；年报于次年2 月底前报总行。第四章会计交接和会计档案管理第三十条会计人员交接，由统筹部门负责人监交。一、会计人员办理移交手续前，对于已受理的
41、会计事项尚未填制会计凭证和登记会计帐簿的必须填制和登记完毕。记帐人员办理交接时，应在重要帐册所记数字最末一笔处盖章，以便接替人连续记载。对于凭证、资料等，前任不得封包移交，后任不得封包保存。二、办理会计交接的主要事项：（一）有关印鉴；（二）会计凭证、帐簿、报表和会计档案资料；（三）有关文件规定，规章制度；（四）经办未了事项及其他应交待事项。名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 16 页，共 17 页 - - - - - - - - - 三、年度内的会计交接，接替的会计人员必
42、须继续使用移交的帐簿，连续记帐，不得自立一套新帐。四、会计人员办理移交时，应办理详细的移交清册。第三十一条统筹机构的会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料，要按照中华人民共和国会计法第十五条规定的原则和财政部、国家档案局制发的会计档案管理办法的规定建立档案，妥善保管。第五章附则第三十二条本办法从 1994 年 1 月 1 日起执行。过去养老保险统筹的规定与本办法相抵触的，以本办法为准。第三十三条本办法由中国人民银行总行制定和修改，并负责解释。附表：一至十（略）名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 17 页，共 17 页 - - - - - - - - -