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1、总结个人所得税法律制度2021年会计初级经济法第五章：企业所得税与个人所得税法律制度第五章企业所得税和个人所得税法律制度【知识点】企业所得税的纳税人、征税对象和税率纳税人居民企业判定标准征税对象依法在中国境内成立或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中来源于中国境内、境外的所得（25%）国境内的企业。依照外国（地区）法律成立且实际管理设立机构、场所的：境内+境外机构不在中国境内但在中国境内设立有实际联系的所得（25%）非居民企业机构、场所的或者在中国境内未设立未设立机构、场所、境外没有实际联系：机构、场所但有来源于中国境内所得境内（20%实际10%）的企业。1.至2021.12.31日年
2、应纳税额30万元以下的小型微利企业其所得减按50%计入应纳税所得额减按20%征收企业所得税；2.国家重点扶持的高新技术企业减按15%征收；3.设在西部地区以新增鼓励类项目为主营业务且当年主营业务收入占企业收入总额的70%减按15%征收；优惠税率附表：所得来源地的确认钱从哪赚销售货物提供劳务不动产转让动产转让权益性投资资产转让股息、红利等权益性投资交易活动发生地劳务发生地不动产所在地转让动产的企业或者机构、场所所在地被投资企业所在地分配所得的企业所在地利息、租金和特许权使用费所得负担支付所得的企业或机构场所所在地或个人住所地【知识点】应纳税所得额的计算：收入总额应纳税所得额收入总额不征税收入免税
3、收入各项扣除以前年度亏损（1）托收承付：办妥托收手续时；（2）预收款：发出商品时；（3）需要安装和检验：购买方接受商品及安装和检验完毕时；1.销售货物时间（4）支付手续费方式委托代销：收到代销清单时收入（5）分期收款：合同约定的收款期（6）产品分成方式：分得产品时的公允价值（7）租金收入租赁期跨年度且提前一次性支付：分期计入相关年度（1）售后回购：符合：销售商品售价确认；回购商品按购进商品处理。不符合：收到的款项确认为负债回购价格大于原售价的差额在回购期间确认利息费用；1.销售货物（2）商业折扣：扣除商业折扣后的金额；金额收入（3）现金折扣：扣除现金折扣前的金额确认现金折扣：财务费用；（4）销
4、售折让：发生当期冲减当期销售收入；（5）以旧换新：销售商品按收入确认条件确认收入回收商品作为购进商品处理2.提供劳务完工百分比法。3.转让财产按从财产受让方已收或应收的合同或协议价款确认。4.股息、红利等权益性投资收益：被投资方作出利润分配决定日期确认收入。5.利息收入按合同约定的债务人应付利息的日期确认。6.租金收入按合同约定的承租人应付租金的日期确认收入实现。租赁期限跨年度且租金提前一次性支付的可在租赁期内分期均匀计入相关年度收入。7.特许权使用费收入：按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认。8.接受捐赠按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。买一赠一不属于捐赠应将收入总的
5、销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。9.其他收入：企业资产溢余、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。10.企业委托加工制造大型机械设备、船舶、飞机以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等持续时间超过12个月的按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。11.非货币性资产交换以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务。【知识点】应纳税所得额的计算：不征税收入和免税收入（案）
6、1.财政拨款；不征税收入2.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；（非经营性注意：不征税收入用于支出所形成的费用或者财产不得扣除或者计算对应行为）的折旧、摊销扣除。1.国债利息收入（掌握）；2.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益；（先税后分）持有免税收入12个月以上为投资行为（经营性收3.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所入）有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；4.符合条件的非营利组织的非营利性收入。【知识点】应纳税所得额的计算：亏损弥补1.亏损：是收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。2.企业某一纳税年度发生的亏
7、损可以用下一年度的所得弥补下一年度的所得不足以弥补的可以逐年延续弥补但最长不得超过5年。3.企业在汇总计算缴纳企业所得税时境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构营利。【知识点】非居民企业的应纳税所得额对于在中国境内未设立机构、场所的或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业的所得计算应纳税所得额：1.股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得以收入全额为应纳税所得额。营业税改征增值税试点：应以不含增值税的收入全额作为应纳税所得额。2.转让财产所得以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。财产净值是指财产的计税基础减除已经按照规定扣除的折旧、折耗
8、、摊销、准备金等后的余额。3.其他所得参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。【知识点】应纳税所得额的计算（案）项目职工福利费工会经费职工教育经费补充医疗保险补充养老保险扣除限额工资总额14%工资总额2%工资总额2.5%工资总额5%特殊规定防暑降温费超过部分以后扣除利息费用超过限额部分调增业务招待费广告+业务宣传费公益捐赠利息总额利息总额年利率非金融与非金融同期同类贷款利率（非关联方）债资比2:1债资比5:1销售收入15%年度利润总额12%其他企业：确认收入的5%财产保险企业：全部保费退保金后15%人身保险企业：全部保费退保金后10%未形成无形资产加计50%扣除形成无形资产按成本150%摊销10
9、0%加计扣除投资额的70%投资额10%项目非金融与关联方金融与关联方超过部分以后扣除发生额60%VS销售收入5?min手续费及佣金加计扣除调减研究开发费用（案）安置残疾人员抵减所得额案创业投资企业税额抵免免税调减置环保设备购国债利息收入税收滞纳金被没收的财产全额调增不扣除（案）罚金、罚款（除违约金、罚息）企业为投资着或职工支付的商业保险非广告性质的赞助企业间支付的管理费未经核定的准备金向投资者支付的股息、红利合理工资薪金支出汇兑损益（除计入成本和向所有者进行利润分配部分）合理的劳保支出财产保险企业经批准发行债券的利息支出生产经营活动发生的合理的不需要资本化的借款费用全额扣除专项资金（环保）非金
10、融企业向金融企业借款利息【知识点】资产的税务处理一、长期待摊费用已足额提取折旧的固定资产的改建支出租入固定资产的改建支出固定资产的大修理支出其他按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销；按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销；修理支出达到取得固定资产时的计税基础尚可使用年限50%以上。分期摊销修理后使用年限延长2年以上。支出发生月份的次月起分期摊销摊销年限不得低于3年。二、固定资产、无形资产、生产性生物资产计税基础外购捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组方式取得盘盈自行建造固定资产无形资产生产性生物资产买价税费达到预定用途发生的其他支出买价税费公允价税费重置完全价值竣工结算前支出定付款总额费用；未约
11、定付款总额:资产公允价值费用改建支出固定资产无形资产直线法准予扣除1.自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产2.自创商誉3.与经营活动无关生产性生物资产开发过程中资产符合资本化条件后至达到预定用途前支出融资租入改建折旧1.房屋建筑物以外未使用的固定资产不得2.经营租赁租入折旧3.融资租赁租出（摊销）4.足额计提仍继续使用扣除5.单独估价作为固定资产入账的土地6.与经营活动无关1.房屋、建筑物：20年最低折2.飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备、林木类：10年旧年限3.与生产经营有关的器具、工具、家具：5年4.飞机、火车、轮船以外的运输工具：4年5.电子设备、畜类：3年三、投
12、资资产、存货成本扣除现金取得现金以外四、资产损失企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除的按规定向税务机关说明并进行专项申报扣除（非正常损失）。其中：实际资产损失准予追补至该项损失发生年度扣除其追补确认期限一般不得超过五年。企业因以前年度实际资产损失未在税前扣除而多缴的企业所得税税款可在追补确认年度企业所得税应纳税款中予以抵扣不足抵扣的向以后年度递延抵扣。【知识点】企业所得税应纳税额的计算应纳税额应纳税所得额适用税率减免税额抵免税额1.抵免限额中国境内、境外所得的应纳税总额来源于某国（地区）的应纳税所得额中国投资资产可扣除：转让或处置不可扣：计算应纳税所得额时购买价款公允价值相关税费存货可
13、扣除：使用或销售购买价款相关税费公允价值相关税费境内、境外应纳税所得额总额简化形式：抵免限额来源于某国（地区）的应纳税所得额（境外税前所得额）25%（1）直接税前所得额（2）分回利润+国外已纳税额（3）国外税率=利润（1-税）2.实缴税额3.比较确定：1和2孰低即为抵免税额。【知识点】企业所得税的税收优惠优惠方式具体优惠适用范围（1）蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植。（2）农作物新品种的选育。(3）中药材的种植。（4）林木的培育和种植。(5）牲畜、家禽的饲养。(6）林产品的采集。(7）灌溉、农产品的初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目
14、。（8）远洋捕捞（1）花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；（2）海水养殖、内陆养殖免征直接减免减半征收3免3减半1.从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得；（取得第一定期减免2.从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得。包括公共污水笔生产经营处理、公共垃圾处理、节能减排技术改造、海水淡化等收入起）1.小型微利企业条件：（1）工业企业年度应纳税所得额不超过30万元从业人数不超过100人资产总额不超过3000万元。(2）其他企业（30801000万元）。2.对年应纳税所得额低于30万元（含）的小型微利企业其所得减按50%计入应纳税所得额按20%的税率缴纳企业所得税。国家需要重点扶
15、持的高新技术企业西部鼓励类企业非居民企业优惠20%低税率15%15%10%创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的投资抵税应纳税所得额；当年不足抵扣的可以在以后纳税年度结转抵扣企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的可以在以后5个纳税年度结转抵免减计收入减按90%计综合利用资源生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入1.由于技术进步产品更新换代较快的固定资产；2.常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。缩短
16、折旧年加速折旧3.单位价值超过100万元的限（不得低允许一次性扣除：于规定年限（案）1.企业2021年1月1日后新购进的专用研发的仪器、设备单位60%）价值不超过100万元；2.企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产；免征额转让技术所1.所得不超过500万元的部分免税；超过500万元部分减半征收。有权所得2.技术转让所得技术转让收入技术转让成本相关税费【知识点】企业、个人所得税的征收管理企业所得税个人所得税居民登记注册地为境内：登记注册地1.一般：收入来源地纳税登记注册在境外：实际管理机构所在地2.两处或两处以上：可选并固定其中之一人纳3.境外：境内户籍所在地或经营居住地境内设立机构场所
17、：机构场所所在地税4.个人独资企业和合伙企业投资者个人：地非居境内设立两个或两个以上机构：以选择实际经营管理所在地。点民企由其主要机构、场所汇总缴纳两个或两个以上企业分别向企业实际经业未设立机构场所或虽设立但有无实际营管理所在地预缴税款。联系所得：扣缴义务人所在地1.代扣代缴、自行申报的纳税期限：一般1.企业所得税按年计征分月或者分季预缴都是次月15日内缴入国库。年终汇算清缴多退少补。纳2.个体工商户生产、个人独资企业和合伙2.自年度终了之日起5个月内汇算清缴税企业经营所得：按年计算,分月预缴由纳结清应缴应退税款。期税义务人在次月15日内预缴年度终了后3.企业在年度中间终止经营活动的应当自限3
18、个月内汇算清缴多退少补。实际经营终止之日起60日内向税务机关办3.年所得12万元以上的在年度终了后3理当期企业所得税汇算清缴。个月内纳税申报。1.征收方式主要有两种：一是代扣代缴；二是自行纳税申报。委托代征（个别）1.按月或按季预缴的应当自月份或者季度2.税务机关应根据扣缴义务人所扣缴的税纳终了之日起15日内向税务机关报送预缴企款付给2%的手续费。税业所得税纳税申报表预缴税款。3.自行纳税申报的情形：年所得12万元申2.企业在纳税年度内无论盈利或者亏损都以上的；从中国境内两处或者两处以上报需要申报。取得工资、薪金所得的；从中国境外取得所得的；取得应纳税所得没有扣缴义务人的；【知识点】个人所得税
19、纳税人和征税对象1.以所得人为纳税义务人以支付所得的单位或个人为扣缴义务人。2.个人独资企业以投资者为纳税人合伙企业以每一个合伙人为纳税人。3分类：居民纳税义务人有住所或无住所居住满1年的个人中国境内、境外非居民纳税义务人无住所不居住或无住所居住不满1年中国境内的所得住所习惯性居住。境内居住满1年是指在一个纳税年度（1.1-12.31）内在中国境内居住满365日。在一个纳税年度内一次不超过30日或者累计不超过90日的离境不扣减其在华居住的天数。源于中国境内的所得1.因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得的所得；2.将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得；3.转让中国境内的建筑物、土
20、地使用权等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得；4.许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得；5.从中国境内的公司、企业以及其他经济组织或者个人取得的利息、股息、红利所得。【知识点】个人所得税税目项目内容1.个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、工资、薪金津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。所得（七级）2.不属于工薪性质的补贴、津贴：（案）月独生子女补贴；执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴；津贴差额和家属成员副食品补贴、托儿补助费；差旅费津贴、误餐补助。1.个体工商户从事各种行业及个人经有关部门批准取得执照从事咨询及个体工商户其他有偿服务活动取得的
21、所得。（包括彩票代销业务）的生产、经2.个体工商户和从事生产经营的个人取得与生产、经营活动无关的其他各营所得（五项应税所得应分别按照有关规定计算征收个人所得税。级）月3.个人独资企业和合伙企业比照执行。1.个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得还包括个人按月或对企事业单者按次取得的工资、薪金性质的所得。位的承包经2.承包承租后工商登记改为个体户按“个体工商户生产经营所得”征税。营、承租经改为企业征收企业所得税。所得（五级）3.承包承租后不改变企业的性质按分配方式分为两种：月承包、承租人对经营成果不拥有所有权按“工资、薪金所得项目”征税。承包、承租人对经营成果拥有所有权按“企事业单位承包
22、?”征税。1.“劳务报酬所得”与“工资、薪金所得”的区别：A.非独立个人劳动（雇佣）：“工资、薪金所得”劳务报酬B.独立个人劳动（非雇佣）：“劳务报酬所得”（案）2.在校学生参与勤工俭学（包括参与学校组织的勤工俭学）应依法缴纳个税。加成计征3.个人兼职取得的收入。次、同一事4.律师以个人名义在聘请其他人员为其工作而支付的报酬。项连续取5.证券经纪人从证券公司取得的佣金收入展业成本劳务报酬。得一月为展业成本不征个税（暂定收入的40%）一次20%6.个人保险代理取得的佣金、奖励和劳务费税费及展业成本个税展业成本（佣金收入地方税费附加）40%稿酬（案）1.以图书、报刊形式出版、发表取得的所得。出版加
23、印一2.文字、书画、摄影及其他作品、作者去世后财产继承人取得的遗作稿酬。次、再版、3.税率20%减按30%征收实际税率=20%（1-30%）=14%连载一次1.提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他；提供著作权的使用权取得的所得不包括稿酬所得。（无形资产使用+转让）2.作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖（竞价）取得的所得按特许权使用特许权使用费所得项目征税。费所得3.个人取得特许权的经济赔偿收入按“特许权使用费所得”项目纳税税款由支付赔款的单位或个人代扣代缴。4.编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费,按特许权使用费所得征税。1.提供担保获得的报酬。2.无偿受赠房屋。3.企业
24、在业务宣传、广告活动中向本单位以外的个人赠送礼品。4.企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品对个人取得的礼品所得。1.得奖、中奖、中彩以及其他其他所得次20%偶然所得次20%2.累计消费达到一定额度的顾客给予额外抽奖机会的获奖所得为偶然所得。（案）3.单张发票超过800元的全额征税。国债转让全额征收利息、股息、红利所得股票转让次（支付时）20%免税国债、国家发行的金融债券利息、个人储蓄存款利息免税持有年限_1年1个月_1年限售股解禁前_1个月利息免税减半全额1.个人取得的房屋转租收入（减按10%）。2.对购买者个人少支出的购房价款应视同个人财产租赁所得。每次财产租赁所
25、得的收入额按照少支出的购房价款和协议规定的租赁月份财产租赁所数平均计算确定。得（案）Eg:房地产开发企业与商店购买者个人签订协议规定房地产开发企业按优惠价格出售其开发的商店给购买者个人但购买者个人在一定期限内必须将购买的商店无偿提供给房地产开发企业对外出租使用。1.个人因购买和处置财产取得所得（土地使用权、股权转让）2.集体所有制企业改制过程中个人取得的量化资产征税问题：财产转让所（1）量化资产仅作为分红依据不拥有所有权：不征个税得（案）（2）量化资产拥有所有权：暂缓征收次20%（3）转让：应纳税额=转让收入额-取得实际支付费用-转让费用计征个税（4）量化资产参与企业分配而获得的股息红利按股息
26、红利计征个税【知识点】个人所得税的计税依据（应纳税所得额各项收入扣除项目或扣除金额）具体扣除标准：4800元减除的范围：工资薪A、在境内的外商投资企业和外业中工作取得工资、薪金所得的外籍人员；金B、应聘在境内的企业等工作取得工资、薪金所得的外籍专家；C、在中国境内有住所而在中国境外任职或受雇取得工资、薪金所得的个人。1.应纳税所得额收入总额成本费用税金允许弥补以前年度亏损2.用于个人和家庭支出不得扣除。个体工商户的生产经营所得3.个体工商户生产经营活动中应当分别核算生产经营费用和个人、家庭费用。对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用其40%视为与生产经营有关费用准予扣除。4.个体工商户
27、实际支付给从业人员的、合理的工资薪金支出准予扣除。个体工商户业主的工资薪金支出不得税前扣除。个体工商户业主的费用扣除标准3500/月。5.个体工商户按规定为其业主和从业人员缴纳的五险一金准予扣除。捐赠【30%可扣除的项目】个人将其所得通过中国境内非营利的社会团体、国家机关向教育、公益事业和遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠捐赠额不超过应纳税所得额的30%的部分可以扣除。【特殊可以全额扣除的项目】（1）红十字事业；（2）福利性非营利性老年机构；（3）农村义务教育、教育事业；（4）公益性青少年活动场所。【知识点】个人所得税应纳税额的计算一、基本规定扣除标准工资薪金年终奖个体工商户企事业单位承包经
28、营劳务报酬特许使用费稿酬所得:减征30%月工资-3500（-1300）年终奖12税率应纳税额=（月工资-3500）b%-速算扣除数=年终奖b%速算扣除数=（年终奖-（3500-当月工资）b%当月工资3500（-1300）速算扣除数收入-成本费用-以前亏损=（全年收入-成本）b%-速算扣除数全年收入-必要费用收入4000元收入4000元=（全年收入-费用）b%-速算扣除数=（收入-800）20%1-30%=收入（1-20%）20%1-30%=（净收入-800）20%（10%）=净收入（1-20%）20%（10%）=（收入-财产原值-费用）20%=收入20%财产租赁（居民10%）净收入4000净收
29、入=每次收入-税费-修缮费用（800）净收入4000（案）财产转让偶然所得（案）股息红利所得其他所得二、特殊规定职业老师、演员董事、监事商品营销奖励杂志社、报社出版社出租车个人收入来源在受雇单位授课、演出在外授课、演出从任职公司（关联公司）非任职受雇单位雇员取得非雇员取得任职的记者、编辑其他岗位专业作者驾驶员单车承包承租挂靠单位交纳管理费个人出租车兼职内部退养、提前退休一次性收入or再就业收入公务交通、通讯补贴扣除公务费劳动分红失业保险超过部分企业年金股票增值权、限制性股票三险一金以外的非免税保险无扣除收入-财产原值-费用税目工资薪金所得劳务报酬所得or个体户工资薪金所得劳务报酬所得工资薪金所
30、得劳务报酬所得工资薪金所得稿酬所得稿酬所得工资薪金所得个体工商户的生产、经营所得个体工商户的生产、经营所得劳务报酬所得工资薪金所得缴纳：超过工资4%并入工资领取【知识点】个人所得税税收优惠（案）项目内容国债和国家发行的金融债券的利息保险赔款退休工资军人转业费、复员费福利费、抚恤费、救济金特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴免税外交代表、领事官员所得外籍个人探亲费（每年不超过2次）住房公积金、基本医疗保险、基本养老保险、失业保险从应纳税额中扣除被拆迁人的拆迁补偿款省级人民政府、国务院、中国人民解放军军以上的单位外国组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环保等方面的奖金外籍个人：（1）以非现金
31、或实报实销取得的住房、伙食补贴、搬迁费、洗衣费（2）合理的境内境外出差补贴（3）语言训练、子女教育费（4）从外商投资企业取得的股息、红利股票转让、持股期1年的股票利息红利个人储蓄存款利息个人转让自用5年以上唯一生活用房取得的所得个人办理代扣代缴手续的手续费暂时免税个人举报、协查违法行为的奖金彩票1万：免税彩票1万：全额征收个人单张有奖发票800元国有企业破产取得的一次性安置费收入个人领取住房公积金、基本医疗保险、基本养老保险、失业保险工伤保险待遇销售商品向个人赠送礼品：（1）价格折扣、折让（2）销售商品同时给予赠品（3）积分反馈礼品个体工商户、个人独资企业、合伙企业、个人从事种植业、养殖业、饲
32、养业、捕捞业取得的所得减税残疾、孤老人员和烈属所得因严重自然灾害造成的重大损失个人所得税法律制度第4章个人所得税法律制度一、单项选择题1下列属于非居民纳税人的是（）A、在中国境内无住所且不居住但有来源于中国境内所得B、在中国境内无住所C、在中国境内无住所但居住时间满一个纳税年度D、在中国境内有住所但目前未居住2下列在中国境内无住所的人员中属于中国居民纳税人的是（）A、外籍个人甲20_年9月1日入境20_年10月1日离境B、外籍个人乙来华学习6个月C、外籍个人丙20_年1月1日入境同年12月20日离境20_年12月30日回到中国D、外籍个人丁20_年1月5日入境20_年11月20日离境至12月3
33、1日3下列各项中符合现行个人所得税法特点的是（）A、采用综合所得税制B、计算复杂C、定额税率与比例税率并用D、费用扣除额较宽4根据个人所得税法的规定下列各项目应缴纳个人所得税的有（）A、张某获得的保险赔款B、王某出租房屋所得C、李某领取的按照国家统一规定发给的补贴D、赵某领取的按照国家统一规定发给的退休工资5个人取得的特许权经济赔偿收入按照（）税目缴纳个人所得税A、偶然所得B、特许权使用费所得C、劳务报酬所得D、其他所得6下列项目中不构成个人所得税工资、薪金所得的项目是（）A、加班费B、特殊工种补助C、独生子女补贴D、奖金7王教授受某出版社委托为该出版社即将出版的一本专业书籍审稿从出版社取得报
34、酬5000元该笔报酬在缴纳个人所得税时适用的税目是（）A、工资薪金所得B、劳务报酬所得C、稿酬所得D、特许权使用费所得8根据个人所得税的规定个人独资企业所得采用的税率形式是（）A、超额累进税率B、全额累进税率C、超率累进税率D、超倍累进税率9在个人所得税应税项目中适用加成征收的是（）A、财产租赁所得B、特许权使用费所得C、稿酬所得D、劳务报酬所得10根据个人所得税法律制度的有关规定个人将其所得通过中国境内非营利的社会团体向贫困地区捐赠的可以从其应纳税所得额中扣除一定数额后计算其应纳税额该扣除的数额是（）A、捐赠额不超过应纳税所得额的10%的部分B、捐赠额不超过应纳税所得额的12%的部分C、捐赠
35、额不超过应纳税所得额的15%的部分D、捐赠额不超过应纳税所得额的30%的部分11根据个人所得税法规定对个人转让有价证券取得的所得应属（）征税项目A、偶然所得B、财产转让所得C、股息红利所得D、特权使用费所得12下列项目中计算应纳税所得额采用定额扣除的是（）A、稿酬所得B、工资薪金所得C、偶然所得D、劳务报酬所得13某单位高级工程师刘先生于20_年8月取得特许权使用费收入3000元9月又取得一项特许权使用费收入4500元。刘先生这两项收入应缴纳的个人所得税为（）A、1160B、1200C、1340D、150014某设计师业余时间承接一项设计项目一次性取得收入60000元。根据规定其应纳个人所得税
36、为（）元A、12200B、12400C、14400D、1600015下列各项中适用比例税率计征个人所得税的有（）A、个体工商户的生产经营所得B、工资、薪金所得C、对企事业单位的承包经营所得D、财产转让所得16某作家写作的一本书稿出版取得稿酬收入30000其应纳个人所得税为（）元A、3360B、4200C、4800D、700017李某在一次有奖购物抽奖中购买了1000元商品中奖一台价值3000元的电视机李某应缴纳个人所得税税额为（）元。A、200B、300C、400D、60018某个人独资企业20_年度销售收入为200000元发生业务招待费50000元根据个人所得税法律的规定该企业当年可以在税前
37、扣除的业务招待费为（）元A、30000B、38080C、1000D、500019下列应税项目中不适用代扣代缴方式纳税的是（）A、工资薪金所得B、稿酬所得C、个体户生产经营所得D、劳务报酬所得20根据个人所得税法律制度的规定个人取得的下列收入各项中需缴纳个人所得税的是（）A、离退休人员从社保部门领取的养老金B、个人取得的先进职工奖励C、个人取得的保险赔款D、个人提取由单位和个人共同缴付的住房公积金21李女士在一次个人消费中取得有奖发票奖金1000元其税务处理的正确方法是（）A、不纳税B、按照1000元乘税率纳税C、按照100元乘税率纳税D、按照200元乘税率纳税22个人所得税法规定自行申报纳税时
38、在中国境内两处或两处以上取得应纳税所得的其纳税地点的选择是（）A、收入来源地B、税务局指定地点C、纳税人户籍所在地D、纳税人选择一地申报纳税23下列稿酬所得在确定应纳税所得额时“次”的使用错误的是（）A、同一作品再版取得的所得应视作另一次稿酬所得计征个人所得税B、同一作品在报刊上连载取得收入以一个月取得的收入为一次C、同一作品在报刊上连载取得收入以连载完成后取得的所有收入合并为一次D、以每次出版发表取得的收入为一次24根据个人所得税法律的有关规定下列各项中不属于个人所得税免税项目的是（）A、个人提取由单位和个人共同缴付的住房公积金B、彩票中奖所得C、保险赔款D、福利费、抚恤金、救济金25根据个
39、人所得税法律制度的规定个人取得的工资薪金所得所得来源地的判断标准是（）A、工资薪金所得的支付地B、纳税人任职、受雇单位的所在地C、工资薪金所得的使用地D、纳税人的居住地26中国公民孙先生20_年112月份取得每月工薪收入4000元和全年一次性奖金36000元。孙先生20_年应纳个人所得税（）元。A、2220B、7375C、7495D、7939二、多项选择题1个人所得税的纳税义务人包括（）A、个体工商户B、个人独资企业投资者C、合伙企业合伙人D、在中国境内有所得的外籍个人2将个人所得税的纳税义务人区分为居民纳税义务人和非居民纳税义务人依据的标准是（）A、境内有无住所B、境内工作时间C、取得收入的
40、工作地D、境内居住时间3下列应税项目中按每次取得的收入计算征税的有（）A、劳务报酬所得B、工资薪金所得C、财产租赁所得D、稿酬所得4下列所得中属于“劳务报酬所得”的是（）A、某工程师取得的工程设计收入B、某教授取得的讲学收入C、某教师自行举办学习班的收入D、某职员取得的优秀员工奖5根据个人所得税法律制度的规定下列各项在计算应纳税所得额时按照定额与比例相结合的方法扣除费用的有（）A、企事业单位的承包、承租经营所得B、稿酬所得C、工资、薪金所是D、财产租凭所得6根据个人所得税法律制度的规定下列各项所得中应当征收个人所得税的有（）A、个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得B、个人房产租赁
41、所得C、个体工商户的生产、经营所得D、个人股票转让所得7下列利息收入中不需缴纳个人所得税的有（）A、国债利息B、国家发行的金融债券利息C、参加企业集资取得的利息D、储蓄存款利息8下列关于个人股票投资所得税的正确处理规定有（）A、股票转让所得按卖出价与买入价的差额依20%税率缴纳个人所得税B、股票转让所得暂免征个人所得税C、取得上市公司的股息所得暂免征收个人所得税D、取得上市公司的股息所得减半征收个人所得税9下列各项中以取得的收入为应纳税所得额直接计征个人所得税的有（）A、稿酬所得B、偶然所得C、股息所得D、特许权使用费所得10下列应税项目中按次计算征收个人所得税的有（）A、股息、红利所得B、稿
42、酬所得C、工资、薪金所得D、特许权使用费所得11个人独资企业和合伙企业在计算个人所得税应纳税所得额时可以扣除的项目有（）A、投资者个人工资支出B、财产保险支出C、向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出D、不超过应税所得额30%的公益性捐赠12中国公民张先生将一套自有住房出售张先生需要缴纳的税金有（）A、房产税B、印花税C、契税D、个人所得税13根据个人所得税法及其实施条例的规定可以免征个人所得税的奖金有（）A、购物抽奖所获奖金B、省级政府颁发的科技奖奖金C、省级电台有奖竞猜所获奖金D、举报偷税行为所获奖金14下列各项中属于特许权使用费计征的有（）A、转让股权B、提供著作权C、提供专利权D、
43、转让自己文字作品手稿原件15个人对下列公益事业的捐赠支出准予在税前全额扣除的有（）A、红十字事业B、贫困地区C、农村义务教育D、洪水灾区16下列各项中符合我国个人所得税法规定的是（）A、偶然所得按每次收入额为应纳税所得额B、稿酬所得按应纳税额减征70%C、财产转让所得按照定额与比例相结合的方法扣除费用D、对个人出租居民住房取得的所得按10%计征17下列各项中适用5%35%的超额累进税率计征个人所得税的有（）A、个体工商户的生产经营所得B、个人独资企业的生产经营所得C、企事业单位的承包经营所得D、合伙企业的生产经营所得18某演员一次取得演出收入30000元其应纳个人所得税处理正确的有（）A、适用
44、加成征收B、应纳税额5200元C、应纳税额6760元D、应纳税额9000元19以下关于个人购买福利彩票、赈灾彩票、体育彩票一次中奖收入个人所得税规定描述正确的是（）A、一次中奖收入在1万元以下（含1万元）的减半征收个人所得税B、一次中奖收入在1万元以下（含1万元）的暂免征收个人所得税C、一次中奖收入超过1万元的超过部分征收个人所得税D、一次中奖收入超过1万元的全额征收个人所得税20下列各项中属于个人所得税法规定的免税项目有（）A、保险赔款B、退休工资、离休工资C、转让自用2年以上并且是唯一的家庭生活用房取得的所得D、残疾、孤老人员和烈属的所得21根据个人所得税法律制度的规定下列各项中免征个人所
45、得税的有（）A、离退休人员从社保部门领取的养老金B、个人银行储蓄存款利息C、个人取得的保险赔款D、个人提取由单位和个人共同缴付的住房公积金22个人所得税纳税义务人应当按照规定到主管税务机关办理纳税申报的情形有（）A、年所得12万元以上B、从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得C、从中国境外取得所得D、取得应纳税所得没有扣缴义务人三、判断题1在中国境内没有住所的外籍人员、华侨、港澳台同胞为个人所得税的非居民纳税人。(）2我国个人所得税法规定的居民纳税人是在中国境内有住所并且居住时间满1个纳税年度的个人。(）3在我国境内无住所但居住满一年而未超过5年的个人其来源于中国境外的所得经主管税务机关
46、批准可以只就由中国境内公司、企业以及其他经济组织或个人支付的部分缴纳个人所得税：居住超过5年的个人从第6年起应当就其来源于中国境内、境外的全部所得纳税。(）4某承包经营国有企业每年上缴承包费用5万元该承包费用在计算企业所得税时不允许税前扣除但在计算个人所得税时允许扣除。(）5根据个人所得税有关规定纳税人应对来源于中国境内和境外的全部所得征税（）6扣缴义务人自行申报纳税义务人每月应纳的税款都应当在次月10日内缴入国库并向税务机关报送纳税早报表。(）7个人独资企业和合伙企业生产经营所得应缴纳企业所得税。(）8在个人所得税征管中对特许权使用费所得一次收入畸高的可以实行加成征收。(）9张某承揽一项房屋
47、装饰工程工程两个月完工。房主第一个月支付给张某35000元第二个月支付48000元张某应缴纳个人所得税17920元。(）10个人取得稿酬收入其应纳所得额可减按70%计算个人所得税（）11杰克先生在中国境内无住所自20_年1月至10月在中国居住取得由中国境内企业支付的工薪20万元人民币：期间回美国工作20日取得美国公司支付的工薪折合人民币10万元。杰克先生应就全部工薪（30万元人民币）在中国缴纳个人所得税。(）12根据现行个人所得税法规定个人股票转让所得个人取得上市公司的股息所得均暂免征收个人所得税。(）13个人一次性取财产转让所得超过20000万元适用于加成征收办法计算个人所得税。(）14纳税
48、义务人取得全年一次性奖金应单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税由扣缴义务人发放时代扣代缴。(）15企业和个人按照省级人民政府规定的比例提取缴付的基本养老金、失业保险金不计入个人当期的工资、薪金收入免予征收个人所得税。但个人领取时则应征收个人所得税。(）16个人取得单张有奖发票奖金所得超过800元的应就超过800元部分按照个人所得税法规定的“偶然所得”税目征收个人所得税。(）17个人所得税的纳税人从中国境外取得的所得区别不同国家或地区和不同应税项目依我国税法规定扣除标准和税率计算扣除限额。(）18个人通过中国境内非营利的社会团体、国家机构向教育、公益事业和遭受严重自然灾害地区、贫困地区的损赠可以从其应纳税所得额中全额扣除。(）19居民纳税人从境外取得所得的应向其境内户籍所在地或经营居住地税务机关申报纳税。(）20对于作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖（竞价）取得的所得应按财产转让所得项目征收个人所得税。(）21个人取得应