《财务人员中级证书资格考试2021中级会计考试资料第14讲_财务报告.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《财务人员中级证书资格考试2021中级会计考试资料第14讲_财务报告.docx（7页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、一手课件咨询V：zhccxy520目录01/ 账务报告概述02/ 资产负债表03/ 利润表（一）财务报告及其目标财务报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、 现金流量等会计信息的文件。编制财务报表的目标是向财务报表使用者提供与企业财务状况、经营 成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务报告使用者作 出经济决策。（二）财务报表的组成财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。一套的财务报表至少 应当包括 资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表以及附注。（一）资产负债表概述资产负债表是指反
2、映企业在某一特定日期的财务状况的报表。（二）资产负债表结构我国企业的资产负债表采用账户式结构。账户式资产负债表分左右两方，左方为资产项目，大 体按资产的流动性大小排列，流动性大的资产如 “货币资金 ” 、 “ 以公允价值计量且其变动计入 当期损益的金融资产 ”等排在前面，流动性小的资产如 “长期股权投资 ”、 “固定资产 ”等排 在后面。第1页 共7页公众号【刺客知识库】一手课件咨询V：zhccxy520右方为负债及所有者权益项目，一般按要求清偿时间的先后顺序排列： “短期借款 ”、 “ 应 付票据 ”、 “应付账款 ”等需要在一年以内或者长于一年的一个正常营业周期内偿还的流动负债 排在前面，
3、 “长期借款 ”等在一年以上才需偿还的非流动负债排在中间，在企业清算之前不需要 偿还的所有者权益项目排在后面。（三）资产负债表的编制资产负债表的各项目均需填列 “年初余额 ”和 “期末余额 ”两栏。资产负债表 “ 年初余额 ” 栏内各项数字，应根据上年末资产负债表的 “ 期末余额 ” 栏内所 列数字填列。资产负债表的 “期末余额 ”栏内各项数字，其填列方法如下： 1 根据 总账科目 的余额填列。资产负债表中的有些项目，可直接根据有关总账科目的余额填列，如 “短期借款 ”、 “应付 票据 ” 、 “ 应付职工薪酬 ” 等项目；有些项目，则需根据几个总账科目的期末余额计算填列， 如 “货币资金 ”
4、 项目，需根据 “ 库存现金 ” 、 “ 银行存款 ” 、 “ 其他货币资金 ” 三个总账 科目期末余额合计填列。2 根据有关 明细科目 的余额计算填列 资产负债表中的有些项目，需要根据明细科目余额计算填列，如 “ 应付账款 ” 项目，需要分别根据 “应付账款 ”和 “预付账款 ”两科目所属明细科目的期末贷方余额计算填列等。报表上填列：第2页 共7页公众号【刺客知识库】一手课件咨询V：zhccxy5203 根据 总账科目和明细科目 的余额分析计算填列 资产负债表的有些项目，需要依据总账科目和明细科目两者的余额分析填列，如 “ 长期借款”项目，应根据 “长期借款 ”总账科目余额扣除 “长期借款
5、”科目所属的明细科目中将在资产 负债表日起一年内到期、且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额填列。4 根据 有关科目余额减去其备抵科目余额 后的净额填列如资产负债表中的 “应收账款 ”、 “长期股权投资 ”等项目，应根据 “应收账款 ”、 “ 长期股权投资 ”等科目的期末余额减去 “坏账准备 ”、 “ 长期股权投资减值准备 ” 等科目余额 后的净额填列； “固定资产 ”项目，应根据 “固定资产 ”科目期末余额减去 “累计折旧 ”、 “固定资产减值准备 ”科目余额后的净额填列； “无形资产 ”项目，应根据 “无形资产 ”科目 期末余额减去 “累计摊销 ”、 “无形资产减值准备 ”科目余
6、额后的净额填列。【例 8-1】某企业 218 年 12月 31日 “固定资产 ” 科目余额为 1 000 万元， “累计折旧 ” 科目余额为 300 万元， “固定资产减值准备 ”科目余额为 50 万元。计算该企业 218 年 12 月 31 日资产负债表 “固定资产 ”项目的金额。固定资产项目金额 1 000-300-50=650（万元）。 5 综合运用上述填列方法分析填列如资产负债表中的 “ 存货 ” 项目，需根据 “ 原材料 ” 、 “ 库存商品 ” 、 “ 委托加工物 资 ”、 “周转材料 ”、 “材料采购 ”、 “在途物资 ”、 “发出商品 ”、 “材料成本差异 ”等总账科目期末余额
7、的分析汇总数，再减去 “存货跌价准备 ”备抵科目余额后的净额填列。【例 8-2】某企业 218 年 12月 31日 “工程物资 ”科目的余额为 100 万元， “发出商品 ” 科目的余额为 80 万元， “ 原材料 ”科目的余额为 100 万元， “ 材料成本差异 ” 科目的贷方余额 为 10 万元， “ 存货跌价准备 ”科目的贷方余额为 5万元。假定不考虑其他因素，计算该企业 218年 12月 31日资产负债表中 “存货 ”项目金额。资产负债表中 “存货 ”项目的金额 =80+100-10-5=165（万元）。（一）利润表概述利润表是指反映企业在一定会计期间的经营成果的报表。 （二）利润表的
8、结构利润表编制单位：长江公司 年度2 单位：万20 元一、营业收入减：营业成本税金及附加第3页 共7页公众号【刺客知识库】一手课件咨询V：zhccxy520销售费用管理费用研发费用财务费用其中：利息费用利息收入资产减值损失信用减值损失加：其他收益投资收益（损失以“ - ”号 填列）其中：对联营企业和合营企 业的投资收益净敞口套期收益（损失以“ - ”号填列）公允价值变动收益（损失以 “ -”号填列资产处置收益（损失以“ - ”号填列）二、营业利润（亏损以“ - ”号 填列）加：营业外收入减：营业外支出三、利润总额（亏损总额以“ - ”号填列）减：所得税费用四、净利润（净亏损以“ - ”号 填列
9、）（一）持续经营净利润（净亏损 以“ -”号填列）（一）持续经营净利润（净亏损 以“ -”号填列）五、其他综合收益（一）不能重分类进损益的其他 综合收益1. 重新计量设定受益计划变动额第4页 共7页公众号【刺客知识库】一手课件咨询V：zhccxy5202. 权益法下不能转损益的其他综 合收益3. 其他权益工具投资公允价值变 动4. 企业自身信用风险公允价值变 动（二）将重分类进损益的其他综 合收益1. 权益法下可转损益的其他综合 收益2. 其他债权投资公允价值变动 3. 金融资产重分类计入其他综合收益的金额4. 其他债权投资信用减值准备 5. 现金流量套期储备6. 外币财务报表折算差额 六、综
10、合收益总额七、每股收益（一）基本每股收益（二）稀释每股收益（三）利润表的编制1 利润表项目的填列方法 我国企业的利润表采用多步式格式，分以下三个步骤编制：第一步，以营业收入为基础，减去营业成本、税金及附加、销售费用、管理费用、研发费用、 财务费用、资产减值损失、信用减值损失，加上公允价值变动收益 (减去公允价值变动损失 ) 、加上投资收益 (减去投资损失 )、加上其他收益、加上资产处置收益（减去资产处置损 失）等，计算出营业利润；第二步，以营业利润为基础，加上营业外收入，减去营业外支出，计算出利润总额； 第三步，以利润总额为基础，减去所得税费用，计算出净利润 (或净亏损 )； 第四步，以净利润
11、为基础，加上其他综合收益，计算出综合收益总额。2 利润表项目的填列说明（ 1 ）“营业收入”项目，反映企业经营主要业务和其他业务所确认的收入总额。本项目应根据 “主营业务收入”和“其他业务收入”科目的发生额分析填列。（ 2 ）“营业成本”项目，反映企业经营主要业务和其他业务所发生的成本总额。本项目应根据 “主营业务成本”和“其他业务成本”科目的发生额分析填列。第5页 共7页公众号【刺客知识库】一手课件咨询V：zhccxy520（ 3 ）“税金及附加”项目，反映企业经营业务应负担的消费税、城市维护建设税、资源税、土 地增值税和教育费附加等。本项目应根据“税金及附加”科目的发生额分析填列。（ 4
12、）“销售费用”项目，反映企业在销售商品过程中发生的包装费、广告费等费用和为销售本 企业商品而专设的销售机构的职工薪酬、业务费等经营费用。本项目应根据“销售费用”科目的发 生额分析填列。（ 5 ）“管理费用”项目，反映企业为组织和管理生产经营发生的管理费用。本项目应根据“管 理费用”科目中的发生额分析填列（除与自行研发无形资产相关）。（ 6 ）“财务费用”项目，反映企业筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用。本项目应根据 “财务费用”科目的发生额分析填列。（ 7） “资产减值损失 ” 项目，反映企业各项资产发生的减值损失。本项目应根据 “ 资产减 值损失 ”科目发生额分析填列。（ 8） “公允价
13、值变动收益 ”项目，反映企业应当计入当期损益的资产或负债公允价值变动收 益。本项目应根据 “公允价值变动损益 ”科目的发生额分析填列，如为净损失，本项目以 “ ”号填列。（ 9） “投资收益 ” 项目，反映企业以各种方式对外投资所取得的收益。本项目应根据 “ 投 资收益 ”科目的发生额分析填列。如为投资损失，本项目用 “ ”号填列。（ 10 ）“研发费用”项目，反映企业进行研究与开发过程中发生的费用化支出。该项目应根据 “管理费用”科目下的“研发费用”明细科目的发生额分析填列。（ 11）“信用减值损失”项目，核算企业计提企业会计准则第 22 号金融工具确认和计 量准则要求的各项金融工具减值准备
14、所形成的预期信用损失。（ 12 ）“其他收益”项目，专门用于核算与企业日常活动相关、但不宜确认收入或冲减成本费 用的政府补助。（ 13 ）“资产处置收益”项目，反映企业出售划分为持有待售的非流动资产（金融工具、长期 股权投资和投资性房地产除外）或处置组时确认的处置利得或损失，以及处置未划分为持有待售的 固定资产、在建工程、生产性生物资产及无形资产而产生的处置利得或损失。（ 14） “ 营业利润 ” 项目，反映企业实现的营业利润。如为亏损，本项目以 “ 一 ” 号填 列。（ 15 ） “营业外收入 ”项目，反映企业发生的与经营业务无直接关系的各项收入。本项目应 根据 “营业外收入 ”科目的发生额
15、分析填列。（ 16 ） “营业外支出 ”项目，反映企业发生的与经营业务无直接关系的各项支出。本项目应 根据 “营业外支出 ”科目的发生额分析填列。（ 17） “利润总额 ”项目，反映企业实现的利润。如为亏损，本项目以 “ ”号填列。（ 18 ） “所得税费用 ”项目，反映企业应从当期利润总额中扣除的所得税费用。本项目应根 据 “所得税费用 ”科目的发生额分析填列。（ 19） “净利润 ”项目，反映企业实现的净利润。如为亏损，本项目以 “ ”号填列。（ 20 ） “其他综合收益 ”项目，反映企业根据企业会计准则规定未在损益中确认的各项利得 和损失扣除所得税后影响的净额。（ 21） “综合收益总额
16、 ”项目，反映企业净利润与其他综合收益的合计金额。第6页 共7页公众号【刺客知识库】一手课件咨询V：zhccxy520（ 22 ） “每股收益 ”项目，包括基本每股收益和稀释每股收益两项指标，反映普通股或潜在普通股已公开交易的企业，以及正在公开发行普通股或潜在普通股过程中的企业的每股收益信息。【例 8-3 】某企业 218 年发生的营业收入为 1 000 万元，营业成本为 600 万元，销售费用为20 万元，管理费用为 50 万元，财务费用为 10 万元，投资收益为 40 万元，资产减值损失为 70 万元（损失），公允价值变动损益为 80 万元（收益），营业外收入为 25 万元，营业外支出为 15 万元。计算该企业 218年的营业利润。该企业 218年的营业利润 =1 000-600-20-50-10+40-70+80=370（万元）。第7页 共7页公众号【刺客知识库】