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1、 财政和税收【考点解读】考点提示国家财政（1）财政及其作用（2）财政收入与支出征税与纳税（1）税收及其种类（2）依法纳税是公民的基本义务知识经纬含义 特征 种类 增值税个人所得税税收及其种类 依法纳税是公民的基本义务 税收性质 违反税法的行为 （偷欠骗抗） 来源：利、债、税、其他 影响因素 经济发展水平（基础） 分配政策 财政收入经济建设支出 科教文卫支出 行政管理国防支出 社会保障支出 债务支出 财政支出 关系国家财政 财政作用促进社会公平、改善人民生活物质保障 促进资源合理配置 促进国民经济平稳运行 【知识清单】（一）国家财政1.财政（1）财政的含义：国家的_和_就是财政。（2）财政的目的
2、是_。（3）财政的实现环节是_、_。2财政收入和财政支出 （1）根据财政收入的获取渠道，它分为_、_、_、_。其中_是财政收入的最重要来源。 （2）影响财政收入的主要因素是_和_。其中基础性因素是_。 （3）财政支出的用途：_、_、_、_、_。（4）财政收入和财政支出的关系 财政收支的三种情况：_、_、_。 3财政的作用（1）国家财政是_、_的物质保障。（2）国家财政具有_的作用。（3）国家财政具有_的作用。（二）征税和纳税1税收的含义及基本特征（1）税收含义：国家为实现其职能，凭借_，_取得_的基本形式。（2）税收的基本特征 ：_、_、_。（3）税收的三个基本特征的关系：税收的三个基本特征是
3、紧密联系、不可分割的。税收的无偿性要求它具有 ； 和无偿性决定了它具有 。2税收的分类（1）增殖税 征税对象：_。纳税人：在我国境内_的个人。重要作用：避免对一个经营额_，防止_的偷漏税行为。它有利于_，也有利于_的稳定增长。 （2）个人所得税征税对象：_。纳税人：_。两种税率：_、_。作用：是_的重要来源，也是_和_的有效手段。3依法纳税是公民的基本义务（1）税收的性质：_，_。（2）违反税法的行为_、 _、 _ 、_。（3）公民增强纳税人的意识。它包括义务意识和权利意识。参考答案：（一） 1（1）收入 支出（2）实现国家职能（3）国家预算 国家决算2（1）税收收入 利润收入 债务收入 其他
4、收入（2）经济发展水平 分配政策 经济发展水平（3）经济建设支出 科教文卫事业支出 行政管理和国防支出 社会保障支出 债务支出 （4）财政收支平衡 财政盈余 财政赤字3（1）促进社会公平 改善人民生活（2）促进资源合理配置 （3）促进国民经济平稳运行（二）1（1）政治权力 依法 财政收入（2）强制性 无偿性 固定性（3）强制性 强制性 固定性2（1）生产经营中的增值额 销售货物或者提供加工 修理修配劳务以及进口货物重复征税 前一生产经营环节企业 促进生产的专业化和体现公平竞争 财政收入 （2）个人所得 在我国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年，从我国境内外取得所得的个人，以及在我国境内无
5、住所又不居住或居住不满一年而从我国境内取得所得 超额累进税率 比例税率 国家财政收入 调节个人收入分配 实现社会公平。3（1） 取之于民 用之于民（2）偷税 欠税 骗税 抗税【要点精析】要点一：国家财政1财政（1）含义：国家的收入和支出就是财政。财政收入和财政支出是国家参与社会分配的两个方面。（2）财政的目的：在社会主义国家为了履行国家对内对外职能，国家必须占有和消费一定的社会财富。 （3）财政的实现形式：国家预算和国家决算。所谓国家预算是由政府提出并经过法定程序审查批准的国家年度基本收支计划。国家决算是上一年度国家预算执行结果的会计报告。误区提示：国家预算并不单纯是中央的财政收入和支出计划，
6、它还包括地方预算。2财政收入和财政支出（1）财政收入的含义及来源国家通过一定的形式和渠道筹集起来的资金，就是财政收入。它分为税收收入：它是国家组织财政收入最普遍的形式。是财政收入最重要的来源。利润收入：国有企业上缴的利润和国家参股企业的分红收入。债务收入：包括内债（即政府公债，如国库券、建设债券等）和外债（国外债券、向外国和国际金融机构取得借款）。其他收入：收费、罚款等。 误区提示：不能把财政收入仅仅看成税收收入，它还包括其它收入。但税收收入在财政收入中占主导地位。（2）影响财政收入主要的因素影响财政收入主要的因素很多，其中主要的是受经济发展水平和分配政策的制约。经济发展水平对国家财政收入的影
7、响是基础性的，经济发展水平提高，社会财富不断增加是提高国家财政收入的根本途径。国家应当制定合理的分配政策，既保证国家财政收入的稳步增长，又促进企业持续发展和人民生活水平的不断提高。在社会财富一定的情况下（蛋糕一定），如果财政收入过多，会直接减少企业的个人的收入，财政收入过多也会降低对经济发展的支持和调控力度，这都不利于企业的发展和人民生活水平的提高，最终会影响财政收入的提高。因此，我国要制定合理的分配政策，既要保障国家财政收入的稳定增长，又要促进企业发展和人民生活水平的不断提高。【典型例题】对图6解析正确的是A.该省财政收入是随着居民收入水平的增长而增长的B.该省地区生产总值应与居民收入水平保
8、持同步增长C.该省财政收入的比重过大不利于个人购买力的增加D.该省财政收入快速增长是地区生产总值增长的基础解析：这是一道高考题，综合考查学生读图及调动知识的能力。影响财政收入的主要因素是经济发展水平和分配政策，因此，该省财政收入是随着地区生产总值的增长而增长的，排除AD。由图可知，该省财政收入的比重过大，城镇居民的可支配收入低于经济增长速度，不利于个人购买力的增加，C符合题意。B错在同步增长。答案：C（3）财政支出财政支出的含义：国家对筹集的财政资金进行分配和使用，就是财政支出。财政支出的构成：经济建设支出、科教文卫事业支出、行政管理和国防支出、社会保障支出、债务支出。（4）财政收支关系的三种
9、情况财政收支的三种情况：财政收支平衡、财政盈余、财政赤字。财政收支平衡有三种情况：1）财政收入大于支出略有盈余；2）支出大于收入略有赤字；3）财政收支完全相等。财政盈余是指当年的财政收入大于支出的部分。财政赤字是指当年的财政支出大于财政收入的部分。特别提醒：我们所理解的财政收支平衡只能是大体上平衡，是动态平衡、相对平衡。 收大于支，结余过多，或者支大于收，出现比较大的赤字，对经济和社会发展都是不利的。并不是所有的财政赤字都是不好的，适度的财政赤字是有利于经济发展的和社会建设的。【典型例题】【例题1】下列属于国家财政支出范畴的是A.财政部增发1500亿元国债 B.机关事业单位加薪C.私营企业用于
10、技术改造支出 D.个人及其家庭消费开支解析：A属于财政收入的范畴；C、D支出的主体分别为私营企业、个人及其家庭，不是国家。故答案为B。答案：B【例题2】下列选项中，对赤字的正确认识是 A出现赤字是财政收支平衡的常态B赤字是指中央财政收入大于支出的情况C适度赤字有利于经济发展D赤字大小以国债的多少衡量 解析：赤字是支出大于收入的情况，故B错误。适度的财政赤字是财政收支平衡的常态，故A错误。发行国债只是弥补财政赤字的一种措施，而不是衡量赤字大小的标准。D不选。答案：C3财政的作用（1）国家财政是促进社会公平，改善人民生活的物质保障。 财政通过国民收入的再分配，缩小收入分配差距，促进教育公平，建立社
11、会保障体系与基本医疗卫生制度，保障和提高人民的生活水平，推动建设社会主义和谐社会。知识拓展：社会保障是社会安定的重要保证。社会保险、社会救助、社会福利是社会保障体系的基础；基本养老、基本医疗、最低生活保障制度是社会保障的重点；慈善事业、商业保险是社会保障的补充。（2）国家财政具有促进资源合理配置的作用。由于市场调节自身的局限性，完全由市场配置资源，会导致投入某些行业地区资源严重不足 ，实现资源的优化配置，必须有国家宏观调控，而财政就是实现这种调控的重要手段之一。例如，能源、交通运输、邮电通信、水利等基础设施行业，需要大量的资金投入，建设周期长，风险大，离不开国家的宏观调控 。知识拓展：资源配置
12、是指人、财、物等资源在全社会各行业的流动。市场经济条件下资源配置手段有两种：计划和市场。但是市场手段有弱点和缺陷，需要国家宏观调控来进行调节，财政政策是国家宏观调控政策的经济手段。（3）国家财政具有促进国民经济平稳运行的作用。 经济平稳运行要求社会总供给与社会总需求保持基本平衡。政府可以通过对财政收入和财政支出总量的调控来影响供求，从而促进经济的平稳运行。财政政策是调控经济的重要手段之一，财政政策的类型一般可分为扩张性财政政策、紧缩性财政政策。知识拓展：稳健的财政政策介于扩张性财政政策和紧缩性财政政策之间，是一种中性财政政策。在总量上，财政收支基本平衡，在结构上则是“有松有紧，有保有控”。实施
13、稳健的财政政策注重投资政策导向调整、注重税收政策的结构性调整、注重促进科技进步、注重构建促进可持续发展的政策体系、注重与货币政策的恰当配合。实行稳健的财政政策，核心是松紧适度、着力协调、放眼长远。具体地说就是把握“控制赤字、调整结构、推进改革、增收节支”十六字方针。【典型例题】 【例题1】中共中央国务院关于推进社会主义新农村建设的若干意见强调，粮食主产区要将种粮直接补贴的资金规模提高到粮食风险基金的50以上，其他地区也要根据实际情况加大对种粮农民的补贴力度，增加良种补贴和农机具购置补贴。这说明A国家通过财政可以提高人民生活水平 B国家通过财政调节资源配置，促进经济发展 C国家通过财政加强基础设
14、施建设 D财政是促进农业发展的关键解析：增加粮种补贴和农机具购置补贴体现了国家通过财政对资源进行合理配置，促进经济发展的作用。A不符合题意。C不全面，良种补贴不属于基础设施建设。D说法错误，科技是农业发展的关键。答案：B【例题2】2009年1至4月份，我国居民消费价格总水平同比下降0.8%；工业品出厂价格同比下降5.1%其中，原材料、燃料、动力购进价格下降7.7%。在此情况下，政府若要刺激经济增长，可采取的财政政策有 加大政府的社会保障支出 加大国企上缴财政的利润比例 扩大国债发行规模 扩大财政收支盈余A B C D解析：在经济增长滞缓、经济运行有效需求不足情况下，政府“若要刺激经济增长”，应
15、该实施积极的财政政策，即扩大国债发行、减少税收，增加经济建设支出、社会保障支出，刺激总需求，拉动经济增长。项符合题意，应入选；与题意相反，应舍去。答案：A要点二：征税和纳税1 税收及其基本特征（1）税收的含义从本质上看，税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式。国家通过税收组织财政收入，为自身的存在和发展提供物质保障。税法是税收的法律依据和法律保障。 （2）税收的基本特征强制性：国家凭借政治权力强制征税。一是纳税人必须依法纳税，二是税务机关必须依法征税。无偿性：国家取得税收收入，既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价。固定性：国家在征税之前就以法律形式，
16、预先规定了征税对象和税率，不经国家有关部门批准不能随意改变。 三者的关系：紧密联系、不可分割。税收的无偿性要求它具有强制性，强制性是无偿性的保障；强制性和无偿性又决定了它必须具有固定性。特别提醒：无偿性是相对的，直接无偿，间接有偿，即取之于民，用之于民；固定性既是对国家的约束，也是对纳税人的约束；固定性是相对的，税收会随着社会经济条件的变化而作出调整，如通货紧缩时降低税率。 2税收的分类根据征税对象划分目前我国的税收分为：流转税、所得税、资源税、财产税和行为税五大类。目前在我国，增值税和个人所得税是影响很大的两个税种。（1）增殖税属于流转税。征税对象：生产经营中的增值额。纳税人：在我国境内销售
17、货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。税率：实行比例税率。重要作用：避免对一个经营额重复征税，防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为。它有利于促进生产的专业化和体现公平竞争，也有利于财政收入的稳定增长。 （2）个人所得税属于所得税。征税对象：个人所得。纳税人：在我国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年，从我国境内外取得所得的个人，以及在我国境内无住所又不居住或居住不满一年而从我国境内取得收入的个人。两种税率：超额累进税率和比例税率。作用：是国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。【典型例题】【例题1】2011年末，我国开始在交通运输业和部分现代
18、服务业进行“营业税改增值税”的改革试点。之所以进行“营业税改增值税”的试点，是因为增值税不受企业盈亏影响 可以避免重复征税来源:学科网税源广且便于征收 能防止进货商品的偷漏税行为A. B. C. D. 解析：增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而增收的一种流转税。增值税的作用是可以避免重复增税，也能防止进货商家的偷漏税行为。和题意无关，故答案选C。 答案：C 【例题2】假定小张和老赵某月的工薪收入分别为1900元、5000元，结合表1，判断下列选项中错误的是表 个人所得税税率表（工资、薪金所得适用）级数全月应纳税所得额*税率（%）12347不超过1500元的超过15
19、00元至4500元的部分超过4500元至9000元的分超过9000元至35000元的分超过80000元的部分310202545* 指个人月工资、薪金所得减去3500元以后的余额A个人工薪收入所得税具有累进性质B征收个人所得税有利于促进社会公平C小张该月不用缴纳个人工薪收入所得税D老赵该月应缴纳200元的个人工薪收入所得税解析：本题应选D， 通过图表，我们可以看出我国的个人所得税实行超额累进税率。A观点正确；我国个人所得税征收按照“个人所得越高，税率越高；个人所得越低，税率越低”的原则有利于调节个人收入分配，实现公平。B项正确表述了征收个人所得税的作用；C项工薪为1 900元，而个人所得税起征点
20、为3500元，小张不应缴税，观点正确；通过计算，老赵应缴纳个人所得税为：15003=45元，故D项错误，故选D。答案：D 3依法纳税是公民的基本义务（1）为什么要依法纳税从我国税收的性质看，我国是人民当家作主的社会主义国家，国家利益、集体利益、个人利益在根本上是一致的。我国税收取之于民，用之于民。从税收与国家财政的关系看，税收是财政收入的主要来源，国家职能实现必须以社会各界缴纳的各种税收作为物质基础。个人（根据权利与义务相统一的原理）：公民在享有国家提供服务的同时，必须承担义务，自觉诚信纳税。（2）纳税人怎样做到依法纳税增强纳税人义务意识，自觉依法诚信纳税。增强对国家公职人员及公共权力的监督意
21、识，以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用，对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举，以维护人民和国家的利益。 （3）违反税法的现象偷税：纳税人用欺骗、隐瞒等方式不缴或少缴应纳税款的行为。欠税：纳税人不按时缴纳而拖欠税款的行为。骗税：纳税人用欺骗方法获取国家税收优惠的行为。抗税：纳税人以暴力、威胁等手段拒不缴纳税款的行为。特别提醒：注意区分偷税和骗税。偷税主要用欺骗和隐瞒方式少缴税，骗税主要是骗取国家税收优惠。【典型例题】【例题1】在现实的社会经济生活中，我们会经常碰到这样的情景：购买商品时候，当消费者向商家索要发票时，消费者就要多付钱；如果不需要发票，则可以享受到一定的打折优惠。商家的
22、行为是 A是一种偷逃国家税款的行为 B是一种抗税行为 C最终有利于消费者 D是骗税行为，应受到法律制裁解析：商家以欺骗的方式少缴税，体现的是一种偷税行为，而不是骗税、抗税行为。骗税主要是以欺骗方式获得国家的税收优惠。抗税是以暴力手段拒不缴税行为。故B、D不符合题意。税收是取之于民用之于民的，商家的偷税行为最终会损害消费者利益。故C排除。答案：A【例题2】“十一五”期间，全国共计完成农村公路建设投资9500亿元。2011年中央将继续加大投资力度，投资也将进一步向西部和“少边穷”地区倾斜，其中以车辆购置税安排的投资额将超过300亿元。这说明我国税收取之于民，用之于民税收是国家组织财政收入的最普遍形
23、式国家财政支出可以促进经济社会协调发 公民自觉纳税是实现社会公平的必要前提A B C D 解析：本题应选B，本题考查我国税收的性质和财政的作用等知识。中央投资将进一步向西部和“少边穷”地区倾斜，说明财政支出可以促进经济社会协调发展，入选；安排车辆购置税投资是我国税收取之于民、用之于民的体现，入选；在材料中没有体现，排除；效率是公平的物质前提，说法错误。故选B。答案：B思维拓展中国共产党十七届三中全会指出，当前“农业基础仍然薄弱，最需要加强；农村发展仍然滞后，最需要扶持；农民增收仍然困难，最需要加快。”这不仅说到了广大农民的心坎上，更感动了正走在求学报国之路上的莘莘学子们。为此，某校“三农问题”
24、兴趣小组展开了探究与调查，搜集到以下信息：2001年2008年我国城乡居民收入增长状况年份2001年2003年2005年2008年城市6860元8500元10493元15781元农村2366元2622元3255元4761元 注：2008年以前，我国财政收入的增长幅度大于居民收入的增长幅度。 （1）以上信息反映了什么经济现象与问题?（6分） 同学们了解到，当前我国总体上已进入以工促农、以城带乡的发展阶段，进入加快改造传统农业、走中国特色农业现代化道路的关键时刻。为此，2009年中央经济工作会议强调要大幅度增加对“三农”投入，保证各级财政对农业投入增长幅度高于经常性收入增长幅度，大幅度增加国家对农
25、村基础设施建设和社会事业发展的投入，大幅度提高政府土地出让收益、耕地占用税新增收入用于农业的比例，大幅度增加对中西部地区农村公益性建设项目的投入。 （2）当前，加快推进农业现代化应当如何发挥财政的作用?（10分） 审题过程：（1）从设问角度来说，本题考查效率原则与公平原则、财政的作用，考查学生描述和阐释事物的能力、论证和探讨问题的能力。第（1）问，需要结合表格标题和注释对表格数据进行横向和纵向比较，从中概括经济信息，进而提炼出反映的经济问题。第（2）问，要注意材料中中央经济工作会议关于2009年各级财政的投资方向，然后结合教材相关知识思考加快推进农业现代化应如何发挥财政的作用。参考答案：（1）
26、图表反映了2001年到2008年我国城乡居民收入大幅增长，城乡居民收入差距进一步扩大，财政收入的增长快于居民收入的增长。这说明了居民收入在国民收入初次分配中的比重偏低，收入分配欠公平。（6分）（2）充分发挥国家财政在资源合理配置中的作用。保证各级财政对农业投入增长幅度高于经常性收入增长幅度，大幅度增加国家对农村基础设施建设，大幅度提高政府土地出让收益、耕地占用税新增收入用于农业的比例。（5分）充分发挥国家财政促进社会公平、改善人民生活的物质保障作用。必须大幅度增加国家对社会事业发展的投入，大幅度增加对中西部地区农村公益性建设项目的投入，提高农民农业生产积极性。（5分）【疑点突破】 疑点一：财政
27、赤字与通货膨胀的关系 (1)财政支出大于收入, 即出现财政赤字, 意味着财政支出要靠借债来维持, 这种状况可能会导致社会总需求与供给的不平衡 , 引发通货膨胀。通货膨胀是指纸币的发行量超过了流通中实际所需要的货币量 ,引起纸币贬值、物价上涨的现象。在通常情况下, 靠扩大财政赤字搞建设, 会引发通货膨胀, 因为政府财政赤字的大幅度增加, 需要政府举债维持财政支出,可能造成纸币的流通量超过了流通中实际所需要的货币量, 使得社会总供给低于社会总需求, 导致商品短缺、物价上涨、货币贬值、人民生活水平下降。(2)但是靠扩大财政赤字搞建设不一定会引发通货膨胀。关键是看能不能用好政府手中的钱。一个政府财政赤
28、字的低线, 一般是财政支出的20%, 也就是国际公认的财政赤字和累积国债余额分别占当年国内生产总值比重的3%和60% 的警戒线, 即被视为安全线内。 疑点二：财政收入并不是越多越好 （1）国家通过一定的形式和渠道筹集起来的资金，就是财政收入。财政收入分为税收收入、利润收入、债务收入和其他收入。其中，税收是财政收入的主要来源。（2）在国民经济快速发展、人民生活水平不断提高的基础上，制定合理的分配政策，增加财政收入有利于企业的持续发展和人民生活水平的不断提高。（3）但是在社会财富总量一定的前提下，如果国家财政集中的财富过多，会直接减少企业和个人的收入，不利于企业生产的扩大和个人购买力的增加，最终将
29、对财政收入的增加产生不利影响。财政收入越多越好的观点是片面的。疑点三：财政政策和货币政策财政政策货币政策区别含义不同财政政策是指政府通过对财政收入和支出总量的调节来影响总需求，使之与总供给相适应的经济政策。它包括财政收入政策和财政支出政策货币政策是指一国中央银行（货币当局）为实现一定的宏观经济目标，而对货币供应量和信贷量进行调节和控制所采取的指导方针及其相应的政策措施内容不同凡有关财政收入和财政支出的政策，如税收的变动，发行国库券，保护价收购粮食等都属于财政政策和银行有关的一系列政策，如利率的调整、存款准备金率的调整属于货币政策。其特点是通过利息率的中介，间接对宏观经济发生作用政策的制定者不同
30、财政政策是由国家制定的，必须经全国人大或其常委会通过货币政策是由中国人民银行直接制定的联系二者都是经济政策，都属于宏观调控的重要方式。在一般条件下，财政政策与货币政策是相互配合起作用的。由于财政政策与货币政策对经济生活的作用各有其特点，在货币政策收效不明显的严重萧条局面下，财政政策则显得比较有力，如扩大财政赤字，支持大规模的公共工程建设，本身可以吸收一部分失业人员，又可以带动相关部门的发展；在抑制经济过热方面则相反，因改变税法需要时间，这就使财政政策不可能具备货币政策所具有的灵活性和及时性疑点四：税收的基本特征是税收区别于其他财政收入的主要标志【课外拓展】各国不同的税 更名税：比利时新法律规定
31、，父母可以任意给子女改名，但必须缴纳200比利时法郎的“更名税”。 离婚税：美国加利福尼亚州实行一项简便的离婚法，规定结婚不满两年、未生养又无贵重财产的夫妻若想离婚，只要向州政府法律部门邮寄30美元离婚税，并保证双方无争议地分割好财产，其离婚即自动生效。 棺材税：英国伯明翰市规定死者躺用的棺材宽度为23英寸(58厘米)，每超过1英寸就得缴税7.5英镑。据报道，因为市政局的挖坟工人不肯替大号棺材挖坑，工党议员便为工人说话，于是弄出了这个奇特的棺材税。 乞丐税：法国巴黎的香榭丽大街名气很大，外地乞丐和流浪汉纷纷拥向这里。对此，当局颇感有煞风景，于是规定，只有缴纳15000法郎税款的乞丐，才能获得在该大道上行乞的准许证。 版面税：法国曾规定报纸必须按版面的多少缴纳税款，于是当时出现了仅有一个版面的大型报纸。 开窗税：古希腊规定，凡是朝着大街和向外打开的窗户，户主均需缴纳开窗税。 电视税：比利时居民购买电视机要缴税，欲看欧洲和北美其他国家电视台的节目，需申请接专用线路，并按期向政府和电视台付税。