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1、第八章156、内部控制系统包括两个因素，分别是控制环境和控制政策与程序；157、COSO委员会成立于1985年；158、COSO委员会对内部控制的定义是“公司的董事会、经管层及其他人士为实现以下目标提供合理保证而实施的程序：运营的效益和效率，财务报告的可靠性和遵守适用的法律法规。”；159、1992年，英国颁布之后，设立了特恩布尔委员会；160、内部控制结构观念的标志是美国注册会计师协会于1998年5月发布的企业准则公告第55号，该公告认为内部控制结构组成的三要素为：控制环境、会计制度、控制程序；161、COSO委员会于1992年9月发布了指导内部控制实践的纲领性文件内部控制-整合框架，并于1
2、994年进行了增补，即COSO内部控制框架。这份布告堪称内部控制发展史上的里程碑；162、COSO认为内部控制可分成五个相互关联的组成部分，在配合实现独立而又有重叠的经营、财务报告和法规遵守的目标时，这五个部分也可作为评价内部控制系统有效性的规范。这五个部分包括：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监察；163、控制环境是其它内部控制元素的根基，并提供纪律及结构。控制环境因素包括人员的道德观和胜任能力、董事会提供的指示和经管的效率。控制环境被称为企业的“最高层”。控制环境能说明企业的道德观和文化，为内部控制的其它方面的运作提供框架；164、2008年6月28日，财政部会同证监会、审计署、
3、银监会、保监会制定并印发企业内部控制基本规范。自2009年7月1日起在上市公司范围内施行，同时鼓励非上市的大中型企业执行；165、内控规范的发布是中国在公司治理方面的一个重要里程碑，体现了中国经济与全球经济的进一步接轨和整合；166、控制环境因素的范围包括诚信和道德观、用人唯才的承诺、董事会和审计委员会、经管哲学和经营风格、组织结构、权力和责任的分配、人力资源政策和实务；167、控制活动包括命令式的控制、预防性控制、侦察式控制、纠正性控制；168、命令式的控制可为雇员提供指南；预防性控制旨在防止发生不希望出现的事情；侦察式控制旨在不希望出现的事情发生时能够加以识别；纠正性控制指当不希望出现的事
4、情发生时，应识别程序的缺陷，并主动采取措施加以解决问题；169、常见的内部控制活动有组织控制、职责划分、调节和复核、实物控制、授权和批准、计算和会计、人员控制、监督和经管控制；170、审计委员会对内部审计进行复核的四个方面为：组织中的地位、职能范围、技术才能和专业应尽义务；171、基本的公司治理原则包括奠定经管和监督的坚实基础、设计董事会的结构以增加价值、促进道德和负责任的决策、维护财务报告的诚信、及时且公正地披露信息、尊重股东的权利、识别和经管风险、鼓励建立内部审计部门、鼓励提升业绩、公平的薪酬和责任、确认利益相关者的合法权益和履行法律义务。企业是否建立内部审计部门要根据企业的规模和经营特点
5、等因素决定，规模很小的企业可能不需要建立审计部门；172、非执行董事的职责可以分为四种不同的角色，即：战略角色、监督或绩效角色、风险角色、人事经管角色；173、战略角色是指非执行董事是董事会的正式成员，因此有权利也有责任为企业的战略成功做出贡献，从而保护股东的利益；174、监督或绩效角色是指非执行董事应当使执行董事对已制定的决策和企业业绩承担责任；175、风险角色是指非执行董事应当确保企业设有充分的内部控制系统和风险经管系统；176、人事经管角色是指非执行董事应对董事会执行成员经管的有关责任进行监督。这一般涉及人员任命和薪酬问题，也可能包括合同或纪律方面的问题及接班人计划；第九章177、风险的
6、四种特性为：客观性、普遍性、损失性、可变性；178、企业需要经管的主要市场风险是利率风险、汇率风险、商品价格风险、股票价格风险；179、风险态度可分为风险厌恶、风险中立、风险追求；180、企业风险经管的要素包括：调整风险偏好和战略；加强风险应对决策；降低经营性的意外和损失；识别和经管多重和跨企业的风险；抓住机遇；181、风险经管的程序包括：风险识别、对主要风险的评估、确定风险评级和应对策略、风险监察；182、企业可选的应对风险策略有风险降低（风险缓解）、风险消除、风险转移和风险保留；183、风险监察可由程序的所有者或独立审查人员执行，如企业风险经管部门或内部审计师；184、首席风险总监负责制定
7、和实施企业风险经管战略；185、面临更多风险及将风险经管作为一种核心竞争力的企业最应该设置首席风险总监。相比较而言，金融企业或能源市场上经营的企业更应该设置首席风险总监；186、实施风险经管的关键挑战包括董事会/首席执行官的支持、责任和问责制、风险计量、与企业战略的关联、同良好公司治理的联系以及增加企业价值的挑战、企业风险经管意识、如何获取经管层认同、与控制自我评价的联系、风险报告和信息技术；第十章187、政府的不作为是指政府未能发出企业要求的许可证，或者政府未能实施当地法律。直接干预包括不履行合同、货币不可兑换、税法、关税、没收资产或限制将利润带回母国；188、操作风险由一个组织中三个关键领
8、域进行的活动而产生，这三个领域包括人员、流程和技术；189、按照矩阵经管法，工程参与者主要有三类：执行工程工作的借入职员；指导工程工作的工程经理；领导借入职员的其原来所属部门的部门经理；190、汇率风险分为交易风险、外币折算风险和经济风险；191、交易风险通过利润表影响一个企业的盈利能力，它来源于企业的日常交易。外币折算风险是指对财务报表，尤其是资产负债表的资产和负债进行会计折算时产生的波动。战略或经济风险影响一个企业在汇率变化时的竞争地位。经济风险（如国际客户的销售的减少），不会出现在资产负债表上，但影响到利润表；192、外币买卖交易的价差大小依赖于外汇波动以及市场交易量。波动性越高，交易量
9、越低，则价差越大；193、影响汇率的因素包括外币供给、利率平价、购买力平价、费雪效应和预期理论；194、利率平价是一种预测外汇汇率的方法。假设同一时期两国之间的利率差异应抵消即期与远期汇率之间的差异。根据利率平价，即期和远期汇率之间的差异反映了利率差；195、货币远期合同和货币互换是最常见的场外交易货币套期工具。利用远期合同，企业能够完全套期保值。常用的两种远期合同是：直接远期合同（包括货币的实物交付）和无须交付的远期合同（按净现金结算）。但是，远期合同比较严重的缺点是成本高，及汇率反向变动。最常用的两种交叉货币互换是交叉货币息票互换和交叉货币基差互换；196、就证券交易所交易的货币套期工具而
10、言，主要类型是货币期权和货币期货；197、货币远期合同大小与交付日根据个人需要度身确定，而货币期货合同是规范化的；198、远期市场不存在独立的结算行，而期货市场上的所有结算都由证券交易所结算处理；199、期货合同的价格随时间改变，如果企业拥有货币期货合同，它可以销售相同的期货合同以抛售头寸，而远期合同则不能这么做；200、就清算而言，大多数远期合同在实际交付时结算，并且仅有一些合同是按成本抵消结算，相反，大多数期货合同按抵消结算，并且仅有极少数是交付结算；201、企业的利率风险敞口可分为四大类：重新定价或期限错配风险、基准风险、收益曲线风险和期权风险；202、重新定价风险是由利率变动的时机和因
11、企业资产、负债和资产负债表外工具的定价和到期而产生现金流的时机存在差异造成的；203、被重新定价的资产期限长于被重新定价的负债期限的企业，被认为是“对负债敏感的”企业，原因是，它们的负债会更快地被重新定价。利率下降时，对负债敏感的企业收益会增加，而利率提高时，收益会减少。相反，对资产敏感的企业（资产重新定价的期间比负债重新定价的期间短）一般会从利率升高中获益，而利率降低时发生损失；204、现金余额的集中的好处有：盈余与赤字相抵；加强控制；增加投资机会；205、期货合同是在交易所交易的，而远期合同是在场外交易市场上交易的；第十一章（非重点）206、企业政策包括战略、投资、商务、运营、财务和行政政
12、策、人力资源经管以及公司治理；207、可能对公司产生不利影响的外部事项的例子包括新的立法、国际事件、新的和升级过的产品、利率的大幅度上升以及汇率的大幅度变化；208、Z分模型是根据生产性企业进行预测的；209、公司、其董事或债权人可申请经管命令。一般由法院或债权人指派经管人，公司将继续交易，同时实施恢复计划以挽救公司，或为债权人取得比立即清算更好的回报；第十二章（非重点）210、战略规划来源于信息系统，与企业的长期发展方向相关；经管控制系统能够帮助中层经管人员进行监督和控制；运营系统针对运营常规问题，并对交易进行处理和追踪；211、与信息相关的战略包括：信息系统；信息技术；信息经管；212、信
13、息系统可分为七类：事务处理系统、经管信息系统、企业资源计划系统、战略性企业经管、决策支持系统、经理信息系统和专家系统；213、专家系统的最佳实例是用于信用批准；214、企业资源计划系统有助于整合数据流和访问与整个公司范围的活动有关的信息。企业资源计划系统是基于以“企业整体”系统化的经管为依据，为企业合理调配资源，最大化地创造价值，实现企业内部决策和经管的应用信息系统平台；215、信息系统战略重点关注各个信息业务单元，使它们能满足内部或外部的信息用户需求。信息技术战略以供应信息为导向，它重点关注供应信息活动以及支持这些活动所需的技术。信息经管战略在整个企业层次上以经管为导向；216、要量化信息系
14、统的效益可能比量化成本难，因为它要求经管层对以下方面进行判断；市场增长、市场份额、竞争优势以及信息对销售和利润的影响；217、信息系统控制包括一般控制和应用控制。软件控制和网络控制属于信息技术控制；218、信息技术基础设施库协助企业调整其信息技术服务。它包括十个流程和一项功能。其中有五个流程目的在于服务支持，包括配置经管、事件经管、变更经管、问题经管、发布经管；五个流程侧重于提供服务，包括服务级别经管、可用性经管、能力经管、信息技术服务持续性经管、财务经管。服务台的功能是对所有十个流程的功能接口提供了从客户到信息技术的单点联系；6系系联术技技客了接接功个有有是功。务、续续服息管管力经性经别别括
15、括服提程五五经布布题管经管、经经括持于于的程中能能项流括它它服服息调助助库设技技、制控控信于络络制。制制制般制控控信响响的利售及及优、场、场场判进下下对求它它本量能能效息化、向为经层层个在战战息的的动这持动动息息注它，为以战战息求息的的部内它元元业业个注略系系息台台台信的的经部企企，价地最最源理理企依经经统”企于统统系源源息关活活的个个问流数于系系计业业准用用于实最最家统家家统信理持策策管企企、统统资、系经经系理理类分可可信管息息术息；信略关关息、踪踪踪行交，问问常常统运；和员人中中够制经经相展期业业统统息来规战战点（报报回算立立取权，救划计计时易易续公管管指权法般般。管管可债其其司的的的业企
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