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1、基于战略管理下集团公司税务筹划策略探讨基于战略管理下集团公司税务筹划策略探讨 杨海英 摘要：在集团公司的涉税业务中，税务筹划是一个关键内容，“营改增”之后，税务筹划发生了一些变化。文章结合实际案例，首先指出税务筹划的主要途径，然后分析了战略管理下集团公司税务筹划的难点，最后阐述了税务筹划的相关策略，以供参考。 关键词：集团公司;战略管理;税务筹划;途径;策略 税务筹划，就是在法律法规框架以内，对涉税业务进行策划，形成一套纳税操作方案，实现节税减税的效果1。现代企业中，税务筹划是财务管理的重要组成部分，不仅影响企业的经济效益，也关乎到战略目标的实现。以下结合实践，探讨了战略管理下的集团公司税务筹
2、划工作。 一、集团公司发展概况 以某县交通集团有限公司为例，于20XX年3月1日注册成立，现有一级子公司8家，二级子公司10家。拥有员工717人，公交班线179条，长途班线22条;营运车辆301辆，出租车35辆;总资产20.81亿元、净资产5.84亿元、总负债14.97亿元、资产负债率71.94%。 （一）发展规划 战略规划是：职能定位：打造县交通基础设施建设及营运管理主平台、交通基础设施投融资主平台、交通资产管理和资源开发主平台、交通运输服务主平台。功能定位：资源管理中心、财务管控中心、投融资中心、工程建设运营管理中心。业务规划：涵盖公路工程建设、维护、养护、检测;客运;汽车租赁、修理、检测
3、服务;公路沿线及区域开发;投融资及交通产业链衍生、关联业务;政府授权的项目代建等。中长期规划是：未来3-6年，紧紧抓住发展机遇，完成EPC产业链、公路工程循环衍生产业链建设，拓展新兴产业，力争3年内完成资本原始积累，未来打造成总资产130亿元的大型国有集团公司。 （二）发展思路 第一，基础设施建设板块：拓展基础设施建设和维护主业，提高公路工程经营资质，拓展矿产开发等关联或衍生产业经营范围，提升企业市场竞争力。第二，投融资板块：注入优质资产，实现投融资的资本原始积累;包装推介高成长、高效应的优质项目;拓展资本渠道，解决公路工程建设资金;引进知名战略合作者，开发新兴业务，实现上市融资目标。第三，交
4、通运输服务板块：发挥管理技术优势，发展汽车服务产业。第四，交通资产管理和资源开发板块：经营管理公路沿线开发资源、矿山资源等投融资项目配套的优质资产，提升集团的造血功能。 二、税务筹划的主要途径 就目前而言，公司企业的税务筹划途径主要有以下5种： 第一，避税。避税和逃税是相对的，指的是利用税法中的漏洞和空白，获得税收利益。这种筹划方式，是对现行税收政策进行研究分析，在不违法的前提下，制定有效的避税措施。 第二，节税。利用税法中的优惠政策，例如起征点、免征额、免税、减税等，对企业的投资、筹资、经营等活动进行巧妙安排，从而少缴税款。 第三，规避税收陷阱。企业在经营活动中，不要陷入有税收陷阱的条款中。
5、以增值税暂行条例为例2，规定“兼营不同税率的货物或劳务，应分别进行核算，否则按照高增值税税率征缴”。经营活动前如果没有进行纳税筹划，就可能掉进纳税陷阱，增加税务负担。 第四，税收转嫁筹划。企业为了减轻自身税负，调整商品的销售价格，将税负转嫁给他人，也是税务筹划的一种方式。 第五，涉税零风险。企业的生产经营账目清晰，纳税申报及时，税款缴纳足额，没有任何违法违纪行为。相比于其他手段，涉税零风险没有产生直接利益，但可以避免涉税损失，间接地保护企业的经济收益。 三、战略管理下集团公司税务筹划的难点 （一）没有发挥出战略导向性 在集团公司的发展战略下进行税务筹划，虽然具有创新性，但难以发挥出战略的导向性
6、。其一，公司的税务筹划有基本模式，积累了许多成功经验，且和发展战略之间的关联薄弱，两者如何联系起来是个难题。其二，公司的发展战略具有宏观性，而税务筹划的专业性、局限性强，工作人员对公司战略不了解，反而会影响筹划工作的进展。 （二）税收优惠政策利用不足 利用稅收优惠政策，是进行税务筹划的一个关键，能显著降低企业的税负3。基于公司战略角度下，工作人员对税收优惠政策的分析不到位，利用度不足。结合具体工作，纳税筹划的基础，是对纳税成本进行管理，但是税收优惠政策的研究不到位，整个筹划工作的效率低，对实现公司战略目标的贡献有限，成为一个工作难点。 （三）纳税风险的诱发因素多 集团公司的子公司多、业务复杂，
7、本身面临较高的经营压力，再加上税务政策多变，增加了纳税风险因素。当然，不论是常规纳税筹划工作，还是战略管理下的纳税筹划工作，均存在一定风险，包括法律风险、政策风险、核算风险等。不少集团公司注重税务成本的控制，但忽视了纳税筹划风险，成为影响纳税筹划工作的一个原因。 四、战略管理下集团公司税务筹划的策略 （一）以战略要求为核心 战略管理下，集团公司的税务筹划工作，应该以发展战略为核心，而不是机械性执行。该交通集团有限公司在发展规划的指引下，于20XX年调整税务筹划方案，财务部门对战略方向、战略目标、成本控制目标进行分析，确定筹划工作的大方向，确保筹划目标、战略目标的一致性4。同时，针对税务筹划工作
8、，进行细化分解和长远规划，突出筹划工作的层次性，既和发展思路相合拍，又符合中长期规划。开展重大业务时，这些业务会直接影响经营、财务管理，此时是纳税筹划的关键时期，可以利用特殊业务进行筹划。 （二）利用税收优惠政策 税收优惠政策的分析和解读，是税务筹划的基础，基于战略管理下，应该对集团公司的发展战略进行深入分析，结合主营业务、地区经济水平，对可能享受到的税收优惠政策进行汇总，提高利用效率。集团公司在不同的发展阶段，关键目标也不同，例如在投资阶段，应该对税收优惠政策进行区分，提取和投资相关的优惠政策;在资产管理阶段，提取和财务管理相关的优惠政策等。此外，集团公司建立新的子公司时，还要考虑子公司的注
9、册地点，利用国家对高新技术产业开发区、贫困地区、保税区、经济特区的税收优惠政策，减少税务成本。 （三）加强风险评估控制 考慮到纳税筹划的风险因素多，加强风险评估成为一项重要工作。对于集团公司来说，第一要建立纳税风险评估体系，对风险因素进行识别、评估、防范，提高整个评估工作的流程化、规范化5。第二，提升风险防范能力，要求工作人员树立风险意识，按照不同税务节点进行划分，明确精益管理期间的涉税事项，尤其是和税务风险相关的环节。第三，风险控制要求全员参与，集团公司应该组织财务部门、税务部门、内部审计部门等，在业财管理工作中，排查税务风险点，制定有效的风险应对措施。 （四）提高人员专业水平 税务筹划人员
10、，是税务筹划的经手人，提高人员专业水平，是做好税务筹划工作的必要条件。其一，集团公司要组织税务筹划人员，学习现行的税收法律和政策，准确把握我国税务法律的发展趋势;结合市场、行业、竞争对手，分析经济发展形势，以便及时调整发展战略。其二，在税务管理上，开展多种形式的培训教育活动，例如专家讲座、主题会议、进修学习等，学习新理念、掌握新技能，适应新形势下税务管理工作的需求。其三，适当提高人才准入门槛，优先选择有学历、有知识、有经验的人才，改善薪酬待遇水平。同时落实绩效考核工作，将考核结果和个人发展相挂钩，激发工作积极性。 五、结语 综上所述，集团公司的财务管理中，税务筹划是一个重点。基于战略管理下，公司税务筹划的难点，是没有发挥出战略导向性，优惠政策利用不足，风险诱发因素多。对此，应该以战略要求为核心，充分利用优惠政策，加强风险评估控制，提高人员专业水平，切实降低公司的税负，推动公司健康发展。 4