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1、医院内部控制存在的问题及完善措施探讨医院内部控制存在的问题及完善措施探讨 尹莉宁 【摘 要】 在当前我国医疗卫生体制改革的大悲剧下，对于医院来说建立完善的内部控制机制具有十分重要的作用，有利于医院在日趋激烈的医疗市场当中获得生存和发展。当前我国医院内部控制制度存在一些问题，文章在对这些问题进行科学分析的基础之上有针对性的提出了相应的改进措施。 【关键词】 医院内部控制制度 在市场经济条件下，随着我国医疗卫生体制改革的不断推行，医疗市场准入门槛不断降低，大量民营资本进入医疗市场，这些都使得医院面临着激烈的竞争。为了能够适应市场经济的激烈竞争，医院应该积极强化内部控制制度，确保自己在激烈的市场竞争
2、当中占据优势。 1. 目前医院内部控制存在的问题 1.1医院内部控制环境薄弱， 单位负责人认识不足 当前我国的医院尚没有形成内部控制的理念，很多医院的领导者对于内部控制缺乏足够的重视。医院管理工作仍然停留在传统的行政指挥上，仅仅是将工作的重点放在成本控制上。很多医院认为过于强调内部控制不利于医院的发展，因此很多医院都没有建立一套完善的内部控制制度。 1.2医院内部控制制度缺乏科学性、时效性和连贯性 很多医院虽然也建立了相应的内部控制制度，但是由于理念落后，导致很多控制制度要远远落后于医院的所面临的外部环境。这就导致内部控制制度要远远的滞后于实际情况的发展，从而无法充分的发挥其指挥作用。 1.3
3、医院内部控制管理人员素质偏低， 诚信度不足 很多医院没有建立专门的内部控制部门，即使存在想要的控制部门但是由于人员配备不足，导致相关的工作也很难开展。很多医院没有专业从事内部控制的工作人员，大多都是由其它部门的人员兼任的。由于不是专业人员，因此对于相关的工作缺乏必要的专业知识，而且本身有其它的工作对于内部控制也很难投入足够的精力去完成。 1.4内部控制执行成本增加， 影响和制约内部控制的发展 医院内部控制需要制定完善的内部控制制度，还要根据制度的要求配置相应的部门和机构，安排专门的人员从事相应的控制工作。在日常的控制工作当中也需要投入大量的成本。很多医院由于财力的限制，从节约成本的角度出发往往
4、没有对内部控制投入足够的支持，从而严重的制约了内部控制的发展。 2. 医院内部控制制度的主要内容 2.1医院授权批准制度 医院应建立医疗业务开支的常规授权和例外业务的特别授权体系， 明确授权批准的方式、权限、程序、责任。对于大额支出及非正常性支出，应当实行集体决策或者联签制度，严禁任何个人单独决策或者擅自改变集体决策意见。同时要防止各个主管副院长各自为政，只考虑自己所主管部门经济活动的需要，不考虑医院全局的整体计划， 化整为零进行审批， 造成资金使用比例失衡。要建立、完善医院物资采购授权批准制度，重要项目采购决策需集体研究决定， 大型医疗设备购置要实地考察、招标竞标后才能签订合同， 卫生材料及
5、其他用品应根据各科室需求统一招标、实行阳光采购。 2.2医院不相容岗位分工控制 医院应该根据内部控制制度的要求，建立一套对应的内部控制体系，设置相应的内部控制部门。在部门的设置方面，应该充分的考虑各个部门之间的权限，对于一些不相容的部门应该进行分开设置，这样各个部门之间可以形成一套完善的监督机制，从而保证内部控制的效果。 2.3医院实物资产控制 医院实物资产包括药品、固定资产、库存物资、加工材料等。要达到实物资产控制目标， 应建立科学、严密的财产物资计划以及审、批、采购、领用和消耗的内部管理制度。对实物资产的入库、领用调拨、核算等进行全过程监督， 同时要定期或不定期地清查盘点，发现问题应查明原
6、因、明确责任。做到资产账账相符、账卡相符、账实相符， 确保医院实物资产的安全完整。 2.4医院投资内部控制 当前很多医院为了能够增强实力，在激烈的竞争中占据优势，因此往往投资加大基础设施建设的力度。为了能够确保医院的基础设施投资能够得到充分的利用，防止利用过程当中的资金流失，应该在投资之前做好相关的调查工作，进行工程的可信性论证，建设风险的产生。对于工程招标要进行严格的控制，成立专门的委员会，防止出现舞弊行为。在建筑施工过程当中应该安排专门的施工监理人员进行检查，防止施工当中存在质量问题。 3. 确保医院内部控制制度有效运行的主要措施 3.1统一认识，改善医院内部控制环境 医院负责人对本单位内
7、部控制制度的建立健全和有效实施负总责。医院负责人对内部控制的态度是影响内部控制有效性的关键因素，并能减少特定控制被忽视或规避的可能。医院领导要改变家长制管理模式，结合本院实际情况和医院特色，制定完整的内部控制制度。只有管理当局重视内部控制，全院上下统一认识， 由医院各个层次的人员，上到院长下到各部门、科室职工共同实施，才能保证内部控制的建立健全和有效实施，使内部控制在实际执行中得到不断发展、改进和完善。 3.2加强内控制度管理人员的选用 为了能够保证医院内部控制的实现，应该建立一直高素质的内部控制队伍。只有专业的内部控制人员才能够确保相关工作的顺利开展，从而达到加强内部控制的目的。医院应该建立
8、完善的人员选拔和任用机制，从而能够吸引高素质的内部控制人才。定期对相关的人员进行技能培训，使其知识结构能够及时的更新，同时还要做好职业道德教育，提高其思想道德素质，从而保证内部控制工作的顺利完成。 3.3科学合理地设立内审机构， 保持必要的独立性和权威性 应建立医院最高领导负责下由纪律检查委员会直接领导的专门的独立内部审计机构，只有把内审机构置于有最高决定权的机构之下，独立于各职能部门之上， 才能真正确立内审机构的独立性和权威性，发挥其应有的监督作用。建立一支知识结构多元化、专业知识技能化、技术职称资格化的专业审计队伍，抓住医院重点部门、重点人员、重点事项进行定期和不定期的审计，将内部审计工作的重点，从事后审计转向事中、事前审计。将从查处违规违纪审计转向内控制度审计和绩效审计。内部审计工作的职责不仅包括审核账目，还包括稽查、评价内部控制制度的是否完善及内控制度执行效率情况。 3.4建立健全内控制度评价体系 目前医疗系统在内控制度的设计和评价上，还没有形成一个系统的整体框架。医院应根据自身的特点、性质和规模以及组织结构，设计一套适宜的业绩评价体系，从制度的健全性、有效性、协调性、经济性等方面，采用内部评价和外部评价相结合的办法，对内部控制制度进行综合评价，并制定相应的奖惩办法，做到压力和动力相结合，最终达到内控制度有效的运行。 4