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1、浅析高校内部会计控制中存在的问题及完善措施方案 浅析高校部会计控制中存在的问题及完善措施 班级：080712 学号：08071221 姓名：廖莉 指导老师：邱卫林 二零一一年六月 摘要 随着高等院校部改革的深入进行使得学校形成投资主体多面性、经济利益多元化、财务工作多层次的新局面。与此同时，市场经济的建立和发展，对完善高校治理结构、强化高校部控制提出了新挑战和新要求，切实加快推进高校部控制会计控制制度建设已经是刻不容缓。然而在实际生活中,由于种种原因,高校部会计控制制度中还是存在着这样或那样的问题，因此必须采取一些必要的措施来完善高校部会计控制制度。笔者通过阅读相关文献，运用比较法、归纳法，综
2、合分析多个相关的法规条,并结合本人所学,得出通过本文提出的一系列建立健全高校部会计控制的措施能使高校部会计控制日趋完善。 关键词：高校部控制制度;现状;完善措施 绪论 近来，财政部有关负责人明确提出：加强部控制制度建设，是会计行业面临的重大而急迫的课题。,随着我国科教兴国战略的实施和高等教育大众化进程的加快,高校发展所需的经费来源日趋多元化,高校校经济活动变得更加复杂和多元化,通过各种渠道获得的纵向和横向资金与以前相比有了大幅增加,资金来源也呈现出巨大性、多样性的特点。然而，与高校规模上迅速发展相匹配的部治理及控制手段却显得相当薄弱，并存在着一些不容忽视的问题。近几年，频繁在高校发生经济犯罪案
3、件，且呈现出案件数量多、涉及金额大的特征。因此，要发挥好会计工作在经济治理中的参谋作用、在防化解风险中的预警作用、在维护经济秩序和社会公众利益中卫士作用，就必须不断强化高校部控制，加强单位部财务治理工作。 本文通过分析高校部会计控制中存在的问题,并提出相关的解决措施。明确对于高校部会计控制观念薄弱，财务管理地位实质性未进入高校管理决策层；统一领导的工作力度不够，缺乏整体系统性；预算管理的目的没有真正落到实处；部监督不力，审计效果不理想；财务人员素质不高，难以履行职责等是存在于高校部控制中的重要问题。笔者通过阅读和总结相关资料和文献，结合高校部会计控制的理论知识，提出了相应的完善方法。 一、高校
4、部会计控制的主要容及现状 (一)高校部会计控制的含义 部控制是在部牵制的基础上，为合理保证单位经营活动的效益性、财务报告的可靠性和法律法规的遵循性，而自行检查、制约和调整部业务活动的自律系统。其贯穿于经营活动的全部过程，包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督等要素，并受企业董事会、管理阶层及其他人员影响。需要指出的是，部控制并不仅限于企业单位，同样也存在于其他各类组织和行政事业单位中。部控制要素包括控制环境、风险评估、控制活动、控制活动、信息与沟通、监督。 部会计控制制度是部控制制度的基础，就高校部会计控制制度而言，高校部会计控制制度是指高校为了保证资产的安全完整和有效运用,防止、
5、发现和纠正错误、舞弊与欺诈行为,保证会计信息和其他相关信息的真实、准确、合法、完整,避免和控制各种风险,运用财务会计的手段以及其他与财务会计相关的方法,为实现高校管理目标而制定并实施的一系列控制方法、措施和程序的总称。其核心是按规定程序和授权权限处理交易。控制的方式涉及到机构、人员、制度及经济业务等各个方面，控制水平在碰撞裂变中提升。 （二）我国高校部会计控制的现状 随着高等院校部改革的深入进行，学校投资主体呈现出多面性、经济利益多元化、财务工作多层次的新局面。与此同时，市场经济的建立和发展对完善高校治理结构、强化高校部控制提出了新挑战和新要求。面对这种新局面，需要切实 加快推进高校部控制会计
6、控制制度建设以提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻实施。但由于长期以来受传统管理观念的影响，使得高校部会计控制存在会计工作不受重视，会计职能作用没有得到充分的发挥，会计资料不真实，会计秩序混乱等一系列问题。尽管在各个高校中，虽或多或少都有一些有关部会计控制方面的制度，但完整的、统一的、有效的部会计控制制度尚不普遍，有的是传统的习惯做法，有的是形同虚设。随着国家科教兴国战略的实施和社会对高等教育需求的日益增强，各高校抓住机遇，加快发展，不断提高教育质量、加强硬件建设、改善办学条件，以适应经济社会的发展需要，这必然要求大量的资金及高效的资源配置，从而使得资金来源
7、多元化、各类经济活动日益活跃和复杂化，对加强财务管理提出了更高的要求，高校应根据本校的实际情况，建立完善部会计控制制度。 二、当前高校部会计控制制度存在的问题 (一)高校部会计控制观念薄弱 高等院校在思想上、观念上、管理上尚未完全适应市场经济的新情况,没有完全认识到高校是独立法人的真正含义,“高校经营”在对许多人而言还是陌生概念。在具体工作中仍然存在着重计划而轻执行和考核,并衍生重财轻物的观念。由于有些高校领导层对部会计控制重要性的认识模糊,导致部会计控制有据难依,造成部会计控制制度设计上脱节,执行中存在漏洞。某些高校的财务部门作为贯彻实施部会计控制规的职能部门,缺乏一种防患于未然的思想,部会
8、计控制体系形同虚设,学校一级财务部门对二级财务部门过问甚少,缺乏应有的约束,使一些该收回的资金没有及时归入一级财务部门也为私设“小金库”留下了隐患。 (二)统一领导的工作力度不够，缺乏整体系统性 按规定，高等学校应实行统一领导、集中治理的财务治理体制，但是在实际工作中，却出现政出多门，财务治理出现条块分割、多头操作局面，财务统一领导的工作力度明显不够。高校部会计控制涉及到人事、资金投入及使用、物资设备、建筑设施等多个部门治理，各部门虽有自身成熟的部治理办法和控制手段，但在整体的相互牵制上却显得缺乏有效地衔接和综合控制，使得综合运行上表现得松散，轻易造成整体运行上的重叠、矛盾、低效率，资源配置失
9、调，难以集中财力，发挥资金效益，甚至出现失控的情况，从而制约学校各项事业的发展。 (三)预算管理的目的没有真正落到实处 预算缺乏权威性和严厉性。学校财务预算一经教代会批准或党委会批准,具有权威性、指令性和约束力,任何单位和个人都无权随意变更。对于未列入预算又非办不可的项目,应按规定程序调整预算。然而现实中,预算法规淡薄,存在预算归预算,执行归执行,管理松懈,控制不严的现象。许多高校只重视预算编制、执行,而忽视预算执行结果分析,不能为改进预算管理提供参考,不能为来年的预算合理、有效打造基础。预算管理的真正目的不仅在于把预算变成现实、把现实掌控在可控围,还在于发现预算指标与实际的差异,从定性和定量
10、两方面分析差异的原因。 (四)部监督不力，审计效果不理想 1，高校审计人员的独立性不强，高校审计处人员是由高校管理者安排，并受其管理的，这样对管理层不利的地方是不会派去审计的，而且审计处人员大部分来自财务部门，审计的独立性和审计效果大打折扣。 2，高校经济责任审计困难重重，在实际工作中，对校(院)长“先离后审、审任脱节”，一般是离任后才委托审计部门进行审计，有的甚至久离不审，极易造成查出的问题难处理、审计结论难落实、审计出现走过场的状况；对中层正职的离任审计大多流于形式，对本人缺乏惩戒、对他人缺乏警示，部审计的作用缺失。3，经济效益审计大多流于表面，对经济活动中的深层问题很少触及，高校的腐败与
11、经济案件多数主要是因为不严密的部会计控 (五)财务人员素质不高，难以履行职责 大部分高校虽然制定出了较为完善的部会计控制制度，但由于机构设置不合理、会计人员素质参差不齐或者得不到有效补充，使得实施较为困难。此外，还有一些高校草率行事，做表面文章，制定一些不切合实际的条条框框，挂在墙上仅仅是为了好看。此外，高校较为强调上下级行政关系，会计工作在高校负责人领导下开展，会计人员只是会计信息的执行者，处在各种利益的交叉口，如果没有足够的职业素养和高度负责的职业精神，很难铁面无私地抵制不正当要求和客观的处理会计事务。个别会计人员在物质利益诱惑下丧失财务工作原则，无视财经纪律，帮助违纪者弄虚作假、提供方便
12、，甚至为其出谋划策，致使会计控制系统失效，产生巨大会计风险。 三、针对目前的存在的问题应采取的完善措施 (一) 转变观念,加强部会计控制意识 采取强有力措施、引导、提高各级领导对部会计控制管理的重视程度。高校部应建立以校长为首的经济责任制,加强总会计师在会计工作中的地位,提高对部会计控制的认识,认真履行会计法赋予的职责,增强会计资料的真实性和完整性,加强对财务部会计控制的组织领导和协调,不以个人意志左右部会计控制,保证其正常有效运行,同时还要解放思想,更新观念,在实际中进一步明确职责权限、分工、程序方法、相互制约,权力和责任对等。真正做到制度和实际相统一。要树立正确的财产保全控制意识、风险控制
13、意识、授权批准控制意识。牢固树立部会计控制面前人人平等、部会计控制是一种权利制衡机制、部会计控制优先,防于未然等部会计控制的新理念。 （二）规财务活动,加强财务部牵制制度建设 根据现行会计制度要求制定岗位职责，在各岗位设置上要注重职务的分离，不相融的职务中的各个环节和过程不能一人承担。从货币资金方面考虑。银行对账单由出纳以外的人员获取，取得时要求开户行在每页上加盖业务专用章，通过银行确认手续，谨防外部人员抽换作弊，将原由出纳员编制银行余额调节表交由 他人编制并定期核实。鉴于许多高校的单位工资由银行代发，为了避免出现冒领造假套取现金现象，建立双人负责的工资复核制度。会计与出纳定期核对账目，稽核人
14、员不定期监盘库存现金。从会计资料方面考虑。对财产物资的保管与核算业务分开;所有报销凭证都应有经办人、报销人、验收或保管签名，且相互牵制，不能是一人独当;对原始凭证严格审核，建立记账凭证复核制度及相对独立的质量检查制度。 (三)建立严格的预算控制制度 高校要根据“量入为出，收支平衡，统筹兼顾、保证重点”的原则编制年度财务预算，合理细化部门预算，并实行负责人限额审批制度，严格控制无预算的资金支出，不得随意改变资金用途和支出规模，保持预算的严肃性，严格预算的调整和追加程序。高校在不断提高预算科学性的同时，应加强预算执行的控制与分析，定期向有关部门反馈预算执行情况，提供完整、准确的财务信息，为学校加强
15、财务管理提供可靠依据。高校的全部收支活动均需纳入预算计划，包括上报财政预算收支计划和高校部执行预算。作为基层预算单位，高校的一切经济活动应围绕预算而展开。因此，加强预算环节的控制，是其他各环节控制的先决条件。应强调集体审议联签、授权批准恰当、编报预算与执行预算数额一致以及执行预算的严谨性、及时性和调整预算的合理性、可行性等具体容。通过控制使之达到科学、合理、公平，便于有效地执行。 (四)加强部会计控制的监督检查，提高部审计质量 1，确立岗位责任制，互相监督。高校应按照职责分离原则分配工作，不相容职务相互分离控制要求单位按照不相容职务相分离的原则，合理设置会计及相关的工作岗位，明确岗位责任，形成
16、相互制衡的机制。对不相容职务必须由两个或者两个以上的人员分工，共同负责，相互监督。例如，货币资金的保管人员不能进行盘点清查等。 2，从部报告控制制度考虑，制定的部控制制度是由人去执行的，再完善的部控制制度假如不能落实到教职工的行为中，都将是一纸空文。应进一步加强与部审计、监察等部门的配合，建立有效的信息交流和协查制度，全面的反映经济活动情况，及时提供业务活动中的重要信息,建立部报告控制制度，如货币资金报告，资产负债情况报告，对外投资报告，工程进度报告等部管理报告等，加强部监督。3，明确对会计资料进行部审计的方法和程序。部审计在评估部控制有效性中充当着重要的监控角色，审计部门应定期对学校部的经济
17、活动客观公正地进行审 核，重点放在合规性稽核、风险稽核和对主要负责人的责任稽核三方面。部审计是监督、检查和评价部会计控制制度的质量和效果的手段，同时也是保证会计资料真实完整的重要措施。此外，部审计还能促进控制环境的建立，为改进部会计控制制度提供建设性意见，从而保证高校的部会计控制制度更加完善严密。(五)提高财务人员素质，加强部会计控制主体的管理。 高校部会计控制最关键的因素是人。财务人员的素质是控制环境的一部分，对此应给予足够的重视。高校各项事业的快速发展对财务管理队伍整体管理水平、人员素质和业务能力提出了更新、更高的要求。针对会计队伍素质的现状，应有针对性地采取积极有效的措施，造就一支政治素
18、质过硬、业务知识精湛、技术全面、智能互补的部会计控制队伍。一名高校财务人员应当在工作实践中，真正做到自重、自省、自警、自励，时刻不忘廉洁自律，提高风险防意识，恪守会计职业道德，切实履行岗位职责，按照国家建设高水平大学的要求，提高财务管理水平，做好学校财务工作，全面提升自身素质，适应社会的发展需要。 结论 部会计控制制度是部控制制度的基础，高校部会计控是高校为完成事业规划而形成的一种自我约束、自我控制的制衡机制,是通过高校部部门和人员在明确责任分工的基础上进行的相互联系、相互协助、相互监督和相互制衡的行为规,是单位部管理工作走上科学化、制度化、规化的基础,是对国家制定实施的会计法律、法规、规章、制度的细化与补充,是国家法律规与单位部科学管理需求的有机结合。 针对现阶段高校部会计控制的现状和存在的主要问题，我想通过转变观念,加强部会计控制意识；规财务活动,加强财务部牵制制度建设；建立严格的预算控制制度；加强部会计控制的监督检查，提高部审计质量和提高财务人员素质，加强部会计控制主体的管理等措施可以有效地解决现阶段我国高校部会计控制中存在的问题，从而加快我国高校的发展步伐。