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1、中级财务会计（一）期末重点复习资料一、简答题：简答题涉及的主要问题有： 1 银行存款的含义及企业银行存款账户的类型。答：银行存款是企业存放在银行或者其他金融机构的货币币资金。企业的收款和付款业务，除了按照规定可以使用现金结算的之外，其余均需通过银行转账办理。企业银行存款账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。基本存款账户是企业办理日常转账结算和现金收付业务的账户。企业的工资、奖金等现金支取，只能通过基本存款账户办理。一般存款账户是企业在基本存款账户之外办理银行借款转存、与基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算单位开立的账户。临时存款账户是企业因临时经营活动需要开
2、立的账户，如企业异地产品展销、临时性采购资金等。专用存款账户是企业因特殊用途需要开立的账户，如基本建设项目专项资金、农副产品采购资金等。2权益法的涵义与适用范围。答：权益法是指 “长期股权投资”账户的金额要随被投资单位所有者权益总额的变动进行相应调整， 以完整反映投资企业在被投资单位的实际权益。权益法下的投资收益，则按被投资方当年实现的净利润为依据；对实际收到的现金股利，权益法下需冲减长期股权投资的账面价值； 被投资单位发生亏损时，权益法下要确认相应的投资损失，并相应调整减少长期股权投资的账面价值； 被投资方资本公积增加或减少，权益法需相应调整资本公积与长期股权投资的账面价值。适用范围：投资企
3、业对被投资单位能产生重大影响或共同控制的长期股权投资。3固定资产可收回金额及固定资产减值的含义答： 固定资产可收回金额是指资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者。企业取得固定资产后，在长期的使用过程中，除了由于使用等原因导致固定资产价值磨损并计提固定资产折旧外，还会因损坏、 技术陈旧或其他经济原因，导致其可收回金额低于账面价值，称为固定资产减值。期末（至少按年）企业应当对固定资产逐项进行检查，如果由于损坏、长期闲置等原因导致可收回金额低于账面价值的，应计提减值准备。 固定资产减值准备应按单项项目计提。4. 应收账款与应牧票据有何区别？(1)收账期不同。应收
4、账款的正常收账期一般不超过3 个月，且债务人并不出具付款的书面承诺，账款的偿付缺乏法律约束力。应收票据的收款期最长可达5 个月，且这种收款的权利和将来应收取的货款金额以书面文件形式约定下来，因此它受到法律的保护，具有法律上的约束力。(2) 应收票据作为商业信用和工具，既可以转让，也可以流通，还可向银行申请贴现。应收账款正常情况下可将其出售或抵借，但在我国目前情况下暂不可行。5.证券投资的含义及种类。精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 1 页，共 17 页 - - - - - - - - - -
5、 答：证券投资是指企业以购买股票、债券、基金的方式直接投资于证券市场。按投资品种分为股票投资、债券投资和基金投资。股票投资指企业以购买股票的方式将资金投资于被投资企业。购入股票后，表明投资者已拥有被投资企业的股份，成为被投资企业的股东。债券投资指企业通过从证券市场购买债券的方式对被投资方进行投资。债券投资表明投资者与被投资者之间是债权债务关系，而不是所有权关系。基金投资是企业通过购买基金投资于证券市场。基金单位的持有人是基金的受益人体现的是信托关系。6.无形资产摊销的相关规定。答： （1）使用寿命不确认的无形资产，会计上不核算摊销，只需核算减值。只有使用寿命有限的无形资产才需要在估计的使用寿命
6、内采用系统合理的方法进行摊销。（2）无形资产的使用寿命应进行合理估计与确认。（3）无形资产的摊销期自其可供使用时（即达到预定用途）开始至终止确认时止。 （4）其摊销方法多种，包括直线法、生产总量法等。具体选择时，应反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式，并一致地运用不同会计期间。（5）一般情况下无形资产的残值为零。7.交易性金融资产与持有至到期投资的区别。答：交易性金融资产与持有至到期投资的区分主要是投资目的或管理意图不同。具体讲： 交易性金融资产投资目的是为了获取短期买卖价差收益，并非长期持有。 持有至到期投资是在购入时就有明确意图与能力计划持有至到期，其确认条件包括到期日固定、收回
7、金额固定或可确定，且企业有明确意图与能力持有至到期。8.投资性房地产的含义及其后续计量模式的种类。答：投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。如经营出租的房产、出租的土地使用权等。投资性房地产与自用房地产的会计处理差别：（1）会计计量模式不同。投资性房地产有成本模式、公允价值模式两种，自用房地产仅使用成本模式进行计量。（2）会计处理不同。采用成本模式计量时，投资性房地产或自用房地产均需计提折旧或摊销，发生减值的， 还应按规定计提减值准则。采用公允价值模式计量的投资性房地产，持有期内无需计提折旧或摊销，也不存在减值的核算，期末按公允价值计量，公允价值变动金额直接计入当期损
8、益。9、备用金的概念及其会计管理。答：备用金是指财会部门按企业有关制度规定，拨付给所属报账单位和企业内有关业务和职能管理部门，用于日常零星开支的备用现金。会计上对备用金的管理：(1) 备用金也是库存现金，应遵守现金管理制度的有关规定； (2)备用金的具体管理方法分定额管理与非定额管理两种。定额管理模式下， 企业对使用备用金的部门事先核定备用金定额，使用部门填制借款单，一次从财会部门领出现金。开支报账时， 实际报销金额由财会部门用现金补足。非定额管理是指根据业务需要逐笔领用、逐笔结清备用金。10、投资性房地产会计处理与自用房地产会计处理的区别答：投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而
9、持有的房地产。如经营出租的房产、出租的土地使用权等。投资性房地产与自用房地产的会计处理差别：会计计量模式不同。投资性房地产有成本模式、公允价值模式两种，自用房地产公使用成本模式进行计量。精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 2 页，共 17 页 - - - - - - - - - - 会计处理不同。 采用成本模式计量时， 投资性房地产或自用房地产均需计提折旧或摊销，发生减值的， 还应按规定计提减值准则。采用公允价值模式计量的投资性房地产，持有期内无需计提折旧或摊销，也不存在减值的核算，期末按公允
10、价值计量，公允价值变动金额直接计入当期损益。11、固定资产后续支出的含义及其会计处理规定。答: 固定资产的后续支出通常包括固定资产在使用过程中发生的日常修理费、大修理费用、更新改造支出、房屋的装修费用等。固定资产的更新改造等后续支出，满足资本化确认条件的，应当计入固定资产成本，如有被替换的部分， 应扣除其账面价值；不满足本准则第四条规定确认条件的固定资产修理费用等，应当在发生时计入当期损益( 管理费用 ) 。固定资产的大修理费用和日常修理费用，通常不符合资本化的确认条件，应当在发生时计入当期管理费用，不得采用预提或待摊方式处理。12、发出存货计价的含义及我国企业会计准则规定可使用的发出存货计价
11、方法种类；答：发出存货计价是指：发出存货时，采用一定方法计算确定发出存货的单位成本，进而计算发出存货总成本的方法或程序。我国企业会计准则规定可使用的存货发出成本计价方法主要有：个别计价法、先进先出法、加权平均法、移动加权平均法等。13、期末存货计价为什么应采用成本与可变现净值孰低法；答：期末存货计价采用成本与可变现净值孰低法，主要理由是使资产负债表上期末的存货价值符合资产定义。 当存货的期末可变现净值下跌至成本以下时，由此形成的损失已不符合资产的“未来经济利益流入”的实质， 因而应将这部分损失从存货价值中扣除，计入当期损益。这也是会计核算谨慎性原则的要求。否则， 此时仍以其历史成本计价，就会出
12、现虚夸资产的现象，导致会半信息失真。二、单项业务题：根据经济业务编制会计分录：A 公司 ( 一般纳税人 )2 月份发生部分经济业务如下，要求编制会计分录每小题 3 分，写出总账科目即可) 1 申请办理信用卡金额从银行存款户中转账支付；如：向银行申请办理信用卡，金额50000 元从银行存款户中转账支付。借：其他货币资金 50000 贷：银行存款 50000 2.支付备用金由出纳员用现金付讫；如：向储运部拨付定额备用金8 000 元，由出纳员用现金付讫。(2011.1考) 借：备用金8000 贷：库存现金8000 3.库存现金盘亏原因待查；如：库存现金盘亏200 元，原因待查。借：待处理财产损溢
13、200 贷：库存现金 200 4.经理出差回来报销差旅费出纳员以现金付讫；如：经理李力出差回来报销差旅费2000 元，企业用现金支付。精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 3 页，共 17 页 - - - - - - - - - - 借：管理费用2000 贷：库存现金2000 5.出纳员用现金支付报废固定资产的清理费用；如：用现金支付报废设备清理费用1500 元。 (2011.1考) 借：固定资产清理 1500 贷：库存现金 15006.委托银行开出银行汇票用于支付购料款；如：委托银行开出银行汇
14、票一张，金额80000 元，准备用于支付购货款。借：其他货币资金银行汇票80000 贷：银行存款80000 7将不带息应收票据贴现（支付银行贴现利息后余款存入公司存款账户）；如：将一张面值100000 元、不带息的银行承兑汇票向银行申请贴现，支付银行贴现息3000元。借：银行存款97000 财务费用3000 贷：应收票据100000 8.不带息票据到期对方无力付款；如：一张为期4 个月、面值60000 元的不带息应收票据现已到期，对方无力偿还。借：应收账款60000 贷：应收票据60000 9.确认坏账损失；如：确认坏账损失150 000 元。 (2011.1考) 借：坏账准备150000 贷
15、：应收账款150000 10用银行存款预付购货款；如：用银行存款预付购货款100000 元。借：预付账款 100000 贷：银行存款 100000 11. 从外地购入材料（按计划成本核算）货款尚未支付材料未达；如：从外地购入材料（按计划成本核算）价款40000 元，增值税率为17%，款未付，货未达。借：材料采购40000 应交税费应交增值税（进项税额）6800 贷：应付账款46800 12. 材料运达企业并验收入库；如：上述材料运达企业并验收入库，计划成本为38000 元。借：原材料38000 材料成本差异2000 贷：材料采购4000013. 上月购进并已付款的原材料今日到货并验收入库（计划
16、成本核算）；如：上月购进并已付款的原材料今日到货并验收入库，价款 50000 元，计划成本为52000元。借：原材料52000 贷：材料采购50000 精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 4 页，共 17 页 - - - - - - - - - - 材料成本差异2000 14. 计提存货跌价准备；如：计提存货跌价准备5000 元。借：资产减值损失5000 贷：存货跌价准备5000 15. 期末集中一次结转本月入库原材料的成本超支额；如： 结转本月入库原材料的成本超支额1800 元。借：材料采购
17、1800 贷：材料成本差异1800 16. 结转应由本月生产产品负担的原材料成本超支差异；如：结转应由本月生产产品负担的原材料成本超支差异3000 元。借：生产成本3000 贷：材料成本差异3000 17. 期末结转本月发出原材料应负担的节约额；如：期末结转本月发出原材料应负担的节约额4000 元。借：委托加工物资（生产成本）4000 （红字）贷：材料成本差异4000（红字） 18 购入设备投入使用，款项已支付；如：购入生产用设备已交付使用，价款100000 元，增值税17000 元，并通过银行支付。借：固定资产 100000 应交税费增值税（进项税）17000 贷：银行存款 117000 1
18、9. 计提设备折旧；如：计提设备折旧3000 元，该设备属生产车间使用。借：制造费用 3000 贷：累计折旧 300020. 收到出租设备收入存入银行。如：收到本月出租设备收入30000 元存入银行。借：银行存款 30000 贷：其他业务收入 30000 21 出售专利款项收妥并存入银行；如：出售专利一项，收入15 万元已存入银行。该项专利的账面价值20 万元，累计摊销80000 元，未计提减值；不考虑相关税费。借：银行存款150000 累计摊销80000 贷：无形资产200000 营业外收入30000 22. 摊销自用商标价值；如：摊销自用商标价值，价款10 万元，预计摊销年限为10 年。借
19、：管理费用 10000 贷：累计摊销 10000 23. 采用分期付款方式购入一项专利；精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 5 页，共 17 页 - - - - - - - - - - 如： 采用分期付款方式购入一项专利，该专利的总价值为300 0000 元， 每年末付款100 0000元， 3 年付清。该项专利的现购价格为2486900 元。借：无形资产专利权2486900 未确认融资费用513100 贷：长期应付款3000000 24. 计提无形资产减值损失；如：计提无形资产减值损失200
20、00 元。 (2011.1考) 借：资产减值损失20000 贷：无形资产减值准备20000 25. 结转固定资产出售净收益。如：结转固定资产出售净收益15 000 元 。借：固定资产清理 15000 贷：营业外支出处置固定资产净收益 15000 26投资性房地产（用公允价值模式计量）期末发生公允价值变动收益；如：投资性房地产原造价为9000 万元， 本月确认的公允价值为9200 万元， 确认公允价值变动收益。借：投资性房地产公允价值变动2000000 贷：公允价值变动损益2000000 27采用权益法确认长期股权投资收益；如：对甲公司的长期股权投资采取权益法核算（股份占30% ） 。本月甲公司
21、实现税后利润为200000 元，决定分配现金股利180000 元。借：长期股权投资损益调整60000 贷：投资收益60000 借：应收股利54000 贷：长期股权投资-损益调整54000 28. 长期股权投资采用成本法核算，本年度确认应收现金股利；如：长期股权投资采用成本法核算。根据被投资方公布的本年度利润分配初步方案，本年度公司确认应收现金股利15 万元。 (2011.1考 ) 借：应收股利150000 贷：投资收益150000 29. 将可供出售金融资产出售净收入存入银行（持有期内已确认公允价值变动净收益）；如：将股票10 万股出售（已确认为可供出售金融资产）出售，每股售价10 元，每股购
22、买价为 5 元，持有期内已确认公允价值变动净收益为每股3 元，净收入存入银行。（1） 借：银行存款1000000 贷：可供出售金融资产成本500000 公允价值变动300000 投资收益200000 （2）借：资本公积其他资本公积300000 贷：投资收益300000 30. 以银行存款购入股票作为交易性金融资产管理；如：20XX 年 3 月 1 日，以银行存款购入A 公司股票50000 股，作为交易性金融资产管理，每股价格16 元，同时支付相关费用4000 元。借：交易性金融资产A 公司股票（成本）800000 投资收益4000 精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - -
23、 - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 6 页，共 17 页 - - - - - - - - - - 贷：银行存款804000 31. 确认可供出售金融资产公允价值变动损失；如：确认可供出售金融资产公允价值变动损失20000 元。借：资本公积其他资本公积20000 贷：可供出售金融资产公允价值变动20000 32. 期末确认公允价值变动收益；如：B 公司股票（可供出售金融资产）价格由原来的106 万上涨到108 万元，确认可供出售金融资产公允价值变动收益。借：可供出售金融资产公允价值变动 20 000 贷：资本公积其他资本公积20 000 33. 持有至到期
24、投资本期确认应收利息；如：持有至到期投资本期确认应收利息50000 元，实际利息46500 元。借：应收利息50000 贷：持有至到期投资利息调整3500 投资收益46500 34销售产品货款已于上月全部收妥存入银行；如：销售产品一批，价款30 万元、增值税51000 元。经查，该笔销售已于上月全部收妥存入银行。借：预收账款351000 贷：主营业务收入300000 应交税费应交增值税51000 35. 销售产品一批（货款已于）。如：销售产品一批， 价款 30 万元、增值税 51000 元。经查，该笔销售已于上月预收200000元，余款尚未结清。借：预收账款200000 应收账款151000
25、贷：主营业务收入300000 应交税费应交增值税51000 36、A 公司支付价款106 万元购入B 公司发行的5 年期债券，持有期限不确定，债券面值为 100 万元。借：可供出售金融资产成本1000000 利息调整60000 贷：银行存款1060000 37、交易性金融资产期末确认公允价值变动收益50 000 元。借：交易性金融资产公允价值变动 50 000 贷：公允价值变动损益50 000 38、一张面值60 万元，票面利率5% ，3 年期的到期一次还本付息的债券到期，本利和全部收回并存入银行；借：银行存款690000 贷：持有至到期投资成本600000 应计利息90000 精品资料 -
26、- - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 7 页，共 17 页 - - - - - - - - - - 39、将一项专利权出租，收100000 元存入银行；借：银行存款100000 贷：其他业务收入100000 40、计提投资性房地产折旧75000 元。借：其他业务成本 75000 贷：投资性房地产累计折旧 75000 41、销售商品一批，增值税专用发票上列示价款50000 元、增值税8500 元；现金折扣条件为 2/10 、N/30。该批商品成本为30000 元。借：应收账款 58500 贷；主营业务收入 50
27、000 应交税费应交增值税（销项税额）8500 42、上项销售商品货款在折扣期第8 天收到。借：银行存款 57500 财务费用 1000 贷：应收账款 58500 五、计算题： 1. 1 月 3 日购入同日发行的债券一批计划持有至到期，该批债券每半年付息一次，公司于每年的 6 月 30 日、 12 月 31 日结算利息并分摊债券溢价。要求计算该项债券投资的购入债券溢价、 半年的应收利息、 采用实际利率法计算的第1 期投资收益以及分摊的债券溢价、第1 期末的债券摊余成本。如： C 公司 1 月 3 日购入同日发行的债券一批计划持有至到期，该债券的面值为100 万元，期限为 5 年期，年利率为6%
28、 ，当市场利率为4% 时，按 1089808 元溢价购入。每年的6月 30 日、 12 月 31 日结算利息并分摊债券溢价。要求计算：（ 1）购入债券的溢价；（2）半年的应收利息；（3）采用实际利率法计算的第1 期投资收益以及分摊的债券溢价；（4）第 1 期末的债券摊余成本。答案：（ 1）购入债券的溢价=1089808 1000000=89808（元）（2）半年的应收利息=1000000 6% 2=30000 （元）（3）第 1 期投资收益 =1089808 4% 2=21796.16 （元）应分摊的债券溢价=30000 21796.16=8203.84（元）（4）第 1 期末的债券摊余成本=
29、1089808 8203.84=1081604.16（元）精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 8 页，共 17 页 - - - - - - - - - - 2. 公司经营三种商品，期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价，并按单项比较法计提存货跌价准备。 已知第一年初各项存货跌价准备金额以及第一年末和第二年末各项存货成本及其可变现净值，要求按公司规定分别确认第一、二年末三项存货的期末价值以及应计提或冲减的跌价准备，如： E公司经营甲乙丙三种商品，期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价，并按单项比
30、较法确认存货跌价损失。第一年初甲、乙、丙三种存货已计提的跌价准备分别为1 万元、2 万元、 1.5 万元。第一年末，甲、乙、丙三种存货的成本与可变现净值分别为：甲存货成本 10 万元，可变现净值8 万元；乙存货成本12 万元，可变现净值15 万元；丙存货成本18万元，可变现净值15 万元。第二年末，甲、乙、丙三种存货的成本与可变现净值分别为：甲存货成本6 万元，可变现净值8 万元；乙存货成本11 万元，可变现净值9 万元；丙存货成本 16 万元， 可变现净值12 万元。要求确认第一、 二年末各项存货的期末价值以及应计提或冲减的跌价准备，并将结果填入表中。答案：项目甲存货乙存货丙存货成本可变现净
31、值跌价准备账 面价值成本可变现净值跌价准备账面价值成本可变现净值跌价准备账面价值年初1 2 1.5 第 一年末10 8 计提 1 8 12 15 冲减 2 12 18 15 计提 1.5 15 第 二年末6 8 冲减 2 6 11 9 计提 2 9 16 12 计提 1 12 精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 9 页，共 17 页 - - - - - - - - - - 3. 3 月 2 日购入甲公司股票* 股作为长期投资，每股买价* 元、其中包括已宣告发放但尚未支付的现金股利每股* 元，支
32、付相关税费* 元。投资日，甲公司净资产的账面价值与公允价值相等。当年甲公司实现税后利润为* 元，决定分配现金股利* 元。要求计算：（1）该项股票投资的初始成本；（2）假设所购股票占甲公司普通股的*% ，请采用成本法计算该项投资的应收股利与投资收益；（3）假设所购股票占甲公司普通股的*% ，并能对甲公司的生产经营产生重大影响，请采用权益法计算该项投资的应收股利与投资收益。如：3 月 2 日购入甲公司股票10 万股作为长期投资，每股买价11 元、其中包括已宣告发放但尚未支付的现金股利每股1 元，支付相关税费50000 元。投资日，甲公司净资产的账面价值与公允价值相等。当年甲公司实现税后利润为20
33、万元，决定分配现金股利15 万元。要求计算：（ 1）该项股票投资的初始成本；（2）假设所购股票占甲公司普通股的10% ，请采用成本法计算该项投资的应收股利与投资收益；（3）假设所购股票占甲公司普通股的25% ，并能对甲公司的生产经营产生重大影响，请采用权益法计算该项投资的应收股利与投资收益，并计算年末“长期股权投资”的账面余值。答案：（1） 该项股票投资的初始成本=100000 （111）+50000=1050000（元）（2）应收股利 =100000 1+150000 10%=115000（元）投资收益 =150000 10%=15000（元）精品资料 - - - 欢迎下载 - - - -
34、- - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 10 页，共 17 页 - - - - - - - - - - （3）应收股利 =100000 1+150000 25%=100000+37500=137500（元）投资收益 =200000 25%=50000（元）年末“长期股权投资”的账面余值=105000037500+50000=1062500 （元） 4.20XX 年 12 月底甲公司购入一台设备并投入使用，原价* 元，预计使用*年，无残值，采用双倍余额递减法计提折旧。税法规定该种设备采用直线法折旧，折旧年限同为 * 年。要求：（1）采用双倍余额递
35、减法计算该设备20XX 年、 20XX 年度的折旧额及20XX 年末的净值；（2）20XX 年末设备的可收回金额为* 元，计算确定年末该设备的账面价值；（3）若采用年数总和法计算折旧，20XX 年、 20XX 年设备的折旧额又是多少？如： 20XX 年 12 月底甲公司购入一台设备并投入使用，原价80000 元，预计使用5 年，无残值，采用双倍余额递减法计提折旧。税法规定该种设备采用直线法折旧，折旧年限同为5年。要求：（1）采用双倍余额递减法计算该设备20XX 年、 20XX 年度的折旧额及20XX 年末的净值；（2）20XX 年末设备的可收回金额为25000 元，计算确定年末该设备的账面价值
36、；（3）若采用年数总和法计算折旧，20XX 年、 20XX 年设备的折旧额又是多少？答案：（ 1）采用双倍余额递减法：20XX 年的折旧额 =80000 40%=32000（元）20XX 年度的折旧额= （80000 32000 ） 40%=19200（元）20XX 年末的净值 =80000 32000 19200=28800（元）（2）年末该设备的账面价值=25000 （元），因为根据账面价值与可回收金额孰低法，可回收金额 25000 低于账面价值28800 元， 年末该设备的账面价值应等于可回收金额25000 元。（3）采用年数总和法：20XX 年的折旧额 =80000 5/15=2666
37、7（元）20XX 年的折旧额 =80000 4/15=21333（元）5.K 公司的坏账核算采用备抵法，并按年末应收账款余额百分比法计提坏账准备。20XX 年12 月 31 日 “ 坏账准备 ” 账户余额 24000 元。 20XX 年 10 月将已确认无法收回的应收账款12500元作为坏账处理，当年末应收账款余额1200000 元，坏账准备提取率为3% ；20XX 年 6 月收回以前年度已作为坏账注销的应收账款3000 元，当年末应收账款余额1000000 元，坏账准备提取率由原来的3% 提高到 5% 。要求：分别计算K 公司 20XX 年末、 20XX 年末 “ 坏账准备 ” 账户的余额以
38、及应补提或冲减的坏账准备金额。20XX 年末坏账准备余额=1200000*3%=36000( 元) 20XX 年末坏账准备余额=1000000*5%=50000 （元）20XX 年末应补提坏账准备的金额=36000（ 24000-12500）=24500（元）20XX 年末应补提坏账准备的金额=50000（ 36000+3000）=11000（元）6.购入一项设备， 买价 200000 元，进项增值税34000 元。安装过程中， 支付人工费用10000元，领用原材料20000 元、增值税率17。设备安装完毕交付行政管理部门使用。该项设备预计使用5 年，预计净残值2000 元。要求计算： （1）
39、交付使用时设备的原价；（2）采用平均年限法计算的年折旧额；（3）采用年数总和法计算的前三年的折旧额；（4）设备使用的第三年末，因地震使设备严重毁损而提前报废，支付清理费用5000 元。计算报废时的净损益（折旧额采用年数总和法计算）。（1）交付使用时设备的原价=200000+10000+20000*（1+17% ）=233400 （元）（2）采用平均年限法计算的年折旧额= （233400-2000 ） 5=46280 （元）（3）采用年数总和法计算的前三年的折旧额：应计提的折旧总额=234000-2000=231400（元）精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - -
40、- 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 11 页，共 17 页 - - - - - - - - - - 第一年折旧额=231400 5/15=77133（元）第二年折旧额=231400 4/15=61707（元）第三年折旧额=231400 3/15=46280（元）（4）报废时的净损失=233400-77133-61707-46280+5000=53280（元）7.甲企业基本生产车间于20XX 年底购入一台设备并投入使用。该设备原价100000 元，预计使用期限5 年，无残值。 20XX 年 6 月 2 日因火灾使该项设备提前报废，经批准后进行清理。清理时以银行存款支
41、付清理费用10000 元，取得残值收入2000 元已存入银行。 设备已清理完毕。要求： （1）采用双倍余额递减法计算该项设备各年的折旧额（最后2 年改直线法） ； （2）计算该项设备的清理净损益。（1）各年的折旧额：年折旧率 =2/5 100%=40% 第一年折旧额 =100000 40%=40000（元）第二年折旧额 = （100000-40000 ） 40%=24000（元）第三年折旧额 = （100000-40000-24000） 40%=14400（元）第四、五年折旧额=（100000-40000-24000-14400-2000） 2=9800 （元）（2）该项设备的清理净损失=10
42、0000-40000-24000-14400-98006/12+10000-2000 =24700 （元）六、综合题（ 10 分）2 月 8 日销售商品一批，不含税价款* 元、增值税 *元，商品成本* 元；合同规定的现金折扣条件为 2/10 、1/20 、N/30 。2 月 15 日购货方按规定付款。不考虑其他税费，也不考虑增值税的现金折扣。要求根据上述资料：（1）计算 2 月 15 日实收的货款总额；（2）如果购货方在 2 月 24 日付款，计算实收的货款总额；（3）编制 2 月 8 日销售商品、 2 月 15 日收到货款的会计分录。如： 2 月 8 日销售商品一批，不含税价款50000 元
43、、增值税8500 元，商品成本30000 元；合同规定的现金折扣条件为2/10 、1/20 、N/30 。2 月 15 日购货方按规定付款。不考虑其他税费，也不考虑增值税的现金折扣。要求根据上述资料：（1）计算 2 月 15 日实收的货款总额；（ 2）如果购货方在2 月 24 日付款，计算实收的货款总额；（3）编制 2 月 8 日销售商品、 2 月 15 日收到货款的会计分录。答案：（ 1） 2 月 15 日实收的货款总额=50000+850050000 2%= 57500（元）（2）2 月 24 实收的货款总额=50000+8500 50000 1%=58000（元）（3）2 月 8 日销售
44、商品：借：应收账款58500 贷：主营业务收入50000 应交税费应交增值税（销项税额）8500 2 月 15 日收到货款：借：银行存款57500 财务费用1000 贷：应收账款58500 精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 12 页，共 17 页 - - - - - - - - - - 220XX 年 1 月 22 日， A 公司年初委托证券公司购入G 公司普通股50000 股（占 H 公司总股本的 5），计划长期持有，已知每股面值1 元、发行价4 元（其中包括已宣告发放但尚未支付的现金股利
45、2 元）、发生的交易税费2000 元，相关款项用之前已划入证券公司的存款支付。20XX 年度 H 公司实现净利润10 万元，宣告分配现金股利8 万元，支付日为 20XX年 3 月 9 日。要求： （1）计算上项股票投资的初始成本；（2）采用成本法编制A 公司 20XX 年 1 月对外投资、年末确认投资收益以及20XX 年 3 月收到现金股利的会计分录。答案：（ 1）上项股票投资的初始成本=50000 （ 4-2）+2000=102000（元）（2）20XX 年 1 月对外投资：借：长期股权投资对G 公司投资102000 应收股利100000 贷：其他货币资金存出投资款202000 年末确认投资
46、收益：借：应收股利4000 贷：投资收益4000 20XX 年 3 月收到现金股利：精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 13 页，共 17 页 - - - - - - - - - - 借：银行存款4000 贷：应收股利4000 3.H 公司对应收账款采用账龄分析法估计坏账损失。已知20XX 年初 “ 坏账准备 ” 账户贷方余额、当年 6 月确认坏账损失金额、12 月 31 日应收账款账龄及估计损失率，20XX 年 2 月 9日，收回以前已作为坏账注销的应收账款*元存入银行。要求：（ 1）计算
47、H 公司 20XX 年末对应收账款估计的坏账损失金额；（2）计算 H 公司 20XX 年末应补提的坏账损失金额；（3）编制 H 公司 20XX 年 6 月确认坏账损失、年末核算坏账准备的会计分录；（4）编制 H 公司20XX 年 2 月相关业务的会计分录。如： H 公司对应收账款采用账龄分析法估计坏账损失。已知20XX 年初 “ 坏账准备 ” 账户贷方余额为 50000 。 当年 6 月确认坏账损失金额30000 元。 12 月 31 日应收账款账余额为800000元，估计损失率5% ，20XX 年 2 月 9 日，收回以前已作为坏账注销的应收账款5000 元存入银行。精品资料 - - - 欢
48、迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 14 页，共 17 页 - - - - - - - - - - 要求：（1）计算 H 公司 20XX 年末对应收账款估计的坏账损失金额；（2）计算 H 公司 20XX年末应补提的坏账损失金额；（3）编制 H 公司 20XX 年 6 月确认坏账损失、年末核算坏账准备的会计分录；（4）编制 H 公司 20XX 年 2 月相关业务的会计分录。答案：（1）20XX 年末对应收账款估计的坏账损失金额=800000 5%=40000（元）（2）20XX 年末应补提的坏账损失金额=40000 （
49、 50000 30000 ）=20000 （元）（3）20XX 年 6 月确认坏账损失：借：坏账准备30000 贷：应收账款30000 年末核算坏账准备：借：资产减值损失20000 贷：坏账准备20000 （4）20XX 年 2 月：借：应收账款5000 贷：坏账准备5000 借：银行存款5000 贷：应收账款5000 4. A 公司于 20XX 年 7 月 26 日销售商品一批，售价* 元、增值税 * 元，收到购货单位签发并承兑的商业汇票一张，面值为* 元、期限 * 个月，不带息。9 月 26 日，公司持该商业汇票向银行申请贴现，贴现率*% 。要求： （1）计算该商业汇票的贴现期、贴现息和贴
50、现额；（2）分别编制收到商业汇票、将该汇票贴现的会计分录。如：A 公司于 2011 年 7 月 26 日销售商品一批， 售价 600 000 元，增值税102 000 元 ， 收到购货单位签发并承兑的商业汇票一张，面值为7 0 2 000 元、 期限 6 个月， 不带息。 926 日，公司持该商业汇票向银行申请贴现，贴现率9 % 。要求 : (1) 计算该商业汇票的贴现期、 贴现息和贴现额( 列 出 计算过程 ) 。(2) 分别编制收到商业汇票、 将该汇票贴现的会计分录。答案： (1) 票据贴现期= 4 个月贴现息 = 7 0 2 000X9%12X4=21 060 （元）贴现额 = 7 0