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1、精选学习资料 - - - - - - - - - 学习好资料 欢迎下载第十四章收入、费用和利润复习重点： 收入的确认、计量与账务处理,详细包括商品购销、供应劳务、让渡资产使用权和建造合同收入的核算；同时,要特殊留意各种特殊方式下销售商品收入的确认；一般 1把握托收承对风险未转移不确认收入的会计处理、把握商业折扣、现金折扣、销售折让的会计销 处理；售 2把握销售退回的处理：受托方取得代销商品后,无论是否能够卖出,是否获利, 均与托付方无关,托付方应在发出商品时确认收入视同买断方式如受托方没有将商品售出时可以将商品退回给托付方,或受托方因代销商品显现亏损时可以要求托付方补偿,收入托付方收到代销清单
2、时确认托付方的会计处理：. 受托方账务处理：收到代销清单时确认收入收到商品时：发出商品时：借：托付代销商品借： 受托代销商品贷： 受托代销商品款特1代销商品收取贷：库存商品对外销售：收到代销清单时：借：银行存款借：应收账款贷：应对账款殊贷：主营业务收入销售手续费应交税费应交增值税 （销项）应交税费应交增值税 （销项税额）收到增值税专用发票：方式借：主营业务成本借：应交税费应交增值税（进项税额）贷：发出商品 （托付代销商品）贷：应对账款手续费的处理：借：受托代销商品款借：销售费用 贷：受托代销商品支付货款并运算代销手续费：贷：应收账款 借：应对账款收到受托方支付的货款：贷：银行存款借：银行存款
3、主营业务收入（ 手续费 ）贷：应收账款名师归纳总结 2预收款销售收到最终一笔款时交货给购货方,发出商品时确认收入,预收的款作为负债第 1 页,共 13 页方式分期收款时交付商品时结转成本- - - - - - -精选学习资料 - - - - - - - - - 学习好资料 欢迎下载借：预收账款借：银行存款 借：主营业务成本贷：主营业务收入贷：预售账款应交税费应交增值税（销项税额）贷：库存商品应当依据料收的合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额销售商品时结转成本分期收款时借： 长期应收款 （应按合同或协议价3具有融资性款）借：银行存款质的分期收款银行存款（收到的税款）借：主营业务成贷：长期
4、应收款销售商品贷：主营业务收入（应收价款的公允 价值）本 贷：库存商品借：未确认融资收益应交税费应交增值税（销项税额）贷：财务费用未实现融资收益1假如能够合理估量退货可能性并确认与退货相关的负债,应在发出商品时确认收入确认估量的销售退发出商品时回收到货款借：应收账款贷：主营业务收入借：主营业务收入借：银行存款应交税费应交增值税（销项税贷：主营业务成本额）估量负债贷：应收账款借：主营业务成本贷：库存商品4附有销售退发生销售退回如未发生退货回条件的商品销售借：库存商品应交税费应交增值税（销项税额）估量负债 借：主营业务成本主营业务成本、主营业务收入 估量负债贷：主营业务收入贷：银行存款主营业务收入
5、、主营业务成本2假如不能合理估量退货可能性应在售出商品退货期满时确认收入名师归纳总结 发出商品时收到货款时退货期满未发生发生退货第 2 页,共 13 页退货- - - - - - -精选学习资料 - - - - - - - - - 学习好资料 欢迎下载借：预收账款应交税费应交增借：应收账款借：银行存款借：预收账款值税 销项税额贷：应交税费应贷：主营业务收入贷：主营业务收入交增值税（销项税银行存款贷：预收账款借：主营业务成额）借：主营业务成本应收账款本借： 发出商品库存商品贷：发出商品贷：库存商品贷：发出商品1属于融资交易不确认收入发出商品时将回购价大于回购商品售价差额按月计提利息借：银行存款5
6、售后回购贷：其他应收款借：财务费用借：财务费用（进项税贷： 其他应收款借：库存商品应交税费应交增值税贷：发出商品贷：其他应收款（销项税额）借： 其他应收款同时：应交税费应交增值税借：发出商品额）贷：银行存款 贷：库存商品2有确凿证据说明满意收入确认条件,按售价确认收入6售后租回属于融资交易,不确认收入（参看第21 章租赁）按售有确凿证据说明认定为经营租赁的售后租回交易是依据公允价值达成的,价确认收入；7以旧换新销售 按销售商品收入确认条件确认收入,回收的商品作为购进商品处理；1. 在销售产品或供应劳务的同时,应当将销售取得的货款或应收货款在本次商 品销售或劳务供应产生的收入与嘉奖积分的 公允价
7、值之间进行安排,将取得的货款或应收货款扣除嘉奖积分公允价值的部分确认为收入、嘉奖积分的公允价8、授予客户奖 值确认为 递延收益 ；嘉奖积分的公允价值为单独销售可取得的金额；励积分 2、获得嘉奖积分的客户满意条件时有权益取得授予企业的商品或服务,在客 户兑换嘉奖积分时, 授予企业应将原计入递延收益的与所兑换积分相关的部分确认为收入,确认收入的金额递延收益 （被兑换用于换取嘉奖的积分数额 / 预期将 兑换用于换取嘉奖的积分总数）名师归纳总结 - - - - - - -第 3 页,共 13 页精选学习资料 - - - - - - - - - 学习好资料 欢迎下载一般纳税人的会计处理一般纳税人供应应税
8、服务,试点期间依据营业税改征增值税有关规定答应从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的,应在“ 应交税费应交增值 税” 科目下增设“ 营改增抵减的销项税额” 专栏,用于记录该企业因按规定扣 减销售额而削减的销项税额；同时,“ 主营业务收入” 、“ 主营业务成本” 等 相关科目应按经营业务的种类进行明细核算；（1）企业接受应税服务时 借：应交税费应交增值税（营改增抵减的销项税额）9、营业税改 征增值税的处理【答应扣减销售额而削减的销项税额】主营业务成本【倒挤差额】贷：银行存款 / 应对账款（2）对于期末一次性进行账务处理的企业借：应交税费应交增值税（营改增抵减的销项税额）【当期答应扣减销售额而削
9、减的销项税额】贷：主营业务成本小规模纳税人的会计处理小规模纳税人供应应税服务,试点期间依据营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的,按规定扣减销售额而削减的 应交增值税应直接冲减“ 应交税费应交增值税” 科目；相关账务处理可以参照一般纳税人的规定劳 务 收 入企业在资产负债表日供应劳务交易结果不能够牢靠估量的,应当分别以下情形处理：1已经发生的劳务成本估量能够得到补偿的,应当依据已经发生的能够得到补偿的劳务成本金额 确认供应劳务收入,并结转已发生的劳务成本；2已经发生的劳务成本估量只能部分得到补偿的,应当依据能够得到补偿的劳务成本金额确认收 入,并按已经发生的劳务成
10、本结转劳务成本；3已经发生的劳务成本估量全部不能得到补偿的,应当将已经发生的劳务成本计入当期损益 ,不确认供应劳务收入；以下供应劳务满意收入确认条件的,应按规定确认收入：1安装费,在资产负债表日依据安装的完工进度确认收入；安装工作是商品销售附带条 件的,安装费在确认商品销售实现时确认收入；2宣扬媒介的收费,在相关的广告或商业行为开头显现于公众面前时确认收入；广告的制作费,在资产负债表日依据制作广告的完工进度确认收入；特 3为特定客户开发软件的收费,在资产负债表日依据开发的完工进度确认收入；殊 4包括在商品售价内可区分的服务费,在供应服务的期间内分期确认收入；劳 5艺术表演、款待宴会和其他特殊活
11、动的收费,在相关活动发生时确认收入；收费涉及务 几项活动的,预收的款项应合理安排给每项活动,分别确认收入；6申请入会费和会员费只答应取得会籍,全部其他服务或商品都要另行收费的,在款项 收回不存在重大不确定性时确认收入；申请入会费和会员费能使会员在会员期内得到各种服务或商品,或者以低于非会员的价格销售商品或供应服务的,在整个受益期内分期确认收入；7属于供应设备和其他有形资产的特许权费,在交付资产或转移资产全部权时确认收入；属于供应初始及后续服务的特许权费,在供应服务时确认收入；8长期为客户供应重复的劳务收取的劳务费,在相关劳务活动发生时确认收入；名师归纳总结 - - - - - - -第 4 页
12、,共 13 页精选学习资料 - - - - - - - - - 学习好资料 欢迎下载让 渡 资 假如合同或协议规定一次性收取使用费,且不供应后续服务的,应当视同销售该项资产次性确认 产 收入；供应后续服务的,应在合同或协议规定的有效期内分期确认收入；假如合同或协议规定分期 使 收取使用费的,应按合同或协议规定的收款时间和金额或规定的收费方法运算确定的金额分期确认 用 收入； （没有相关成本）权1. 固定造价合同与成本加成合同主要区分在于风险的承担者不同；前者风险主要由建造承包方 承担后者主要由 发包方 承担固定造价合同的结果能够牢靠估量,是指同时满成本加成合同结果能够牢靠估量是指同时满足以下条
13、件足以下条件合同总收入能够牢靠地计量；与合同相关的经济利益很可能流入企业；实际发生的合同成本能够清晰地区分和牢靠 地计量；合同完工进度和为完成合同尚需发生的成本 能够牢靠确定2合同收入与合同成本（1）与合同相关的经济利益很可能流入企业；（2）实际发生的合同成本能够清晰地区分和 牢靠地计量；合同收入的组成 合同成本的组成合同成本不包括以下费用：建合同收入包括合同规定的初始收1. 造企业行政治理部门所发生的治理费用合2. 入以及因合同变更、索赔、嘉奖同等形成的收入两部分；合同有关船舶等制造企业的销售费用的零星收益, 如完成合同后处置3. 残余物资取得的收益,不应计入企业为建造合同借入的不符合资本化
14、条件的借款费用合同收入而 应当冲减合同成本4. 因订立合同而发生的有关费用,如差旅费、投标费应直接计 入治理费用留意：累计实际发生的合同成本不包括施工中尚未安装或使用的材料成本等与合同将来活动相关的 合同成本,以及在分包工程的工作量完成之前预付给分包单位的款项；3假如合同估量总成本超过合同估量总收入,应将估量缺失确认为当期费用；借：资产减值缺失贷：存货跌价预备 4在资产负债表日,建造合同的结果不能牢靠地估量,应当分别以下情形处理：合同成本能够收回的,合同收入依据能够收回的实际合同成本予以确认,合同成本在其发生的当 期确认为合同费用；名师归纳总结 - - - - - - -第 5 页,共 13
15、页精选学习资料 - - - - - - - - - 合同成本不行能收回的,在学习好资料欢迎下载；发生时立刻确认为合同费用,不确认合同收入留意： 使建造合同的结果不能牢靠估量的不确定因素不复存在的,应当改按完工百分比法确认合同 收入和合同费用；借：工程施工合同成本 登记实际发生的合同成本 贷：原材料、应对职工薪酬、机械作业等借：应收账款 登记已结算的合同价款 贷：工程运算建登记实际收到的合同价款借：银行存款借：主营业务成本借：资产减值损造合确认计量当年的合同收入贷：应收账款同借：主营业务成本会和费用（确认完工进度）工程施工合同毛利贷：主营业务收入失或确认计量当年的合同收计贷：存货跌价准入、费用和
16、估量缺失（确认分贷：主营业务收入工程施工合同毛利完工进度）备录借：工程结算工程完工,将“ 存货跌价借：存货跌价预备贷：工程施工合同成本预备” 冲减“ 主营业务成本”,同时, 将“ 工程施工”和“ 工贷：主营业务成本程结算” 对冲；合同毛利企业在筹办期间发生的开办费、公司经费、工会经费、董事会费、聘请中介机构费、治理费用询问费（含顾问费）、诉讼费、业务款待费、房产税,车船税,土地使用税,印花税 ,技术转让费,矿产资源补偿费,讨论费用,排污费以及生产车间（部门）和行 政治理部门等发生的固定资产修理费用；费销售费用企业在销售商品和材料过程中发生的运输费、装卸费、保险费、包装费、展览费和用广告费、商品
17、修理费,估量产品质量保证缺失以及为销售本企业商品而专设销售机构（含销售网点、售后服务网点）的职工薪酬,业务费,折旧费,固定资产修理费用等；金融企业应将“ 销售费用” 科目改为“ 业务及治理费”财务费用 利息支出（减利息收入）,汇兑损益以及相关的手续费,企业发生的现金折扣和收 到的现金折扣等；名师归纳总结 利1第 6 页,共 13 页润营业利润营业收入营业成本营业税金及附加销售费用治理费用财务费用资产减值缺失 +公允价值变动收益 公允价值变动缺失 + 投资收益 投资缺失 2 - - - - - - -精选学习资料 - - - - - - - - - 利润总额营业利润学习好资料欢迎下载+营业外收入
18、营业外支出3净利润利润总额所得税费用4期末结转：借：本年利润贷：利润安排未安排利润2022 中级课件 加 QQ 1099003905 全部者权益复习重点：1看涨期权名师归纳总结 权益工具以现金净额结算以一般股净额结算以现金换一般股方式结算第 7 页,共 13 页借：银行存款发行看涨期权贷：衍生工具看涨期 权 借：衍生工具看涨期权 贷：公允价值变动损益 借：衍生工具看涨期权 投资收益（或贷记）借：衍生工具看涨期权 投资收益（或贷记）贷：股本 资本公积资本溢 价借：银行存款贷：资本公积资本溢价借：银行存款贷：股本资本公积资本溢贷：银行存款价2看跌期权实收资本以现金净额结算以一般股净额结算以现金换一
19、般股方式结算借：衍生工具看跌期权确认支付期权费,获得期贷：银行存款权借：公允价值变动损益借：股本借：资本公积资本溢价贷： 衍生工具看跌期资本公积资本溢价贷：银行存款权贷：衍生工具看跌期权借：银行存款借：银行存款投资收益（或借记）贷：股本投资收益（或贷记）资本公积资本溢贷：衍生工具看跌期价权1 企业增资的一般途径：将资本公积转增借：资本公积资本溢价（或股本溢价）（增加）资本贷：实收资本（或股本）- - - - - - -精选学习资料 - - - - - - - - - 将盈余公积转增学习好资料欢迎下载借：盈余公积资本 贷：实收资本（或股本）由全部者（包括 借：银行存款、固定资产、无形资产、长期股
20、权投资 原投资者和新投 贷：实收资本（或股本）资者）投入 资本公积资本溢价（或股本溢价）2股份有限公司以发行股票股利的方法实现增资 借：利润安排转作股本的股利贷： 股本 资本公积股本溢价 3 可转换公司债券持有人行使转换权益 借：应对债券可转换公司债券（面值、利息调整）（账面余额）资本公积其他资本公积（权益成份的金额）贷：股本 资本公积股本溢价（差额）库存现金（不足转换 1 股的部分用现金支付）4 企业将重组债务转为资本（重组日）借：应对账款（重组债务的账面余额）贷：股本（或实收资本）资本公积资本溢价 股本溢价 （股份的公允价值与股份面值之 间的差额）营业外收入债务重组利得（股份的工业价值小于
21、重组债务账面 余额的差额）5 以权益结算的股份支付 行权日 借：银行存款（按行权价实际收到的金额）资本公积其他资本公积（在资产负债表日确认的金额）贷：股本（行权时增加的股份面值）资本公积股本溢价（差额）1 有限责任公司减资：借：实收资本贷：银行存款、库存现金实收资本（削减）2 股份有限公司回购本企业股票减资：回购本公司借：库存股股票贷：银行存款1回购价格高于回购股票的面值总额时借：股本（注销股票的面值总额）资本公积股本溢价（差额先冲股票发行时的溢价）注销库存股盈余公积（股票发行时的溢价不够冲减时）利润安排未安排利润（盈余公积不够冲减的部分）贷：库存股（注销库存股的账面价值）2回购价格低于回购股
22、票的面值总额时 借：股本（注销股票的面值总额）名师归纳总结 - - - - - - -第 8 页,共 13 页精选学习资料 - - - - - - - - - 学习好资料 欢迎下载贷：库存股（注销库存股的账面价值）资本公积股本溢价（差额）确认被投资单位除净损益外的全部者权益变动 借：长期股权投资其他权益变动 采纳权益法核算 贷：资本公积其他资本公积 的长期股权投资 处置采纳权益法核算的长期股权投资 借：资本公积其他资本公积 贷：投资收益每个资产负债表日 借：治理费用 贷：资本公积其他资本公积 以权益结算的股 行权日,按实际行权的权益工具数量运算确定的金额 份支付 借：银行存款（按行权价收取的金
23、额）资本公积其他资本公积（原确定的金额）贷：股本（增加的股份的面值）资本公积资本溢价（差额）将 存货转为采纳公允价值计量的投资性房地产,其公允价值大于账 面价值的 借：投资性房地产成本（转换日公允价值）资本公积存货或自用房地存货跌价预备贷：开发产品 账面余额 其他资本资本公积其他资本公积（差额）公积将自用建筑物转为采纳公允价值计量的投资性房地产,其公允价值产转换为采纳公大于账面价值的允价值模式计量借：投资性房地产成本（转换日公允价值）的投资性房地产固定资产减值预备累计折旧 贷：固定资产 账面余额 资本公积其他资本公积（差额）处置该项投资性房地产时,将资本公积转入其他业务成本 借：资本公积其他资
24、本公积 贷：其他业务成本资产负债表日,确认公允价值变动（非减值和汇兑差额）借：可供出售金融资产公允价值变动 贷：资本公积其他资本公积可供出售金融资考虑所得税影响：或借：递延所得税资产借：资本公积其他资本公积产公允价值变动贷：递延所得税负债贷：资本公积其他资本公积 出售可供出售金融资产 借：银行存款名师归纳总结 - - - - - - -第 9 页,共 13 页精选学习资料 - - - - - - - - - 学习好资料 欢迎下载资本公积其他资本公积 贷：可供出售金融资产 投资收益（差额可供出售外币非 借：可供出售金融资产 货币性项目的汇 贷：资本公积其他资本公积（当日汇率折算为记账本位币金额与
25、原 兑差额 记账本位币金额的差额）将持有至到期投资充分类为可供出售金融资产,在该可供出售金融 资产发生减值或终止确认时转入当期损益；借：可供出售金融资产（公允价值）. 金融资产的重分 类贷：持有至到期投资（账面余额）资本公积其他资本公积（差额）按规定应当以公允价值计量,当以前公允价值不能牢靠计量的可供出售金融资产,在其公允价值能够牢靠计量时改按公允价值计量,将 相关账面价值与公允价值之间的差额计入“ 资本公积其他资本公 积” ,在该可供出售金融资产发生减值或者终止确认时转入当期损益；借：利润安排提取法定盈余公积 提取盈余公提取任意盈余公积 积 贷：盈余公积法定盈余公积任意盈余公积借：盈余公积法
26、定盈余公积留存收益补偿亏损任意盈余公积贷：利润安排盈余公积补亏借：盈余公积法定盈余公积 转增资本任意盈余公积 贷：实收资本（或股本）借：盈余公积法定盈余公积 派送新股任意盈余公积 贷：股本经股东大会或类似机构 决议,安排现金股利或 利润借：利润安排应对现金股利或利润 贷：应对股利未安排利经股东大会或类似机构借：利润安排转作股本的股利贷：股本决议,安排股票股利润资本公积股本溢价年度终了,将“ 本年利润” 科目转入“ 利润安排未安排利润”期末结转的会计处理科目,同时,将“ 利润安排” 科目所属的其他明细科目的余额,转入“ 利润安排未安排利润” 明细科目；借：本年利润名师归纳总结 - - - - -
27、 - -第 10 页,共 13 页精选学习资料 - - - - - - - - - 学习好资料 欢迎下载贷：利润安排未安排利润 借：利润安排未安排利润 贷：利润安排提取法定盈余公积提取任意盈余公积应对现金股利转作股本的股利企业以当年实现的利润补偿以前年度亏损时,不需要进行特地的会计处理；“ 利润安排未安排利润” ,借贷方自然相抵；补偿亏损在以税前利润补偿亏损的情形下,其补偿的数额可以抵减当期企业应纳税所得额,而以税后利润补偿的数额,就不能作为纳税 所得扣除处理；二者的区分只是所运算的应交所得税不同；2022 中级课件 加 QQ 1099003905 成本模式 公允价值模式外购的投资性房地产应当
28、依据取得时的 实际成本进行初始计量, 其成本包括购买名师归纳总结 初（ 1）外购价款、相关税费和可直接归属于该资产的外购的采纳公允价值模式计量的投资性房地第 11 页,共 13 页其他支出；企业购入的房地产, 部分用于产, 应当依据取得时的实际成本进行初始计出租（或资本增值）、部分自用, 用于出量；其实际成本的确定与外购的采纳成本模租（或资本增值） 的部分应当予以单独确式计量的投资性房地产一样；会计处理为：认的 , 应依据不同部分的公允价值占公允借：投资性房地产成本价值总额的比例将成本在不同部分之间贷：银行存款始（ 2）自行进行合理安排；借：投资性房地产自行建造的采纳公允价值模式计量的投资性贷
29、：银行存款计量其成本包括建造该项资产达到预定可使用状态前发生的必要支出,包括土地开发房地产 , 应当依据取得时的实际成本进行初费、建安成本、应予以资本化的借款费用、始计量；其实际成本的确定与自行建造的采支付的其他费用和分摊的间接费用等,会用成本模式计量的投资性房地产一样；会计建造开发计处理为：处理为：完成借：投资性房地产借：投资性房地产成本后（ 1）折旧贷：在建工程【一般企业】贷：在建工程开发成本【房地产企业】开发成本按期（月） 对投资性房地产计提折旧或进不提折旧,按公允价值计量,处理和交易性行摊销,会计处理为：续借：其他业务成本计或者摊销金融资产一样；贷：投资性房地产累计折旧量投资性房地产累
30、计摊销- - - - - - -精选学习资料 - - - - - - - - - 借：银行存款学习好资料欢迎下载借：银行存款（ 2）取得贷：其他业务收入贷：其他业务收入租金收入借：营业税金及附加借：营业税金及附加贷：应交税费应交营业税贷：应交税费应交营业税投资性房地产存在减值迹象的, 仍应当适用资产减值的有关规定； 经减值测试后确（ 3）减值定发生减值的 , 应当计提减值预备；假如期末按公允价值计量,不计提减值；已经计提减值预备的投资性房地产的价处理值又得以复原,不得转回；会计处理为：借：资产减值缺失贷：投资性房地产减值预备后资本化先将账面价值转入“ 投资性房地产在先将账面价值转入 “ 投资性
31、房地产在建” ,建” ,有关后续支出在 “ 投资性房地产有关后续支出在“ 投资性房地产在建” 中续在建” 中核算,等待完工后在转回核算,等待完工后在转回支出费用化不满意投资性房地产确认条件的,应当在不满意投资性房地产确认条件的,应当在发发生时计入当期损益（其他业务成本）；生时计入当期损益（其他业务成本）；投资性房地产2022 中级课件 加 QQ 1099003905 其在转换日,会计处理为：借：投资性房地产成本【转换日的公允价名师归纳总结 非将为存货房地产开发企业将其持有的开发产品以值】第 12 页,共 13 页存货跌价预备【已计提存货跌价准经营租赁的方式出租, 存货相应地转换为备】的房地产投
32、资性房地产借： 投资性房地产 【账面价公允价值变动损益【差额】转换为投值】贷：开发产品【账面金额】资性房地存货跌价预备 【已计提存货跌价资本公积其他资本公积产预备】投【差额】贷：开发产品【账面余额】待该项投资性房地产处理时, 因转换计入资转将自用的企业将原本用于生产商品、供应劳务或者“ 资本公积其他资本公积” 科目的部分应转入当期损益（其他业务成本）；为投在转换日的会计处理为：资经营治理的房地产改用于出租,通常应于借：投资性房地产成本【转换日的公租赁期开头日, 将相应的固定资产或无形允价值】建筑物等资产转换为投资性房地产；借：投资性房累计折旧（累计摊销）转换为投地产固定资产减值预备（无形资产减
33、值资性房地累计折旧（累计摊销）预备）产固定资产减值预备 （无形资产减公允价值变动损益【差额】值预备）贷：固定资产（无形资产）贷：固定资产（无形资产）资本公积其他资本公积- - - - - - -精选学习资料 - - - - - - - - - 学习好资料 欢迎下载投资性房地产累计折旧 （投【差额】资性房地产累计摊销）投资性房地产减值预备将房地产开借：开发产品【账面价值】投资性房地产转为自用或存货时,会计处理发企业从投资性房地产累计折旧投投资性房投资性房地产减值预备地产转换为：资贷：投资性房地产【账面金额】借：固定资产、 无形资产、 开发产品 【转性为存货；投资性房借：固定资产（无形资产）换日的公允价值】房公允价值变动损益【差额】地投资性房地产累计折旧 （投资性贷：投资性房地产成本产地产相应房地产累计摊销）公允价值变转地转换为投资性房地产减值预备动为固定资产贷：投资性房地产公允价值变动损益【差额】自或无形资累计折旧（累计摊销）用产；固定资产减值预备 （无形资产减值预备）名师归纳总结 处置借：银行存款借：银行存款第 13 页,共 13 页其他业务成本贷：其他业务收入借：其他业务成本公允价值变动损益资本公积其他资本公积投资性房地产累计折旧 （投资性房地产累计摊销）贷：投资性房地产成本投资性房地产减值预备公允价值变动 贷：投资性房地产其他业务收入- - - - - - -