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1、精选学习资料 - - - - - - - - - 合并财务报表练习题答案一、单项挑选题1、【正确答案】 A 【答案解析】选项A,母公司应当将其掌握的全部子公司（含特别目的主体等）,无论是小规模的子公司仍是经营业务性质特别的子公司,均应当纳入合并财务报表的合并范畴；2、【正确答案】 D 3、【正确答案】 D 4、【正确答案】 C 【答案解析】因 M公司掌握 A 公司,所以 M公司间接拥有 B公司 40%的股权；因此, M公司直接和间接拥有6、【正确答案】 D B公司的股权为 70%；【答案解析】经调整后,乙公司 20XX年度的净利润 300（500400）（500400）/10 6/12 205
2、（万元）；甲公司对乙公司的长期股权投资按权益法调整后的金额500205 100%705（万元）；7、【正确答案】 D 【答案解析】 A公司直接和间接合计拥有C公司 60%的权益性资本,所以C公司应纳入 A 公司合并范畴；名师归纳总结 - - - - - - -第 1 页,共 11 页精选学习资料 - - - - - - - - - 9、【正确答案】 D 【答案解析】 合并利润表中因专利权处置确认的损益为处置价款与合并报表角度专利权的账面价值之差；故东方公司在 20 9 年度合并利润表中因中科公司处置专利权确认的损益 =260-（400-400/5 2）-13=7（万元）；题目中问的是确认的缺失
3、,故应为 -7 万元；、【正确答案】 D 【答案解析】站在企业集团角度,专利权的初始成本为 400 万元,专利权转让价款 550 万元与成本 400 万元之差为未实现的内部交易损益,需要抵消；东方公司 20 8 年 12 月 31 日合并资产负债表中, 中科公司的专利权作为无形资产 应当列报的金 额=400-400/5=320 （万元）；二、运算题2、【正确答案】借：长期股权投资 ABC公司6000（7500 80%）贷：银行存款 5500 资本公积 500 、【正确答案】名师归纳总结 借：营业收入400（200 2）400 第 2 页,共 11 页贷：营业成本- - - - - - -精选学
4、习资料 - - - - - - - - - 借：营业成本 2550 （ 21.5 ） 贷：存货 25 借：存货存货跌价预备 10 贷：资产减值缺失 10 借：递延所得税资产3.75 （2510） 25% 贷：所得税费用 3.75 借：营业收入 100 贷：营业成本 80 固定资产原价 20 借：固定资产累计折旧1.5 （20/10 9/12 ）贷：治理费用 1.5 借：递延所得税资产4.625 （201.5 ） 25% 贷：所得税费用 4.625 、【正确答案】调整后的净利润 1250固定资产（ 201.5 4.625 ）1236.125（万元）借：长期股权投资988.9 （1236.125
5、80%）名师归纳总结 贷：投资收益988.9 第 3 页,共 11 页借：长期股权投资120（150 80%）- - - - - - -精选学习资料 - - - - - - - - - 贷：资本公积 120 借：权益法下被投资单位其他全部者权益变动的影响 120 贷：可供出售金融资产公允价值变动净额 120 调整后的长期股权投资抵消分录：6000988.9 1207108.9 （万元）借：股本150 4000 资本公积年初1500 本年盈余公积年初125 1300 本年未安排利润年末1811.125（7001236.125125）名师归纳总结 贷：长期股权投资7108.9 第 4 页,共 11
6、 页少数股东权益1777.225（8886.125 20%）借：投资收益988.9 （1236.125 80%）少数股东损益247.225 （1236.125 20%）未安排利润年初700 贷：提取盈余公积125 - - - - - - -精选学习资料 - - - - - - - - - 未安排利润年末 1811.125 、【正确答案】借：未安排利润年初 25 贷：营业成本 2550 （21.5 ） 借：营业成本 2040 （ 21.5 ） 贷：存货 20 借：存货存货跌价预备 10 贷：未安排利润年初 10 借：营业成本 2 贷：存货存货跌价预备 2 借：存货存货跌价预备 12（164）贷：
7、资产减值缺失 12 借：递延所得税资产3.75 （2510） 25% 贷：未安排利润年初 3.75 借：所得税费用3.753.75 （ 2010212） 25% 名师归纳总结 贷：递延所得税资产20 3.75 第 5 页,共 11 页借：未安排利润年初- - - - - - -精选学习资料 - - - - - - - - - 贷：固定资产原价 20 借：固定资产累计折旧1.5 （20/10 9/12 ）贷：未安排利润年初2（20/10 ）1.5 借：固定资产累计折旧2 贷：治理费用借：递延所得税资产4.125 （201.5 2） 25% 所得税费用 0.5 贷：未安排利润年初 4.625 、【
8、正确答案】借：长期股权投资1108.9 988.9 贷：未安排利润年初资本公积120 调整后的净利润 1600固定资产 20.5 1601.5 （万元）借：长期股权投资1281.2 （1601.5 80%）名师归纳总结 贷：投资收益800（1000 80%）1281.2 第 6 页,共 11 页借：投资收益800 贷：长期股权投资- - - - - - -精选学习资料 - - - - - - - - - 借：长期股权投资12 （6075） 80% 贷：资本公积 12 借：权益法下被投资单位其他全部者权益变动的影响132（12012）贷：可供出售金融资产公允价值变动净额 132 调整后的长期股权
9、投资7602.1 （万元）抵消分录：60001108.91281.2 80012借：股本 4000 资本公积年初 1650 本年 15（7560）盈余公积年初 1425 本年 160 未安排利润年末2252.625（1811.1251601.5 1601000）名师归纳总结 贷：长期股权投资7602.1 第 7 页,共 11 页少数股东权益1900.525（9502.625 20%）借：投资收益1281.2 （1601.5 80%）少数股东损益320.3 （1601.5 20%）未安排利润年初1811.125 - - - - - - -精选学习资料 - - - - - - - - - 贷：提取
10、盈余公积 160 对全部者（或股东）的安排 1000 未安排利润年末 2252.625 5、【正确答案】未实现内部销售利润的抵消分录：借：营业收入 950 贷：营业成本 950 借：营业成本 240 贷：存货 240 存货跌价预备的抵消分录：借：存货存货跌价预备 210 贷：资产减值缺失 210 递延所得税资产的抵消分录：借：递延所得税资产 7.5 贷：所得税费用 7.5 注：个别报表确认 52.5 万元递延所得税资产, 合并报表认可 60 万,所以合并报表中补确认 7.5 万元的递延所得税资产；、【正确答案】未实现内部销售利润的抵消分录：名师归纳总结 - - - - - - -第 8 页,共
11、 11 页精选学习资料 - - - - - - - - - 借：未安排利润年初 240 贷：营业成本 240 借：营业成本 120 贷：存货 120 存货跌价预备的抵消分录：借：存货存货跌价预备 210 贷：未安排利润年初 210 借：营业成本 105 贷：存货存货跌价预备 105 借：存货存货跌价预备 15 贷：资产减值缺失 15 注：这里个别报表中确认存货跌价预备以冲回 15 万元；递延所得税的抵消分录：借：递延所得税资产 7.5 贷：未安排利润年初 7.5 借：所得税费用 7.5 贷：递延所得税资产 7.5 30 万,合并报表中认可 15 万元,所名师归纳总结 - - - - - - -
12、第 9 页,共 11 页精选学习资料 - - - - - - - - - 注：个别报表本年递延所得税资产应有余额为33.75 万元,应当冲回 18.75万元,合并报表认可的应有余额也是 33.75 万元,应当冲回 26.25 万元,个别报表中冲回了 18.75 万元,所以合并报表中再冲回 7.5 万元；、【正确答案】存货采纳先进先出法,所以本年出售的 80 件第一包括 20XX年购入的前期未售出的30 件,当年购入的 100 件有 50 件尚未出售, 对未实现内部销售损益的抵消分录为：借：未安排利润年初 120 贷：营业成本 120 借：营业收入 800 贷：营业成本 800 借：营业成本 200 贷：存货 200 存货跌价预备的抵消分录：借：存货存货跌价预备 120 贷：未安排利润年初 120 借：营业成本 120 贷：存货存货跌价预备 120 借：存货存货跌价预备 200 贷：资产减值缺失 200 名师归纳总结 - - - - - - -第 10 页,共 11 页精选学习资料 - - - - - - - - - 递延所得税的抵消分录：20XX年购入部分本年度全部售出,不再有临时性差异不用调整,20XX年的销售部分个别报表和合并报表认可的账面价值一样,合并报表中不再进行调整；名师归纳总结 - - - - - - -第 11 页,共 11 页