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1、管理建议书（参考文本）公司：我们接受委托，对贵公司200年度财务报表进行审计。我们的责任是根据我们的审计， 对贵公司财务报表发表审计意见。我们提供的这份管理建议书，不在审计业务约定书约定范围之内，而是我们基于为贵公司服务的目的，根据审计过程中发现的问题而提出的。 因为我们主要从事的是对贵公司年度财务报表的审计，所实施的审计范围是有限的， 不可能全面了解贵公司的等事项，所以，管理建议书中包括的等事项存在的问题仅是我们注意到的，不应被视为对贵公司等事项发表的鉴证意见，所提建议不具有强制性和公正性。在审计过程中，我们了解了贵公司等事项的情况，并作了分析研究。我们认为贵公司在方面存在如下问题，并提出改
2、进意见， 希望引起贵公司的注意，以便贵公司改进完善。一、财务状况分析现象描述企业近三年的资产、负债、权益状况及变化情况，并计算流动比率、速动比率、资产负债率、 应帐帐款周转率、 存货周转率、 流动资产周转率、销售毛利率、销售净利率、净资产收益率等重要财务指标。财务状况分析针对描述的财务现象，揭示企业的偿债能力、资产管理水平、获利能力，最终分析确定企业潜在的财务风险。我们的建议二、经营成果分析现象描述企业近三年的经营成果并计算反映盈利水平的重要财务指标。盈亏原因分析从利润结构、收入结构、毛利率、成本费用结构及占收入比率等方面分析， 与历史水平及同行业平均水平对比分析，确定盈亏的主要原因（具体到销
3、售价格、原材料价格、能源价格、人工成本、成本控制、费用控制等具体因素及形成原因） 。我们的建议名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 1 页，共 6 页 - - - - - - - - - 三、会计核算现象描述企业未按照企业会计准则及相关会计制度规定进行核算、对企业财务状况、经营成果产生重大影响的情况。（一般情况下不对会计核算方面提出管理建议，如果企业在会计要素的确认、计量、报告、会计核算方法选择、会计政策选择、会计估计判断等方面存在重大问题，应当提出管理建议，但是不能只局限
4、于使用会计科目等浅显问题）。对企业影响分析不进行规范会计核算对企业的影响。我们的建议四、内部控制（一）货币资金现象重点关注企业是否在如下关键方面或关键环节实施有效的控制活动。(1)企业是否合理设置相关机构并配备必要的人员，各个岗位的职权、责任是否明确；(2)现金、银行存款的管理是否符合法律要求，银行账户的开立、审批、核对、清理是否严格有效，现金盘点和银行对账单的核对是否按规定严格执行；(3)与货币资金有关的票据的购买、保管、使用、销毁等是否有完整的记录，银行预留印鉴和有关印章的管理是否严格有效。对企业的影响我们的建议（二）采购与付款现象重点关注企业是否在如下关键方面或关键环节实施有效的控制活动
5、。(1) 企业是否合理设置相关机构并配备必要的人员，各个岗位的职权、责任是否明确；名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 2 页，共 6 页 - - - - - - - - - (2) 申请采购存货是否有充分的依据，是否有明确的申请采购事项和审批程序；(3)采购与验收的管理流程及有关控制措施是否清晰，对供应商的选择、采购方式的确定、采购合同的签订、购进商品的验收等是否有明确规定；(4)付款方式、程序、审批权限和与客户的对账办法是否明确。对企业的影响我们的建议（三）存货现象重点
6、关注企业是否在如下关键方面或关键环节实施有效的控制活动。(1) 企业是否合理设置相关机构并配备必要的人员，各个岗位的职权、责任是否明确；(2)申请采购存货是否有充分的依据，是否有明确的申请采购事项和审批程序；(3)存货采购、验收、领用、盘点、处置的控制流程是否清晰，对存货预算、供应商的选择、存货验收、存货保管及重要存货的接触条件、内部调剂、盘点和处置的原则及程序是否有明确的规定；(4)存货成本核算方法、跌价准则计提等会计处理方法是否符合国家统一的会计制度的规定。对企业的影响我们的建议（四）固定资产现象重点关注企业是否在如下关键方面或关键环节实施有效的控制活动。(1)企业是否合理设置相关机构并配
7、备必要的人员，各个岗位的职权、责任是否明确；(2)固定资产取得依据是否充分适当，决策和审批程序是否明确；(3)固定资产取得、验收、使用、维护、处置和转移等环节的控制流程是否名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 3 页，共 6 页 - - - - - - - - - 清晰，固定资产投资预算、工程进度、验收使用、维护保养、内部调剂、报废处置等是否有明确的规定 ; (4)固定资产成本核算、计提折旧和减值准备、处置等会计处理是否符合国家统一的会计制度的规定。对企业的影响我们的建议（
8、五）销售与收款现象重点关注企业是否在如下关键方面或关键环节实施有效的控制活动。(1) 企业是否合理设置相关机构并配备必要的人员，各个岗位的职权、责任是否明确；(2)企业是否建立科学的销售与发货控制流程，销售合同的签订、审批程序和发货程序是否明确；(3)企业在销售收入的确认条件、销售成本的结转方法、应收账款的催收管理、往来款项的定期核对、坏账准备的计提依据、坏账核销的审批程序、销售退回的条件与验收程序、与销售有关的凭证记录等方面是否有明确的规定。对企业的影响我们的建议（六）成本费用现象重点关注企业是否在如下关键方面或关键环节实施有效的控制活动。(1)企业是否合理设置相关机构并配备必要的人员，各个
9、岗位的职权、责任是否明确；(2)企业是否编制成本费用定额、成本计划，成本费用事项和审批程序应当明确；(3)成本费用预测、决策、预算、控制、核算、分析、考核的控制流程是否清晰，对成本费用核算、 内部价格的制订和结算办法、责任会计及有关成本费用考核等是否有明确的规定。名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 4 页，共 6 页 - - - - - - - - - 对企业的影响我们的建议（七）预算现象重点关注企业是否在如下关键方面或关键环节实施有效的控制活动。(1) 企业是否合理设置
10、相关机构并配备必要的人员，各个岗位的职权、责任是否明确；(2)预算编制、执行、调整、分析、考核的控制流程是否清晰，对预算编制方法、审批程序、预算执行情况检查、预算调整环节控制、预算执行结果的分析考核等是否有明确的规定。对企业的影响我们的建议（八）现象对企业的影响我们的建议五、税务分析现象重点关注如下事项1、企业是否正确缴纳增值税、营业税、企业所得税？2、企业是否充分享受相关税收优惠政策？3、企业的关联往来是否按照独立交易原则进行？（关联交易通常表现为货物购销、提供劳务、 贷款往来、 使用或转让无形资产、购置固定资产）对企业的影响名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - -
11、- - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 5 页，共 6 页 - - - - - - - - - 我们的建议就上述问题， 我可以进一步探讨解决方法。如果贵公司需要， 我们可以提供必要的帮助。我们出具的管理建议书只向贵公司董事会提供。贵公司董事会因使用不当造成的后果，与执行本业务的注册会计师及会计师事务所无关。华实会计师事务所二 OO年月日名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 6 页，共 6 页 - - - - - - - - -