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1、精选优质文档-倾情为你奉上中级会计职称考试模拟试题中级实务08一、 单项选择题1. 乙公司为扩大产能，于2008年1月至4月以自营方式建造一条生产线，工程建造期间领用工程物资234万元，发生工程人员职工薪酬84万元，由于非正常原因造成在建工程部分毁损，该毁损部分的实际成本为50万元，从保险公司收取赔偿款5万元，工程达到预定可使用状态前进行试运转，发生成本20万元，工程试运转生产的产品完工转为库存商品，估计售价为30万元。该项工程已达到预定可使用状态并交付使用。不考虑增值税等其他因素，则该项固定资产的入账价值为（）万元。A.263B.258C.308D.2832. X公司2009年1月1日发行的
2、2年期公司债券，实际收到款项96 534.50元，债券面值100 000元，每半年付息一次，到期还本，票面利率10，实际利率12。采用实际利率法摊销溢折价，则2009年12月31日X公司该项应付债券的账面余额为（）元。A.96 534.50B.97 326.50C.98 166.16D.100 0003. 工业企业的下列各项现金流量中，不属于“投资活动产生的现金流量”的是（）。A.长期股权投资取得的现金股利B.为购建固定资产支付的专门借款利息C.购买可供出售权益性工具支付的价款D.因固定资产毁损而收取的保险公司赔偿款4. 2008年12月31日，乙公司对某项固定资产进行减值测试。该项固定资产的
3、尚可使用年限为5年，账面价值为3 000万元，根据公司管理层批准的财务预算，乙公司将于第三年对该资产进行改良。如果不考虑改良的影响，该资产未来5年内每年产生的现金流量净额分别为300万元、450万元、600万元、900万元、1 200万元；如果考虑改良的影响，该资产未来5年内每年产生的现金流量净额分别为300万元、450万元、300万元、1 200万元、1 100万元。假定有关现金流量均产生于年末，计算该项资产预计未来现金流量的现值时适用的折现率为5，已知利率为5的部分复利现值系数如下： 1年 2年 3年 4年 5年现值系数 0.9524 0.9070 0.8638 0.8227 0.7835
4、该项固定资产的公允价值减去处置费用后的净额为2 850万元。不考虑其他因素，则该固定资产2008年12月31日应计提的减值准备为（）万元。A.107.22B.150C.0D.172.685. A公司应收B公司货款2 000万元，因B公司发生财务困难，短期内无法偿付，2008年1月1日，A公司与B公司协议进行债务重组，A公司同意减免B公司债务的20，其余部分延期两年支付，年利率为（相当于实际利率），利息按年支付。如果B公司第一年实现盈利，则从第二年起将按6的利率计收利息。A公司已为该项债权计提了100万元的坏账准备。B公司预计其2008年很可能实现盈利。假定不考虑其他因素，A公司在该项债务重组业
5、务中应确认的债务重组损失为（）万元。A.400B.260C.300D.3806. 甲股份有限公司为建造某固定资产于2007年12月1日按面值发行3年期一次还本付息公司债券，债券面值为10 000万元（不考虑债券发行费用），票面年利率为3。该固定资产建造采用出包方式。2008年甲股份有限公司发生的与该固定资产建造有关的事项如下：1月1日，工程动工并支付工程进度款1 117万元；4月1日，支付工程进度款1 000万元；4月19日至8月7日，因进行工程质量和安全检查停工；8月8日重新开工；9月1日支付工程进度款1 599万元。假定借款费用资本化金额按年计算，未发生与建造该固定资产有关的其他借款，该项
6、借款未动用资金存入银行所获得的利息收入2008年为30万元。则2008年度甲股份有限公司应计入该固定资产建造成本的利息费用金额为（）万元。A.37.16B.270C.60D.3007. 企业因对外担保事项可能产生的负债，在担保涉及诉讼的情况下，下列说法中正确的是（）。A.如果法院尚未判决，则企业没有必要确认预计负债B.法院尚未判决，企业估计很可能败诉，但损失金额不能合理估计的，企业不应确认为预计负债C.虽然法院尚未判决，但企业估计败诉的可能性大于胜诉的可能性，则应将担保额确认为预计负债D.虽然企业一审已被判决败诉，但正在上诉，不应确认为预计负债8. 甲公司2008年10月10日自证券市场购入乙
7、公司发行的股票100万股，共支付价款860万元，其中包括交易费用4万元。购入时，乙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股0.16元。甲公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产核算。2008年12月2日，甲公司出售该交易性金融资产，收到价款960万元。甲公司2008年利润表中因该交易性金融资产应确认的投资收益为（）万元。A.100B.116C.120D.1329. 企业因下列事项所确认的递延所得税，不影响所得税费用的是（）。A.期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额，产生的应纳税暂时性差异B.期末按公允价值调减交易性金融资产的金额，产生的可抵扣暂时性差异C.期末固定资产的账面价值高于计税基础，产
8、生的应纳税暂时性差异D.期末按公允价值调增投资性房地产的金额，产生的应纳税暂时性差异10. 下列各项中，不会引起事业单位专用基金发生增减变化的是（）。A.为职工代缴的住房公积金B.支付固定资产清理费用C.兴建职工集体福利设施D.支付公费医疗费11. A.B两家公司在合并前不具有关联方关系。A公司于2008年7月1日以一项固定资产对B公司投资，取得B公司60的股份。该固定资产原值1 500万元，已计提折旧300万元，已提取减值准备50万元，7月1日该固定资产公允价值为1 250万元。该项投资另发生相关手续费20万元。B公司2008年7月1日所有者权益的账面价值为2 000万元。A公司该项长期股权
9、投资的成本为（）万元。A.1 520B.1 270C.1 250D.1 17012. 某上市公司在其年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日前发生的下列事项中，属于调整事项的是（）。A.因税收优惠退回报告年度以前的所得税200万元B.因报告年度走私而被罚款200万元C.发现报告年度管理用固定资产漏提折旧500元，金额较少D.根据日后期间签订的债务重组协议，以存货抵偿报告年度形成的负债200万元13. 如果不考虑其他因素，下列各项中与甲企业不构成关联方关系的是（）。A.对甲企业施加重大影响的投资方B.与甲企业发生大量交易而存在经济依存关系的供应商C.与甲企业控股股东关键管理人员关系密切的家庭成员
10、D.与甲企业受同一母公司控制的其他企业14. 甲公司于2008年1月1日按面值发行分期付息、到期一次还本的3年期可转换公司债券3 000万元，实际募集资金已存入银行。该项可转换公司债券的票面年利率为5，利息于每年的12月31日支付；该项可转换公司债券在发行1年后可转换为甲公司普通股股票，初始转股价格为每股10元，每股面值1元。发行时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为6。假定不考虑其他因素，则该项可转换公司债券发行时计入资本公积的金额（）万元。（P/F，6，3）=0.8396，（P/A，6，3）=2.6730A. 2 919.75B.80.25C.3 000D.015. A公司以
11、人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生时的汇率进行折算，按月计算汇兑损益。1月10日，A公司对外销售产品确认应收账款100万美元，当日的市场汇率为1美元7.05元人民币。1月31日的市场汇率为1美元6.90元人民币。2月24日，A公司收到该应收账款，当日的市场汇率为1美元7.12元人民币，不考虑其他因素，则A公司因该笔应收账款产生的汇兑损益为（）万元人民币。A.15B.22C.7D.37二、多项选择题1. 下列关于固定资产的表述，正确的有（）。A.未使用的固定资产应该计提折旧，且其折旧费用应计入管理费用等B.融资租入固定资产发生的固定资产装修费用，满足资本化条件的，应该在两次装修间隔期间、
12、尚可使用寿命两者中较短的期间内单独计提折旧C.企业购置计算机硬件所附带的未单独计价的软件应该与计算机硬件一并作为固定资产管理D.购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质时，应当以购买价款的现值为基础确定固定资产的入账价值2. 下列关于无形资产的会计处理中，错误的有（）。A.内部研发项目开发阶段的支出，应全部资本化，计入“研发支出资本化支出”科目B.无形资产预期不能为企业带来经济利益的，应将其账面价值转入营业外支出C.出租无形资产取得的租金收入和发生的相关费用，应通过其他业务收入和其他业务成本核算D.无形资产的摊销金额均应当计入当期损益3. 下列各项业务中可能会涉及“资本公
13、积”科目有（）。A.企业自用房地产转换为采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产B.期末确认可供出售金融资产公允价值变动金额C.以公允价值模式计量的投资性房地产在资产负债表日确认的公允价值变动金额D.在权益法核算下，被投资单位发生的除净损益以外的其他权益变动4. 甲公司与A公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17。甲公司以其一项可供出售金融资产换入A公司所生产的一批X产品。该项可供出售金融资产的账面价值为115万元，其中成本为105万元，公允价值变动为10万元，当日的公允价值为130万元；A公司用于交换的X产品的成本为100万元，不含税公允价值（等于计税基础）为120万元，甲公司另
14、支付补价10.4万元。A公司为换入该项金融资产另支付手续费等1.2万元。甲公司将换入的X产品作为库存商品核算，A公司将换入的金融资产作为可供出售金融资产核算。假定该项交易具有商业实质，不考虑其他因素，则下列说法中不正确的有（）。A.A公司换入可供出售金融资产的入账价值为140.4万元B.甲公司换入存货的入账价值为109.6万元C.甲公司应确认的投资收益为15万元D.A公司应确认的损益为20万元5. 对于长期股权投资，下列各项中说法不正确的有（）。A.通过企业合并方式取得的长期股权投资应该采用成本法进行后续计量B.成本法下，对于被投资企业所有者权益的增加额，投资企业应按其享有的份额调整长期股权投
15、资的账面价值C.处置采用权益法核算的长期股权投资时，应将原计入资本公积的相关金额转入营业外收入D.同一控制下，合并方取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值的差额，应该全部计入或冲减资本公积6. 下列有关借款费用资本化的说法中，正确的有（）。A.购建或者生产的符合资本化条件的资产所占用的外币一般借款在资本化期间内发生的汇兑差额应该资本化，非资本化期间的汇兑差额则应该费用化B.购建或者生产的符合资本化条件的资产的各部分分别完工，且每部分在其他部分继续建造过程中可供使用或者可对外销售，且为使该部分资产达到预定可使用或可销售状态所必要的购建或者生产活动实质上已经完成的，应当停止与该部分资产相关的
16、借款费用的资本化C.购建或者生产的资产的各部分分别完工，但必须等到整体完工后才可使用或者可对外销售的，应当在该资产整体完工时停止借款费用的资本化D.为购建或者生产符合资本化条件的资产而支付现金、转移非现金资产或者承担债务均属于资产支出7. 下列关于资产减值的表述中，正确的有（）。A.进行减值测试时，资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值，只要有一项超过了资产的账面价值，应表明资产没有发生减值，不需再估计另一项金额B.资产的可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较低者确定C.以前报告期间的计算结果表明，资产可收回金额显著高
17、于其账面价值，之后又没有发生消除这一差异的交易或者事项的，资产负债表日可以不重新估计该资产的可收回金额D.资产组的认定，应当以资产组产生的主要现金流入是否独立于其他资产或者资产组的现金流入为依据8. 关于非货币性职工薪酬，说法正确的有（）。A.企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照产品的账面价值，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬B.企业将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，按照该住房的公允价值计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬C.企业租赁住房等资产供职工无偿使用的，应当根据受益对象，将每期应付的租金计入相关资产成本
18、或当期损益，并确认应付职工薪酬D.难以认定受益对象的非货币性福利，直接计入当期损益和应付职工薪酬9. 下列有关行政事业单位的收入核算，说法正确的有（）。A.行政单位的收入包括拨入经费、预算外资金收入和其他收入B.事业单位的收入应当采用权责发生制核算C.年终结账时，行政单位要将“预算外资金收入”科目贷方余额转入“结余”科目D.按规定应上缴财政预算的资金和应缴财政专户的预算外资金应计入事业收入10. 下列有关合并会计报表的表述中不正确的有（）。A.在确定能否控制被投资单位时，应当考虑企业和其他企业持有的被投资单位的当期可转换的可转换公司债券、当期可执行的认股权证等潜在表决权因素B.母公司不应当将其
19、全部子公司纳入合并财务报表的合并范围，例如小规模的子公司、经营业务性质特殊的子公司C.编制合并报表时，将内部交易固定资产相关的销售收入、销售成本以及其原价中包含的未实现内部销售损益予以抵销D.因同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并利润表时应当将该子公司购买日至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表三、判断题1. 满足辞退福利确认条件、实质性辞退工作在一年内完成，但付款时间超过一年的辞退福利，企业一般应当选择恰当的折现率，以折现后的金额计量应付职工薪酬。（）2. 企业固定资产的预计报废清理费用，可作为弃置费用，按其现值计入固定资产成本，并确认为预计负债。（）3. 资产负债表日，如果预计未
20、来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减计递延所得税资产的账面价值，在以后期间不得恢复其账面价值。（）4. 或有负债仅指潜在义务，因其不符合负债的确认条件，不能在会计报表内予以确认。（）5. 进行外币报表折算时，资产负债表中的所有项目，均应采用交易发生日的即期汇率折算。（）6. 对于附或有条件的债务重组，如果或有应付金额满足预计负债的确认条件，则债务人应该按照重组债务的账面价值与重组后债务的入账价值和未来应付利息之和的差额确认债务重组利得。（）7. 计算稀释性潜在普通股转换为已发行普通股而增加的普通股股数的加权平均数时，不论是稀释性潜在普通股以前期间发行的还是
21、当期发行的，均应当假设其在当期期初转换。（）8. 利得和损失是指不应计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的经济利益的流入或流出。（）9. 本期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策、对初次发生的或不重要的交易或事项采用新的会计政策，均不属于会计政策变更。（）10. 风险和报酬同时较大地受企业产品和劳务的差异以及经营活动所在国家或地区差异影响的，披露分部信息的主要形式应当是地区分部，次要形式是业务分部。（）四、计算题1（1）2007年1月1日，A公司支付2 360万元从活跃市场购入甲公司于当日发行的5年期债券，面值为2 000万
22、元，票面利率7，每年年末付息，到期一次还本，另支付相关费用6.38万元，款项均通过银行存款转账支付。A公司将其划分为可供出售金融资产，实际利率为3。（2）2007年12月31日，A公司持有的该债券的公允价值为2 270万元。（3）2008年，甲公司发生严重财务困难，虽仍可支付该债券当年的票面利息，但预计未来现金流量将受到严重影响，2008年底，该可供出售金融资产的公允价值下降至2 000万元。（4）2009年12月31日，甲公司的财务状况已基本好转，按期支付了当期的利息，当日该债券的公允价值为2 050万元。（5）2010年1月1日，A公司与B公司达成债务重组协议，B公司同意A公司以其持有的上
23、述可供出售金融资产抵偿所欠购货款2 500万元，B公司已对该笔应收账款计提坏账准备500万元。当日，A公司用于抵债的可供出售金融资产的公允价值为2 110万元。B公司将收到的债券投资划分为持有至到期投资。B公司确定该项债券的实际利率为4。（6）2010年，甲公司按期支付了相关利息，2011年，甲公司按期支付了本金及最后一期利息。假设不考虑其他因素（计算结果保留两位小数）。要求：（1）编制2007年1月1日A公司取得该项金融资产的有关会计分录；（2）计算确定2007年12月31日A公司应确认的投资收益以及该项金融资产的摊余成本，并编制有关会计分录；（3）计算确定2008年12月31日A公司该项金
24、融资产应确认的资产减值损失，并编制有关会计分录；（4）编制2009年12月31日A公司的有关会计分录；（5）编制2010年1月1日B公司的有关会计分录；（6）计算B公司该项债券投资在各年末的摊余成本、利息调整的本年摊销额和年末余额，填入下表中（不需列出计算过程）。 时 间 2010年1月1日 2010年12月31日 2011年12月31日年 末摊 余成 本 面 值 利息调整 合 计 “利息调整”本年摊销额 2（1）2008年5月1日，A公司与B公司签订了一份合同总金额为3 000万元的建造合同，由A公司承建B公司的一栋办公楼，合同规定的建设期为2008年5月1日至2010年7月底。（2）A公司
25、于2008年5月1日开工建设该办公楼，估计工程总成本为2 500万元。至2008年12月31日，A公司实际发生成本620万元。由于建筑材料价格上涨，A公司预计完成合同尚需发生成本2 480万元。为此，A公司于2008年12月31日要求增加合同价款250万元，但未能与B公司达成一致意见。2008年12月31日，A公司与B公司结算合同价款500万元，A公司已实际收到价款。（3）2009年6月，A公司与B公司协商一致，B公司同意增加合同价款250万元。2009年度，A公司实际发生成本1 550万元，年底预计完成合同尚需发生930万元。2009年12月31日，A公司与B公司结算合同价款1 700万元，
26、A公司已实际收到价款。（4）2010年4月底，主体工程已经基本完工，预计将提前2个月完工。B公司同意向A公司支付提前竣工奖150万元。（5）2010年5月底，工程全部完工，A公司在2010年实际发生成本930万元。合同完工时，A公司与B公司结算合同价款1 200万元，A公司已实际收到价款。假定：（1）该建造合同的结果能够可靠估计，A公司采用累计实际发生合同成本占合同预计总成本的比例确定完工进度；（2）A公司2008年度的财务报表于2009年1月10日对外提供，此时仍未就增加合同价款事宜与B公司达成一致意见。（3）假定A公司所发生的合同成本均为原材料及职工薪酬，各占50。（4）不考虑相关税费。要
27、求：计算A公司2008年至2010年与该建造合同相关的会计分录。五、综合题1. A公司为上市公司，所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25，按照净利润的10计提盈余公积，年度汇算清缴均于次年3月15日完成，年度财务报表均于次年的3月30日对外报出。资料一，2008年发生的有关或有事项如下：（1）2008年10月1日，A公司与B公司签订合同，由A公司为B公司研发一套软件，约定该软件应于2008年11月15日研发完成并交付B公司使用。由于A公司未按合同交付该软件，致使B公司发生重大经济损失，B公司通过法律程序要求A公司赔偿经济损失600万元。截至2008年12月31日，该诉讼案件尚在审理中
28、，A公司根据其法律顾问的意见，认为败诉的可能性为70。如败诉，赔偿金额估计在300万元至500万元之间。（2）2008年12月31日，A公司有以下两份尚未履行的合同：2008年8月，A公司与C公司签订一份X产品销售合同，约定在2009年5月底以650万元的价格总额向C公司销售1 000件X产品，违约金为合同总价款的30。2008年12月31日，A公司库存X产品1 000件，成本总额为800万元，按目前市场价格计算的市价总额为820万元。假定A公司销售X产品不发生销售费用。2008年12月，A公司与D公司签订一份不可撤销的销售合同，约定在2009年4月20日以720万元的价格向D公司销售一批Y产
29、品；D公司应预付订金50万元，若A公司违约，双倍返还订金。2008年12月31日，A公司的库存中没有Y产品及生产该产品所需原材料。因原材料价格大幅上涨，A公司预计该批Y产品的生产成本为750万元。因上述合同至2008年12月31日尚未完全履行，A公司2008年将收到的D公司订金确认为预收账款，未进行其他会计处理，其会计处理如下：借：银行存款 50贷：预收账款 50（3）为开拓Z产品的市场，对于购买Z产品的消费者，A公司做出如下承诺：Z产品售出后3年内，在正常使用过程中如出现质量问题，A公司免费负责保修。根据以往经验，Z产品发生的保修费一般为销售额的1至3之间。2008年，A公司共销售Z产品2
30、500万元。2008年初，A公司因Z产品而确认的“预计负债产品质量保证”科目余额为100万元。2008年实际发生的Z产品维修费为60万元。假定维修费用均以银行存款支付。假定税法规定，上述各事项涉及的预计负债产生的损失或资产减值损失仅允许在实际发生时于税前扣除。资料二，除上述事项外，A公司2008年发生的其他纳税调整事项如下：2008年9月1日，A公司内部研发的一项无形资产达到预定用途。该项无形资产系A公司2008年1月1日开始研发的一项新产品专利技术，共发生研发支出1 000万元，其中研究阶段支出250万元，开发阶段符合资本化条件前发生支出150万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出
31、为600万元。按照税法规定，该项无形资产的研究开发支出未形成无形资产计入当期损益的，按研究开发费用的50加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150摊销。A公司预计该项无形资产的使用寿命为10年，采用直线法摊销，税法上使用寿命与摊销方法与会计上一致。2008年12月31日，A公司对一项使用寿命不确定的无形资产（商标权）进行减值测试，发现其可收回金额为210万元；该项无形资产系A公司于2008年1月1日购入的，取得成本为300万元。A公司计税时，对该项无形资产按照10年的期限摊销，有关金额允许税前扣除。2008年12月31日，A公司持有的一项可供出售金融资产的公允价值为700万元；该项金融
32、资产系A公司于2008年9月支付价款610万元取得的，另支付相关税费10万元。税费规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额。2008年12月31日，A公司的一项采用公允价值模式计量的投资性房地产（建筑物）的公允价值为2 320万元，该项投资性房地产系A公司2007年12月31日取得的，入账价值为2 400万元。税法上预计使用年限为20年，采用直线法计提折旧，预计净残值为零。税费规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额。A公司2008年共发生2 000万元广告费支出，发生时已作为销售费用计入当期损益。税法规定，该类支出不超过当年销售收入15的部分允许当期税前扣除，超过部分允许
33、向以后年度结转税前扣除。A公司2008年实现销售收入12 000万元。A公司2008年实现的利润总额为20 000万元。除资料一、二涉及的事项外，A公司2008年度未发生其他纳税调整事项。2008年年初的递延所得税资产余额为25万元（均为预计负债所产生的），递延所得税负债余额为0。资料三，2009年，A公司发生的部分事项如下：（1）2009年2月7日，对于事项一，经法院一审判决，A公司需赔偿B公司经济损失550万元，A公司不再上诉，赔款已于当日支付。（2）2009年4月5日，A将向D公司销售的Y产品已全部生产完成。要求：（1）编制资料一中A公司各事项的相关会计分录；（2）根据资料一、二，确定下
34、表中各项资产、负债的账面价值、计税基础以及相关的暂时性差异，并计算A公司2008年应确认的应交所得税、递延所得税，编制所得税的相关会计分录；（仅考虑X产品的暂时性差异）单位：万元 项目 账面价值 计税基础 差异 应纳税暂时性差异 可抵扣暂时性差异预计负债 存货（X产品） 无形资产专利技术 无形资产商标权 可供出售金融资产 投资性房地产 广告费 总计 （3）编制资料三中A公司的相关会计分录。2. A股份有限公司（本题下称“A公司”）为上市公司，为实现生产经营的互补，2008年1月1日，A公司合并了B公司。有关情况如下：（1）在合并前，A公司与B公司不具有关联方关系。（2）2008年1月1日，A公
35、司以一项固定资产及490万元银行存款为对价，取得B公司80的股权。该项固定资产的原价为5 000万元，累计折旧为2 000万元，未计提减值准备，合并日公允价值为3 500万元。（3）2008年1月1日，B公司所有者权益总额为4 500万元，其中实收资本为2 000万元，资本公积为200万元，盈余公积为300万元，未分配利润为2 000万元。B公司各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值均相等。在对B公司资产进行评估时，A公司发生评估费用10万元，相关款项已通过银行存款支付。（4）合并后，A公司和B公司发生了以下交易或事项：2008年5月，A公司将本公司其生产的M产品销售给B公司，售价为400万
36、元，成本为280万元。B公司取得后作为管理用固定资产并于当月投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2008年6月，B公司将其生产的N产品一批销售给A公司，售价为250万元，成本为160万元。至2008年12月31日，A公司已将该批产品中的一半出售给外部独立第三方，售价为150万元，该批存货剩余部分的可变现净值为90万元。至2008年12月31日，A公司对B公司销售产品的款项尚有180万元未收回。A公司对该应收债权计提了20万元坏账准备。（5）2008年B公司实现净利润1 000万元，除实现净损益外，未发生其他影响所有者权益变动的交易或事项，当年也未向投资者分配
37、利润。（6）除对B公司投资外，2008年1月2日，A公司支付450万元，取得D公司40的股权，取得投资时D公司可辨认净资产公允价值和账面价值均为1 000万元。取得该项股权后，A公司对D公司具有重大影响。2008年2月，D公司将其生产的一批产品销售给A公司，售价为200万元，成本为100万元。至2008年12月31日，该批产品已向外部独立第三方销售30。D公司2008年度实现净利润570万元。（7）其他有关资料如下：上述各事项均不考虑所得税影响；A公司和B公司均按净利润的10提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。要求：（1）编制A公司在2008年1月1日与企业合并相关的会计分录；（2）计算确定
38、A公司对D公司的长期股权投资在2008年底应确认的投资收益，并编制相关的会计分录；（3）编制A公司2008年12月31日合并财务报表对长期股权投资（包括对B公司及对D公司的股权投资）的相关调整分录；（4）编制A公司2008年12月31日合并财务报表的相关抵销分录二、 参考答案一、单项选择题1答案 B解析 该项固定资产的入账价值23484502030258（万元）。2答案 C解析 对于应付债券来说，账面余额与账面价值是相等的。但对于资产来说，账面余额是指没有抵减折旧和减值的金额，而账面价值是指抵减了折旧和减值后的金额。本题另外注意的是，因为债券是每半年付息一次，所以不能按年度一次性计算。（1）2
39、009年6月30日实际利息费用期初摊余成本实际利率96 534.51225 792.07（元）；应付利息债券面值票面利率100 0001025 000（元）；利息调整摊销额5 792.075 000792.07（元）。（2）2009年12月31日实际利息费用期初摊余成本实际利率（96 534.5792.07）1225 839.59（元）；应付利息债券面值票面利率100 0001025 000（元）；利息调整摊销额5 839.595 000839.59（元）；2009年12月31日应付债券的账面余额96 534.50792.07839.5998 166.16（元）。3答案 B解析 B选项为购建固
40、定资产支付的专门借款利息是筹资活动产生的现金流量。4答案 A解析 该项固定资产的未来现金流量现值3000.95244500.90706000.86389000.82271 2000.78352 892.78（万元），而公允价值减去处置费用后的净额2 850（万元），所以，该项固定资产的可收回金额2 892.78（万元），应计提减值准备3 0002 892.78107.22（万元）。5答案 C解析 A公司应确认的债务重组损失2 00020100300（万元），会计处理为：借：应收账款债务重组1 600坏账准备100营业外支出债务重组损失 300贷：应收账款2 0006答案 B解析 由于进行工程质
41、量和安全检查停工，属于正常中断，所以中断期间不需要暂停资本化。利息资本化金额专门借款当期实际发生的利息费用尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入10 000330270（万元）。7答案 B解析 如果法院还没有判决，但估计很可能败诉，且赔款的金额可以合理确定，则要确认预计负债，如果赔款的金额不能合理确定，则不应该确认预计负债。如果法院已经判决了，但企业不服，已上诉，二审尚未判决，应该根据律师的估计的赔款金额确认预计负债，如果没有给出律师的意见，也没有提供进一步的证据，则应按照法院判决的应承担损失金额确认预计负债。8答案 B解析 购入时：借：交易性金融资产成本840应收股利16投资收益4贷：银行
42、存款860处置时：借：银行存款960贷：交易性金融资产成本840投资收益120因此2008年利润表中因该交易性金融资产应确认的投资收益1204116（万元）。9答案 A解析 根据准则规定，如果某项交易或事项按照会计准则规定应计入所有者权益，由该交易或事项产生的递延所得税影响也应计入所有者权益。期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额，应调整资本公积，由此确认的递延所得税也计入资本公积，不计入影响所得税费用。10答案 A解析 事业单位专用基金是指按规定提取的具有专门用途的资金，主要包括职工福利基金、医疗基金、修购基金和住房基金等。单位为职工代缴的住房公积金属于代扣代缴，不影响单位专用基金的变化；
43、支付固定资产清理费用会影响单位专用基金中的修购基金变化；兴建职工集体福利设施会影响专用基金中的职工福利基金变化；支付公费医疗费会影响专用基金中的医疗基金变化。11答案 B解析 非同一控制下的企业合并，购买方应在购买日按合并成本（即公允价值）作为长期股权投资的初始投资成本。A公司该项长期股权投资的成本1 250201 270（万元）。12答案 C解析 选项A不属于调整事项，收到退回的所得税直接冲减当期的所得税费用；选项B不属于调整事项，走私罚款直接计入当期营业外支出；选项C，虽然属于不重要的会计差错，但由于发现于日后期间，也应调整报告年度报表的相关项目，属于调整事项；选项D属于当期正常业务事项进
44、行会计处理。13答案 B解析 选项B，仅仅存在经济依存关系的供应商不属于关联方。14答案 B解析 可转换公司债券负债成份的公允价值1502.6733 0000.83962 919.75（万元）；可转换公司债券权益成份的公允价值3 0002 919.7580.25（万元）。发行时的分录为：借：银行存款3 000应付债券可转换公司债券（利息调整）80.25贷：应付债券可转换公司债券（面值）3 000资本公积其他资本公积80.2515答案 C解析 该笔应收账款产生的汇兑损益100（7.127.05）7（万元人民币）。相关分录为：1月10日：借：应收账款美元（1007.05） 705贷：主营业务收入等
45、 7051月31日：借：财务费用 15贷：应收账款美元 152月24日：借：银行存款美元（1007.12） 712贷：应收账款美元 690财务费用 22二、多项选择题1答案 ACD解析 融资租入固定资产发生的固定资产装修费用，满足资本化条件的，应该在两次装修间隔期间、剩余租赁期、尚可使用寿命三者中较短的期间内单独计提折旧，因此B选项不正确。2答案 AD解析 选项A，内部研发项目开发阶段的支出，只有满足资本化条件的支出，才能计入“研发支出资本化支出”科目。选项D，无形资产的摊销金额一般应当计入当期损益，但当所包含的经济利益是通过转入到所生产的产品或其他资产中实现的，其摊销金额应当计入相关资产的成本。3答案 A