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1、精选优质文档-倾情为你奉上专心-专注-专业中级会计职称考试模拟试题中级实务 06一、单项选择题1.X 股份有限公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价，按单项存货计提跌价准备，存货跌价准备在结转成本时结转。2008 年末该公司有库存 A 产品的账面成本为 500万元，其中有 60是订有销售合同的，合同价总计为 350 万元，预计销售费用及税金为 35万元。未订有合同的部分预计销售价格为 210 万元，预计销售费用及税金为 30 万元。2009年度，由于该公司产品结构调整，不再生产 A 产品。当年售出 A 产品情况：订有销售合同的部分全部售出，无销售合同的部分售出 10。至 2009 年年末，
2、剩余 A 产品的预计销售价格为 150 万元，预计销售税费 30 万元，则 2009 年 12 月 31 日应计提的存货跌价准备为（）万元。A.60B.42C.40D.202.下列关于固定资产的说法中，错误的是（） 。A.在对某项固定资产进行第二次装修时， 如果该固定资产“固定资产装修”明细科目仍有账面价值，应将该账面价值全部计入营业外支出B.已达到预定可使用状态的固定资产，在尚未办理竣工决算前，按暂估价值确定固定资产的成本，待办理了竣工决算手续后再作调整C.企业持有待售的固定资产，应对其预计净残值进行调整，并确认预计负债D.对于特殊行业的特定固定资产，确定固定资产的初始入账成本时需要考虑弃置
3、费用3.A 公司于 2009 年 1 月 1 日将一幢厂房对外出租并采用公允价值模式计量，租期为 5年。 每年末收取租金 100 万元， 出租时， 该幢厂房的账面价值为 2 400 万元， 公允价值为 2 200万元。2009 年 12 月 31 日，该幢厂房的公允价值为 2 250 万元。A 公司 2009 年因该投资性房地产对营业利润的影响为（）万元。A.50B.150C.200D.2004.甲公司于 2009 年 1 月 1 日购入乙公司当日发行的债券作为持有至到期投资， 在购买日其公允价值为 60 410 万元，期限为 3 年、票面年利率为 3，面值为 60 000 万元，交易费用为
4、58 万元， 半年期实际利率为 1.34， 每半年付息一次。 采用实际利率法摊销， 则 2009年 7 月 1 日持有至到期投资摊余成本为（）万元。A. 60 391.24B.60 378.27C.60 480D.60 5405.2008 年 3 月 1 日， 甲公司以一台设备与乙公司交换一批库存商品， 设备的原价为 400万元，累计折旧为 200 万元，固定资产减值准备为 20 万元，公允价值为 260 万元，乙公司库存商品的账面价值为 160 万元，公允价值（计税价格）为 200 万元，适用的增值税税率为17；甲公司另向乙公司收取补价 26 万元，假定不考虑增值税以外的其他相关税费，该项交
5、易具有商业实质。则甲公司换入资产的入账价值为（）万元。A. 234精选优质文档-倾情为你奉上专心-专注-专业B.34C.200D.2606.X、Y 公司同属甲公司的子公司。X 公司于 2009 年 4 月 1 日以定向增发股票方式从Y 公司的原股东甲公司取得 Y 公司 70的股份。X 公司发行 1 000 万股普通股股票，该股票每股面值为 1 元，公允价值为 2 元，以银行存款支付与发行股票相关的佣金、手续费共计10 万元。2009 年 4 月 1 日，Y 公司所有者权益账面价值为 2 000 万元，所有者权益公允价值为 3 000 万元。另发生与取得该项长期股权投资直接相关的税费 20 万元
6、。不考虑其他因素，则合并日 X 公司该项长期股权投资的初始投资成本为（）万元。A. 1 400B.1 000C.1 420D.2 0007.关于资产组的认定，下列说法中正确的是（） 。A.由企业各项不同的资产组成的B.资产组能否独立产生现金流入是认定资产组的最关键因素C.不管能否创造现金流入，企业的资产都必须归入某资产组D.资产组应当在企业不同的会计期间，分别认定8.2009 年 11 月 A 公司与 B 公司签订销售合同， 约定于 2010 年 2 月向 B 公司销售 100件产品， 合同价格每件 50 万元。 如 A 公司单方面撤销合同， 应支付违约金为 400 万元。 2009年末已生产
7、出该产品 100 件，产品成本为每件 55 万元。产品市场价格上升至每件 60 万元。假定不考虑销售税费。A 公司 2009 年末正确的会计处理方法是（） 。A.确认预计负债 500 万元B.确认预计负债 400 万元C.计提存货跌价准备 500 万元D.不需要做任何会计处理9.甲企业 12 月 31 日有关外币账户余额如下（12 月 31 日市场汇率 1 美元6.5 元人民币） ：应收账款（借方）5 000 美元，40 500 元人民币；银行存款 15 000 美元，129 000 元人民币；应付账款（贷方）3 000 美元，24 600 元人民币；短期借款 1 000 美元，8 250 元
8、人民币；长期借款（借款筹建的固定资产已交付使用）7 500 美元，62 100 元人民币。则期末应调整的汇兑损益为（）元。A. 19 300B.19 200C.19 200D.19 30010.下列各项，属于会计政策变更并采用追溯调整法进行会计处理的是（） 。A.无形资产预计使用年限发生变化从而改变摊销年限B.低值易耗品摊销方法的改变C.固定资产经济利益实现方式发生变化而改变折旧方法D.采用成本模式计量的投资性房地产改按公允价值模式计量11.未来公司 2009 年 3 月在上年度财务会计报告批准报出后， 发现 2007 年 9 月购入并开始使用的一台管理用固定资产一直未计提折旧。该固定资产 2
9、007 年应计提折旧 32 万元，2008 年应计提折旧 128 万元。未来公司对此重大会计差错采用追溯重述法进行会计处理。假定未来公司按净利润的 10提取法定盈余公积，假定对于应扣未扣的费用，税法上不允精选优质文档-倾情为你奉上专心-专注-专业许税前扣除，不考虑其他因素。未来公司 2009 年度所有者权益变动表“本年金额”栏中的“未分配利润”项目“年初数”应调减的金额为（）万元。A. 160B.120C.144D.10012.甲公司为上市公司， 2009 年 1 月 1 日按面值发行年利率 3的可转换公司债券， 面值 10 000 万元，期限为 5 年，利息每年末支付一次，发行结束一年后可以
10、转换为股票，转换价格为每股 5 元，即每 100 元面值的债券可转换为 1 元面值的普通股 20 股。2009 年甲上市公司归属于普通股股东的净利润为 30 000 万元，2009 年发行在外普通股加权平均数为 40000 万股，债券利息不符合资本化条件，直接计入当期损益，所得税税率 25。假定实际利率为 4，甲公司在该项可转换公司债券进行初始确认时，按相关规定进行了分拆，其中负债成份的公允价值为 9 555.6 万元，权益成份公允价值为 444.4 万元。 则甲上市公司 2009年稀释每股收益为（）元。A.0.75B.0.74C.0.72D.0.7113.A 公司 2009 年 1 月 1
11、日开业，2009 年和 2010 年免征两年的企业所得税，从 2011年起，适用的所得税税率为 25，A 公司 2009 年开始计提折旧的一台设备，2009 年 12 月31 日其账面价值为 1 800 万元，计税基础为 2 400 万元，A 公司 2009 年末预计这部分暂时性差异将在 2011 年及以后转回；2010 年 12 月 31 日，其账面价值为 1 080 万元，计税基础为1 800万元， 假定资产负债表日有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额，用来抵扣可抵扣的暂时性差异，2010 年末应确认的递延所得税资产为（）万元。A.0B.30（借方）C.120（借方）D.30
12、（贷方）14.2009 年 1 月 10 日，甲公司销售一批商品给乙公司，货款为 5 850 万元（含增值税税额） 。合同约定，乙公司应于 2009 年 4 月 10 日前支付上述货款。由于资金周转困难，乙公司到期不能偿付货款。经协商，甲公司与乙公司达成如下债务重组协议：乙公司以一批产品和一台设备偿还全部债务。乙公司用于偿债的产品成本为 1 500 万元，公允价值和计税价格均为 1 400 万元，未计提存货跌价准备；用于偿债的设备原价为 6 000 万元，已计提折旧2 500 万元，公允价值为 2 800 万元，已计提减值准备 900 万元，甲公司和乙公司适用的增值税税率均为 17。假定不考虑
13、增值税以外的其他相关税费，乙公司该项债务重组形成的营业外收入为（）万元。A. 1 712B.1 312C.1 612D.1 41215.事业单位的下列各项中，不会引起专用基金发生增减变化的是（） 。A.单位为职工代交的住房公积金B.提取固定资产修购基金C.兴建职工集体福利设施精选优质文档-倾情为你奉上专心-专注-专业D.支付公费医疗费二、多项选择题1.下列各项中，属于会计计量属性的有（） 。A.历史成本B.可变现净值C.公允价值D.重置成本2.下列各项中，企业可以确认为无形资产的有（） 。A.接受捐赠取得的非专利技术B.企业组织编写的科学著作C.企业自创的商誉D.企业自行研发成功的专利技术3.
14、下列关于可供出售金融资产的说法中，正确的有（） 。A.可供出售金融资产在资产负债表日的公允价值变动计入所有者权益B.对于可供出售权益工具， 其公允价值低于其成本本身不足以说明可供出售权益工具投资已发生减值，而应当综合相关因素判断该投资公允价值下降是否是严重或非暂时性下跌C.可供出售金融资产处置时，要将原计入所有者权益的公允价值变动部分转入投资收益D.在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资发生的减值损失， 需通过损益转回4.下列说法中，正确的有（） 。A.因同一控制下的企业合并增加的子公司， 编制合并资产负债表时，应调整合并资产负债表的期初数B.因非同一控制下的企业合并增加的
15、子公司，应调整合并资产负债表的期初数C.母公司在报告期内处置子公司，应当将该子公司期初至处置日的收入、费用、利润纳入合并利润表D.因同一控制下的企业合并增加的子公司， 在编制合并利润表时， 应当将该子公司合并当期期初至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表5.下列事项中，需通过资本公积核算的有（） 。A.可转换公司债券初始发行价格总额扣除负债成份初始确认金额后的金额B.持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时， 重分类日该投资的账面价值与公允价值之间的差额C.自用房地产转为采用公允价值模式计量的投资性房地产时， 公允价值大于账面价值的差额D.交易性金融资产在资产负债表日的公允价值变动6.下列
16、交易或事项中，影响公司利润表中的营业利润金额的有（） 。A.出售原材料时交纳的增值税销项税额B.计提的存货跌价准备C.按产品销售数量支付专利技术转让费D.房地产开发企业出售商品房交纳的营业税7.AS 公司拥有甲、乙、丙、丁四家公司表决权的比例分别为 63、32、25和 28，此外甲公司拥有乙公司 26的表决权，丙公司拥有丁公司 30的表决权，应纳入 AS公司合并会计报表合并范围的有（） 。A.甲公司B.乙公司C.丙公司精选优质文档-倾情为你奉上专心-专注-专业D.丁公司8.下列有关收入确认的会计处理中，不正确的有（） 。A.长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，一次性收取若干期的，在合同约定的
17、收款日期确认收入；分期收取的，收取的款项在相关劳务活动发生时分期确认收入B.宣传媒介的收费，在资产负债表日根据广告的完工进度确认收入。广告的制作费，在相关的广告或商业行为开始出现于公众面前时确认收入C.包括在商品售价内可区分的服务费，在提供服务的期间内分期确认收入D.为特定客户开发软件的收费，在开发完成时确认收入9.下列交易或事项中，其计税基础等于账面价值的有（） 。A.企业持有的交易性金融资产在资产负债表日的公允价值变动B.企业为关联方提供债务担保确认了预计负债 1 000 万元C.企业自行开发的无形资产，开发阶段符合资本化条件的支出为 100 万元，按税法规定，开发阶段支出形成无形资产，要
18、按照无形资产成本的 150摊销D.税法规定的收入确认时点与会计准则一致，会计确认预收账款 500 万元10.A 公司 2008 年 10 月份与乙公司签订一项供销合同，由于 A 公司未按合同发货，致使乙公司发生重大经济损失。 被乙公司提起诉讼， 至 2008 年 12 月 31 日法院尚未判决。A公司 2008 年 12 月 31 日在资产负债表中的“预计负债”项目反映了 100 万元的赔偿款。2009年 3 月 5 日经法院判决，A 公司需偿付乙公司经济损失 120 万元。A 公司不再上诉，赔偿款已经支付。A 公司 2008 年度财务会计报告批准报出日为 2009 年 4 月 28 日，下列
19、报告年度资产负债表中有关项目的调整中，不正确的有（） 。A.“预计负债”项目调增 20 万元；“其他应付款”项目 0 万元B.“预计负债”项目调减 100 万元；“其他应付款”项目调增 120 万元C.“预计负债”项目调增 20 万元；“其他应付款”项目调增 120 万元D.“预计负债”项目调减 120 万元；“其他应付款”项目调增 20 万元三、判断题1.具有商业实质且公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换，换入资产的成本应按照换出资产的账面价值加上应支付的相关税费确定，不确认损益。 （）2.随同产品出售单独计价的包装物，应于包装物发出时，计入其他业务成本。 （）3.固定资产给企业带来经济利
20、益的方式预期会发生重大变化，企业也应继续按原来的折旧方法进行折旧。 （）4.因企业合并形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产， 无形资产是否存在减值迹象，都应当至少于每年年度终了进行减值测试。 （）5.企业应当按照与重组有关的直接支出确定预计负债金额，其中直接支出主要指留用职工岗前培训、市场推广、新系统和营销网络投入等支出。 （）6.延长债务偿还期限属于企业进行债务重组的一种方式， 但满足了延长债务偿还期限，并不一定就属于债务重组。 （）7.会计估计变更的影响只需在当期确认。 （）8.发生在资产负债表所属期间的或以前期间所售商品的退回，调整应交所得税时应区分汇算清缴前和汇算清缴后处理。 （）9.
21、编制合并财务报表时，对于母子公司之间的销售商品业务，形成的未实现内部销售损益应予以抵销。 （）10.事业单位的无形资产应当予以合理摊销。 不实行内部成本核算的事业单位， 应当在无形资产的受益期内分期平均摊销； 实行内部成本核算的事业单位， 应当在取得无形资产时，将其成本予以一次性摊销。 （）精选优质文档-倾情为你奉上专心-专注-专业四、计算题1.宇航公司是上市公司，其在 2008 年至 2011 年有关投资业务的资料如下：（1）2008 年 11 月 1 日，宇航公司与甲股份有限公司（以下简称甲公司）签订股权转让协议，以一项固定资产取得甲公司持有 A 公司股份总额的 30，该固定资产原值 1
22、000 万元，2008 年末已累计计提折旧 400 万元，公允价值为 690 万元，未计提减值准备，于协议生效后交付；该股权协议生效日为 2008 年 12 月 31 日。2009 年 1 月 1 日，宇航公司将固定资产交付给甲公司，并办理了相关的股权划转手续。2009 年 1 月 1 日，A 公司股东权益总额为 2 000 万元，可辨认净资产的公允价值为 2 200 万元。除一项无形资产外，A 公司其他资产负债的公允价值与账面价值没有差异，该无形资产账面价值为 500 万元，公允价值为 700 万元，尚可使用年限为 10 年。（2）2009 年 5 月 1 日，A 公司股东大会通过 2008
23、 年度利润分配方案。该分配方案如下：按实现净利润的 10提取法定盈余公积；分配现金股利 200 万元。（3）2009 年 6 月 5 日，宇航公司收到 A 公司分派的现金股利。（4）2009 年度，A 公司实现净利润 470 万元。2009 年 6 月 5 日，宇航公司出售一批商品给A 公司，商品成本为 110 万元，售价为 135 万元。至 2009 年末，A 公司未将该批商品出售给集团外部独立的第三方。 2009 年 6 月 12 日，A 公司因投资性房地产业务增加资本公积 60万元。（5）2010 年度，A 公司实现净利润 580 万元。2010 年 10 月 15 日，A 公司出售一批
24、商品给宇航公司，商品成本为 400 万元，售价为 600 万元，至 2010 年末，宇航公司从 A 公司购入商品未出售给外部独立的第三方。 A 公司 2009 年从宇航公司购入商品在 2010 年全部出售给外部独立的第三方。（6）2011 年度，A 公司实现净利润 340 万元。2011 年 9 月 15 日，宇航公司出售一批商品给 A 公司，商品成本为 100 万元，售价为 90 万元，至 2011 年末，A 公司从宇航公司购入商品全部出售给外部独立的第三方。宇航公司 2010 年从 A 公司购入商品在 2011 年出售给外部独立的第三方 60。要求：（1）确定宇航公司收购 A 公司股权交易
25、中“股权转让日”，编制宇航公司取得 A 公司股权的相关账务处理。（2）编制宇航公司 2009 年度长期股权投资相关的账务处理。（3）编制宇航公司 2009 年末编制合并财务报表时对 A 公司股权投资的调整分录。（4）编制宇航公司 2010 年度长期股权投资相关的账务处理以及编制合并财务报表时对 A公司股权投资的调整分录。（5）编制宇航公司 2011 年度长期股权投资相关的账务处理以及编制合并财务报表时对 A公司股权投资的调整分录。2.2009 年 7 月 1 日，甲公司为兴建一栋厂房从银行借入专门借款 5 000 万元，借款期限为 2 年，年利率为 5，借款利息按季支付。甲公司于 2009 年
26、 10 月 1 日正式开工兴建厂房，预计工期 1 年零 3 个月，工程采用出包方式。甲公司于开工日、2009 年 12 月 31 日、2010 年 5 月 1 日分别支付工程进度款 1 200 万元、1000 万元、1 500 万元。因可预见的气候原因，工程于 2010 年 1 月 15 日至 3 月 15 日暂停施工。 厂房于 2010 年 12 月 31 日达到预定可使用状态， 甲公司于当日支付剩余款项 800 万元。甲公司自借入款项起，将闲置的借款资金投资于固定收益债券，月收益率为 0.4。甲公司按期支付前述专门借款利息，并于 2011 年 7 月 1 日偿还该项借款。要求：（1）说明甲
27、公司专门借款费用开始资本化的时点，并说明理由；精选优质文档-倾情为你奉上专心-专注-专业（2）计算各年闲置借款资金的收益；（3）计算甲公司于 2009 年度应予资本化和费用化的专门借款利息费用并编制相关会计分录；（4）计算甲公司于 2010 年度应予资本化的专门借款利息费用并编制相关会计分录；（5）计算甲公司于 2011 年度应予费用化的专门借款利息费用并编制相关会计分录；（6）计算甲公司累计计入损益的专门借款利息费用金额；（7）计算甲公司固定资产入账金额。五、综合题1.甲公司为 2008 年发行 A 股的上市公司，2009 年开始执行新企业会计准则，甲公司所得税税率为 25，按净利润的 10
28、计提法定盈余公积。甲公司坏账准备计提比例为 5,按税法规定， 资产计提的减值准备均不得从应纳税所得额中扣除， 实际发生的资产损失可以从应纳税所得额中扣除。因执行企业会计准则 ，2009 年初涉及需要调整的事项如下：（1）2008 年 8 月 10 日购买的 H 公司股票 150 万股作为短期投资,每股成本 12 元,2008 年末市价 16 元,甲公司 2008 年期末对短期投资采用成本与市价孰低法进行计价。按新准则该项投资应划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的交易性金融资产。（2）甲公司于 2007 年 6 月 30 日将当日取得的一建筑物对外出租，租期为 5 年，当日，该建筑物的成本
29、为 3 000 万元，预计使用年限为 30 年，甲公司对该建筑物采用年限平均法计提折旧，无残值（使用年限、折旧方法均与税法一致） 。按新准则划分为投资性房地产，采用公允价值模式计量并追溯调整, 2008 年末公允价值为 4 000 万元。（3）所得税核算方法从应付税款法改为资产负债表债务法。2008 年末存在的其他事项如下：（1）2008 年 12 月 31 日，甲公司应收账款余额为 3 000 万元，期初坏账准备科目无余额。（2）按照销售合同规定，甲公司承诺对销售的 S 产品提供 3 年免费售后服务。甲公司 2008年“预计负债产品质量保证”科目期初无余额，期末贷方余额为 550 万元。税法
30、规定，与产品售后服务相关的支出在实际发生时允许税前扣除。（3）甲公司 2008 年 1 月 1 日以 3 200 万元购入当日发行的面值为 3 000 万元的国债，该债券的票面利率为 5，到期一次还本付息。甲公司将其作为持有至到期投资核算，计算确定的实际利率为 4.2，该国债投资在持有期间未发生减值。税法规定，国债利息收入免征所得税。（4）2008 年 5 月开始计提折旧的一项固定资产，成本为 6 000 万元，使用年限为 10 年，净残值为零，会计处理按双倍余额递减法计提折旧，税法上按直线法计提折旧。假定税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同。（5）2008 年 12 月 31 日，甲公司
31、存货的账面余额为 3 200 万元，本年应计提存货跌价准备为 350 万元。期初存货跌价准备金额为零。其他相关资料：（1）假定预期未来期间甲公司适用的所得税税率不发生变化。（2）甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。要求：（1） 对甲公司 2009 年执行新企业会计准则涉及的交易性金融资产、 投资性房地产编制追溯调整的会计分录（涉及所得税的与所得税政策变更一起调整） ；（2）编制甲公司 2008 年（1）至（5）事项的会计处理；（3）确定表中所列资产、负债在 2009 年年初的账面价值和计税基础,编制所得税政策变更的调整分录。精选优质文档-倾情为你奉上专心-专注
32、-专业项目账面价值计税基础差异应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异交易性金融资产应收账款存货投资性房地产持有至到期投资固定资产预计负债总计2.甲股份有限公司（本题下称“甲公司”）为上市公司，主要从事大型设备及配套产品的生产和销售。甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17。除特别注明外，销售价格均为不含增值税价格。 甲公司聘请丁会计师事务所对其年度财务报表进行审计。 甲公司财务报告在报告年度次年的 3 月 31 日对外公布。（1）甲公司 2008 年 1 至 11 月利润表如下（单位：万元） ：项目1 至 11 月份累计数一、营业收入50 000减：营业成本38 000营业税金及附加180
33、销售费用2 720管理费用4 240财务费用600资产减值损失320加：公允价值变动收益0投资收益0二、营业利润3 940加：营业外收入40减：营业外支出0三、利润总额3 980（2）甲公司 2008 年 12 月与销售商品和提供劳务相关的交易或事项如下：12 月 1 日， 甲公司销售一批商品给乙公司， 开出的增值税专用发票注明的销售价款为 600万元，增值税税额为 102 万元，成本为 420 万元，款项尚未收到，双方约定，乙公司应于2009 年 4 月 2 日付款。12 月 5 日， 乙公司在验收过程中发现商品质量不合格， 经协商， 甲公司同意在价格上给予 5的折让。假定发生的销售折让允许
34、扣减当期的增值税额。12 月 10 日，经与中国银行协商后约定，甲公司将应收乙公司的货款出售给中国银行，价款为 590 万元，在应收乙公司货款到期无法收回时，中国银行不能向甲公司追偿。甲公司根据以往经验，预计该批商品将发生的销售退回金额为 58.5 万元，其中增值税额为 8.5 万元，成本为 35 万元，实际发生的销售退回由甲公司承担。12 月 1 日，甲公司与 M 公司签订合同，向 M 公司销售 B 产品一台，销售价格为 800 万元。同时双方又约定，甲公司应于 2009 年 4 月 1 日以 840 万元将所售 B 产品购回。甲公司B 产品的成本为 620 万元。同日，甲公司发出 B 产品
35、，开具增值税专用发票，并收到 M 公司支付的款项。精选优质文档-倾情为你奉上专心-专注-专业甲公司采用直线法计提与该交易相关的利息费用。12 月 5 日，甲公司向 X 公司销售一批 E 产品，销售价格为 400 万元，并开具增值税专用发票。为及早收回货款，双方合同约定的现金折扣条件为：210，120，n30（假定计算现金折扣时不考虑增值税） 。甲公司 E 产品的成本为 300 万元。12 月 18 日，甲公司收到 X 公司支付的货款。12 月 20 日，甲公司与 S 公司签订合同。合同约定：甲公司接受 S 公司委托为其提供大型设备安装调试服务，合同价格为 80 万元。至 12 月 31 日止，
36、甲公司为该安装调试合同共发生劳务成本 10 万元（均为职工薪酬） 。由于系初次接受委托为其他单位提供设备安装调试服务，甲公司无法可靠确定劳务的完工程度，但估计已经发生的劳务成本能够收回。（3）12 月 5 日至 20 日，丁会计师事务所对甲公司 2008 年 1 至 11 月的财务报表进行预审。12 月 25 日，丁会计师事务所要求甲公司对其发现的下列问题进行更正：11 月 28 日，甲公司与 K 公司签订合同。合同约定：甲公司向 K 公司销售 D 产品一台，销售价格为 200 万元；甲公司承诺 K 公司在两个月内对 D 产品的质量和性能不满意，可以无条件退货。11 月 30 日，甲公司发出
37、D 产品，开具增值税专用发票，并收到 K 公司支付的货款。由于 D产品系刚试制成功的新产品，甲公司无法合理估计其退货的可能性。甲公司 D 产品的成本为 150 万元。甲公司在 11 月 30 日所做的会计分录如下：借：银行存款234贷：主营业务收入 200应交税费应交增值税（销项税额）34借：主营业务成本150贷：库存商品1502008 年 2 月 1 日， 甲公司以 1 800 万元的价格购入一项管理用无形资产， 价款以银行存款支付。 该无形资产的法律保护期限为 15 年， 甲公司预计其在未来 10 年内会给公司带来经济利益。甲公司计划在使用 5 年后出售该无形资产，G 公司承诺 5 年后按
38、 1 260 万元的价格购买该无形资产。甲公司对该无形资产购入以及该无形资产 2 至 11 月累计摊销，编制会计分录如下：借：无形资产1 800贷：银行存款1 800借：管理费用150贷：累计摊销1502008 年 6 月 25 日，甲公司采用以旧换新方式销售 F 产品一批，该批产品的销售价格为500 万元，成本为 350 万元。旧 F 产品的收购价格为 100 万元。新产品已交付，旧产品作为原材料已入库（假定不考虑收回旧产品相关的税费） 。甲公司已将差价 485 万元存入银行。甲公司为此进行了会计处理，其会计分录为：借：银行存款485贷：主营业务收入400应交税费应交增值税（销项税额） 85
39、借：主营业务成本350贷：库存商品350借：原材料100贷：营业外收入100精选优质文档-倾情为你奉上专心-专注-专业（4）2009 年 1 至 3 月发生的涉及 2008 年度的有关交易或事项如下：2009 年 1 月 15 日，X 公司就 2008 年 12 月购入的 E 产品（见资料（2）存在的质量问题，致函甲公司要求退货。经甲公司检验，该产品确有质量问题，同意 X 公司全部退货。2009 年 1 月 18 日，甲公司收到 X 公司退回的 E 产品。同日，甲公司收到税务部门出具的开具红字增值税专用发票通知单 ，开具红字增值税专用发票，并支付退货款 464 万元。X 公司退回的 E 产品经
40、修理后可以出售，预计其销售价格高于其账面成本。2009 年 3 月 12 日，法院对 N 公司起诉甲公司合同违约一案作出判决，要求甲公司赔偿 N公司 180 万元。甲公司不服判决，向二审法院提起上诉。甲公司的律师认为，二审法院很可能维持一审判决。该诉讼为甲公司因合同违约于 2008 年 12 月 5 日被 N 公司起诉至法院的诉讼事项。2008 年12 月 31 日，法院尚未作出判决。经咨询律师后，甲公司认为该诉讼很可能败诉，2008 年12 月 31 日确认预计负债 120 万元。（5）除上述事项外，甲公司 12 月份发生营业税金及附加 50 万元，销售费用 800 万元，管理费用 1 00
41、0 万元，财务费用 120 万元，资产减值损失 500 万元，公允价值变动收益 30 万元，投资收益 60 万元，营业外收入 70 万元，营业外支出 150 万元。（6）其他资料如下：甲公司上述交易涉及结转成本的，按每笔交易结转成本。资料（3）中提及的信息系统设备 12 月份的折旧已正确计提，资料（3）中提及的无形资产 12 月份的摊销已正确处理。本题中不考虑除增值税外的其他相关税费。涉及以前年度损益调整的，均通过“以前年度损益调整”科目处理。要求：（1）根据资料（2） ，编制甲公司 2008 年 12 月份相关会计分录。（2）根据资料（3） ，在 12 月 31 日结账前对注册会计师发现的会
42、计差错进行更正。（3）指出资料（4）中哪些事项属于资产负债表日后调整事项，并编制相关会计分录（不要求编制提取盈余公积和所得税相关的会计分录） 。（4）填列甲公司 2008 年度利润表相关项目金额（请将答题结果填入给定的“甲公司利润表（部分项目）”中） 。参考答案一、单项选择题1答案 B解析 2008 年末， 有合同部分的可变现净值35035315 （万元） ， 成本50060300（万元） ，未发生减值。无合同部分的可变现净值21030180（万元） ，成本500300200（万元） ，发生减值 20 万元，因此 2008 年末 X 股份有限公司存货跌价准备余额为 20万元。2009 年剩余产
43、品的可变现净值15030120（万元） ，成本20090180（万元） ， 减值 60 万元， 存货跌价准备的期末余额为 60 万元。 应计提的存货跌价准备60 （202010）42（万元） 。2答案 C解析 转为持有待售的固定资产的原账面价值高于预计净残值的差额，借记“资产减值损失”科目，贷记“固定资产减值准备”科目，不确认预计负债。3答案A精选优质文档-倾情为你奉上专心-专注-专业解析 出租时厂房的公允价值小于账面价值的差额应确认公允价值变动损失 200 万元（24002 200） ，2009 年 12 月 31 日应确认的公允价值变动收益2 2502 20050（万元） ，则 2009
44、年因该投资性房地产对损益的影响金额5020010050（万元） 。4答案 B解析 实际利息收入（60 41058）1.34810.27（万元）应收利息60 00036/12900（万元）债券实际利息与应收利息的差额900810.2789.73（万元）2009 年 7 月 1 日持有至到期投资的摊余成本60 46889.7360 378.27（万元）5答案 C解析 甲公司换入资产的入账价值换出资产公允价值收到的补价可以抵扣的增值税进项税额2602620017200（万元） 。6答案A解析 同一控制下的企业合并，合并方应以合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本
45、，所以，长期股权投资的初始投资成本2 000701 400（万元） ；与取得该项长期股权投资直接相关的税费应计入管理费用，与发行股票相关的佣金、手续费应冲减股本溢价。7答案 B解析 资产组是指企业可以认定的最小资产组合，其产生的现金流入应当基本上独立于其他资产或者资产组产生的现金流入，选项 A 不正确；资产组应当由创造现金流入的相关资产组成，选项 C 不正确；资产组一经认定后，在各个会计期间应当保持一致，不得随意变更，选项 D 不正确。8答案 B解析 （1）如果执行合同。合同存在标的资产的，应当对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失。可变现净值100505 000（万元） ；产品成本100
46、555 500（万元） ；确认损失500 万元。 （2）如果不执行合同。支付违约金为 400 万元，同时按照市场价格销售可获利100（6055）500（万元） 。所以应选择支付违约金方案，确认预计负债 400万元。9答案 D解析 期末应调整的汇兑损益 （5 0006.540 500） （15 0006.5129 000） （3 0006.524 600）（1 0006.58 250）（7 5006.562 100）19 300（元） 。10答案 D解析 选项 A，属于会计估计变更，不需要进行追溯调整；选项 B，属于不重要的事项，所以虽然该事项属于会计政策的改变，也不按照会计政策变更进行会计处理
47、；选项 D，属于会计政策变更，需要进行追溯调整。11答案 C解析 2009 年度所有者权益变动表“本年金额”栏中的“未分配利润”项目“年初数”应调减的精选优质文档-倾情为你奉上专心-专注-专业金额（32128）（110）144（万元） 。12答案 C解析 基本每股收益30 000/40 0000.75（元）稀释每股收益的计算:假设转换所增加的净利润9 555.64（125）286.67（万元）假设转换所增加的普通股股数10 000/100202 000（万股）增量股的每股收益286.672 0000.14（元）增量股的每股收益小于原每股收益，该可转换公司债券具有稀释作用。稀释的每股收益（30
48、000286.67）/（40 0002 000）0.72（元） 。13答案 B解析 递延所得税的确认应该按转回期间的税率来计算。 2009 年和 2010 年为免税期间不需要缴纳所得税，但是仍然要确认递延所得税。2009 年递延所得税资产的期末余额（2 4001 800）25150（万元） ；2010 年递延所得税资产的期末余额（1 8001 080）25180（万元） ，2010 年应确认的递延所得税资产18015030（万元） （借方） 。14答案 C解析 乙公司债务重组利得5 850（1 4001 40017）2 8001 412（万元） （营业外收入） ，设备处置收益2 800（6 0
49、002 500900）200（万元） （营业外收入） ，产品转让收益1 400（主营业务收入）1 500（主营业务成本）100（万元） ，营业外收入14122001 612（万元） 。15答案A解析 事业单位专用基金是指按规定提取的具有专门用途的资金，主要包括职工福利基金、医疗基金、修购基金和住房基金等。选项 A，单位为职工代交的住房公积金属于代扣代交，不影响单位专用基金的变化；选项 B，提取固定资产修购基金会影响单位专用基金中的修购基金变化； 选项 C， 兴建职工集体福利设施会影响专用基金中的职工福利基金变化； 选项 D，支付公费医疗费会影响专用基金中的医疗基金变化。二、多项选择题1答案AB
50、CD解析 会计计量属性反映的是会计要素金额的确定基础，主要包括历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值等。2答案ABD解析 商誉不具有可辨认性，不属于无形资产，故选项 C 不正确。3答案ABC解析 选项 D，在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资发生的减值损失，在持有期间是不得转回的。4答案ACD解析 选项 B，因非同一控制下的企业合并增加的子公司，不应调整合并资产负债表的期精选优质文档-倾情为你奉上专心-专注-专业初数。5答案ABC解析 选项 D，交易性金融资产在资产负债表日的公允价值变动计入公允价值变动损益，不影响资本公积。6答案 BCD7答案AB解析 凡是能够为