《贝肯能源：2019年年度审计报告.PDF》由会员分享，可在线阅读，更多相关《贝肯能源：2019年年度审计报告.PDF（86页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、 1 审审 计计 报报 告告 苏公 W（2020） 【A587】号 新疆贝肯能源工程股份有限公司新疆贝肯能源工程股份有限公司全体股东全体股东： 一、一、审计意见审计意见 我们审计了新疆贝肯能源工程股份有限公司（以下简称贝肯能源公司）财务报表， 包括 2019 年 12 月 31 日的合并及母公司资产负债表， 2019 年度的合并及母公司利润表、 合并及母公司现金流量表、合并及母公司所有者权益变动表以及相关财务报表附注。 我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反 映了贝肯能源公司 2019 年 12 月 31 日的合并及母公司财务状况以及 2019 年度的合并及
2、母公司经营成果和现金流量。 二、二、形成审计意见的基础形成审计意见的基础 我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注册会计 师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册 会计师职业道德守则，我们独立于贝肯能源公司，并履行了职业道德方面的其他责任。 我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。 三、三、关键审计事关键审计事项项 关键审计事项是我们根据职业判断，认为对本期财务报表审计最为重要的事项。这 些事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景， 我们不对这些事项单 独发表意见。 公证天业会计师事务所(
3、特殊普通合伙) Gongzheng Tianye Certified Public Accountants, SGP 中国 . 江苏 . 无锡 Wuxi . Jiangsu . China 总机：86（510）68798988 Tel：86（510）68798988 传真：86（510）68567788 Fax：86（510）68567788 电子信箱：mail E-mail：mail 2 关键审计事项关键审计事项 该事项在审计中是如何应对的该事项在审计中是如何应对的 应收账款的减值准备应收账款的减值准备 截至 2019 年 12 月 31 日， 贝肯能源公司应收账款 余 额893,387,5
4、16.98元 ， 坏 账 准 备 金 额 91,318,824.76 元。 贝肯能源公司主要为油田开采企业 提供钻井劳务，业务收入年底结算较为集中，从服务 完成到客户支付价款的周期较长。贝肯能源公司管理 层在确定应收账款预计可收回金额时需要评估相关客 户的信用情况，确定应收账款预计可收回金额时需要 运用重大会计估计和判断，且影响金额重大，为此我 们确定应收账款的可回收性为关键审计事项。贝肯能 源公司本期应收账款减值准备的变动情况详见财务报 表“附注六、 （四）应收账款”的相关披露。 我们实施的审计程序包括但不限于： （1）对应收账款减值测试内部控制的设计和运行有 效性执行测试； （2）检查管理
5、层制定的相关会计政策是否符合新金 融工具准则的相关规定； （3）通过审阅销售合同及对管理层的访谈，了解和 评估了公司的应收账款损失准备政策； （4）获取了管理层评估应收账款是否发生减值以及 确认预期损失率所依据的数据及相关资料，评价其 恰当 性和充分性；通过比较前期损失准备计提数与 实际发生数，并结合对期后回款的检查，评价应收 账款损失准备计提的充分性； （5）抽样检查了应收账款损失准备评估所依据资料 的相关性和准确性，对重要应收账款与管理层讨论 其可收回性，并执行独立函证程序； （6）检查与应收账款减值相关的信息是否已在财务 报表中作出恰当列报和披露。 3 关键审计事项关键审计事项 该事项在
6、审计中是如何应对的该事项在审计中是如何应对的 收入确认收入确认 贝肯能源公司主要从事石油钻井工程业务，包括钻 井、固井、定向井等服务项目，并取得相关的劳务 收入。 贝肯能源公司本期营业收入 140,805.46 万元， 其中 钻井工程收入占到总收入的 90%以上， 贝肯能源公司 本期业务范围与工程作业发生较大变动，深井作业 与境外业务规模扩大，并开拓了页岩气作业业务。 根据附注三、 （二十五）所述的会计政策，可能存在 收入确认的相关风险。因此，我们将收入的确认作 为关键审计事项。 我们针对收入确认和计量问题执行的审计程序包括 但不限于： （1）审阅销售合同与管理层进行访谈，了解和评估 贝肯能源
7、公司的收入确认政策； （2）向管理层、治理层进行询问，评价管理层诚信 及舞弊风险； （3）了解并测试与收入相关的内部控制，确定其可 依赖性； （4）分钻井作业类型和区块分析主营业务的毛利率， 与同行业、同期数据进行比较，存在重大波动的区块 查明原因，关注收入成本的配比性。 （5）结合应收账款函证程序，并抽查收入确认的工 程量确认单，检查已确认的收入的真实性； （6）针对可能出现的完整性风险，实施具有针对性 的审计程序，包括但不限于：在增加收入完整性测试 样本的基础上，针对资产负债表日前后确认的销售收 入执行截止性测试，核对客户的完工验收单与结算 单，以评估销售收入是否在恰当的期间确认，是否存
8、在截止问题。 4 四、四、其他信息其他信息 贝肯能源公司管理层（以下简称“管理层” ）对其他信息负责。其他信息包括贝肯 能源公司 2019 年度财务报告中涵盖的信息，但不包括财务报表和我们的审计报告。 我们对财务报表发表的审计意见不涵盖其他信息， 我们也不对其他信息发表任何形 式的鉴证结论。 结合我们对财务报表的审计，我们的责任是阅读其他信息，在此过程中，考虑其他 信息是否与财务报表或我们在审计过程中了解到的情况存在重大不一致或者似乎存在 重大错报。 基于我们已执行的工作，如果我们确定其他信息存在重大错报，我们应当报告该事 实。在这方面，我们无任何事项需要报告。 五、五、管理层和治理层对财务报
9、表的责任管理层和治理层对财务报表的责任 管理层负责按照企业会计准则的规定编制财务报表，使其实现公允反映，并设计、 执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。 在编制财务报表时，管理层负责评估贝肯能源公司的持续经营能力，披露与持续经 营相关的事项（如适用） ，并运用持续经营假设，除非计划进行清算、终止运营或别无 其他现实的选择。 治理层负责监督贝肯能源公司的财务报告过程。 六、六、注册会计师对财务报表审计注册会计师对财务报表审计的责任的责任 我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合 理保证，并出具包含审计意见的审计报告。合理保证是高水
10、平的保证，但并不能保证按 照审计准则执行的审计在某一重大错报存在时总能发现。错报可能由于舞弊或错误导 致， 如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经 济决策，则通常认为错报是重大的。 在按照审计准则执行审计工作的过程中，我们运用职业判断，并保持职业怀疑。同 时，我们也执行以下工作： （1）识别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险，设计和实施审计 程序以应对这些风险，并获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础。由于 舞弊可能涉及串通、伪造、故意遗漏、虚假陈述或凌驾于内部控制之上，未能发现由于 舞弊导致的重大错报的风险高于未能发现由于错误导致的重大
11、错报的风险。 （2）了解与审计相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控 制的有效性发表意见。 5 （3）评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计及相关披露的合理性。 （4）对管理层使用持续经营假设的恰当性得出结论。同时，根据获取的审计证据， 就可能导致对贝肯能源公司持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况是否存在重大不 确定性得出结论。如果我们得出结论认为存在重大不确定性，审计准则要求我们在审计 报告中提请报表使用者注意财务报表中的相关披露；如果披露不充分，我们应当发表非 无保留意见。我们的结论基于截至审计报告日可获得的信息。然而，未来的事项或情况 可能导致贝肯能源公司不能持续
12、经营。 （5）评价财务报表的总体列报、结构和内容，并评价财务报表是否公允反映相关 交易和事项。 （6）就贝肯能源公司中实体或业务活动的财务信息获取充分、适当的审计证据， 以对财务报表发表审计意见。我们负责指导、监督和执行集团审计，并对审计意见承担 全部责任。 我们与治理层就计划的审计范围、时间安排和重大审计发现等事项进行沟通，包括 沟通我们在审计中识别出的值得关注的内部控制缺陷。 我们还就已遵守与独立性相关的职业道德要求向治理层提供声明， 并与治理层沟通 可能被合理认为影响我们独立性的所有关系和其他事项，以及相关的防范措施（如适 用） 。 从与治理层沟通过的事项中，我们确定哪些事项对本期合并财
13、务报表审计最为重 要，因而构成关键审计事项。我们在审计报告中描述这些事项，除非法律法规禁止公开 披露这些事项，或在极少数情形下，如果合理预期在审计报告中沟通某事项造成的负面 后果超过在公众利益方面产生的益处，我们确定不应在审计报告中沟通该事项。 公证天业会计师事务所 中国注册会计师 （特殊普通合伙） 中国 无锡 中国注册会计师 2020 年 4 月 27 日 6 新疆贝肯能源工程股份有限公司新疆贝肯能源工程股份有限公司 20192019 年度财务报表附注年度财务报表附注 金额单位：人民币元 一、公司基本情况一、公司基本情况 1、基本情况 新疆贝肯能源工程股份有限公司（以下简称“本公司”或“公司
14、” ）是经克拉玛依市市场监 督管理局核准，由陈平贵、吴云义、曾建伟、戴美琼、白黎年、陈相侠、张志强等采取发起方 式于2009年11月26日设立的股份有限公司，取得注册号为650200060000050的企业法人营业执 照 。 注册住所：新疆克拉玛依市白碱滩区门户路91号 法定代表人：陈平贵 公司类型：股份有限公司(上市) 注册资本：203,202,700.00元，股本203,202,700.00元。 营业期限：2009年11月26日至2059年11月25日。 经营范围：道路普通货物运输；对外承包工程；与石油和天然气开采有关的服务；石油钻 采专用机械制造与销售：化学原料及化学制品、五金交电、电子
15、产品销售；货物与技术的进出 口业务；催化剂、钻井用助剂、表面活性剂、油田用化学制剂制造；机械设备租赁。 （依法须经 批准的项目，经相关部门批准后方可开展经营活动） 统一社会信用代码：916502006978024838 2、公司合并财务报表范围 本公司合并财务报表的合并范围以控制为基础确定， 包括本公司及全部子公司的财务报表。 子公司，是指被本公司控制的企业或主体。 报告期内新增四川正鑫宏建筑工程有限公司、天津伟智得科技发展有限公司两家子公司， 安康贝肯矿业有限公司一家孙公司，纳入合并范围。报告期内原子公司新疆贝肯能源环保有限 公司在2019年1月15日吸收新股东后股权占比30.00%，不再控
16、制该公司，本期仅合并资产负债表 期初数。本期的合并财务报表范围及其变化情况见附注七、合并范围的变更和八、在其他主体 中的权益。 3、财务报告的批准报出者和财务报告批准报出日 本公司财务报告业经公司董事会批准对外报出，批准报出日为2020年4月27日。 7 二、财务报表的编制基础二、财务报表的编制基础 （一）编制基础 本财务报表以公司持续经营假设为基础，根据实际发生的交易事项，按照企业会计准则的 有关规定，并基于以下所述重要会计政策、会计估计进行编制。 （二）持续经营 本公司自本报告期末至少12个月内具备持续经营能力，无影响持续经营能力的重大事项。 三、重要会计政策及会计估计三、重要会计政策及会
17、计估计 （一）遵循企业会计准则的声明 本公司基于上述编制基础编制的财务报表符合财政部已颁布的最新企业会计准则及其应用 指南、解释以及其他相关规定（统称“企业会计准则” ）的要求，真实完整地反映了公司的财务 状况、经营成果和现金流量等有关信息。 此外，本财务报告编制参照了证监会发布的公开发行证券的公司信息披露编报规则第15 号财务报告的一般规定 （2014年修订）以及关于上市公司执行新企业会计准则有关事项 的通知 （会计部函2018453号）的列报和披露要求。 （二）会计期间和经营周期 本公司的会计年度从公历1月1日至12月31日止。 （三）记账本位币 本公司采用人民币作为记账本位币。 （四）计
18、量属性在本期发生变化的报表项目及其本期采用的计量属性 本公司采用的计量属性包括历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值。 （五）企业合并 1.同一控制下企业合并的会计处理方法 本公司在一次交易取得或通过多次交易分步实现同一控制下企业合并，企业合并中取得的 资产和负债，按照合并日被合并方在最终控制方合并财务报表中的的账面价值计量。本公司取 得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值（或发行股份面值总额）的差额，调整资本公 积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。 2.非同一控制下企业合并的会计处理方法 本公司在购买日对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差 8 额，确认
19、为商誉；如果合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额，首先 对取得的被购买方各项可辨认资产、 负债及或有负债的公允价值以及合并成本的计量进行复核， 经复核后合并成本仍小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的，其差额计入当 期损益。 通过多次交易分步实现非同一控制下企业合并，应按以下顺序处理： （1）调整长期股权投资初始投资成本。购买日之前持有股权采用权益法核算的，按照该股 权在购买日的公允价值进行重新计量，公允价值与其账面价值的差额计入当期投资收益；购买 日之前持有的被购买方的股权涉及权益法核算下的其他综合收益、其他所有者权益变动的，转 为购买日所属当期收益，由于被投
20、资方重新计量设定受益计划净负债或净资产变动而产生的其 他综合收益除外。 （2）确认商誉（或计入当期损益的金额） 。将第一步调整后长期股权投资初始投资成本与 购买日应享有子公司可辨认净资产公允价值份额比较，前者大于后者，差额确认为商誉；前者 小于后者，差额计入当期损益。 通过多次交易分步处置股权至丧失对子公司控制权的情形 （1）判断分步处置股权至丧失对子公司控制权过程中的各项交易是否属于“一揽子交易” 的原则 处置对子公司股权投资的各项交易的条款、条件以及经济影响符合以下一种或多种情况， 通常表明应将多次交易事项作为一揽子交易进行会计处理： 1）这些交易是同时或者在考虑了彼此影响的情况下订立的；
21、 2）这些交易整体才能达成一项完整的商业结果； 3）一项交易的发生取决于其他至少一项交易的发生； 4）一项交易单独看是不经济的，但是和其他交易一并考虑时是经济的。 （2）分步处置股权至丧失对子公司控制权过程中的各项交易属于“一揽子交易”的会计处 理方法 处置对子公司股权投资直至丧失控制权的各项交易属于一揽子交易的，应当将各项交易作 为一项处置子公司并丧失控制权的交易进行会计处理；但是，在丧失控制权之前每一次处置价 款与处置投资对应的享有该子公司净资产份额的差额，在合并财务报表中应当确认为其他综合 收益，在丧失控制权时一并转入丧失控制权当期的损益。 在合并财务报表中，对于剩余股权，应当按照其在丧
22、失控制权日的公允价值进行重新计量。 处置股权取得的对价与剩余股权公允价值之和，减去按原持股比例计算应享有原子公司自购买 9 日开始持续计算的净资产的份额之间的差额，计入丧失控制权当期的投资收益。与原子公司股 权投资相关的其他综合收益，应当在丧失控制权时转为当期投资收益。 （3）分步处置股权至丧失对子公司控制权过程中的各项交易不属于“一揽子交易”的会计 处理方法 处置对子公司的投资未丧失控制权的，合并财务报表中处置价款与处置投资对应的享有该 子公司净资产份额的差额计入资本公积（资本溢价或股本溢价） ，资本溢价不足冲减的，应当调 整留存收益。 处置对子公司的投资丧失控制权的，在合并财务报表中，对于
23、剩余股权，应当按照其在丧 失控制权日的公允价值进行重新计量。处置股权取得的对价与剩余股权公允价值之和，减去按 原持股比例计算应享有原有子公司自购买日开始持续计算的净资产的份额之间的差额，计入丧 失控制权当期的投资收益。与原有子公司股权投资相关的其他综合收益，应当在丧失控制权时 转为当期投资收益。 （六）合并财务报表的编制方法 合并财务报表以母公司及其子公司的财务报表为基础，根据其他有关资料，由本公司按照 企业会计准则第33号合并财务报表编制。 1合并财务报表范围 本公司合并财务报表的合并范围以控制为基础确定，所有子公司均纳入合并财务报表。 2统一母子公司的会计政策、统一母子公司的资产负债表日及
24、会计期间 所有纳入合并财务报表合并范围的子公司所采用的会计政策、会计期间与本公司一致，如 子公司采用的会计政策、会计期间与本公司不一致的，在编制合并财务报表时，按本公司的会 计政策、会计期间进行必要的调整。 3合并财务报表抵销事项 合并财务报表时抵销本公司与各子公司、各子公司相互之间发生的内部交易对合并资产负 债表、合并利润表、合并现金流量表、合并股东权益变动表的影响。 子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子公司期初股东权益中所享有份额而 形成的余额，若公司章程或协议未规定少数股东有义务承担的，该余额冲减本公司的股东权益； 若公司章程或协议规定由少数股东承担的，该余额冲减少数股东权益
25、。 4合并取得子公司会计处理 在报告期内，若因同一控制下企业合并增加子公司的，则调整合并资产负债表的期初数； 将子公司合并当期期初至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表；将子公司合并当期期 10 初至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表。 在报告期内，若因非同一控制下企业合并增加子公司的，则不调整合并资产负债表期初数； 将子公司自购买日至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表；该子公司自购买日至报告 期末的现金流量纳入合并现金流量表。 5处置子公司会计处理 在报告期内，本公司处置子公司，则该子公司期初至处置日的收入、费用、利润纳入合并 利润表；该子公司期初至处置日的现金流量纳入合并现金流
26、量表。 （七）合营安排分类及共同经营会计处理方法 1.合营安排的认定和分类 合营安排，是指一项由两个或两个以上的参与方共同控制的安排。合营安排具有下列特征： （1）各参与方均受到该安排的约束； （2）两个或两个以上的参与方对该安排实施共同控制。任 何一个参与方都不能够单独控制该安排，对该安排具有共同控制的任何一个参与方均能够阻止 其他参与方或参与方组合单独控制该安排。 共同控制，是指按照相关约定对某项安排所共有的控制，并且该安排的相关活动必须经过 分享控制权的参与方一致同意后才能决策。 合营安排分为共同经营和合营企业。共同经营，是指合营方享有该安排相关资产且承担该 安排相关负债的合营安排。合营
27、企业，是指合营方仅对该安排的净资产享有权利的合营安排。 2.合营安排的会计处理 共同经营参与方应当确认其与共同经营中利益份额相关的下列项目，并按照相关企业会计 准则的规定进行会计处理： （1）确认单独所持有的资产，以及按其份额确认共同持有的资产； （2）确认单独所承担的负债，以及按其份额确认共同承担的负债； （3）确认出售其享有的共同 经营产出份额所产生的收入； （4）按其份额确认共同经营因出售产出所产生的收入； （5）确认 单独所发生的费用，以及按其份额确认共同经营发生的费用。 合营企业参与方应当按照企业会计准则第2号长期股权投资的规定对合营企业的投 资进行会计处理。 （八）现金及现金等价物
28、的确定标准 现金流量表的现金指公司库存现金及可以随时用于支付的存款。现金等价物指持有的期限 短（一般是指从购买日起三个月内到期） 、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险 很小的投资。 （九）外币业务和外币报表折算 11 1.外币业务折算 外币交易在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率折算为人民币金额。资产负债表日， 外币货币性项目采用资产负债表日即期汇率折算，因汇率不同而产生的汇兑差额，除与购建符 合资本化条件资产有关的外币专门借款本金及利息的汇兑差额外，计入当期损益；以历史成本 计量的外币非货币性项目仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其人民币金额；以公允价 值计量的外币非货币性
29、项目，采用公允价值确定日的即期汇率折算，差额计入当期损益或其他 综合收益。 2.外币财务报表折算 资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算；所有者权益项目除 “未分配利润”项目外，其他项目采用交易发生日的即期汇率折算；利润表中的收入和费用项 目，采用交易发生日即期汇率的近似汇率折算。按照上述折算产生的外币财务报表折算差额， 确认为其他综合收益。 （十）金融工具 以下与金融工具相关会计政策自2019年1月1日起适用，2018年度与金融工具相关会计政策 详见本公司2018年度财务报告。 金融工具，是指形成一方的金融资产并形成其他方的金融负债或权益工具的合同。当本公 司成为金融工
30、具合同的一方时，确认相关的金融资产或金融负债。 1.金融资产 （1）分类和计量 本公司根据管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征， 将金融资产划分为： (1)以摊余成本计量的金融资产；(2)以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产； (3)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 金融资产在初始确认时以公允价值计量。对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金 融资产，相关交易费用直接计入当期损益；对于其他类别的金融资产，相关交易费用计入初始 确认金额。因销售产品或提供劳务而产生的、未包含或不考虑重大融资成分的应收账款或应收 票据，本公司按照预期有权收取的对价金额作为初
31、始确认金额。 债务工具 本公司持有的债务工具是指从发行方角度分析符合金融负债定义的工具，分别采用以下三 种方式进行计量： 以摊余成本计量： 12 本公司管理此类金融资产的业务模式为以收取合同现金流量为目标，且此类金融资产的合 同现金流量特征与基本借贷安排相一致，即在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿 付本金金额为基础的利息的支付。本公司对于此类金融资产按照实际利率法确认利息收入。此 类金融资产主要包括货币资金、应收票据、应收账款、其他应收款、债权投资和长期应收款等。 本公司将自资产负债表日起一年内(含一年)到期的债权投资和长期应收款，列示为一年内到期 的非流动资产；取得时期限在一年内(
32、含一年)的债权投资列示为其他流动资产。 以公允价值计量且其变动计入其他综合收益： 本公司管理此类金融资产的业务模式为既以收取合同现金流量为目标又以出售为目标，且 此类金融资产的合同现金流量特征与基本借贷安排相一致。此类金融资产按照公允价值计量且 其变动计入其他综合收益，但减值损失或利得、汇兑损益和按照实际利率法计算的利息收入计 入当期损益。此类金融资产主要包括应收款项融资、其他债权投资等。本公司将自资产负债表 日起一年内(含一年)到期的其他债权投资，列示为一年内到期的非流动资产；取得时期限在一 年内(含一年)的其他债权投资列示为其他流动资产。 以公允价值计量且其变动计入当期损益： 本公司将持有
33、的未划分为以摊余成本计量和以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的 债务工具，以公允价值计量且其变动计入当期损益，列示为交易性金融资产。自资产负债表日 起超过一年到期且预期持有超过一年的，列示为其他非流动金融资产。 权益工具 本公司将对其没有控制、共同控制和重大影响的权益工具投资按照公允价值计量且其变动 计入当期损益，列示为交易性金融资产；自资产负债表日起预期持有超过一年的，列示为其他 非流动金融资产。 此外，本公司将部分非交易性权益工具投资指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合 收益的金融资产，列示为其他权益工具投资。该类金融资产的相关股利收入计入当期损益。 （2）金融资产转移的确认依据和
34、计量方法 本公司已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方的，终止确认该金融资 产；保留了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，不终止确认该金融资产。 本公司既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬，未保留对该金融 资产控制的， 终止确认该金融资产并将转移中产生或保留的权利和义务单独确认为资产或负债； 保留了对该金融资产控制的，按照继续涉入被转移金融资产的程度继续确认有关金融资产，并 相应确认相关负债。 13 （3）减值 本公司对于以摊余成本计量的金融资产、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债 务工具投资和财务担保合同等，以预期信用损失为基础确认损失准备。 本
35、公司考虑有关过去事项、当前状况以及对未来经济状况的预测等合理且有依据的信息， 以发生违约的风险为权重，计算合同应收的现金流量与预期能收到的现金流量之间差额的现值 的概率加权金额，确认预期信用损失。 于每个资产负债表日， 本公司对于处于不同阶段的金融工具的预期信用损失分别进行计量。 金融工具自初始确认后信用风险未显著增加的，处于第一阶段，本公司按照未来12个月内的预 期信用损失计量损失准备； 金融工具自初始确认后信用风险已显著增加但尚未发生信用减值的， 处于第二阶段，本公司按照该工具整个存续期的预期信用损失计量损失准备；金融工具自初始 确认后已经发生信用减值的，处于第三阶段，本公司按照该金融工具
36、整个存续期的预期信用损 失计量损失准备。 对于在资产负债表日具有较低信用风险的金融工具，本公司假设其信用风险自初始确认后 并未显著增加，按照未来12个月内的预期信用损失计量损失准备。 本公司对于处于第一阶段和第二阶段、以及较低信用风险的金融工具，按照其未扣除减值 准备的账面余额和实际利率计算利息收入。对于处于第三阶段的金融工具，按照其账面余额减 已计提减值准备后的摊余成本和实际利率计算利息收入。 对于因销售商品、提供劳务等日常经营活动形成的应收票据、应收账款和应收款项融资， 无论是否存在重大融资成分，本公司均按照整个存续期的预期信用损失计量损失准备。 当单项金融资产无法以合理成本评估预期信用损
37、失的信息时，本公司依据信用风险特征将 应收款项划分为若干组合，在组合基础上计算预期信用损失，确定组合的依据如下： 组合一 银行承兑汇票 组合二 按信用等级分类的客户 组合三 应收合并范围内公司款项 组合四 其他应收款项 对于划分为组合的应收账款，本公司参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经 济状况的预测，编制应收账款客户信用等级与整个存续期预期信用损失率对照表，计算预期信 用损失。 对于划分为组合的因销售商品、 提供劳务等日常经营活动形成的应收票据和应收款项融资， 本公司参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的预测，通过违约风险敞口 和整个存续期预期信用损失率，计算预期信
38、用损失。除此以外的应收票据、应收款项融资和划 14 分为组合的其他应收款，本公司参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的 预测，通过违约风险敞口和未来12个月内或整个存续期预期信用损失率，计算预期信用损失。 本公司将计提或转回的损失准备计入当期损益。对于持有的以公允价值计量且其变动计入 其他综合收益的债务工具， 本公司在将减值损失或利得计入当期损益的同时调整其他综合收益。 （4）终止确认 金融资产满足下列条件之一的，予以终止确认：(1)收取该金融资产现金流量的合同权利终 止； (2)该金融资产已转移， 且本公司将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方； (3)该金融资产
39、已转移， 虽然本公司既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和 报酬，但是放弃了对该金融资产控制。 2.金融负债 金融负债于初始确认时分类为以摊余成本计量的金融负债和以公允价值计量且其变动计入 当期损益的金融负债。 本公司的金融负债主要为以摊余成本计量的金融负债，包括应付账款、其他应付款及借款 等。该类金融负债按其公允价值扣除交易费用后的金额进行初始计量，并采用实际利率法进行 后续计量。期限在一年以下(含一年)的，列示为流动负债；期限在一年以上但自资产负债表日 起一年内(含一年)到期的，列示为一年内到期的非流动负债；其余列示为非流动负债。 3.金融资产和金融负债的抵销 同时满足下列条
40、件的，金融资产和金融负债以相互抵销后的净额在资产负债表内列示：具 有抵销已确认金额的法定权利，且该种法定权利是当前可执行的；计划以净额结算，或同时变 现该金融资产和清偿该金融负债。 4.金融工具的公允价值确定 存在活跃市场的金融工具，以活跃市场中的报价确定其公允价值。不存在活跃市场的金融 工具，采用估值技术确定其公允价值。在估值时，本公司采用在当前情况下适用并且有足够可 利用数据和其他信息支持的估值技术，选择与市场参与者在相关资产或负债的交易中所考虑的 资产或负债特征相一致的输入值，并尽可能优先使用相关可观察输入值。在相关可观察输入值 无法取得或取得不切实可行的情况下，使用不可观察输入值。 (
41、十一)应收款项 应收账款的预期信用损失的确定方法及会计处理方法： 对于应收账款，无论是否包含重大融资成分，本公司始终按照相当于整个存续期内预期信 用损失的金额计量其损失准备，由此形成的损失准备的增加或转回金额，作为减值损失或利得 15 计入当期损益。计提方法如下： 1.如果有客观证据表明某项应收账款已经发生信用减值，则本公司对该项应收账款单项计 提坏账准备并确认预期信用损失。 2.当单项应收账款无法以合理成本评估预期信用损失的信息时，本公司依据信用风险特征 划分应收账款组合，在组合基础上计算预期信用损失。 组合1： 账龄组合， 本公司以账龄作为信用风险特征组合。 按组合计提坏账准备的计提方法：
42、 账龄分析法 组合2：特殊业务性质组合，认定无信用风险，包括：交易频繁账龄较短的应收款项、职工 备用金、保证金、押金及合并范围内关联方款项等，不确认坏账准备。 本公司将划分为风险组合的应收账款按类似风险特征账龄进行组合，参考历史信用损失经 验，结合现时情况以及对未来经济状况的预测，编制应收账款账龄与整个存续期预期信用损失 率对照表，计算预期信用损失，信用损失率对照表如下： 账龄 应收账款计提比例（%） 其他应收款计提比例（%） 1 年以内（含 1 年） 5.00 5.00 1-2 年 10.00 10.00 2-3 年 30.00 30.00 3-4 年 50.00 50.00 4-5 年 8
43、0.00 80.00 5 年以上 100.00 100.00 （十二）存货 1.存货的分类 存货包括在日常活动中持有以备出售的库存商品、原材料、处在生产过程中的在产品、在 生产过程或提供劳务过程中耗用的包装物等。 2.发出存货的计价方法 发出存货采用月末一次加权平均法。 3.存货可变现净值的确定依据及存货跌价准备的计提方法 资产负债表日，存货采用成本与可变现净值孰低计量，按照存货类别成本高于可变现净值 的差额计提存货跌价准备。直接用于出售的存货，在正常生产经营过程中以该存货的估计售价 减去估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值；需要经过加工的存货，在正常生 产经营过程中以所生产的产成
44、品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费 用和相关税费后的金额确定其可变现净值；资产负债表日，同一项存货中一部分有合同价格约 16 定、其他部分不存在合同价格的，分别确定其可变现净值，并与其对应的成本进行比较，分别 确定存货跌价准备的计提或转回的金额。 4.存货的盘存制度 存货的盘存制度为永续盘存制。 5.低值易耗品和包装物的摊销方法 （1）低值易耗品 按照一次转销法进行摊销。 （2）包装物 按照一次转销法进行摊销。 （十三）持有待售资产 本公司将同时满足下列条件的公司组成部分（或非流动资产）划分为持有待售： （1）根据 类似交易中出售此类资产或处置组的惯例，在当前状况下即可立
45、即出售； （2）出售极可能发生， 已经就一项出售计划作出决议且获得确定的购买承诺（确定的购买承诺，是指公司与其他方签 订的具有法律约束力的购买协议，该协议包含交易价格、时间和足够严厉的违约惩罚等重要条 款，使协议出现重大调整或者撤销的可能性极小） 。预计出售将在一年内完成。已经获得按照有 关规定需得到相关权力机构或者监管部门的批准。 本公司将持有待售的预计净残值调整为反映其公允价值减去出售费用后的净额（但不得超 过该项持有待售的原账面价值） ，原账面价值高于调整后预计净残值的差额，作为资产减值损失 计入当期损益，同时计提持有待售资产减值准备。对于持有待售的处置组确认的资产减值损失 金额，应当先
46、抵减处置组中商誉的账面价值，再根据处置组中适用本准则计量规定的各项非流 动资产账面价值所占比重，按比例抵减其账面价值。 后续资产负债表日持有待售的非流动资产公允价值减去出售费用后的净额增加的，以前减 记的金额应当予以恢复，并在划分为持有待售类别后确认的资产减值损失金额内转回，转回金 额计入当期损益。划分为持有待售类别前确认的资产减值损失不得转回。后续资产负债表日持 有待售的处置组公允价值减去出售费用后的净额增加的，以前减记的金额应当予以恢复，并在 划分为持有待售类别后适用本准则计量规定的非流动资产确认的资产减值损失金额内转回，转 回金额计入当期损益。已抵减的商誉账面价值，以及适用本准则计量规定
47、的非流动资产在划分 为持有待售类别前确认的资产减值损失不得转回。持有待售的处置组确认的资产减值损失后续 转回金额，应当根据处置组中除商誉外适用本准则计量规定的各项非流动资产账面价值所占比 重，按比例增加其账面价值。 17 公司因出售对子公司的投资等原因导致其丧失对子公司控制权的，无论出售后公司是否保 留部分权益性投资，应当在拟出售的对子公司投资满足持有待售类别划分条件时，在母公司个 别财务报表中将对子公司投资整体划分为持有待售类别，在合并财务报表中将子公司所有资产 和负债划分为持有待售类别。 （十四）长期股权投资 1.投资成本的确定 （1）同一控制下的企业合并形成的，合并方以支付现金、转让非现
48、金资产、承担债务或发 行权益性证券作为合并对价的，在合并日按照被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表 中的账面价值的份额作为其初始投资成本。长期股权投资初始投资成本与支付的合并对价的账 面价值或发行股份的面值总额之间的差额调整资本公积(资本溢价或股本溢价)；资本公积不足 冲减的，调整留存收益。 分步实现同一控制下企业合并的，应当以持股比例计算的合并日应享有被合并方账面所有 者权益份额作为该项投资的初始投资成本。初始投资成本与其原长期股权投资账面价值加上合 并日取得进一步股份新支付对价的账面价值之和的差额， 调整资本公积 （资本溢价或股本溢价） ， 资本公积不足冲减的，冲减留存收益。 （2）非同一控制下的企业合并形成的，在购买日按照支付的合并对价的公允价值作为其初 始投资成本。 （3）除企业合并形成以外的：以支付现金取得的，按照实际支付的购买价款作为其初始