办理纳税基础知识.pptx

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1、办理纳税基础事务企业税务会计 （1）税务登记、增值税认证、减免税申请、发票领购和审核日常税务事物。 （2）凭证填制，账务登记。 （3）编制有关的税务报表及相关分析报告、纳税申报（4）企业税务事项办理、收入确认相关规章制度。 （5）根据公司业务和国家税收相关政策法规进行纳税筹划。 办理税务基础事务，税务会计人员代表企业向税务机关办理， 税务登记、发票领购、税种登记、延期纳税、减免税申请、纳税申报和税款缴纳等事物。税收 税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定，通过税收工具强制地、无偿地征收参与国民收入和社会产品的分配和再分配取得财政收入的一种形式。取得财政收入的手段有多种多样，如税收、

2、发行货币、发行国债、收费、罚没等等，而税收则由政府征收，取自于民、用之于民。 税收具有无偿性、强制性和固定性的形式特征。税收三性是一个完整的统一体，它们相辅相成、缺一不可。税收实体法构成要素 一般纳税义务人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免税、法律责任等。 1、纳税义务人，纳税人。 2、征税对象（1）征税范围：）征税范围：即税收的源泉。从根本上说，税源来自当年的剩余产品。税源与征税对象有时是重合的，但大多数情况下两者并不一致。征税对象只是表明对什么征税，税源则表明税收收入的来源 （2）税目：）税目：是税法上规定应征税的具体项目，是征税对象的具体化，反映各种税种

3、具体的征税项目。它体现每个税种的征税广度。并不是所有的税种都有规定税目，对征税对象简单明确的税种，就不必另行规定税目。 （3）计税依据：计税依据：是征税对象的数量化，是应纳税额计算的基础。从价计征的税收，以计税金额为计税依据。从量计征的税收，以征税对象的数量、容积、体积为计税依据。 税率 1、比例税率：实行比例税率，对同一征税对象不论数额大小，都按同一比例征税。比例税率的优点表现在：同一课税对象的不同纳税人税收负担相同，能够鼓励先进，鞭策落后，有利于公平竞争；计算简便，有利于税收的征收管理。但是，比例税率不能体现能力大者多征、能力小者少征的原则。 （1）行业比例税率：即按不同行业规定不同的税率

4、，同一行业采用同一税率； （2）产品比例税率：即对不同产品规定不同税率，同一产品采用同一税率； （3）地区差别比例税率：即对不同地区实行不同税率； （4）幅度比例税率：即中央只规定一个幅度税率，各地可在此幅度内，根据本地区实际情况，选择、确定一个比例作为本地适用税率。 2、定额税率：定额税率是税率的一种特殊形式。它不是按照课税对象规定征收比例，而是按照征税对象的计量单位规定固定税额，所以又称为固定税额，一般适用于从量计征的税种。定额税率的优点是：从量计征，不是从价计征，有利于鼓励纳税人提高产品质量和改进包装，计算简便。但是，由于税额的规定同价格的变化情况脱离，在价格提高时，不能使国家财政收入随

5、国民收入的增长而同步增长，在价格下降时，则会限制纳税人的生产经营积极性。在具体运用上又分为以下几种： （1）地区差别税额：即为了照顾不同地区的自然资源、生产水平和盈利水平的差别，根据各地区经济发展的不同情况分别制定的不同税额； （2）幅度税额：即中央只规定一个税额幅度，由各地根据本地区实际情况，在中央规定的幅度内，确定一个执行数额； （3）分类分级税额：把课税对象划分为若干个类别和等级，对各类各级由低到高规定相应的税额，等级高的税额高，等级低的税额低，具有累进税的性质。 3、累进税率：累进税率指按征税对象数额的大小，划分若干等级，每个等级由低到高规定相应的税率，征税对象数额越大税率越高，数额越

6、小税率越低。累进税率因计算方法和依据的不同，又分以下几种： （1）全额累进税率：即对征税对象的金额按照与之相适应等级的税率计算税额。在征税对象提高到一个级距时，对征税对象金额都按高一级的税率征税； （2）全率累进税率：它与全额累进税率的原理相同，只是税率累进的依据不同。全额累进税率的依据是征税对象的数额，而全率累进税率的依据是征税对象的某种比率，如销售利润率、企业资金利润率等； （3）超额累进税率：即把征税对象按数额大小划分为若干等级，每个等级由低到高规定相应的税率，每个等级分别按该级的税率计税； （4）超率累进税率：它与超额累进税率的原理相同，只是税率累进的依据不是征税对象的数额而是征税对象

7、的某种比率。 在以上几种不同形式的税率中，全额累进税率和全率累进税率的优点是计算简便，但在两个级距的临界点税负不合理。超额累进税率和超率累进税率的计算比较复杂，但累进程度缓和，税收负担较为合理。 减免税的具体形式减免税的具体形式 税基式减免税基式减免 即通过缩小计税依据方式来实现税收减免。具体应用形式有设起征点、免征额和允许跨期结转等。 税率式减免税率式减免 就是通过降低税率的方式来实现税收的减免。 税额式减免税额式减免 就是通过直接减免税收的方式来实现税收减免，具体包括全额免征、减半征收、核定减征率和核定减征额等。 税款减免 1、减免税申请报告 2、财务会计报表、纳税申报表 3、有关部门出具

8、证明材料 4、税务机关要求提供其他证明材料税务登记基本类型; 开业登记 变更登记 注销登记 停复业登记开业税务登记 企业在办理开业税务登记时，要按照国税机关的要求提供如下有关证件、资料： (1)、书面申请； (2)、营业执照副本或其他核准执业证件的原件及复印件； (3)、有关机关、部门批准设立的文件的原件及复印件； (4)、有关合同、章程或协议书的原件及复印件； (5)、法定代表人和董事会成员名单； (6)、法定代表人(负责人)居民身份、护照或者其他证明身份的合法证件的原件及复印件； (7)、组织机构统一代码证书的原件及复印件； (8)、银行帐号证明； (9)、住所或经营场所证明； (10)、

9、属于享受税收优惠政策的，还应包括需要提供的相应证明资料； (11)、主管国税机关需要的其他资料、证件。 个体工商户在办理开业税务登记时 要按照国税机关的要求提供如下有关证件、资料： (1)、书面申请； (2)、营业执照副本或其他核准执业证件的原件及复印件； (3)、居民身份证、护照或者其他证明身份的合法证件的原件及复印件； (4)、住所或经营场所证明； (5)、主管国税机关需要的其他资料、证件。 开业税务登记的登记时间开业税务登记的登记时间 从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起30日内，持有关证件向生产经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记。从事生产、经营的纳税人所属

10、的跨地区的非独立经济核算的分支机构，除由总机构申报办理税务登记外，应当自设立之日起30日内，向所在地税务机关申报办理税务登记。 其他纳税人，除国家机关和个人以外，应当自纳税义务发生之日起30日内，持有关证件向所在地的主管税务机关申报办理税务登记。个人所得税的纳税人办理税务登记的办法由国务院另行规定。 变更税务登记 变更税务登记是指纳税人办理设立税务登记后，因税务登记内容发生变化，向税务机关申请将税务登记内容重新调整为与实际情况一致的一种税务登记管理制度。 分工商变更登记变更和非工商登记变更两个内容。 1.变更注册资本变更注册资本 (1)变更的决议或补充章程的原件及复印件。 (2)验资报告的原件

11、及复印件(营业执照注明未注资的除外)。 2改变法定代表人；改变法定代表人； (1)法定代表人居民身份证或护照等身份证明资料原件及复印件。 (2)变更的决议及有关证明文件原件及复印件。 (3)国有企业提供上级部门的任命书原件及复印件。 (4)没有国有企业上级部门任命书的纳税人，可以提供“新任法定代表人愿意承担前任法定代表人任职期间该纳税人涉税业务的权利和义务的声明”，对不提供的，税务机关有权依法进行税务检查。 3改变登记注册类型；改变登记注册类型； 变更的决议及有关证明文件原件及复印件。 4改变注册改变注册(住所住所)地址或经营地址；地址或经营地址； (1)注册地址及生产、经营地址证明(产权证、

12、租赁协议)原件及其复印件;如为自有房产，提供产权证或买卖契约等合法的产权证明原件及其复印件;如为租赁的场所，提供租赁协议原件及其复印件;如生产、经营地址与注册地址不一致，分别提供相应证明。 (2)发票缴销登记表(一式二份)(若经营地迁移到市内其他行政区的需提供)。 (3)进出口业务的纳税人需提供经进出口税收管理部门审批通过的出口货物退(免)税注销认定通知书。 5改变银行改变银行账号账号； (1)银行开立账户的资料原件及复印件。 (2)广州市电子缴税入库系统委托缴税协议书(一式三份，变更ETS缴税账户时提供)。 6变更核算形式、投资方变更核算形式、投资方 (1)变更的决议及有关证明文件原件及复印

13、件。 (2)只有投资总额发生变动的，才需要提供验资报告的原件和复印件(即只变更投资方信息、投资总额不发生变动的不需要提供验资报告)。 7.变更分支机构负责人变更分支机构负责人 (1)变更的决议及有关证明文件原件及复印件。 (2)负责人居民身份证或护照等身份证明资料原件及复印件。 8.变更经营范围变更经营范围 (1)变更的决议及有关证明文件原件及复印件(适用于无营业执照的纳税人)。 (2)纳税人税种登记表(一式二份、涉及税种变更的填写)。 9.分支机构申请变更其总机构相关登记信息分支机构申请变更其总机构相关登记信息: (1)总机构的国税税务登记证(副本)复印件。 (2)总机构的营业执照复印件。

14、10总机构变更其分支机构相关登记信息总机构变更其分支机构相关登记信息 (1)分支机构的国税税务登记证(副本)复印件。 (2)分支机构的营业执照复印件。 11.变更纳税人识别号变更纳税人识别号 (1)因领取组织机构代码证需变更纳税人识别号的，提供组织机构代码证的原件及复印件。 (2)因纳税人基本信息变更或因行政区划变化等原因，需要变更纳税人识别号的，提供相应的有关证明文件原件及复印件。 注销税务登记注销税务登记 注销税务登记是指纳税人发生解散、破产、撤销以及其它情形，不能继续履行纳税义务时，向税务机关申请办理终止纳税义务的税务登记管理制度。办理注销税务登记后，该当事人不再接受原税务机关的管理。办

15、理注销税务登记情形及期限包括以下三种： 1.纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记；按照规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记。 2.纳税人因住所、经营地点变动而涉及改变税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更或注销登记前或者住所、经营地点变动前，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并在30日内向迁达地税务机关申报办理税务登记。 3.纳税人被

16、工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。 境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务，应当在项目完工，离开中国前15日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记。 停业、复业登记 1.实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。纳税人的停业期不得超过一年。 2.纳税人在申报办理停业登记时，应结清应纳税款、滞纳金、罚款。税务机关应收存其税务登记证件及副本、发票领购簿、未使用完的发票和其他税务证件。 3.纳税人在停业期间发生纳税义

17、务的，应依法申报缴纳税款。 4.纳税人应当于恢复生产经营之前，向税务机关申报办理复业登记，如实填写停、复业（提前复业）报告书，领回并启用税务登记证件、发票领购簿及其停业前领购的发票。 税种 增值税、消费税、营业税、企业所得税、（外商投资企业和外国企业所得税）、个人所得税、资源税、城市维护建设税（以下简称城建税）、房产税、城市房地产税、城镇土地使用税、土地增值税、车船税、车辆购置税、契税、印花税、耕地占用税、烟叶税、关税、船舶吨税、固定资产投资方向调节税和筵席税。其中最后两个税种已经停征了，只是还没有取消。中国目前有22个税种，实际上只有20个税种在为国家筹集收入。 关税和船舶税进口货物增值税和

18、消费税有海关征收。发票种类发票种类使用范围 增值税专用增值税专用发票发票增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用，而增值税小规模纳税人和非增值税纳税人不得领购使用。 一般工业和商业企业用此类发票来结算销售货物和加工修理修配劳务。 普通发票普通发票增值税纳税人使用的普通发票，从行业划分来看：增值税纳税人使用的普通发票，从行业划分来看：工业企业工业企业工业企业产品销售统一发票；工业企业产品销售统一发票；工业企业材料销售统一发票；工业企业材料销售统一发票；工业企业加工产品统一发票；工业企业加工产品统一发票；工业企业加工修理统一发票。工业企业加工修理统一发票。商业企业商业企业商业零售统一发票；商业

19、零售统一发票；商业批发统一发票。商业批发统一发票。其他行业其他行业农林牧水产品收购统一发票；农林牧水产品收购统一发票；废旧物资收购发票；废旧物资收购发票；机动车专项修理专用发票；机动车专项修理专用发票；电业局电力销售专用发票；电业局电力销售专用发票；自来水公司水销售专用发票；自来水公司水销售专用发票；公共事业联合收费处缴费专用发票；公共事业联合收费处缴费专用发票；临时经营发票。临时经营发票。营业税纳税人使用的普通发票，从行业划分来看：营业税纳税人使用的普通发票，从行业划分来看：建筑安装企业统一发票；建筑安装企业统一发票；旅店业统一发票；旅店业统一发票；饮食业统一发票；饮食业统一发票；广告业统一

20、发票；广告业统一发票；社会服务业统一发票；社会服务业统一发票；代理购销业务统一发票；代理购销业务统一发票；商品房销售专用发票；商品房销售专用发票；社会办医疗机构收费统一发票；社会办医疗机构收费统一发票；产权交易专用发票；产权交易专用发票；房屋出租专用发票；房屋出租专用发票；全国联运行业统一发票；全国联运行业统一发票；水路货运结算发票；水路货运结算发票；临时经营发票。临时经营发票。 专业发票 专业发票可由政府主管部门自行管理，不套印税务机关的统一发票监制章，也可以根据税收征管的要求纳入统一发票管理。主要使用的专业发票是指： 国有金融、保险企业的存货、汇兑、转账凭证，保险凭证； 国有邮政、电信企业

21、的邮票、邮单、话务、电报收据； 国有铁路、民用航空企业和交通部门、国有公路、水上运输企业的客票、货票等。如何申办税务登记和领购发票如何申办税务登记和领购发票 新成立的单位在发生纳税事项时，是有义务在规定期限内申报办理税务登记的。一般是在单位领取营业执照之日起三十日内，就要持有关证件向税务机关申报办理。税务机关会在收到企业的申报之日起三十日内审核并发给税务登记证件。单位在拿到税务登记证件后，还需要向主管税务机关申请领购发票。税务机关在接到领购申请时，会发给单位一个发票领购簿，单位凭发票领购簿来核准发票的种类、数量以及购票方式。 企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产

22、、经营的事业单位，应向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记： （1）从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照（含临时工商营业执照）的，应当自领取工商营业执照之日起30日内申报办理税务登记，税务机关核发税务登记证及副本（纳税人领取临时工商营业执照的，税务机关核发临时税务登记证及副本）； （2）从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照但经有关部门批准设立的，应当自有关部门批准设立之日起30日内申报办理税务登记，税务机关核发税务登记证及副本； （3）从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照也未经有关部门批准设立的，应当自纳税义务发生之日起30日内申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本；

23、 （4）有独立的生产经营权、在财务上独立核算并定期向发包人或者出租人上交承包费或租金的承包承租人，应当自承包承租合同签订之日起30日内，向其承包承租业务发生地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本； （5）从事生产、经营的纳税人外出经营，自其在同一县（市）实际经营或提供劳务之日起，在连续的12个月内累计超过180天的，应当自期满之日起30日内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本； （6）境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当自项目合同或协议签订之日起30日内，向项目所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关

24、核发临时税务登记证及副本。 如何领购发票如何领购发票 依法办理税务登记的单位和个人，在领取税务登记证件后，向主管税务机关申请领购发票。申请领购发票的单位和个人应当提出购票申请，提供经办人身份证明、税务登记证件或者其他有关证明，以及财务印章或者发票专用章的印模，经主管税务机关审核后，发给发票领购簿。领购发票的单位和个人凭发票领购簿核准的种类、数量以及购票方式，向主管税务机关领购发票。 申请领购增值税专用发票的单位和个人，应当提供加盖有增值税一般纳税人确认专章的税务登记证（副本）。非增值税纳税人和根据增值税有关规定确认的增值税小规模纳税人不得领购增值税专用发票。日常领购发票需要携带什么资料日常领购

25、发票需要携带什么资料纳税纳税人日常领购发票除需要出示人日常领购发票除需要出示税务税务登记证（副本）登记证（副本）、购票人、购票人员身份证，携带财务专用章或发票专用章员身份证，携带财务专用章或发票专用章外，不同类型的纳税人领购外，不同类型的纳税人领购不同种类的发票，根据发票不同种类的发票，根据发票“验旧售新验旧售新”供应方式，还需要携带不同供应方式，还需要携带不同的资料。的资料。第一，第一，增值税增值税一般纳税人领购一般纳税人领购增值税专用发票增值税专用发票，还需要携带，还需要携带以下资料：以下资料：（1）增值税专用发票汇总表增值税专用发票汇总表和和增值税专用发票明细表增值税专用发票明细表；（2

26、）开具的最后一份增值税专用发票）开具的最后一份增值税专用发票记账记账联；联；（3）税控）税控IC卡。卡。第二，增值税一般纳税人领购第二，增值税一般纳税人领购增值税普通发票增值税普通发票，还需要携带，还需要携带以下资料：以下资料：（1）已用发票留存的联次；）已用发票留存的联次；（2）税控）税控IC卡。卡。第三，增值税一般纳税人领购第三，增值税一般纳税人领购增值税专用发票增值税专用发票、增值税普增值税普通发票通发票以外的其他发票，还需要携带以外的其他发票，还需要携带申请领购种类的已用发票存根申请领购种类的已用发票存根。发票最高开票限额有什么规定发票最高开票限额有什么规定发票名称发票名称 最高开票限

27、额 增值税增值税专用发票 万元版、十万元版、一百万元版和一千万元版 增值税普通发票 十万元版、一百万元版 发票的审查和真伪鉴别发票的审查和真伪鉴别 发票是所有单位或个人在购销商品、提供发票是所有单位或个人在购销商品、提供或接受劳务以及从事其他经营活动时，提或接受劳务以及从事其他经营活动时，提供给对方的收付款的证明，它是财务收支供给对方的收付款的证明，它是财务收支的法定凭证，是的法定凭证，是会计会计核算的原始依据，是核算的原始依据，是税务税务检查的基本要素。所以说，发票作为检查的基本要素。所以说，发票作为企业实际业务的真实反映，其重要性是可企业实际业务的真实反映，其重要性是可想而知的，财务人员必

28、须要把握好发票内想而知的，财务人员必须要把握好发票内容的真实无误和真伪的辨别。对此，容的真实无误和真伪的辨别。对此，中华中华会计网校会计网校小编进行了详细的整理和解析：小编进行了详细的整理和解析： 1、发票审查主要审什么、发票审查主要审什么 发票的基本构成要素主要有：开票时间、经济内容、发票的基本构成要素主要有：开票时间、经济内容、单价、规格、数量、金额，小写金额、大写金额，开具发单价、规格、数量、金额，小写金额、大写金额，开具发票单位盖章、经办人签字，收款人签字、发票使用有效期票单位盖章、经办人签字，收款人签字、发票使用有效期限等。限等。 发票的各种要素之间有其内在联系或规律，比如说，发票的

29、各种要素之间有其内在联系或规律，比如说，增值税专用发票中的购销双方的名称与税务登记号有着直增值税专用发票中的购销双方的名称与税务登记号有着直接的联系，普通发票中发票专用章上的名称与其接的联系，普通发票中发票专用章上的名称与其纳税纳税号也号也存在着对应关系；根据发票上记载的经济内容，审查发生存在着对应关系；根据发票上记载的经济内容，审查发生业务的真实性；根据发票上的单价、数量，可以验证总金业务的真实性；根据发票上的单价、数量，可以验证总金额的正确性。额的正确性。 另外，还要着重注意一下发票上的审核手续是否齐全？另外，还要着重注意一下发票上的审核手续是否齐全？主要是看发票上是否有经办人、证明人及审

30、查人签名，发主要是看发票上是否有经办人、证明人及审查人签名，发票到财务处报账时，应至少同时有经办人、证明人、验收票到财务处报账时，应至少同时有经办人、证明人、验收人（需验收的物品）、审核人四人签字才可以进行做账。人（需验收的物品）、审核人四人签字才可以进行做账。 2、发票真伪如何鉴别、发票真伪如何鉴别 在假发票很是猖獗的今天，面对形形色色的发票，企在假发票很是猖獗的今天，面对形形色色的发票，企业财务人员如何去识别它的真假，从而避免损失呢？在这业财务人员如何去识别它的真假，从而避免损失呢？在这里，有全国统一的防伪措施可以借鉴：里，有全国统一的防伪措施可以借鉴： （1）手写版普通发票的发票联采用水

31、印纸印制，水）手写版普通发票的发票联采用水印纸印制，水印图案为菱形，中间标有印图案为菱形，中间标有SW字样，发票联不加印底纹。字样，发票联不加印底纹。 （2）部分普通发票使用干式复写纸印制。如公路、）部分普通发票使用干式复写纸印制。如公路、内河货物运输统一发票，不动产销售发票、建筑业统一发内河货物运输统一发票，不动产销售发票、建筑业统一发票、机动车销售统一发票等。票、机动车销售统一发票等。 （3）电脑发票尚未采取全国统一防伪措施，部分地）电脑发票尚未采取全国统一防伪措施，部分地区使用带有区使用带有SW字样的水印纸，其他省市使用普通压感纸。字样的水印纸，其他省市使用普通压感纸。 （4）定额发票用

32、纸暂由各省、自治区、直辖市和计）定额发票用纸暂由各省、自治区、直辖市和计划单列市自行确定，可以通过从划单列市自行确定，可以通过从“手摸手摸”和和“眼看眼看”两方两方面进行鉴别：面进行鉴别： 手摸手摸 手摸发票的纸质感觉质量，真的发票纸质质量好，手感手摸发票的纸质感觉质量，真的发票纸质质量好，手感也好。例如，广东地税新版发票用两手指（拇指与其他四也好。例如，广东地税新版发票用两手指（拇指与其他四指，尤其与中指）轻夹发票滑动触摸，可感觉对黑水印有指，尤其与中指）轻夹发票滑动触摸，可感觉对黑水印有浮凸感，对白水印有凹陷感；发票透光可见黑色水印（英浮凸感，对白水印有凹陷感；发票透光可见黑色水印（英文字

33、母）和白色水印（税徽）；黑水印线条周围纸质较薄文字母）和白色水印（税徽）；黑水印线条周围纸质较薄而透明、白亮，白水印线条周围纸质较厚而不透明、灰暗。而透明、白亮，白水印线条周围纸质较厚而不透明、灰暗。眼看眼看查看发票的印刷，真的发票，印刷精美，字体字迹清晰。查看发票的印刷，真的发票，印刷精美，字体字迹清晰。查看发票上套印的税务机关统一的椭圆形发票监制章。新版的发查看发票上套印的税务机关统一的椭圆形发票监制章。新版的发票监制章形状为椭圆形，上环刻有票监制章形状为椭圆形，上环刻有“全国统一发票监制章全国统一发票监制章”，下环刻，下环刻有有“税务局监制税务局监制”，中间刻有国税、地税机关所在省、市的

34、简称或全，中间刻有国税、地税机关所在省、市的简称或全称，字体为正楷，颜色为大红色，套印在发票联票头的正中央，同时，称，字体为正楷，颜色为大红色，套印在发票联票头的正中央，同时，监制章清楚，椭圆形边缘清晰，不会出现模糊现象。下图以广东地税监制章清楚，椭圆形边缘清晰，不会出现模糊现象。下图以广东地税新版发票为例：新版发票为例： 查看发票开具的字迹，主要看是否出自同一人之手，是否有涂改，查看发票开具的字迹，主要看是否出自同一人之手，是否有涂改，挖补的现象；挖补的现象；查看发票的防伪水印，真发票水印边缘清明，字体周正。查看发票的防伪水印，真发票水印边缘清明，字体周正。国税国税又称中央税，由国家税务局系

35、统征收，是中央政府收入的固定来源，归中央所有。 国家税务总局为国务院主管税收工作的直属机构（正部级）。在发展社会主义市场经济的过程中，税收承担着组织财政收入、调控经济、调节社会分配的职能。目前，我国每年财政收入的90%以上来自税收，其地位和作用越来越重要。 国税局收以下税种： 1增值税； 2消费税； 3燃油税； 4车辆购置税； 5出口产品退税； 6进口产品增值税、消费税； 7储蓄存款利息所得个人所得税； 8地方和外资银行及非银行金融企业所得税； 9个体工商户和集贸市场缴纳的增值税、消费税； 10中央税、共享税的滞纳金、补税、罚款。 11证券交易税（未开征前先征收在证券交易所交易的印花税）； 1

36、2铁道、各银行总行、保险总公司集中缴纳的营业税、所得税和城市维护建设税； 13境内的外商投资企业和外国企业缴纳的增值税、消费税、外商投资企业和外国企业所得税； 14中央企业所得税；中央与地方所属企、事业单位组成的联营企业、股份制企业所得税；2002年1月1日以后新办理工商登记、领取许可证的企业、事业单位、社会团体等组织缴纳的企业所得税； 15中央明确由国家税务局负责征收的其他有关税费。 16、海洋石油企业缴纳的所得税、资源税 。增值税、企业所得税、个人所得税为中央与地方共享税。由国税局征收的共享税由国税局直接划入地方金库 地方税包括下列税种 1、营业税（不含铁道部门、各银行总行、各保险总公司集

37、中交纳的营业税）， 2、地方国有企业、集体企业、私营企业缴纳的所得税、个人所得税（不包括对银行储蓄存款利息所得征收的部分） 3、个人所得税， 4、城镇土地使用税， 5、固定资产投资方向调节税， 6、城市维护建设税（不含铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中交纳的部分）， 7、房产税， 8、车船使用牌照税， 9、印花税， 10、屠宰费， 11、农牧业税， 12、牧业税及其地方附加 13、耕地占用税， 14、契税， 15、遗产或赠予税， 16、土地增值税。 纳税申报 纳税申报是指纳税人、扣缴义务人为了下 履行纳税义务，就纳税事项向税务机关出书面申报的一种法定手续。 上门申报上门申报 纳税人、扣缴义

38、务人、代征人应当在纳税申报期限内到主管国家税务机关办理纳税申报、代扣代缴、代收代缴税款或委托代征税款报告。 邮寄申报邮寄申报 纳税人采取邮寄方式办理纳税申报的，应当使用统一的纳税申报专用信封，并以邮政部门收据作为申报凭据。邮寄申报以寄出的邮戳日期为实际申报日期。 数据电文申报数据电文申报 数据电文申报是指税务机关确定的电话语音、电子数据交换和网络传输等电子方式。纳税人采取电子方式办理纳税申报的，应当按照税务机关规定的期限和要求保存有关资料，并定期书面报送主管税务机关。 各税种纳税申报期限 增值税纳税申报期限增值税纳税申报期限增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个

39、季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。 纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。 消费税纳税申报期限消费税纳税申报期限消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、 1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。 纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15

40、日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。 营业税税纳税申报期限营业税税纳税申报期限营业税的纳税期限分别为5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。 纳税人以1个月或者1个季度为一个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以5日、10日或者15日为一个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。 企业所得税纳税申报期限企业所得税纳税申报期限 企业所

41、得税分月或者分季预缴。 企业应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。 企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。 企业在报送企业所得税纳税申报表时，应当按照规定附送财务会计报告和其他有关资料。 企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。企业应当在办理注销登记前，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税。 个人所得税纳税申报期限个人所得税纳税申报期限1自行申报纳税的申报期限。 年所得12万元以上的纳税人，在纳税年度终了后3

42、个月内向主管税务机关办理纳税申报。 个体工商户和个人独资、合伙企业投资者取得的生产、经营所得应纳的税款，分月预缴的，纳税人在每月终了后7日内办理纳税申报；分季预缴的，纳税人在每个季度终了后7日内办理纳税申报；纳税年度终了后，纳税人在3个月内进行汇算清缴。 纳税人年终一次性取得对企事业单位的承包经营、承租经营所得的，自取得所得之日起30日内办理纳税申报；在1个纳税年度内分次取得承包经营、承租经营所得的，在每次取得所得后的次月7日内申报预缴，纳税年度终了后3个月内汇算清缴。 从中国境外取得所得的纳税人，在纳税年度终了后30日内向中国境内主管税务机关办理纳税申报。 除以上规定的情形外，纳税人取得其他

43、各项所得须申报纳税的在取得所得的次月7日内向主管税务机关办理纳税申报。 纳税人不能按照规定的期限办理纳税申报，需要延期的，按照税收征管法第二十七条和税收征管法实施细则第三十七条的规定办理。 2代扣代缴申报期限。 扣缴义务人每月所扣的税款，应当在次月7日内缴入国库，并向主管税务机关报送扣缴个人所得税报告表、代扣代收税款凭证和包括每一纳税人姓名、单位、职务、收入、税款等内容的支付个人收入明细表以及税务机关要求报送的其他有关资料。 扣缴义务人违反上述规定不报送或者报送虚假纳税资料的，一经查实，其未在支付个人收入明细表中反映的向个人支付的款项，在计算扣缴义务人应纳税所得额时不得作为成本费用扣除。 扣缴

44、义务人因有特殊困难不能按期报送扣缴个人所得税报告表及其他有关资料的，经县级税务机关批准，可以延期申报。 城市维护建设税、教育费附加城市维护建设税、教育费附加纳税人在申报增值税、消费税、营业税的同时进行申报。资源税资源税纳税人纳税期限为1日、3日、5日、10日、15日或者1个月，由主管税务机关根据实际情况具体核定。不能按固定期限计算纳税的，可以按次计算纳税。 纳税人以个月为纳税期的，自期满之日起10日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起10日内申报纳税并结清上月税款。 土地增值税土地增值税纳税人应当自转让房地产合同签订之日起7日内

45、向房地产所在地主管税务机关办理纳税申报，并在税务机关核定的期限内缴纳土地增值税。 房产税房产税房产税按年征收、分期缴纳。纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府规定。 车船税车船税车船税的纳税义务发生时间，为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所记载日期的当月。车船税按年申报缴纳。具体申报纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。烟叶税烟叶税烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当天。纳税人应当自纳税义务发生之日起30日内申报纳税。具体纳税期限由主管税务机关核定。 耕地占用税耕地占用税获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起30日内向耕地所在地地方税务机关申报缴纳耕地

46、占用税。 城镇土地使用税城镇土地使用税土地使用税按年计算、分期缴纳。缴纳期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。 对新征用土地，依照下列规定缴纳土地使用税：（一）征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳土地使用税；（二）征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳土地使用税。印花税印花税应纳税凭证应当于书立或者领受时贴花（申报缴纳税款）。同一种类应纳税凭证，需频繁贴花的，应向主管税务机关申请按期汇总缴纳印花税。汇总缴纳限期额由地方税务机关确定，但最长期限不得超过1个月。 文化事业建设费文化事业建设费纳税人在申报娱乐业、广告业营业税的同时进行申报。 税款缴纳 1、纳税人未按规定期限缴纳税款的，扣缴义务人

47、未按规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。 2、税务机关征收税款和扣缴义务人代扣、代收税款时，必须给纳税人开具完税凭证。 3、纳税人、扣缴义务人、纳税担保人在纳税问题上同税务机关发生争议的时候，必须先按照税务机关根据税法确定的税款缴纳税款及滞纳金，然后可以向上一级主管税务机关申请 税款缴纳的手法 1、查账缴纳、查账缴纳 按照纳税人提供的账表所反映的经营情况，依照适用的税率计算缴纳税款的方法。其具体程序是：先由纳税人在规定的纳税期限内，用纳税申报表的形式向国税局或地税局办理纳税申报，经国税局或地税局审查核实后，填写缴款书缴纳税款。这种缴

48、纳方式适用于账簿、凭证、财务会计制度比较健全，能够据以如实核算，反映生产经营成果，正确计算应纳税款的纳税人。 2、查定缴纳、查定缴纳 根据纳税人的生产设备、生产能力、从业人员的数量和正常条件下的生产销售情况，对其生产的应税产品或销售量实行查定产量、销售量或销售额，依率计征的一种缴纳方法。这种缴纳方法适用于生产不固定，账册不健全的纳税人。 3、查验缴纳、查验缴纳 按照税务机关制定的报验商品的范围（如纺织、服装、鞋帽等），在购进商品后，持进货凭证和扣税证连同商品一起到税务机关报验，向税务机关申报登记，由税务机关在商品的适当部分印（粘）标记，据以计算缴纳税款。这种缴纳方法适用于经营小百货和单项品种的

49、纳税人。 4、定期定额、定期定额 这是税务机关对一些营业额难以准确计算的纳税人（如某些个体工商业户），采用由纳税人自报，经税务机关调查核实一定期限内的营业额、利润额，税务机关按照核定的营业额、利润额一并付缴款项的一种缴纳方法。依照中华人民共和国税收征收管理法的规定，纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额： （1）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的； （2）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的； （3）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的； （4）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的； （5）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申

50、报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的； （6）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。 5、代扣代缴代扣代缴 这是由负有扣缴税款义务的单位和个人，按照税法的有关规定，负责代扣纳税人应纳的税款，同时由代扣义务人代缴国库的一种计缴方式。纳税人对已被代扣缴的税款，要妥善保存扣缴凭证，持已扣税款的凭证，可由所在地税务机关抵扣已被代扣税款的营业收入所应缴纳的该种税款。 6、代征税款、代征税款 这是某些单位代理税务机关按照税收法规办理税款计缴的一种缴税方式。代理人必须按照税收法规和代征税款证书的规定，履行代征、代缴税款义务，并办理代征、代缴税款手续，税务机关应该按照规定付给代征人手续费。 延期