公司会计核算管理制度.docx

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1、公司会计核算管理制度 公司会计核算管理制度 目录 第一章总则 (3) 第二章会计核算原则 (4) 第三章会计政策 (4) 第四章会计核算形式 (8) 第五章会计凭证和账簿 (8) 第六章财务报告与财务分析 (8) 第七章会计科目及使用 (9) 1001 库存现金 (14) 1002 银行存款 (16) 1009 其他货币资金 (18) 1111 应收票据 (18) 1131 应收账款 (19) 1133 其它应收款 (20) 1141 坏账准备 (21) 1192 公司间调拨 (21) 1193 备用金 (22) 1201 在途材料 (22) 1211 原料 (23) 1212 燃料 (24)

2、 1213 辅助材料 (25) 1214备件 (26) 1219 动力产品 (27) 1231 低值易耗品 (28) 1241 自制半成品 (29) 1243 库存商品 (30) 1281 存货跌价准备 (31) 1301 待摊费用 (31) 1403 长期股权投资 (32) 1404 长期股权投资减值准备 (33) 1501 固定资产 (33) 1502 累计折旧 (35) 1505 固定资产减值准备 (36) 1601 工程物资 (36) 1603 在建工程 (37) 1701 固定资产清理 (38) 1801 无形资产 (39) 1804 累计摊销 (40) 1805 无形资产减值准备

3、(41) 1901 长期待摊费用 (41) 1913 递延所得税资产 (41) 2101 短期借款 (42) 2111 应付票据 (42) 2121 应付账款 (43) 2131 预收账款 (44) 2153 应付职工薪酬 (44) 2155 应付利息 (45) 2171 应交税费 (46) 2181 其他应付款 (48) 2191 预提费用 (49) 2221 递延收益 (49) 2301 长期借款 (50) 2331 专项应付款 (51) 2351 递延所得税负债 (52) 3101 实收资本 (52) 3111 资本公积 (53) 3121 盈余公积 (53) 3141 利润分配 (54

4、) 4101 生产成本 (55) 5101 主营业务收入 (56) 5102 其他业务收入 (57) 5201 投资收益 (58) 5301 营业外收入 (58) 5401 主营业务成本 (59) 5403 营业税金及附加 (60) 5405 其他业务支出 (60) 5500 费用（管理费、制造费、营业费） (61) 5503 财务费用 (61) 5511 资产减值损失 (62) 5601 营业外支出 (63) 5701 所得税 (63) 5801 以前年度损益调整 (64) 9903 内部订单结算 (65) 9904 结算往来 (65) 9905 银行存款过渡 (66) 第八章工会会计科目及

5、使用 (66) 101 库存现金 (67) 102 银行存款 (68) 135 其它应收款 (68) 162 固定资产 (69) 221 应付上级经费 (70) 225 其他应付款 (71) 301 固定基金 (71) 331 结余 (72) 401 会费收入 (72) 402 拨缴经费收入 (72) 403 上级补助收入 (73) 408 其它收入 (73) 501 职工活动支出 (73) 502 维权支出 (74) 503 业务支出 (74) 505 资本性支出 (75) 508 其它支出 (75) 第九章附则 (75) 第一章总则 第一条为规范公司生产经营和工程建设活动，提高会计信息质量

6、，强化会计业务核算，依据中华人民共和国会计法、企业会计制度、企业会计准则、企业财务通则、工会会计制度 以及股份公司会计制度、其他相关法律法规规定，结合公司ERP上线实际，制定本制度。 第二条本制度适用于公司生产经营和工程建设期间进行会计核算的单位或部门，包括公司各部室、作业部等。 第二章会计核算原则 第三条以持续、正常生产经营为前提，以实际发生的经济业务为依据，真实记录和反映公司财务状况、经营成果及现金流量。 第四条会计核算采用借贷记账法，以人民币作为记账本位币。 第五条会计期间分年度、半年度、季度、月度。会计年度自公历1月1日起至12月31日，半年度、季度、月度均称为会计中期。 第六条会计核

7、算采用权责发生制作为记账基础。凡当期已经实现的收入和已经发生或应该负担的费用，不论款项是否收付，都作为当期的收入和费用处理；凡不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不作为当期的收入和费用处理。 第七条各项经济业务的处理必须及时，不得提前或延后会计期间处理。 第八条各项资产均按照实际取得时的历史成本入账，合理区分资本性支出与收益性支出。 第九条会计核算符合配比原则。在每一会计期间内的各项收入要与取得这些收入相关的成本、费用在同一会计期间进行确认和计量。 第十条会计处理方法必须前后一致，年度内不得随意变更。如有必要更改，变更后的会计处理方法必须符合现行会计制度和股份有限公司会计制度要求，

8、并在会计报告中说明会计处理方法的变更原因、变更后对公司财务状况和经营成果的影响等。 第三章会计政策 第十一条现金流量中所称现金包括库存现金、银行存款、其他货币资金、应收票据等。现金等价物是指购入日至到期日在3个月或更短时间内即到期或即可转换为现金的投资。 第十二条按照企业会计准则、股份有限公司会计制度 规定，每年末对应收款项计提坏账准备、存货计提存货跌价准备、长期股权投资计提减值准备，计提方式、计提比例及减值准备账务处理程序以首钢股份有限公司制订下发的北首股发200044号关于颁发关于计提四项资产减值准备的内部控制制度通知内容为准。 （一）坏账损失 每年末，对应收账款和其它应收款按账龄分析法提

9、取坏账准备。计提方法一经确定，不能随意变更。如需变更，在会计报表附注中予以说明。 符合下列条件且经有关部门批准即确认为坏账： 1、因债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产清偿后仍不能收回的应收账款； 2、债务人逾期未履行偿债义务超过三年仍不能收回，经财政部门批准的应收账款。 （二）存货跌价准备 每年末，对存货进行全面清查，如由于存货遭受毁损、全部或部分陈旧过时或售价低于成本等原因，使存货成本不可能收回的部分，按成本与可变现净值孰低法计价方法，提取存货跌价准备。 存货跌价准备按单个项目的成本高于其可变现净值的差额提取。 （三）长期股权投资 每年末，对长期投资项目逐项进行检查，如果由于市价持续下跌或

10、被投资单位经营状况恶化等原因导致其可收回金额低于账面价值，并且这种降低的价值在可预计的未来期间内不可能恢复，应以可收回金额低于长期投资账面价值的差额计提长期投资减值准备，并计入当期损益。 第十三条存货分为原料、燃料、辅助材料、低值易耗品、包装物、在途材料、备件、动力产品、自制半成品、库存商品等。 存货盘存制度采用永续盘存制。 原料、燃料、辅助材料、动力产品等采用计划成本进行出入库的核算，月末按照实际发出数量进行成本差异的分摊；低值易耗品、备件、自制半成品、库存商品按照实际成本进行核算。 低值易耗品摊销方法分两种：为生产采购的轧辊按使用次数 分月摊销；其他低值易耗品在采购时一次性计入成本费用。

11、第十四条固定资产计价和折旧方法 固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的、使用期限超过一年的有形资产。 对持有的工器具、备品备件、维修设备等资产，虽然使用期限超过一年，也能够带来经济利益，但由于数量多、单价低，使用周期短，应确认为存货。具体划分依据以首钢总公司颁发的首钢总公司固定资产目录和低值易耗品目录规定为准。 固定资产以取得时的历史成本入账，采用直线法计提折旧。折旧年限、折旧率按照总公司固定资产和低值易耗品目录和股份 在建工程在购建过程中，无论采用何种核算方式与形式，在办理竣工决算时，均按照实际成本计价，办理固定资产的转固手续。 在建工程完工并办理竣工验收手续交付使用后，按

12、实际完全成本转入固定资产，并按规定计提折旧。对尚未办理竣工决算手续但实际已完工并投产使用的，要先按照估价转入固定资产并计提折旧。办理竣工决算后，再调整固定资产的入账价值，重新按照调整后的原值计提折旧，但已经计提的折旧不再进行调整。 第十六条无形资产按取得时的实际成本计价，按确定的使用年限分期摊销。 第十七条长期待摊费用在开始生产、经营次月一次性予以摊销，特殊情况经有关部门审核后按批准期限予以摊销。以经营租赁方式租入的固定资产改良支出，在租赁有效期内分期进行摊销。其他特殊业务需要在长期待摊费用科目核算的，经有关部门审核批准后执行。 第十八条为筹集生产经营所需资金而发生的借款费用计入财务费用。为购

13、建固定资产而借入的专门借款所发生的借款费用，在所购建固定资产达到预定可使用状态前，计入购建成本；达到预定可使用状态后，计入财务费用。利息收入不得冲减在建工程成本，经营期间计入财务费用，筹建期间计入长期待摊费用。 固定资产达到可使用状态，是指所购建的固定资产整个项目达到预定的生产能力时的状态，而不是仅指某单项资产已达到生产能力。 第十九条收入确认原则 必须满足以下四个条件： （一）商品所有权上的风险或报酬已转移给买方； （二）既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施继续控制； （三）与交易相关的经济利益能够流入公司； （四）相关的收入和成本能够可靠地计量。 第二十条所得

14、税按照资产负债表债务法进行处理。 第二十一条净利润按股份公司章程作如下分配。 (一) 弥补以前年度亏损； （二）按净利润的10%提取法定盈余公积； （三）按股东大会的决议分配股利，在股东大会未召开前按董事会的决议进行会计处理，股东大会形成决议后再按大会决议进行调整。 第四章会计核算形式 第二十二条公司会计核算实行一级核算模式,由计财部集中管理。 第二十三条公司与集团内部单位相互间提供产品、劳务均按照销售方式进行结算。 第二十四条公司委托出口钢坯和进口澳矿等，按照合同约定方式，通过中介公司以代理或买断形式进行结算。 第二十五条公司在总公司计财部开设结算中心银行账户，由总公司计财部结算中心代管，用

15、于公司产品内销、出口、采购物资等资金收支。 第二十六条公司在北京开设一般银行存款账户，用于北京地区人员五险一金和住房公积金缴纳、办事处办公用水电等资金支出。 第五章会计凭证和账簿 第二十七条会计凭证包括原始凭证和记账凭证，会计账簿包括总分类账、现金日记账、银行存款日记账、明细分类账、发生额及余额表等。 第二十八条对存货资产，每月末与实物管理部门盘点核对，对核对过程中发现的问题及时进行调整。 第二十九条各项收入、费用和经济往来业务，按照核算对象建立健全各分类明细账，进行明细核算，并设置供应商、客户、成本中心和订单项目等进行辅助核算。 第六章财务报告与财务分析 第三十条按照企业会计准则、企业财务报

16、告条例、以及股份公司会计制度规定，编制真实、完整的财务会计报告，并按规定时限上报股份公司计财部和地方税务统计部门，财务会计报告的编制应以会计账簿为依据，不得随意估计数字，严禁弄虚作假，确保会计信息和质量符合要求。 第三十一条财务会计报告分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告。半年度、季度和月度财务会计报告统称为中期财务会计报告。 第三十二条财务会计报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成。会计报表种类和编制以股份公司会计制度规定和股份公司年终财务决算要求为准，同时公司可根据实际专业工作需要自行设计、编制内部报表，以满足各方面对财务信息的需求。 第三十三条对外提供的会计报表必须加具封面

17、，装订成册，封面上注明：单位名称、地址、报表所属年份或月份、报出日期，并由公司总经理和计财部财务主管签字，加盖单位公章。 第三十四条按月、按年组织财务分析，编制财务情况说明书，重点分析公司生产经营、指标完成情况；产品产量、成本、利润、费用完成情况；税费缴纳情况；应收应付款项增减变动情况；财产物资变动情况，要与上期比，与上年同期比，通过对比发现问题，提出加强财务管理，降低成本，提高经济效益的主要措施，为公司组织生产经营、进行决策提供真实、准确的财务数据。 第七章会计科目及使用 第三十五条按照企业会计准则、企业财务通则以及股份公司会计制度等方面规定，规范使用会计科目。 第三十六条根据总公司“一业四地”ERP上线要求，公司采用一级会计科目核算，对生产成本、管理费用、制造费用和营业费用，通过生产订单、内部订单和成本中心归集并核算。 第三十七条对同一单位既有应收业务又有应付业务的，在设置会计科目时，应根据与单位之间的经济性质及比例大小，选择应收、应付科目其中之一进行核算，同时业务双方要定期对账，确保账项相符。 第三十八条与总公司计财部结算中心国内及出口产品销售回款及付款业务通过“结算往来”科目核算。 第三十九条ERP总账会计科目名称、编号及使用说明 公司ERP总账会计科目明细表