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1、企业财务会计报告规章制度 财务会计报告制度 目录 第一章总则 第二章财务会计报告的要求 第三章财务会计报告的编制 第四章财务会计报告的对外提供 第五章财务报告分析制度 第六章附则 财务会计报告制度 第一章总则 第一条为了规范公司财务会计报告，财务会计报告（本制度所称财务会计报告，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件）是企业向外界传递会计信息的要紧形式，企业通过编制财务会计报告，将企业的生产经营成果和财务状况以书面文件的形式提供给社会各方面。正确地编制财务会计报告，保证会计信息质量，可有助于企业改善经营治理，加强内部操纵和规划，提高经济效益。通过对
2、财务会计报告的分析及时发觉经济过程中存在的问题，为采取有效措施提供依据。保证财务会计报告的真实、完整和建立有 效的整体财务会计报告信息系统，依照企业财务会计报告条例制定本制度。 第二条公司本部及所属企业（包括各企业、公司、控股公司及其所属单位编制和对外提供财务会计报告，应当遵守本制度。 第三条企业不得编制和对外提供虚假的或者隐瞒重要事实的财务会计报告。企业负责人对本企业财务会计报告的真实性、完整性负责。 第四条任何组织或者个人不得授意、指使、强令企业编制和对外提供虚假的或者隐瞒重要事实的财务会计报告。 第二章财务会计报告的构成 第五条财务会计报告分为年度、半年度、季度和月度财务会计、合并会计报
3、表。 年度报告是指按会计年度编制的，全面反映企业全年的经营成果、年末财务状况以及年内财务状况变动情况的会计报表。一般而言，年度报告包括年度资产负债表、年度损益表和年度现金流量表三张表。 中期报告是指反映半年经营成果和期末财务状况会计报表。一般只包括中期资产负债表和中期损益表。 合并报表是指在编制时将控股公司与它的附属公司看作一个统一的经济实体，用一套会计报表来反映控股公司拥有或操纵的所有资产和负债，以及控股公司操纵范围内的经营成果。 第六条合并报表特点与个不会计报表相比，合并会计报表具有以下特点： 1、合并会计报表反映的内容是母公司和子公司所组成的企业集团整体的财务状况和经营成果，反映的对象是
4、由若干个法人组成的会计主体，是经济意义上的会计主体，而不是法律意义上的主体。 2、合并会计报表由企业集团中对其他企业拥有操纵权的控股公司或母公司编制，而不是企业集团中所有企业都必须编制合并会计报表。 3、合并会计报表是以个不会计报表为基础编制的。 4 、合并会计报表编制有其独特的方法。 合并工作底稿是为编制合并会计报表而事先编制的草稿。在工作底稿中，需要对母公司和纳入合并范围的子公司的个不会计报表各项目的数额进行汇总和抵销处理，最终计算得出合并会计报表各项目的合并数。 控股公司和附属公司间的内部交易和各种往来事项都必须 消除，才能使合并会计报表只反映整个企业集团与外界进行交易，发生经济往来的事
5、实和结果。 第七条年度、半年度财务会计报告应当包括： 1、会计报表；会计报表是指依照日常会计核算资料编制的综合反映企业一定时期财务状况，和经营成果的书面文件，它是会计核算的最终产品。 按所反映的经济内容，能够分为反映财务状况的会计报表和反映经营成果的会计报表； 按会计报表的编制时刻，能够分为年度会计报表，中期财务报表，季度会计报表，月度会计报表，简称为年报，中报，季报，月报； 按会计报表的报送对象，能够分为对外会计报表和内部会计报表； 按会计报表的编制单位，能够分为单位会计报表和汇总会计报表； 按会计报表是否反映子公司的情况，能够分为个不会计报表和合并会计报表。 会计报表为它的使用者提供相关经
6、济决策所必须的有用信息，其作用要紧在于： （1）会计报表提供的经济信息是企业加强和改善经营治理的重要依据。 （2）会计报表提供的经济信息是国家经济治理部门进行宏观调控和治理的依据。 （3）会计报表提供的经济信息是投资者和债权人进行决策的依据。 2、会计报表附注；会计报表附注会计报表附注是为关心理解会计报表的内容而对报表的有关项目所做的解释，其内容要紧包括： 所采纳的要紧会计处理方法； 会计处理方法的变更情况，变更缘故以及对财务状况和经营成果的阻碍； 非经营性项目的讲明； 会计报表中有关重要项目的明细资料； 其他有助于理解和分析报表需要讲明的事项。 3、财务情况讲明书。 会计报表应当包括资产负债
7、表、利润表、现金流量表及相关附表。 第八条季度、月度财务会计报告通常仅指会计报表，会计报表至少应当包括资产负债表和利润表。国家统一的会计制度规定季度、月度财务会计报告需要编制会计报表附注的，从其规定。 第九条资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。资产负债表应当按照资产、负债和所有者权益（或者股东权益，下同）分类分项列示。其中，资产、负债和所有者权益的定义及列示应当遵循下列规定： （一）资产，是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或者操纵的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。在资产负债表上，资产应当按照其流淌性分类分项列示，包括流淌资产、长期投资、固定资产、无形资产及其他资产。银行、
8、保险公司和非银行金融机构的各项资产有专门性的，按照其性质分类分项列示。 （二）负债，是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。在资产负债表上，负债应当按照其流淌性分类分项列示，包括流淌负债、长期负债等。银行、保险公司和非银行金融机构的各项负债有专门性的，按照其性质分类分项列示。 （三）所有者权益，是指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。在资产负债表上，所有者 权益应当按照实收资本（或者股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润等项目分项列示。 第十条利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。利润表应当按照各项收入、费用以及构成利润的各
9、个项目分类分项列示。其中，收入、费用和利润的定义及列示应当遵循下列规定： （一）收入，是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。收入不包括为第三方或者客户代收的款项。在利润表上，收入应当按照其重要性分项列示。 （二）费用，是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。在利润表上，费用应当按照其性质分项列示。 （三）利润，是指企业在一定会计期间的经营成果。在利润表上，利润应当按照营业利润、利润总额和净利润等利润的构成分类分项列示。 第十一条现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物（以下简称现金）流入和流出的报表。现金流量表应当按照经
10、营活动、投资活动和筹资活动的现金流量分类分项列示。其 中，经营活动、投资活动和筹资活动的定义及列示应当遵循下列规定： （一）经营活动，是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。在现金流量表上，经营活动的现金流量应当按照其经营活动的现金流入和流出的性质分项列示；银行、保险公司和非银行金融机构的经营活动按照其经营活动特点分项列示。 （二）投资活动，是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。在现金流量表上，投资活动的现金流量应当按照其投资活动的现金流入和流出的性质分项列示。 （三）筹资活动，是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。在现金流量表上，筹资活动的现金
11、流量应当按照其筹资活动的现金流入和流出的性质分项列示。 第十二条相关附表是反映企业财务状况、经营成果和现金流量的补充报表，要紧包括利润分配表以及国家统一的会计制度规定的其他附表。 利润分配表是反映企业一定会计期间对实现净利润以及往常年度未分配利润的分配或者亏损弥补的报表。利润分配表应当按照利润分配各个项目分类分项列示。 第十三条年度、半年度会计报表至少应当反映两个年度或者相关两个期间的比较数据。 第十四条会计报表附注是为便于会计报表使用者理解会计报表的内容而对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及要紧项目等所作的解释。会计报表附注至少应当包括下列内容： （一）不符合差不多会计假设的讲明
12、； （二）重要会计政策和会计可能及其变更情况、变更缘故及其对财务状况和经营成果的阻碍； （三）或有事项和资产负债表日后事项的讲明； （四）关联方关系及其交易的讲明； （五）重要资产转让及其出售情况； （六）企业合并、分立； （七）重大投资、融资活动； （八）会计报表中重要项目的明细资料； （九）有助于理解和分析会计报表需要讲明的其他事项。 第十五条财务情况讲明书至少应当对下列情况作出讲明：（一）企业生产经营的差不多情况； （二）利润实现和分配情况； （三）资金增减和周转情况； （四）对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大阻碍的其他事项。 第三章财务会计报告的编制 第十六条资产负债表的编制，要
13、紧是通过对日常会计核算记录的数据加以归集、整理，使之成为有用的财务信息。我国工业企业资产负债表各项目数据的来源，要紧通过以下几 种方式取得： （1）直接依照总帐科目的余额编制，如“短期借款”项目，直接依照“短期借款”总帐科目的期末余额编制。 （2）依照明细科目的余额编制，如“应收帐款”项目，依照“应收帐款”、“预收帐款”科目的有关明细科目的期末借方余额计算编制。 （3）依照几个总帐科目的期末余额合计数编制，如“货币资金”项目，依照“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目的期末总帐余额计算编制。 （4）依照有关科目的期末余额分析计算填列，如“一年内到期的长期负债”项目，依照各长期负债科目的期
14、末余额分析计算填列。 （5）反映资产帐户与有关备抵帐户抵销过程，以反映其净额，如“短期投资”项目减去“短期投资跌价损失预备”项目后得到“短期投资净额”。 （6）反映或有负债的情况，如在会计报表的附注中的“已贴现的商业承兑汇票”项目，按照备查帐簿中记录的商业承兑汇票贴现额编制。 第十七条资产负债表项目的分类，要紧有两种方法：按流淌性分类，按货币性或非货币性分类。 1、按流淌性分类 资产按流淌性排列，流淌性强的在先，流淌性弱的在后；负债按到期日的远近排列，近者在先，远者在后；而所有者权益则按永久程度排列，永久性大的在先，小的在后。 （1）资产： 流淌资产：指现金及预期能在一年或者超过一年的一个经营周期内变现或者运用的资源，包括货币资金，短期投资，应收帐款，存货，待摊费用 长期投资：包括权益证券投资，债务证券投资，为今后经营而进行的实物资产投资，为支付退休金而设立基金，为偿还企业债券而设立偿债基金