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1、 分类号： 单位代码： 10389 密 级： 学 号： 1112196008 福建农林大学专业硕士学位论文 高级会计师职务任职资格评价分析 以福建省为例 学位类 别 ：公共管理专业学位（ MPA） 专业领域： 研究方向：公共人力资源管理 学生姓名 ： 吴羽炫 指导教师： 郑逸芳 教授 完成时间：二一三年四月 独创性声明 本人声明，所呈交的学位（毕业）论文，是本人在指导教师的指导下独立完成的研究成果，并且是自己撰写的。尽我所知，除了文中作了标注和致谢中已作了答谢的地方外，论文中不包含其他人发表或撰写过的研究成果。与我一同对本研究做出贡献的同志，都在论文中作了明确的说明并表示了谢意，如被查有侵犯他
2、人知识产权的行为，由本人承担应有的责任。 学位（毕业）论文作者亲笔签名： 日期： 论文使用授权的说明 本人完全了解福建农林大学有关保留、使用学位（毕业）论文的规定，即学校有权送交论文的复印 件，允许论文被查阅和借阅 ; 学校可以公布论文的全部或部分内容，可以采用影印、缩印或其他复制手段保存论文。 保密，在 年后解密可适用本授权书。 不保密，本论文属于不保密。 学位（毕业）论文作者亲笔签名： 日期： 指导教师亲笔签名： 日期： 目 录 中文摘要 . I Abstract. II 1 引言 . 1 1.1 研究背景与意义 . 1 1.2 文献综述 . 1 1.2.1 国内研究综述 . 1 1.2.
3、2 国外研究综述 . 3 1.2.3 文献评述 . 4 1.3 研究方法及研究路线 . 4 1.3.1 研究方法 . 4 1.3.2 技术路线 . 5 1.4 研究框架及创新点 . 5 2 专业技术职务任职资格评价相关概念界定及理论基础分析 . 7 2.1 相关概念的界定 . 7 2.2 理论基础分析 . 8 2.2.1 新公共管理理论 . 8 2.2.2 激励理论 . 9 2.2.3 归因理论 . 10 3 福建高级会计师职务任职资格评价现状 . 11 3.1 福建会计师职务任职资格评价制度有关历程 . 11 3.2 当前高级会计师职务任职资格评价的主要做法 . 13 3.2.1 评审组织
4、. 13 3.2.2 评审标准 . 14 3.2.3 评审程序 . 17 3.3 福建高级会计师职务任职资格评价系统 . 18 3.4 存在的问题及原因 . 19 3.4.1 评审标准等制度因素影响了评审的准确性 . 19 3.4.2 评审专家的主观因素影响了评审的准确性 . 19 3.4.3 有些申报材料失真影响了评审的准确性 . 20 3.4.4 平台间存在的差异影响了评审的准确性 . 20 4 福建高级会计师职务任职资格评价实证分析 . 21 4.1 评委层面的调查分析 . 21 4.1.1 调查背景和调查方法 . 21 4.1.2 数据统计分析 . 21 4.2 高级会计师参评人员层面
5、的调查分析 . 28 4.2.1 问卷调查情况 . 28 4.2.2 数据统计分析 . 29 4.3 研究结果分析 . 35 5 提升福建高级会计师职务任职资格评价系统的优化设计 . 39 5.1 进一步明确高级会计师评审目标 . 39 5.2 进一步完善高级会计师评价内容和标准 . 40 5.3 进一步强化高级会计师评价组织 . 41 5.4 进一步优化高级会计师评价方法 . 41 5.4.1 书面材料审核的优化 . 42 5.4.2 面试答辩方式的优化 . 42 5.4.3 测验方法的优化 . 43 5.5 进一步推进高级会计师评审工作的公开透明 . 43 6 结论与展望 . 44 参考文
6、献 . 45 附录：调查问卷 . 48 致 谢 . 50 福建农林大学专业硕士学位论文 I 中文摘要 随着国家经济社会的发展， 转方式、调结构和国有企业改革的深入开展，会计工作作为一项基础性的经济工作，在深入行政体制改革，推进政务公开，建设公共服务型政府、推进与实施政府会计改革等方面重要性和关键作用日益显现。人才是第一资源，是国家发展的战略资源。加强会计人才队伍建设，评价、培养、选拔高层次会计人才，则是提高会计行业核心竞争力、确保会计工作促进经济社会可持续发展的关键所在。 科学、公正、准确地甄别、评价以高级会计师为主的高级会计人才，已经成 为当前会计队伍人才建设中的迫切需要。专业技术职务任职资
7、格评价制度，是我国在专业技术人才队伍建设过程中，科学评价专业技术人员水平、激励和管理专业技术人员的基本制度。目前，国内外学者对会计专业技术人员评价体系进行研究的较少，且多为文献法研究。目前虽然有针对工程等专业的专业技术人员评价体系的研究，但对会计专业人员评价的研究仍然较少。 本研究从会计专业的高级职务任职资格评价着手，运用公共管理有关理论，在对有关文献资料全面梳理、界定概念及搭建框架的基础上，以福建省为例，充分运用有关实证分析方法对高级会计师职务任职资格 评价的现状进行了调查与分析，并对进一步改进优化现有的高级会计师专业技术职务任职资格评价系统目前存在的评审标准等制度性因素、评审专家的主观因素
8、、有些申报材料失真及平台间存在的差异造成的评审准确性问题，提出进一步明确高级会计师评审目标、完善评价内容和标准、强化评价组织、优化评价方式、推进评审工作公开透明的科学设想和现实路径。本研究的创新主要在二个方面：一是研究领域的创新。从目前的文献上看，关于会计专业人员评价的专题研究，特别是高级会计师职务任职资格 评价的研究数量较少。本研究尝试在该领域进行探索。二是研究框架的创新。本研究采用创新范式的研究框架，尝试将人力资源管理理论和公共管理理论应用于高级会计师职务任职资格评价，有利于深入阐述其评价系统的优化途径。 关键词：高级会计师 ； 评价 ； 专业技术职务任职资格 ； 公共人力资源管理 福建农
9、林大学专业硕士学位论文 II A Study on Evaluation of Professional Qualifications for the Senior Accountant in Fujian Abstract With the national economic and social development, transfer mode, adjust the structure and state-owned enterprise reform in depth, as a basic economic accounting, in-depth reform of the a
10、dministrative system, promote open government, the construction of public service-oriented government, promote other aspects of the importance and key role in the implementation of the reform of government accounting is increasingly apparent. Talent is the first resource is a strategic resource for
11、national development. To strengthen the accounting personnel, evaluation, training, selection of high-level accounting personnel, is to improve the accounting industrys core competitiveness, the key to ensure that the accounting work to promote sustainable economic and social development. Scientific
12、, fair and accurate screening and evaluation to senior accountant, senior accounting personnel, has become an urgent need in the current accounting team personnel development. Professional and technical job qualifications of social evaluation system is in the process of building of professional and
13、technical personnel, scientific evaluation of the basic system of the level of professional and technical personnel, motivation and management, professional and technical personnel. At present, domestic and foreign scholars accounting professional and technical personnel evaluation system less resea
14、rch, and more research on literature. Although there are professional and technical personnel evaluation system for engineering and other professional studies, but the evaluation of accounting professionals is still low. Proceed from the evaluation of the accountancy profession in senior positions q
15、ualification socialization, the use of the theory of public administration in the relevant literature, a comprehensive sort, defined on the basis of the concept and build a framework, Fujian Province, for example, to make full use of the empirical analysis senior accountant positions socialization e
16、valuation of the qualifications of the status quo of research and analysis, and to further improve the optimization of existing senior accountant professional and technical positions qualification evaluation system of social assessment criteria institutional factors, subjective evaluation experts fa
17、ctors, 福建农林大学专业硕士学位论文 III the assessment of the accuracy problems caused by the differences that exist between some distortion of the application materials and platforms, proposed to further clarify the senior accountant reviewing its objectives, to improve the evaluation content and standards, stre
18、ngthen evaluate the organization, to optimize the evaluation methods to promote open and transparent assessment of scientific ideas and realistic way. The innovation of this study mainly in two aspects: First, the research field of innovation. From the current literature, special research about the
19、evaluation of social professional accounting, especially the senior accountant qualification evaluation is of the small number of studies. This study attempts to explore in the area. The second is the innovation of the research framework. In this study, the research framework of the innovation parad
20、igm, attempts to apply the theory of human resource management theory and public administration senior accountant job qualifications socialization evaluation, is conducive to go into the details of the evaluation system optimization approach. Key Words： the Senior Accountant， Evaluation， Professiona
21、l Qualifications，Public Human Resources Management福建农林大学专业硕士学位论文 1 1 引言 1.1 研究背景与意义 随着国家经济社会的发展，转方式、调结构和国有企业改革的深入开展，会计工作作为一项基础性的经济工作，在深 化 行政体制改革，推进政务公开，建设公共服务型政府、推进与实施政府会计改革等方面重要性和关键作用日益显现。人才是第一资源，是国家发展的战略资源。加强会计人才队伍建设，评价、培养、选拔高层 次会计人才，则是提高会计行业核心竞争力、确保会计工作促进经济社会可持续发展的关键所在。 科学、公正、准确地甄别、评价以高级会计师为主的高级会
22、计人才，已经成为当前会计队伍人才建设中的迫切需要。专业技术职务任职资格评价制度，是我国在专业技术人才队伍建设过程中，科学评价专业技术人员水平、激励和管理专业技术人员的基本制度。 根据中央职称改革工作领导小组 1986 年印发的会计专业职务试行条例，会计专业职务分为高级会计师、会计师、助理会计师、会计员四个级别。根据该划分标准，高级会计师是会计队伍中的最高层次，是会计人才体 系中最精英部分。如何科学、公正、有效地甄别、评价和选拔高级会计人才，已经成为当前会计人才队伍建设中的迫切需要。本研究试图通过理论分析和调查研究，分析现有高级会计师职务任职资格评价情况，提出改进评价路径，为科学评价会计专业高级
23、人才提供理论依据。 本研究在调查研究和实践基础上，总结现阶段高级会计师专业技术职务任职资格评审的经验得失，提出改进优化现有的高级会计师专业技术职务任职资格评价系统的科学设想和现实路径，从而准确有效地评价高层次会计人员的水平，更好地激发会计专业人员的主动性和积极性，建立起优秀高级会计人才脱 颖而出的竞争激励机制。 1.2 文献综述 1.2.1 国内研究综述 专业技术职务任职资格代表了专业技术人员的学术技术水平，表明具备担任某一职务的学术技术水平和能力，并作为聘任专业技术岗位 (职务 )的依据之一，是对专业技术人员学术、技术水平和业务能力的综合评价。专业技术职务任职资格评定是我国特有的一种由政府主
24、导的人才测评行为，也是当前政府人力资源管理的一种重要人才评价方式。吴凡等（ 2011）认为改良或替代目前的人才评价体系，应先判福建农林大学专业硕士学位论文 2 断该体系是否有效，以及影响有效性的因素，并提出从公平、公开、科学、准确、监督、规 范 6 个维度判断评价的有效性。杨东涛等（ 2001）对专业技术职务任职资格评审的必要性进行了阐述，总结了职称社会化评价的困难因素。余兴龙（ 2011）、宋素芝（ 2006）等学者则分别对构建公平、能力等因素为导向的职称评审制度提出了改进路径。 （ 1） 对人才评价机制的研究。 萧鸣政（ 2009）系统总结了当前人才评价机制存在的三种观点，即： 人才评价机
25、制就是人才评价体系； 人才评价机制就是人才评价系统及其运行模式； 人才评价机制是人才评价系统的一部分。认为建立并完善评审和考试相结合的人才评价机制是提高人才评价质量的关键， 应进一步总结评价机制与方法方面的改革经验，完善人才评价机制，不断提高人才评价的科学化水平。 唐智国、姜艳、潘莲君（ 2006）认为，新时期的职称工作对现行的人才配置和使用机制提出了新的要求，而现行的专业技术职务任职资格评价体系中采用相同的评价模式、评价程序、考核评价内容来评价不同类型的专业技术人员，存在难以准确匹配各类专业技术职务需求特点的问题，甚至有可能对部分专业技术人员的成长发展造成错误的导向 ； 针对职称评价制度以及
26、人才评价中存在的问题，应及 时完善职称制度，建立以能力和业绩为导向的人才评价机制。 王蓉（ 2006）认为，职称 是反映专业技术人员理论水平、技术能力、工作业绩的重要标志。应该建立社会化评价机制，由业内知名或公认水平较高的专家组成评价团队，政府人事部门负责制定相关政策并对评价过程进行指导、监督。 （ 2） 对评价方式方法的研究。 科学的方式方法是科学评价人才的基础，也是克服人为因素的有力保障。刘玉斌、白雪云（ 2000）认为，专业技术职称评价的惯用做法有很多弊端，应用工程系统的模型方法，使职称评价程序化，实现计算机辅助决策，减少人为因素干扰，使职称评价工作公正合理地进行。上世纪 90 年代中期
27、开始，学者们在评价过程中进 行了 “ 量化管理 ” 、 “ 量化评审 ” 的探索和尝试，在一定程度上真实反映了参评对象水平能力，但也引起了一些争议。为此，已有国内学者围绕不同专业人员的评价进行了实证研究。如曹志云、张志群、杜松杰等学者各自对工程技术人员的职称社会化评价实践、统计专业人员考核评价机制研究以及气象部门专业技术人员职称管理进行了实证研究和探讨（曹志云， 2008；张志群， 2005；杜松杰， 2008）。近年来， 学者们还尝试建立了一些新的评价模型，为科学评价人才提供了有益参考。如刘玉斌等（ 2000）采用系统方法对建立专业技术职称评审模型福建农林大学专业硕士学位论文 3 进行了探索
28、 ；方法林（ 2011）利用 AHP 法尝试建立了会计领军人才评价模型；张益等 (2006)则用灰色关联评估方法对人才评价进行了尝试。 在上述关于专业技术人才评价研究的基础上，我国对会计人员的研究主要集中于会计专业高等教育、政府及有关职业团体的有关法律法规、会计人员能力建设问题等方面的研究，研究一般基于传统的会计专业技术职务任职资格评审体系的人才评价机制、体系（许萍， 2005）。针对现有机制存在的问题，李建萍 (2006)认为：现阶段我国会计人才评价分为专业技术资格评价、从业资格评价和执业资格评价三个系列，这三个系列并 存，各自为政，分散管理，造成会计人才评价体系的混乱，加大了人才评价成本；
29、且同一体系内部评价管理分散，体系结构不完整，影响了整个评价体系的严密性和完整性。 1.2.2 国外研究综述 国外目前并无完全对应我国职务任职资格的做法，其研究主要集中在以下二方面： （ 1） 基于 职位分类，并自主聘任的研究，强调科技专家和学术共同体的独立评价作用。例如，虽然高校教师在不同国家存在不同的名称和层级，但是普遍通行教师职务聘任制度。这种制度一般采用公开招聘，并分终身制和非终身制，后者有一定聘期。在美国，通常由学校自行招聘教师，职务晋 升也由学校自行决定。一般来说，教师被聘用的职位取决于他的水平高下和学校需要。 校内 由共同体评价自主开展人才评价，教授的聘任完全是由学委会说了算 ,学
30、委会进行投票 ,系主任仅仅是“ 主持 ” 。 （ 2） 对 以能力本位评价理论为基础的能力本位评价的研究。 西方国家推行国家职业资格考评认证制度时都将能力本位始终贯穿在其中，在实践中有一套完整的考评认证运转体制和机制。 即以欧美等国外机构、团体、学者等为主，主张围绕能力框架进行专业能力评价。 Hager, Gonczi 和 Oliver(1990)较早对能力框架的研究方法进行了研究，提出了分 析评判职业胜任能力的 3 种主要方法： 根据工作的角色和任务分析职业工作； 分析从事该职业需要的知识、技能和素质； 在实际工作和具体任务中分析个体的知识、技能和素质。 目前，会计人员能力的研究方式主要有 “ 功能分析法 ” （又称 “ 产出法 ” ）和 “ 能力要素法 ” （ 又 称 “ 会计人员能力框架问题研究法 ” ）。 2001 年，国际会计师联合会（ IFAC）在职业会计师的预备及工作：以能力为基础的方法中对这两种方法做了专门阐述。 邓传洲等 (2004)通过回顾相关文献，归纳了国内外职业会计师胜任能力框架的研究成果，并对研究的启示进行了论述。 近年来，传统的会计专业技术职