《财政收入的概述.pptx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《财政收入的概述.pptx（72页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、第六章第六章 财政收入的概述财政收入的概述第一节第一节 财政收入的分类与结构财政收入的分类与结构第二节第二节 财政收入的规模分析财政收入的规模分析第三节第三节 税费体制分析税费体制分析第一节第一节 财政收入的分类与结构财政收入的分类与结构一、财政收入的概念一、财政收入的概念1 1、财政作为以国家为主体的分配活动，财、财政作为以国家为主体的分配活动，财政收入应理解为一个过程，是财政分配政收入应理解为一个过程，是财政分配的一个阶段，在其中形成特定的财政分的一个阶段，在其中形成特定的财政分配关系。配关系。2 2、在商品货币经济条件下，财政收入又是、在商品货币经济条件下，财政收入又是一定量的货币收入，
2、即国家占有的以货一定量的货币收入，即国家占有的以货币表现的一定量社会产品的价值，主要币表现的一定量社会产品的价值，主要是剩余产品价值是剩余产品价值财政收入具有双重性质或双重含义，财政收入具有双重性质或双重含义，即表示国家筹集资金的过程或阶段，即表示国家筹集资金的过程或阶段，又表示国家集中占有的那部分货币资又表示国家集中占有的那部分货币资金。金。二、财政收入的财政收入的价值价值结构分析结构分析 一切财政收入都来自社会产品，是一一切财政收入都来自社会产品，是一部分社会产品的价值表现。社会产品的部分社会产品的价值表现。社会产品的价值由价值由C、V、M组成，其中组成，其中C为生产过为生产过程中已消耗的
3、生产资料的价值；程中已消耗的生产资料的价值；V为物质为物质生产部门劳动者为自己所创造的产品的生产部门劳动者为自己所创造的产品的价值；价值；M为物质生产部门劳动者为社会为物质生产部门劳动者为社会所创造的产品的价值。财政收入来自于所创造的产品的价值。财政收入来自于社会总产品中以上三方面的价值。社会总产品中以上三方面的价值。1、财政收入与、财政收入与C社会总产品价值构成中的社会总产品价值构成中的C是生产资料的是生产资料的转移价值，也称为补偿基金。作为补偿基转移价值，也称为补偿基金。作为补偿基金，金，C可以分为两部分：可以分为两部分： 一是补偿在生产过程中消耗的劳动对象一是补偿在生产过程中消耗的劳动对
4、象的价值，如原料、材料、辅助材料等。劳的价值，如原料、材料、辅助材料等。劳动对象在生产中直接构成产品的实体，一动对象在生产中直接构成产品的实体，一次性地把价值转移到新产品价值中去。它次性地把价值转移到新产品价值中去。它不能构成财政收入的来源，否则企业的再不能构成财政收入的来源，否则企业的再生产就无法顺利进行。生产就无法顺利进行。 另一是补偿作为劳动手段或劳动资料的固另一是补偿作为劳动手段或劳动资料的固定资产的价值，如机器设备、厂房、各种生定资产的价值，如机器设备、厂房、各种生产建筑物等。它与劳动对象最大的区别就是产建筑物等。它与劳动对象最大的区别就是价值不是一次性转移，而是多次转移。价值不是一
5、次性转移，而是多次转移。 在计划经济高度集中的财政体制下，国在计划经济高度集中的财政体制下，国有企业的折旧基金曾经全部或部分地上缴财有企业的折旧基金曾经全部或部分地上缴财政，成为财政收入的一个来源。但是，从建政，成为财政收入的一个来源。但是，从建立现代企业制度和维护企业经营管理权限来立现代企业制度和维护企业经营管理权限来看，折旧基金属于企业自主支配的资金，是看，折旧基金属于企业自主支配的资金，是简单再生产的范畴，由企业管理使用，不能简单再生产的范畴，由企业管理使用，不能构成财政收入的来源。构成财政收入的来源。（ 2、财政收入与、财政收入与V社会总产品价值构成中的社会总产品价值构成中的V是用于补
6、是用于补偿直接生产过程中活劳动的消耗，形偿直接生产过程中活劳动的消耗，形成物质生产领域职工的个人收入，构成物质生产领域职工的个人收入，构成劳动者的生活资料基金。成劳动者的生活资料基金。V是维持是维持劳动者再生产所必需的物质条件，不劳动者再生产所必需的物质条件，不管社会制度如何，这种维持劳动者再管社会制度如何，这种维持劳动者再生产所必需的生活资料的基金必须得生产所必需的生活资料的基金必须得到保证。到保证。 目前，我国来自目前，我国来自V的财政收入主要有以下几个方面的财政收入主要有以下几个方面： 第一、直接向个人征收的税，如个人所得税、个人第一、直接向个人征收的税，如个人所得税、个人缴纳的房产税、
7、土地使用税、车船使用税等。缴纳的房产税、土地使用税、车船使用税等。 第二、直接向个人收取的规费收入，如户口证书费、第二、直接向个人收取的规费收入，如户口证书费、结婚证书费、护照费等等。结婚证书费、护照费等等。第三、居民购买的国债。第三、居民购买的国债。第四、国家向工商企业征收的流转税，如增值税、消第四、国家向工商企业征收的流转税，如增值税、消费税、营业税等，其中一部分也是由费税、营业税等，其中一部分也是由V转化而来的。转化而来的。 从我国目前情况来看，从我国目前情况来看，V虽然可以构成财政收入，虽然可以构成财政收入，但它在全部财政收入中所占的比重很小，大约在但它在全部财政收入中所占的比重很小，
8、大约在2%5%之间。之间。 3、财政收入与、财政收入与M社会总产品价值构成中的社会总产品价值构成中的M是劳动者是劳动者为社会创造的价值，即剩余价值，它为社会创造的价值，即剩余价值，它是财政收入的基本源泉。只有是财政收入的基本源泉。只有M多了，多了，财政收入的增长才有坚实的基础财政收入的增长才有坚实的基础 M与与C和和V相比，它具有两个特点：相比，它具有两个特点：第一、它没有具体用途。在社会再生产过程中，第一、它没有具体用途。在社会再生产过程中，C和和V之和构成产品成本，都有各自的确定用途，因而补之和构成产品成本，都有各自的确定用途，因而补偿生产过程中偿生产过程中C和和V的消耗，是保证简单再生产
9、的必的消耗，是保证简单再生产的必要条件。侵占要条件。侵占C和和V，就等于吃就等于吃“老本老本”。而。而M在社在社会再生产过程中，却没有确定具体用途。它可以补偿会再生产过程中，却没有确定具体用途。它可以补偿C的需要，扩大生产资料价值；也可以补偿的需要，扩大生产资料价值；也可以补偿V的需要，的需要，扩大劳动力再生产，增加消费基金。扩大劳动力再生产，增加消费基金。第二、它不直接参与生产过程。在社会再生产过程中，第二、它不直接参与生产过程。在社会再生产过程中，C和和V直接参与生产过程，两者必须结合起来，缺一直接参与生产过程，两者必须结合起来，缺一不可，否则生产就无法进行。而不可，否则生产就无法进行。而
10、M不直接参与生产过不直接参与生产过程，即没有程，即没有M的投入，简单再生产也可以正常进行。的投入，简单再生产也可以正常进行。 M是财政收入的主要来源。是财政收入的主要来源。三、财政收入的分类三、财政收入的分类1、按财政收入的形式（项目）分类、按财政收入的形式（项目）分类财政财政收入收入形式形式分类分类税收收入税收收入其他收入其他收入企业收入企业收入企业亏损补贴企业亏损补贴能源交通基金能源交通基金预算调节基金预算调节基金教育费附加教育费附加其他收入其他收入排污费收入排污费收入城市水资源收入城市水资源收入规费收入规费收入事业收入事业收入国有资源收入国有资源收入罚没收入罚没收入财政收入分项目构成（财
11、政收入分项目构成（%）年份年份各项各项 税收税收企业企业收入收入企业企业亏损亏损补贴补贴能源能源交通交通基金基金预算预算调节调节基金基金教育教育费附费附加加其他其他收入收入1980198519901995199619971998199920002001 49.3101.9 96.2 96.7 93.3 95.2 93.8 93.3 93.9 93.437.5 2.2 2.7 -25.3 -19.7 - 5.3 - 4.6 - 4.3 - 3.3 - 2.5 - 2.1 - 1.8 7.3 6.3 0.3 0.1 4.5 0.6 0.2 1.3 1.3 1.2 1.1 1.2 1.1 1.0 1
12、3.2 13.9 10.2 6.4 9.7 7.9 8.4 8.1 7.1 7.42、按财政收入的所有制来源分类、按财政收入的所有制来源分类按财政收入所按财政收入所有制来源分类有制来源分类国有经济收入国有经济收入集体经济收入集体经济收入私营经济收入私营经济收入中外合营经济收入中外合营经济收入外商独资经济收入外商独资经济收入个体经济收入个体经济收入3、按财政收入的部门来源分类、按财政收入的部门来源分类财政收入部财政收入部门来源分类门来源分类工业财政收入工业财政收入农业财政收入农业财政收入商业财政收入商业财政收入交通运输业财政收入交通运输业财政收入建筑业财政收入建筑业财政收入其他业财政收入其他业财
13、政收入（按（按传统传统意义分类）意义分类）财政收入部财政收入部门来源分类门来源分类第一产业财政收入第一产业财政收入第二产业财政收入第二产业财政收入第三产业财政收入第三产业财政收入（按现代意义（按现代意义分类）分类） 现代产业结构与传统部门结构是不同的现代产业结构与传统部门结构是不同的 但又是相互交叉的但又是相互交叉的 现代产业结构分类现代产业结构分类 传统部门结构传统部门结构 第一产业第一产业 农业、林业、牧业、渔业农业、林业、牧业、渔业 （提供基本需要的食品）（提供基本需要的食品） 第二产业第二产业 工业、建筑业工业、建筑业（提供其他进一步的物质需要）（提供其他进一步的物质需要） 第三产业第
14、三产业 上述部门以外的其他部门上述部门以外的其他部门 （提供更高层次的需要）（提供更高层次的需要）第二节第二节 财政收入规模分析财政收入规模分析一、我国财政收入增长的趋势一、我国财政收入增长的趋势财政收入占财政收入占GDP的比重由的比重由1978年的年的31.2%逐逐年下降到年下降到1995年的年的10.7%，而后有所提高，而后有所提高，2002年为年为18. 5%。2006年年24.40% 项目项目年份年份 财政收入财政收入 （亿元）（亿元）比比上年增长上年增长 （%） 财政收入占财政收入占GDP的比重（的比重（%） 1978 1980 1985 1990 1995 1996 1997 1
15、132.3 1 159.9 2 004.8 2 937.1 6 242.2 7 408.0 8 651.1 29.5 1.2 22.0 10.2 19.6 18.7 16.8 31.2 25.7 22.4 15.8 10.7 10.8 11.6 我国财政收入增长变化趋势我国财政收入增长变化趋势财财 政政 收收 入入增增 长长 速速 度度 (%)财政收入占财政收入占GDP年年 份份(亿元亿元)的比重的比重(%)19989875.9514.2 11.7199911444.0815.9 12.8200013395.2317.0 13.5200116386.0422.3 14.9200218903.6
16、415.4 15.7200321715.2514.9 16.0200426396.4721.6 16.5200531649.2919.9 17.3财政收入增长0.005000.0010000.0015000.0020000.0025000.0030000.0035000.0040000.0045000.00200120022003200420052006年份0.00%5.00%10.00%15.00%20.00%25.00%30.00%财政收入财政收入占GDP比重年年 份份合合 计计#增值税增值税#营业税营业税#消费税消费税#关关 税税#农业各税农业各税#企业所得税企业所得税19989262.
17、803628.461575.08814.93313.04398.80925.54199910682.583881.871668.56820.66562.23423.50811.41200012581.514553.171868.78858.29750.48465.31999.63200115301.385357.132064.09929.99840.52481.702630.87200217636.456178.392450.331046.32704.27717.853082.79200320017.317236.542844.451182.26923.13871.772919.5120042
18、4165.689017.943581.971501.901043.77902.193957.33200528778.5410792.114232.461633.811066.17936.405343.92各各 项项 税税 收收 亿元亿元年份 税收收入（亿元） 增长率%1998855213.319991030013.420001266022.820011517219.820021700412.120032046120.3200426000261998 年以来我国税收收入及年增长率变化年以来我国税收收入及年增长率变化增长率对比0.00%5.00%10.00%15.00%20.00%25.00%30
19、.00%200120022003200420052006年份增长率gdp增长率税收收入增长率全社会固定资产投资增长率 国家财政债务发行情况国家财政债务发行情况 单位：亿元单位：亿元年年 份份合合 计计国内债务国内债务国外借款国外借款国内其他债务国内其他债务19983310.933228.7782.1619993715.033702.1312.9020004180.104153.5923.103.4120014604.004483.53120.4720025679.005660.0019.0020036153.536029.24120.683.6120046879.346726.28145.07
20、7.9920056922.876922.872007年财政收入增长结构实证分析年财政收入增长结构实证分析 一、一、2007年财政收入的总体情况年财政收入的总体情况 2007年财政总收入累计完成年财政总收入累计完成51304.03亿元亿元, 比上年同期增收比上年同期增收12543.83亿元，增长亿元，增长32.4%。其中，税。其中，税收收入收收入45612.99亿元，比上年增收亿元，比上年增收11487.11亿元，同比增长亿元，同比增长33.7%，占财，占财政总收入的比重为政总收入的比重为88.9%；非税收入；非税收入5691.04亿元，比上年同期增收亿元，比上年同期增收1056.72亿元，增长
21、亿元，增长22.8%，占财政总收，占财政总收入的比重为入的比重为11.1% 从财政收入总量的结构来看从财政收入总量的结构来看,税收收入是税收收入是我国财政收入的主要来源。我国财政收入的主要来源。在税收收入中在税收收入中, 流转税依然是我国的主体流转税依然是我国的主体税种税种,2007年扣除出口退税后的增值税、年扣除出口退税后的增值税、消费税、营业税实现的收入占全部税收的消费税、营业税实现的收入占全部税收的40.8%，同时，随着企业经营效益和居民收入水平同时，随着企业经营效益和居民收入水平的提高，所得税收入的比重也在逐年提高，的提高，所得税收入的比重也在逐年提高，2007年企业所得税和个人所得税
22、的比重年企业所得税和个人所得税的比重已经达到了已经达到了26.2% 从财政收入增长的结构来看，税收收入增收从财政收入增长的结构来看，税收收入增收额占财政收入增收额的比重为额占财政收入增收额的比重为91.6%，非税，非税收入增收额占财政收入增收额的比重为收入增收额占财政收入增收额的比重为8.4%。在税收收入增长中，由于固定资产投资增速在税收收入增长中，由于固定资产投资增速较高、工业和商业增加值增长较快、企业经较高、工业和商业增加值增长较快、企业经济效益的大幅提高、以及证券交易的罕见火济效益的大幅提高、以及证券交易的罕见火爆、交易量大增等，爆、交易量大增等，增值税、企业所得税和增值税、企业所得税和
23、证券交易印花税证券交易印花税等相关税种增长较快。上述等相关税种增长较快。上述三税对税收总收入增收额的贡献率依次为三税对税收总收入增收额的贡献率依次为16.8%、21%和和15.9% 二、财政收入增长的结构性分析二、财政收入增长的结构性分析 财政收入由税收收入和非税收入构成财政收入由税收收入和非税收入构成,其其中中,税收税收21种，非税收入种类比较多，其中纳种，非税收入种类比较多，其中纳入预算的有入预算的有6类，不同的税种和非税收入都有类，不同的税种和非税收入都有不同的经济来源和不同的收入要素。分析财不同的经济来源和不同的收入要素。分析财政收入增长，必须按照不同的收入种类，分政收入增长，必须按照
24、不同的收入种类，分析各税种和非税收入的增长及其经济影响因析各税种和非税收入的增长及其经济影响因素。素。表表1 2007 2007年税收总收入和主要税种收入表年税收总收入和主要税种收入表( (单单位：亿元位：亿元) )表表2: 20072: 2007年非税收入总额及分类收入表年非税收入总额及分类收入表( (单单位位: :亿元亿元) )税种税种收入收入比比20062006年增收年增收增长增长率率(%)(%)占税占税收总收总收入收入的比的比重重(%)(%)占税占税收总收总增收增收额的额的比重比重(%)(%)占财占财政总政总收入收入的比的比重重税收总收入税收总收入45612.9945612.99114
25、87.11487.111133.733.788.988.9国内增值税国内增值税9844.429844.421927.41927.42 224.324.321.621.616.816.819.219.2国内消费税国内消费税2197.592197.59321.24321.2417.117.14.84.82.82.84.34.3营业税营业税6581.996581.991453.21453.28 828.328.314.414.412.712.712.812.8企业所得税企业所得税8769.478769.472408.32408.33 337.937.919.219.2212117.117.1个人所得
26、税个人所得税3185.543185.54731.83731.8329.829.87.07.06.46.46.26.2关税关税1432.541432.54290.76290.7625.525.53.13.12.52.52.82.8税种税种收入收入比比20062006年增收年增收增长增长率率(%)(%)占税占税收总收总收入收入的比的比重重(%)(%)占税占税收总收总增收增收额的额的比重比重(%)(%)占财占财政总政总收入收入的比的比重重进口环节增值税进口环节增值税和消费税和消费税6152.216152.211189.571189.5724.024.013.513.510.410.41212资源税资
27、源税261.14261.1454.0354.0326.126.10.60.60.50.50.50.5证券交易印花税证券交易印花税2005.312005.311825.851825.851017.1017.4 44.44.415.915.93.93.9车辆购置税车辆购置税876.87876.87189.41189.4127.627.61.91.91.61.61.71.7土地增值税土地增值税402.84402.84171.52171.5274.174.10.90.91.51.50.80.8房产税房产税575.51575.5160.3360.3311.711.71.31.30.50.51.11.1种
28、类种类收入收入比比20062006年增收年增收额额增长增长率率(%)(%)占财占财政总政总收入收入的比的比重重总收入总收入5691.045691.041056.71056.72 222.822.811.111.1专项收入专项收入1239.501239.50162.00162.0015.015.02.42.4其中其中: : 排污费收入排污费收入179.28179.2834.2934.2923.623.6 水资源费收入水资源费收入55.5155.516.156.1512.512.5 教育费附加收入教育费附加收入556.66556.66109.81109.8124.624.6 矿产资源补偿费收入矿产
29、资源补偿费收入89.8889.8832.0032.0055.355.3探矿权采矿权使用费及价款收入探矿权采矿权使用费及价款收入235.28235.28-16.32-16.32-6.5-6.5种类种类收入收入比比20062006年增收年增收额额增长增长率率(%)(%)占财占财政总政总收入收入的比的比重重 国家留成油销售后收入国家留成油销售后收入38.3538.354.554.5513.513.5行政事业费收入行政事业费收入1892.261892.26273.21273.2116.916.93.73.7罚没收入罚没收入839.61839.61104.36104.3614.214.21.61.6国有
30、资本经营收入国有资本经营收入726.00726.00272.04272.0459.559.51.41.4国有资源国有资源( (资产资产) )有偿使用收入有偿使用收入355.91355.91208.68208.68141.7141.70.70.7其他收入其他收入637.76637.7636.4236.426.16.11.21.2几个主要税种的收入增长结构分析几个主要税种的收入增长结构分析1、国内增值税、国内增值税由于近年来经济结构的不断调整，在构成由于近年来经济结构的不断调整，在构成GDP的的第一、二、三产业增加值中，第一产业增加值的增第一、二、三产业增加值中，第一产业增加值的增长率通常低于长率
31、通常低于GDP的增长率，第二、三产业增加的增长率，第二、三产业增加值的增长率通常高于值的增长率通常高于GDP的增长率，使得增值税的增长率，使得增值税税基的增长高于税基的增长高于GDP的增长。的增长。2007年国内增值税收入完成年国内增值税收入完成15470.11亿元，亿元，同比增长同比增长21%。扣除出口退税后收入为。扣除出口退税后收入为9844.42亿元，同比增长亿元，同比增长24.3%，占税收总收入的比重为，占税收总收入的比重为21.6%。 2、国内消费税、国内消费税2007年国内消费税收入年国内消费税收入2206.9亿元，比上亿元，比上年增长年增长17%。扣除出口退税后收入为。扣除出口退
32、税后收入为2197.59亿元，同比增长亿元，同比增长17.1%，占税收总，占税收总收入的比重为收入的比重为4.8 %。消费税快速增长主要原。消费税快速增长主要原因，一是居民收入提高和消费结构加快升级，因，一是居民收入提高和消费结构加快升级，带来消费税应税产品销售额和销售量的快速增带来消费税应税产品销售额和销售量的快速增长。长。2007年卷烟销售量增长年卷烟销售量增长20%,汽车销售汽车销售额增长额增长35%。二是。二是2006年消费税扩范围的年消费税扩范围的政策效果全面显现。政策效果全面显现。2007年，新增的高尔夫年，新增的高尔夫球及球具、高档手表、游艇等税目的收入大幅球及球具、高档手表、游
33、艇等税目的收入大幅增长，分别增长增长，分别增长188.3%、1023.1%和和681.8%， 3、营业税、营业税2007年营业税收入完成年营业税收入完成6581.99亿元，亿元，同比增长同比增长28.3%，占税收总收入的比重为，占税收总收入的比重为14.43%。从行业看，金融保险、房地产、。从行业看，金融保险、房地产、建筑安装等行业的营业税增长迅猛，全年金建筑安装等行业的营业税增长迅猛，全年金融保险营业税完成融保险营业税完成1062.14亿元亿元,同比增长同比增长50.8%；房地产营业税完成；房地产营业税完成1786.55亿元亿元,增长增长40.3%；建筑安装业营业税完成；建筑安装业营业税完成
34、1369.58亿元亿元,增长增长17.7%；上述三个行业；上述三个行业共增收共增收1077亿元，占营业税总增收额的亿元，占营业税总增收额的74%。营业税快速增长的原因，一是金融保险行业的营业税快速增长的原因，一是金融保险行业的营业收入增长迅猛，营业收入增长迅猛，2007年金融保险营业收年金融保险营业收入迅速增长入迅速增长, 预计比上年增长预计比上年增长53%。2007年年前前11个月，金融机构各项贷款余额比上年增个月，金融机构各项贷款余额比上年增长长17.7%,与此同时，央行与此同时，央行2007年年6次上调贷次上调贷款利率款利率5次提高利息，也促进了银行业营业收次提高利息，也促进了银行业营业
35、收入的提高；证券市场交易活跃，使证券公司、入的提高；证券市场交易活跃，使证券公司、保险公司等金融机构营业收入快速增长。二是保险公司等金融机构营业收入快速增长。二是房地产市场交易活跃房地产市场交易活跃,价格大幅上涨，价格大幅上涨，2007年年前前11个月，商品房销售面积个月，商品房销售面积5.5亿平方米亿平方米,同同比增长比增长32.3%,比上年同期上升比上年同期上升19.7个百分点个百分点,与此同时，房屋销售价格也大幅度上涨，与此同时，房屋销售价格也大幅度上涨，70个大中城市销售价格环比逐月上涨个大中城市销售价格环比逐月上涨,每月涨幅每月涨幅都在都在10%左右左右 4、企业所得税、企业所得税2
36、007年企业所得税收入完成年企业所得税收入完成8769.47亿元，比上年亿元，比上年增长增长37.9%，占税收总收入的比重为，占税收总收入的比重为19.2%。财政部的国有企业分行业统计数据显示财政部的国有企业分行业统计数据显示,2007年，施工、年，施工、房地产企业利润增长房地产企业利润增长69%，交通运输企业利润增长，交通运输企业利润增长68%，邮电通信企业利润增长邮电通信企业利润增长26%，商贸企业利润增长，商贸企业利润增长40%，旅游企业利润增长旅游企业利润增长36%，物资企业利润增长，物资企业利润增长194%，供，供销企业利润增长销企业利润增长48%，餐饮业利润增长，餐饮业利润增长75
37、%，服务业利，服务业利润增长润增长34%。特别是金融保险企业，因为证券市场交易。特别是金融保险企业，因为证券市场交易活跃，贷款利息提高，营业收入大幅提高，实现利润增活跃，贷款利息提高，营业收入大幅提高，实现利润增长很快，去年金融保险业利润增长长很快，去年金融保险业利润增长353%。 5、个人所得税、个人所得税2007年我国个人所得税收入完成年我国个人所得税收入完成3186亿元，亿元，同比增长同比增长29.8%，占税收总收入的比重为，占税收总收入的比重为7%。其中，工资薪金个人所得税其中，工资薪金个人所得税1749亿元，增长亿元，增长38.4%，占个人所得税总收入的比重为，占个人所得税总收入的比
38、重为55%；储蓄存款利息所得税储蓄存款利息所得税519亿，占个人所得税总收亿，占个人所得税总收入收入的比重为入收入的比重为16%，增长，增长13%，特别引人注，特别引人注目的是，财产转让所得税虽然所占比重较小，但目的是，财产转让所得税虽然所占比重较小，但增长速度很快，同比增长增长速度很快，同比增长119.4%，其中房屋转，其中房屋转让所得税部分，比去年同期翻了两翻。让所得税部分，比去年同期翻了两翻。 6、证券交易印花税、证券交易印花税 印花税是对经济活动和经济交往过程中印花税是对经济活动和经济交往过程中书立、领受的凭证按记载的金额征收的一种书立、领受的凭证按记载的金额征收的一种税。证券交易印花
39、税是印花税的一个税目，税。证券交易印花税是印花税的一个税目，是依据证券交易的成交金额征收的一种税。是依据证券交易的成交金额征收的一种税。证券交易印花税采用比例税率，由买卖双方证券交易印花税采用比例税率，由买卖双方同时缴纳。同时缴纳。2005年后年后,该税税率为该税税率为1，2007年年5月提高到月提高到3。证券交易印花税的。证券交易印花税的税基是证券交易总金额。税基是证券交易总金额。 2007年，证券交易印花税完成年，证券交易印花税完成2005亿元，亿元，比上年同期增长比上年同期增长1017.4%，增收，增收1826亿亿元，是元，是2006年的年的11倍。倍。 证券交易印花税快速增长的主要原因
40、，证券交易印花税快速增长的主要原因，一是证券市场交易活跃，证券的成交量和成一是证券市场交易活跃，证券的成交量和成交价格大幅增长。交价格大幅增长。2007年我国股市持续年我国股市持续“走牛走牛”，沪、深两市全年累计交易金额达，沪、深两市全年累计交易金额达46万亿，同比增长万亿，同比增长400%。二是上调证券。二是上调证券交易印花税税率，交易印花税税率，2007年年5月月30日，证券日，证券交易印花税税率由交易印花税税率由1上调到上调到3。 为什么会出现财政收入超为什么会出现财政收入超GDP增长增长的现象？目前我国财政收入占的现象？目前我国财政收入占GDP比重是否有偏高的现象？比重是否有偏高的现象
41、？去年全国财政收入达到去年全国财政收入达到5.13万亿元，增长万亿元，增长30%以上，而以上，而GDP只增长只增长11.4%，从从1994年财税体制改革以后，我国基本形成了财政年财税体制改革以后，我国基本形成了财政收入的稳定增长机制。在这里我可以给大家说几组收入的稳定增长机制。在这里我可以给大家说几组数字：数字：1994年分税制改革的时候全国财政收入是年分税制改革的时候全国财政收入是5千亿元，从千亿元，从1994年的年的5千亿元到千亿元到1999年超过年超过1万亿元万亿元只用了五年的时间；从只用了五年的时间；从1999年的年的1万亿元到万亿元到2003年年的超过的超过2万亿元用了四年时间；从万
42、亿元用了四年时间；从2003年的年的2万亿元万亿元到到2005年的年的3万亿元用了两年的时间；从万亿元用了两年的时间；从2005年的年的3万亿元到万亿元到2006年的近年的近4万亿元用了一年的时间。而万亿元用了一年的时间。而从去年，我们一年就增加了从去年，我们一年就增加了1万多亿。可见我们国万多亿。可见我们国家的财力确实不断壮大家的财力确实不断壮大,也是我国综合国力不断增强也是我国综合国力不断增强的体现。的体现。 我们也在总结财政收入为什么超我们也在总结财政收入为什么超GDP增长，大概有以增长，大概有以下几个原因：一是收入结构的差异和变化。下几个原因：一是收入结构的差异和变化。GDP是由是由第
43、一、二、三产业增加值组成的，二、三产业增加值第一、二、三产业增加值组成的，二、三产业增加值要高于要高于GDP的增长，而财政收入主要是由二十几种税的增长，而财政收入主要是由二十几种税收和非税收入组成，它主要来自于二、三产业。这里收和非税收入组成，它主要来自于二、三产业。这里我也有一组数字，我也有一组数字，2002年的时候二、三产业加起来大年的时候二、三产业加起来大概是概是81.6，2007年的时候二、三产业加起来是年的时候二、三产业加起来是88.3。也就是说，相同的也就是说，相同的GDP，如果二、三产业比重高，实，如果二、三产业比重高，实际上它的税收贡献是大的。际上它的税收贡献是大的。 二是价格
44、因素和统计口径的差异。财政收入增长率按现价二是价格因素和统计口径的差异。财政收入增长率按现价计算，而计算，而GDP增长率按不变价核算。比如增长率按不变价核算。比如2007年的年的GDP我们统计是我们统计是24.6万亿，比上年增长万亿，比上年增长11.4%，但是如果按现，但是如果按现价计算实际上增长价计算实际上增长17%，因而与财政收入增幅的差距就会，因而与财政收入增幅的差距就会缩小缩小5.6个百分点。个百分点。 三是政策性以及特殊因素。比如三是政策性以及特殊因素。比如2007年铁道运输企业一年铁道运输企业一次性上交国有资产收入，包括因为股市活跃和证券交易印次性上交国有资产收入，包括因为股市活跃
45、和证券交易印花税率的提高，证券交易印花税带来的收入增长也比较多，花税率的提高，证券交易印花税带来的收入增长也比较多，还有出口退税政策的调整，减少退税相应增加收入等因素，还有出口退税政策的调整，减少退税相应增加收入等因素，合计形成增收合计形成增收3000多亿元。多亿元。 四是加强收入征管，我们这些年来收入征管的水平也在四是加强收入征管，我们这些年来收入征管的水平也在不断提高，尤其这几年，随着金税工程的建立和完善，税不断提高，尤其这几年，随着金税工程的建立和完善，税收征管的科学化、精细化水平也在不断提高，对税收收入收征管的科学化、精细化水平也在不断提高，对税收收入的快速增长起到了很大的促进作用。的
46、快速增长起到了很大的促进作用。 我国财政收入占我国财政收入占GDP的比重大概是的比重大概是20.8%，其中税收收，其中税收收入要占到入要占到18.5%，同其他国家相比还是偏低的，同其他国家相比还是偏低的，2008年9月份财政收支情况 全国财政收入情况全国财政收入情况9月份，全国财政收入月份，全国财政收入4217.22亿元，同比增长亿元，同比增长3.1%。1-9月累计月累计,全国财政收入全国财政收入48946.86亿元，同比亿元，同比增长增长25.8%，其中，中央本级收入，其中，中央本级收入27098.51亿元，增亿元，增长长25.5%；地方本级收入；地方本级收入21848.35亿元，增长亿元，
47、增长26.1%。分税种看，分税种看，1-9月累计，国内增值税同比增长月累计，国内增值税同比增长21.4%，国内消费税同比增长，国内消费税同比增长17.4%，营业税同比增长，营业税同比增长19.2%，企业所得税同比增长，企业所得税同比增长31.8%，个人所得税同比，个人所得税同比增长增长21.7%，进口货物增值税、消费税同比增长，进口货物增值税、消费税同比增长32.9%，关税同比增长关税同比增长36%。外贸企业出口退税共完成。外贸企业出口退税共完成4191亿亿元，比去年同期增退元，比去年同期增退183亿元，相应体现为减收。亿元，相应体现为减收。全国财政支出情况9月份，全国财政支出4948.94亿
48、元，同比增长11.6%。1-9月累计,全国财政支出36428.14亿元，同比增长25.5%，其中，中央本级支出7851.51亿元，增长12.3%；地方本级支出28576.63亿元，增长29.8%。需要说明的是，中央本级收入除一部分用于中央本级支出外，大部分用于对地方税收返还和转移支付支出，是地方本级支出的一个重要来源。前9个月，中央财政对地方税收返还和转移支付支出14961亿元，比去年同期增加4250亿元，增长39.7%。二、财政收入规模的衡量二、财政收入规模的衡量（一）财政收入规模的含义（一）财政收入规模的含义财政收入规模是指一定时间内（通常财政收入规模是指一定时间内（通常为为1年）一个国家
49、财政收入的总水平。年）一个国家财政收入的总水平。财政收入规模是衡量国家财力和政府财政收入规模是衡量国家财力和政府中职能范围的重要指标。中职能范围的重要指标。（二）财政收入规模的衡量指标（二）财政收入规模的衡量指标财政收入规模的衡量指标可以是绝对财政收入规模的衡量指标可以是绝对指标，也可以是相对指标。指标，也可以是相对指标。衡量财政收入规模的绝对指标衡量财政收入规模的绝对指标是指一是指一定时期内一个国家财政收入的实际数定时期内一个国家财政收入的实际数量，即财政总收入。量，即财政总收入。衡量财政收入规模的相对指标衡量财政收入规模的相对指标是通过是通过将财政收入与其他有关的社会和经济将财政收入与其他
50、有关的社会和经济指标对比而得。指标对比而得。 财政收入占财政收入占GDP的比例越高，的比例越高，表明在整表明在整个社会资源配置中，政府配置的份额扩个社会资源配置中，政府配置的份额扩大，市场配置的份额相对缩小，从而引大，市场配置的份额相对缩小，从而引起社会资源在公共产品和私人产品之间起社会资源在公共产品和私人产品之间的配置结构的变化。的配置结构的变化。反之，财政收入占反之，财政收入占GDP的比例越低，的比例越低，表表明政府介入国民生产总值分配和直接配明政府介入国民生产总值分配和直接配置资源的份额和力度就越低，生产配置置资源的份额和力度就越低，生产配置的作用和地位就相对增强。的作用和地位就相对增强