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1、精品名师归纳总结其次十八章财务审计治理制度内部审计治理制度内部审计细就财务收支审计制度内部审计治理制度一、总就1为了加强内部审计工作，促进内部审计治理制度化、规范化，依据中 华人民共和国审计法 、审计署关于内部审计工作的规定等有关法律、法规， 结合本公司的实际，制订本制度。2总公司的内部审计是一种独立、客观的监督和评判活动，它通过系统、规范的审查和评判本单位及所属单位的经营活动及内部掌握的真实性、合法性和有效性， 帮忙企业强化内部掌握、改善风险治理、 完善治理结构，促进企业实现经营和进展目标，为企业增加价值。3本制度所称的所属单位，是指总公司所属的全资子公司、上市公司、控股公司、海外公司、海外
2、办事处及有相对独立的分公司。4总公司及所属单位应当依据国家有关规定，实行内部审计制度，对本单位及所属单位生产、经营、治理活动进行审计监督。二、审计机构和审计人员1总公司设立审计监察部，在总公司总经理的领导下，组织和指导总公司内部审计工作，负责总公司范畴内的内部审计事项。总公司的子公司、 上市公司及控股公司设立内部审计机构或配备专职内部审可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结计人员， 在其董事会或总经理（总裁） 的领导下，负责本单位的内部审计工作和本单位范畴内的内部审计事项。总公司的子公司、上市公司及控股公司的所属单位（不含分公司）可以根 据需要设立内部审计机构或配备专职内部审计人员，
3、在其董事会或总经理 （总裁）领导下，负责本单位的内部审计工作和本单位范畴内的审计事项。2总公司所属单位的内部审计机构，可与其他监督机构合设，也可以分设。不设内部审计机构只配备专职内部审计人员的单位，内部审计人员不得从事与审 计监督职责相冲突的工作。3内部审计人员应当具备以下从业才能：（ 1）具备会计、审计以及与本单位生产和经营治理相关的专业学问。能娴熟使用内部审计标准、程序和技术。 一般应具有高校本科以上学历和中国内部审计协会确认的内部审计任职资格。（ 2）熟识与本单位生产、经营、治理活动相关的国家法律、法规和政策，熟识本单位内部掌握制度和程序。（ 3）具有较强的组织和谐、调查讨论、综合分析、
4、专业判定、运算机操作、语言和文字表达才能。内部审计机构可以依据工作需要，详细规定不同岗位内部审计人员的学历、资格、才能、经受等方面的任职条件。4内部审计机构和人员办理审计事项，应当严格遵守内部审计职业规范，忠于职守， 而且不得负责被审计单位经营活动和内部掌握的决策与执行，做到独立、客观、公平、保密。5总公司及所属单位董事会或总经理（总裁）应爱护内部审计人员依照国家法律和内部规章履行职责，任何单位和个人不得打击报复。6单位和内部审计机构应实行多种形式，加强对内部审计人员的专业后续训练。三、审计工作内容（ 1）执行国家有关法律、法规和公司规章制度的情形。（ 2）内部掌握制度的健全性、有效性及风险治
5、理。（ 3）财务收支及其有关经济活动的真实性、合法性和有效性。（ 4）预算内、预算外资金的治理和使用情形。可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结（ 5）所属单位企业负责人的任期经济责任。（ 6）本单位投资预算委员会审查批准的重大投资项目。（ 7）经济治理和效益情形。（ 8）董事会、总经理（总裁）或权力机构交办的其他审计事项。四、审计工作职责1总公司审计监察部履行以下职责：（ 1）依据国家有关法律法规，制订与修订总公司的内部审计规章制度。（ 2）业务上指导、监督和检查总公司所属单位的内部审计工作。（ 3）对总公司机关部门经费预算执行情形进行审计。（ 4）对总公司所属单位的财务预决算、财
6、务收支、内掌握度及其有关的经济活动进行例行内部审计或股东审计。（ 5）对总公司所属单位的企业负责人进行任期经济责任审计。（ 6）对总公司决策或参与投资的重大投资项目进行审计。（ 7）对总公司非控股公司进行股东审计。（ 8）对发生的重大财务反常情形，如企业发生债务危机、长期经营亏损、重大经济大事以及资产质量严峻不实等情形进行专项审计。（ 9）必要时，可以抽调所属单位内审人员帮助总公司审计。也可以将审计管辖范畴内的审计事项授权所属单位内部审计机构进行审计，但审计结果需报总公司审计监察部审核，并以总公司审计监察部的名义出具审计报告。（ 10）发觉被审计单位财务资料有严峻不实或经营行为存在违法违纪情形
7、， 要求其限期自行订正并提出处理建议。（ 11）负责总公司外聘的会计师事务所的相关治理工作。（ 12）向总公司总经理和分管领导提交总公司年度审计工作方案和年度审计工作报告，并准时报告内部审计工作情形。（ 13）法律、法规规定和总公司领导要求办理的其他审计事项。2总公司所属单位内审机构履行以下职责：（ 1）依据国家有关法律法规及总公司内部审计规章制度，制订与修订本单位的内部审计规章制度。（ 2）对本单位主要业务部门及所属单位的财务预算、财务决算、财务收支、内掌握度及其有关的经济活动进行审计监督。可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结（ 3）对本单位所属单位的企业负责人进行任期经济责任审
8、计。（ 4）对本单位决策或参与投资的重大投资项目进行审计。（ 5）对本单位非控股公司进行股东审计。（ 6）对本单位发生的重大财务反常情形，如企业发生债务危机、长期经营亏损、重大经济大事及资产质量严峻不实等情形进行专项审计。（ 7）对总公司审计监察部授权托付的审计事项进行审计，并把审计报告报送总公司审计监察部。（ 8）发觉被审计单位财务资料有严峻不实或经营行为存在违法违纪情形，要求其限期自行订正并提出处理建议。（ 9）负责本单位外聘的会计师事务所的相关治理工作。（ 10）向本单位董事会或总经理（总裁）及总公司审计监察部提交本单位年度审计工作方案和年度审计工作报告，并准时报告内部审计工作情形。（
9、11）法律法规规定和本单位董事会或总经理（总裁）要求办理的其他审计事项。3总公司全资子公司、上市公司及控股公司的所属单位内部审计机构，其职责由本单位参照本规定第四项的有关规定自行确定。4被审计单位的职责是：（ 1）准时供应审计所需的经营资料和会计信息资料，并对其真实性、完整性负责。（ 2）企业负责人、财务负责人介绍其单位在被审计范畴的经营情形以及对重大事项的说明。（ 3）指定审计联络员并为审计组工作供应便利。（ 4）限期整改审计提出的问题，并以书面报告形式反馈给审计部门。五、审计机构权限1内部审计机构可以参与本单位生产、经营、治理方面的重要会议。应当帮助有关业务部门讨论制订和修改与内部掌握有关
10、的治理制度。应当提出内部审计规章制度，由本单位审定公布后执行。2内部审计机构有权要求审计监督对象报送与生产经营和内部掌握治理活动的过程和结果有关的文件、资料，审计监督对象不得拒绝、拖延、谎报。3内部审计机构可以利用本公司和审计监督对象的财务、供应、销售及其可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结他运算机网络系统猎取与生产、经营、内部掌握治理活动相关的信息资料。4在审计项目实施过程中，内部审计机构的事项包含以下内容：（ 1）召开与审计事项有关的会议。（ 2）检查与审计事项相关的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他资料。（ 3）检查与审计事项相关的运算机治理和核算系统以及所反映的信息资料。（
11、 4）对与审计事项有关的单位和个人进行调查，并要求其供应证明材料，审计事项所在单位及其员工不得拒绝。需要到审计事项所在单位以外调查取证（包括索取函证）时，审计事项所在单位应予以协作。（ 5）对正在实施的可能对单位造成严峻缺失、铺张和恶劣影响的行为，建议有关部门予以禁止。（ 6）依据授权，对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、会计报表以及与经济活动有关的资料予以临时封存。（ 7）提出改进内部掌握和风险治理、提高经济效益的看法和建议，并督促落实。（ 8）其他有关内部审计工作所必需的权限。5经董事会或总经理同意，内部审计机构可以托付社会中介机构对本单位有关事项进行审计。6内部审计机构在履使
12、职责过程中，不得影响被审计单位合法业务活动和生产经营活动。六、审计程序及质量掌握1内部审计机构依据审计工作方案确定的审计事项组成审计组。审计项目实施前， 应当充分讨论已有审计档案资料，充分明白与审计事项相关的情形，制订项目审计方案和审计方案。2内部审计机构应当提前向被审计单位送达审计通知书。如遇特殊情形，可在审计开头时， 送交审计通知书。 经本单位董事会或总经理批准，也可以实施突击审计。3内部审计人员通过审查会计凭证、会计账簿、会计报表，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，现场观看，向有关单位和个人调查（包括访谈、问卷、索取函证）等方式进行审计，并取得审计依据。审计人员应
13、对其收集的审计证据严峻失实，或者隐匿、 篡改、 毁弃审计证据的行为承可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结担责任。审计组组长应当对重要审计事项未收集审计证据或者审计证据不足以支持审计结论，造成严峻后果的行为承担责任。4内部审计人员在实施审计过程中，应当逐日编写审计日记。审计日记记载的审计工作详细内容包括：（ 1）审计事项的名称。（ 2）实施审计的步骤和方法。（ 3）审计查阅的资料名称和数量。（ 4）审计人员的专业判定和查证结果。（ 5）其他需要记录的情形。内部审计人员应当真实、完整的记录审计日记，不得遗漏、虚构、隐匿、毁弃，其他人不得删改。 必要时， 审计组组长或其托付的有资格的审计
14、人员可以对审计日记进行检查。5对被审计单位违反国家和总公司规定的财务收支行为以及对审计结论有重要影响的审计事项，内部审计人员应当在编写审计日记的基础上，编制审计工作底稿。审计工作底稿的要素包括：（ 1）被审计单位名称，即接受审计的单位或者项目的名称。（ 2）审计事项，即审计实施方案确定的审计事项。（ 3）会计期间或者截止日期，即审计事项所属会计期间或者截止日期。（ 4）审计人员及编制日期，即实施审计项目并编制审计工作底稿的人员及编制日期。（ 5）审计结论或者审计查出问题的摘要及其依据，即简要描述审计结论或者审计查出问题的性质、金额、数量、发生时间、的点、方式等内容以及相关依据。（ 6）复核人员
15、、复核看法及复核日期，即审计组组长或者其托付的有资格的审计人员对审计工作底稿的复核看法及实施复核的日期。（ 7）索引号及页次，即审计工作底稿的统一编号及本页的页次。（ 8）附件，即审计工作底稿所附的审计证据及相关资料。6审计人员对审计日记和审计工作底稿的真实性、完整性负责。对未执行审计实施方案导致重大问题未发觉的，审计过程中发觉问题隐瞒不报或者不照实反映的，以及审计查出的问题严峻失实的承担责任。审计组长对复核看法负责，对未能发觉审计工作底稿中严峻失实的行为承担责任。可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结7审计组对审计事项实施审计后，应当向派出审计组的内部审计机构提出审计报告。8审计组
16、组长应在审计报告上署名签字，并对其提出的审计报告的真实性、合法性和完整性负责。 对审计工作底稿记录的重大问题不予反映或者不照实反映的，审计报告反映的问题严峻失实的承担责任。9出具审计报告前，审计组应与被审计单位交换审计看法。被审计单位有异议的，应当在交换审计看法之日起3 个工作日内提出书面看法，逾期不提出的，视为无异议。 假如被审计单位对审计报告中揭示的重要事项有异议且经过沟通仍不能达成共识的， 由内部审计机构照实将双方看法一并报其主管机构或领导人和谐。其主管机构或领导人应当准时予以处理。10内部审计机构应对审计报告进行审核，提出审计建议，并报送董事会或总经理 （总裁），抄送被审计单位。被审计
17、单位自收到审计报告30 日内， 向审计机构做出书面答复，通报其接受审计建议，进行整改和处理的方案。11内审机构应对被审计单位审计事项的整改情形进行跟踪明白。 假如对被审计单位的整改方案和措施有异议， 应准时反馈给被审计单位， 必要时可进行后续审计。12内部审计机构应依据审计档案治理要求收集与审计项目有关的材料，建立审计档案。七、附就1本制度由总公司审计监察部负责说明和修订。2本制度自发布之日起施行。内部审计细就一、总就1为规范公司内部掌握审计，提高审计工作效率，保证审计工作质量，根据中华人民共和国审计法及相关法律法规， 结合公司内部审计工作的详细情可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总
18、结况，制订本细就。2本细就所称内部审计，是在公司内部的一种独立客观的监督和评判活动，它通过审查和评判公司经营活动及内部掌握的真实性、合法性和有效性来促进公司经营目标的实现。3公司所属各部门、直属办事处以及上述机构相关责任人员，依照本细就接受审查、监督。二、内部掌握审查的范畴内部掌握包括掌握环境、掌握活动、风险评估、信息及沟通、监督五要素，贯穿于公司经营活动的全部过程，构成了内部掌握审计审查的范畴。1掌握环境审查。（ 1）所属单位的治理哲学和经营风格。（ 2）所属单位的诚信原就和道德价值观。（ 3）所属单位组织结构、职责划分的合理性以及治理权限的集中程度、治理行为守就的健全性和有效性以及治理层对
19、逾越既定掌握程序的态度等。（ 4）所属单位员工才能、各层治理人员的学问与技能、重要岗位人员的权责匹配程度以及人力资源政策及实务。（ 5）所属单位员工业绩考核与鼓励机制的有效性、员工聘用程序及培训制度的有效性。（ 6）所属单位员工对企业文化内容的懂得和认同程度。 2掌握活动审查。（ 1）货币资金掌握：不相容职务是否相分别、对货币资金的收、管、支过程中的关键掌握点是否做出了较为严格的规范、授权制度及其有效性以及会计掌握方法的有效性。（ 2）实物资产掌握：实物的取得、保管、领用、发出、盘点处理等关键控制点是否有效掌握、 会计记录与实物保管是否相互分别和制约、非实物保管人员无权领发货物等一系列掌握方法
20、是否健全有效，是否存在因掌握实效发生各种实物资产被盗、毁损和流失。（ 3）销售与收款掌握：客户治理、广告投放、收款方式等销售政策、制约机制以及削减应收账款、坏账缺失掌握制度的健全性和有效性。（ 4）选购与付款掌握：选购过程中因不正值行为导致本单位资金流失或采可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结购物资质次价高等问题掌握的有效性，对选购决策权有无制约机制，实施选购各环节的相互制约和监督机制是否得到保证。（ 5）成本费用掌握：成本费用掌握系统是否健全，开发成本和生产成本是否进行目标或方案成本治理掌握、考核、奖惩制度的健全性和有效性程度。（ 6）预算治理掌握：是否建立完善的预算治理体系，预
21、算指标审定、执行、考核是否符合规定程序，经营方案、财务预算是否存在失控现象。（ 7）工程项目掌握：项目招投标、承发包及合同外的工程、费用等关键环节是否做到有效掌握。（ 8）投资掌握：投资的决策制约机制和程序是否健全有效，有无集体审议联签等内部掌握制度，有无权威的投资可行性讨论和投资效益论证，是否对投资风险进行充分分析估量。（ 9）产品研发掌握：研发项目立项决策程序是否健全有效，是否对研发项目的风险进行评估和有效掌握。（ 10）筹资掌握： 筹资活动掌握是否有效，掌握体系是否能保证降低筹资成本和筹资风险。（ 11）担保掌握： 对外担保业务、 削减担保缺失的制约机制是否健全和有效， 是否有效的规避担
22、保缺失风险。3风险评估审查。（ 1）评估分析所属单位抗风险的才能、风险治理方法的有效性。（ 2）评估分析所属单位是否存在片面追求财务杠杆的运用，忽视了经营风险或对市场分析不充分，影响了经营战略的制订和准时调整等。4监督审查。（ 1）所属单位是否通过设立内部审核稽查机构或人员，对本单位内部掌握制度及经营活动进行监督、鉴证、检查和评判而实施再掌握。（ 2）所属单位是否建立完善的治理层对内部掌握的自我评估系统并有效运行，并对已发觉的内部掌握缺陷是否能得到准时妥当的处理。审计部门依据实际情形对不同范畴的内部掌握业务实施内部审计监督、评价，可对所属单位的整体内部掌握要素实施审计评判，也可对部分内部掌握要
23、素或掌握载体实施审查评判。三、内部掌握审计的内容可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结内部掌握审计的内容是对构成内部掌握的各要素进行测试与评判，主要包括：内部掌握健全性检查评判、内部掌握符合有效性测试、内部掌握合理科学性综合评判和内部掌握实质性测试。1内部掌握健全性检查评判。通过检查所属单位现有的内部掌握制度，评判各项业务系统应设置的掌握环节和关键掌握点的掌握措施是否严密完整。各个掌握环节的掌握功能是否达到内部掌握的设计要求， 是否适应本单位的特点和治理需要，对相应的业务活动能否起到相应的掌握作用，能否保证整个业务处理系统掌握目标的实现。2内部掌握符合有效性测试。在内部掌握健全性检查
24、评判基础上，测试所属单位有关经济业务活动的运行与相关内部掌握的符合程度，评判各掌握措施在实际经济活动中是否得到贯彻执行，履行结果是否达到预期目标，部门和个人是否严格按规定的程序处理业务，是否存在不遵循内部掌握制度规定而处理业务的重大事项，有无因制度失控而造成重大经济缺失或资产严峻流失等事项。3内部掌握合理科学性综合评判。对所属单位内部掌握设置的合理性、科学性，掌握的有效性、适度性，以及能否保证企业经营目标的实现和规范化治理进行的总体评判。4内部掌握实质性测试。内部审计人员为了检查所属单位详细经济业务信息、数据的真实性、 合法性、正确性和完整性，对所属单位内部掌握相关资料的实证性进行审核检查。四
25、、内部掌握审计的程序和方法1内部审计人员对内部掌握进行审计时，应遵循公司的审计制度，按以下基本程序进行： 第一进行内部掌握健全性检查，包括调查内部掌握和描述内部 掌握， 并进行初步评判。 然后进行内部掌握符合有效性测试、内部掌握实质性测试和内部掌握综合评判。2内部掌握健全性检查及初步评判（ 1）调查内部掌握实施审计前或进驻所属单位后，内部审计人员通过查阅组织系统图，收集、批阅和分析本单位各项有关的规章制度、业务处理程序和人员职责分工、生产经营基本状况等文件资料以及向有关部门和人员进行调查，明白和把握本单位内部可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结掌握的运行情形。内部审计人员对所属单位
26、的内部掌握进行调查时，应当考虑本单位业务规模、复杂程序、掌握类型和掌握程序等，恰当的确定调查范畴。内部审计人员对所属单位的内部掌握现状进行调查时，应当关注本单位的掌握环节、掌握执行凭证、掌握执行记录形式和掌握程序运用的连续性。（ 2）描述内部掌握将所属单位或所审计事项的内部掌握运行情形通过文字表达或流程图等书面形式加以记录、描述，以供测试和评判。依据现有内部掌握描述有关业务的运行流程和掌握点，再依据抱负模式和专业判定，着重描述应设立的掌握点，特殊是关键掌握点的设立情形。内部掌握描述方法：文字表达法：即用文字说明内部掌握。调查问卷： 即依据需要调查项目的内容，列出提纲，编制内部掌握审计调查表，向
27、有关人员进行询问，按规定程序形成书面记录，或将调查表发给本单位有关部门、人员，由他们填写后审查核实。流程图法： 在深化调查测试的基础上，内部审计人员以图解形式，依据本单位业务流程，运用符号反映和描述内部掌握。（ 3）检查、评判内部掌握健全性应考虑的因素：掌握措施存在与否。存在的掌握程序是否预备执行，有无可操作性。是否存在失控环节。失控的性质和缘由。失控对掌握系统的影响。审计方案对内部掌握的依靠程度。内部掌握的局限性。 3内部掌握符合有效性测试（ 1）测试程序业务测试： 针对业务掌握程序， 在确定审计的业务系统中，挑选如干笔业务，依据规定的业务处理程序进行穿行测试，观看、检查制度中规定的各项掌握
28、措施（即掌握点，特殊是关键掌握点）在实际经济活动中的执行情形。穿行测试： 既可实行顺查法， 也可实行逆查法，重点是检查在这些事项的业务处理过程中， 各掌握环节的处理手续是否按规定办理，内部掌握是否按规定发可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结挥了作用。功能测试： 针对业务掌握程序中的关键掌握点，选取如干笔业务，检查各项掌握措施在实际工作中的运用成效。（ 2）测试方法证据检查法：通过对所属单位会计凭证、通知单、报告、申请书、批准书以及能反映掌握措施的文件进行检查，看规定的掌握措施是否得到有效执行。复检法： 部分或全部重复所属单位业务人员所采纳的同样的工作程序，以确认这一程序能否发挥掌握
29、作用，全部掌握措施能否得到切实遵循。实的观看法： 到工作现场观看某些掌握措施的执行情形，以检查有关内部掌握措施是否得到执行。分析性复核： 通过讨论、 比较所获资料间的关联性，如所属单位资料与同业趋势比较分析、 以前年度与估量结果比较分析，利用分析性复核程序所取得的证据，作为审计结论或审计看法的基础资料。4内部审计人员对所属单位内部掌握进行健全性检查中，显现以下情形之一时，可不进行符合有效性测试，而直接进行实质性测试：（ 1）相关内部掌握不存在。（ 2）相关内部掌握虽然存在，但并未有效运行，或存在严峻弊端。（ 3）易于发生错误的业务环节，存在固有风险，以及掌握风险高的业务。（ 4）符 合 性 测
30、 试 的 工 作 量 可 能 大 于 进 行 符 合 性 测 试 所 减 少 的 实 质性 测 试 的 工 作 量 。（ 5）对被审计企业规模小的，不进行符合性测试，直接实施实质性测试程序。5内部掌握实质性测试依据审计工作程序的有关规定，实行检查、监盘、观看、 运算、 分析性复核、 查询及函证等审计方法，对所属单位相关资料进行实证性审核，检查业务活动是否合规合法，记录是否正确、真实牢靠。6内部掌握进行综合评判（ 1）评判内部掌握的适用性、科学性，即所属单位所设立的内部掌握，是否有利于促进本单位进一步改革与进展，有利于推动治理创新和技术创新，增强公司的核心竞争力。（ 2）各项掌握措施方面存在的缺
31、陷对相应掌握点的影响及掌握点方面存在的缺陷对各项业务系统内部掌握的影响，揭示可能产生的后果。（ 3）对所属单位内部掌握的系统性、牵制性、和谐性进行整体的分析与评可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结价。五、附就1本细就未尽事宜，按国家、集团和其他有关规定执行。2本细就由集团审计部负责说明。3本细就自发文之日起执行。财务收支审计制度一、总就1为了规范企业财务收支审计工作，保证审计工作质量，特制订本制度。2本制度所称企业是指本公司及其下属单位所属、所办或占控股位置的公司和各种经济实体（以下简称企业）。3本制度所称企业财务收支审计，是指审计部门依据规定的职责范畴或授权对企业的资产、负债、损
32、益的真实性、合法性和效益情形进行的审计监督。4企业财务收支审计，由本企业审计部门负责实施。当力气不足时，可以托付社会审计组织进行，经费由被审计单位支付。5审计部门应当对企业的会计资料，包括会计报表、会计账簿和会计凭证的真实、合法进行审计监督。二、审计内容1对企业会计报表审计的主要内容是：（ 1）会计报表的种类、格式、编制是否符合规定，会计处理方法的选用是否符合一贯性原就。（ 2）会计报表及其附注反映的内容是否真实、完整、精确、准时。（ 3）合并报表的编制是否符合规定，并遵守一样性原就，合并报表单位是否符合规定的范畴，会计报表的内容是否真实，并经过审计。可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归
33、纳总结（ 4）会计报表是否依据登记完整、核对无误的账簿编制，账表是否相符，报表间具有钩稽关系的数字是否相符。2对企业会计账簿审计的主要内容是：（ 1）账簿设置是否完整、全面。科目设置是否符合相关财务制度。（ 2）账簿反映的内容是否真实、完整、精确，记录是否准时、清楚，是否采纳正确的更正方法。（ 3）账簿反映的经济业务是否与记账凭证相符。 3对企业会计凭证审计的主要内容是：（ 1）记账凭证是否附列全部经过审核的原始凭证，金额是否一样。（ 2）原始凭证反映的经济业务是否真实、合法。（ 3）会计分录是否正确，摘要是否清楚、明白，凭证填写格式是否符合规定要求。（ 4）会计凭证的审核、传递、归档是否符合
34、规定要求。 4对企业资产审计的主要内容。（ 1）对企业流淌资产审计的主要内容是：货币资金、交易性金融资产、应收及预付款项、存货等是否真实存在，账实是否相符并为企业实际拥有。各项收支或增减业务是否合法，记录是否完整。存货计价是否正确，计价方法的采纳前后是否一样，如有变动，变动是否合法合理。流淌资产项目在会计报表上反映是否恰当。（ 2）对企业长期投资审计的主要内容是： 长期投资是否真实存在并为企业实际拥有。投资业务是否符合国家规定，协议、合同有无损害国家、学校和企业利益，计价核算是否正确，投资收益核算和上缴是否准时、正确。长期投资效益是否达到预期目标。长期投资在会计报表上反映是否恰当。（ 3）对企
35、业固定资产及其累计折旧审计的主要内容是：固定资产是否真实存在并为企业实际拥有。核算是否准时、正确，计价是否正确。固定资产折旧方法的采纳是否合法，折旧计提是否正确。固定资产及其累计折旧在会计报表上反映是否恰当。可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结（ 4）对企业在建工程审计的主要内容是： 在建工程是否真实存在并为企业实际拥有。增减变动的记录是否完整，核算内容是否正确、合规，有无挤占或漏记在建工程成本的行为。已完工程是否准时办理交付使用手续，竣工决算是否正确。在建工程年末余额是否正确，在会计报表上反映是否恰当。（ 5）对企业无形资产和其他资产审计的主要内容是：专利权、商标权、非专利技术、
36、著作权、土的使用权、特许权、商誉等无形 资产是否真实存在并为企业实际拥有，核算是否准时、正确，计价是否正确，摊销是否符合规定。开办费、 租入固定资产的改良支出和其他长期望摊费用核算是否正确，摊销是否合理、合规。无形资产和其他资产在会计报表上反映是否恰当。5对企业负债，包括流淌负债和长期负债的情形进行审计监督。（ 1）对企业流淌负债审计的主要内容是：短期借款、应对票据、应对账款、预收账款、其他应对款、应对职工薪酬、应交税费、 应对利润、 预提费用等的形成是否合理、合法， 偿付是否准时、 合规，记录是否完整。应对职工薪酬、应交税费、应对利润、预提费用的核算、计提是否正确、合规，账务处理是否恰当。应
37、交税费是否足额准时上缴，税率运用是否恰当，运算是否正确，账务处理是否合规。验证流淌负债余额是否正确，在会计报表上的反映是否充分。（ 2）对企业长期负债审计的主要内容是：长期借款、应对债券、长期应对款项等形成是否合理、合法，本金和利息偿付是否准时、合规，记录是否完整。长期负债的使用是否达到了预期成效。验证长期负债余额是否正确，在会计报表上的反映是否充分。6对企业全部者权益，包括实收资本、资本公积、盈余公积和未安排利润的真实、合法性进行审计监督。（ 1）对企业实收资本审计的主要内容是：投资者投入企业的资本是否经过验资，有无中途抽走资本的行为。可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结实收资本
38、投入的比例结构是否合理、合法。实收资本增减业务是否真实，并经过严格审批。实收资本是否已在会计报表上恰当反映。（ 2）对企业资本公积审计的主要内容是：资本公积的来源是否合法，股本溢价、资产评估增值等业务是否真实，核算是否正确，记录是否完整。资本公积在会计报表上反映是否恰当。（ 3）对企业盈余公积审计的主要内容是：税后利润是否按规定提取盈余公积，数额是否正确。盈余公积的使用是否合法。盈余公积的核算是否正确，会计记录是否全面、完整。盈余公积在会计报表上反映是否恰当。（ 4）对企业未安排利润审计的主要内容是：未安排利润构成是否真实、合法，数额是否正确。未安排利润在会计报表上反映是否恰当。7对企业损益，
39、包括收入、成本费用和利润的情形进行审计监督。（ 1）对企业收入审计的主要内容是：主营业务收入、其他业务收入的形成是否真实、合法，记录是否完整，入账是否准时。企业各项收入在会计报表上的反映是否恰当。（ 2）对企业成本、费用审计的主要内容是：生产经营成本、 产品销售成本、 期间费用（销售费用、 治理费用、 财务费用）、其他业务成本的形成是否真实、合法，运算是否正确，记录是否完整。所得税的运算是否完整、正确，应纳税所得额的运算是否正确。企业成本费用在会计报表上的反映是否恰当。（ 3）对企业利润审计的主要内容是：营业利润（含其他业务利润）、营业外收支净额和以前年度损益调整的形成是否真实、合法，运算是否
40、正确，记录是否完整。可供安排的利润是否正确，是否按国家和企业的规定向投资者安排利润。企业利润在会计报表上的反映是否恰当。8其他审计事项。（ 1）审计部门应当依照有关法律、法规和政策，对企业人员工资内外收入可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结和各项消费基金的情形进行审计监督。（ 2）审计部门应当对企业内部掌握制度是否健全、合规、有效进行符合性和实质性测试。（ 3）审计部门实施审计后，应当分析企业的盈利才能、偿债才能、营运才能和资金结构，评判企业的财务状况和经营治理业绩。（ 4）审计部门可以依据国家的经济政策，有重点的对企业进行专项审计。三、企业供应有关财务资料1依据规定的期限，照实供
41、应以下资料：（ 1）会计报表、账簿、凭证及其他有关资料。（ 2）年度财务方案。（ 3）内部掌握制度。（ 4）经营活动的统计资料。（ 5）企业章程、法人证明以及各种企业登记的资料。（ 6） 其 他 有 关 财 务 收 支 的 资 料 。2报送社会审计组织、注册会计师出具的年度会计报表审计报告。审计部门发觉社会审计组织、 注册会计师出具的企业年度会计报表审计报告有不实和其他违法、违规问题的，应当依法予以订正。四、留意事项1审计部门对已经审计过的企业实施审计时，应对前次审计结果执行情形进行检查。2审计部门可以依据需要，对被审计单位支配后续审计。3审计部门对与企业经济状况有较大关系、接受投资较多或亏损数额较大的企业，以及企业领导指定的其他企业，应当进行定期审计。五、附就1本制度由审计部负责说明。2本制度自发布之日起施行。可编辑资料 - - - 欢迎下载