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1、徐徐 运运 平平二零零九年九月 审计基础与实务审计基础与实务课程是以被审单位的财政财务收支课程是以被审单位的财政财务收支及有关的经济活动为对象，对其真实性、合法性和效益性进及有关的经济活动为对象，对其真实性、合法性和效益性进行审查与鉴证，并评价经济责任的一门专业课，是高职财务行审查与鉴证，并评价经济责任的一门专业课，是高职财务会计专业及相关专业的会计专业及相关专业的主要专业课程之一主要专业课程之一。 其主要任务：其主要任务：通过教学使学生通过教学使学生了解了解审计的对象、职能、审计的对象、职能、作用、任务，作用、任务，熟悉熟悉审计的方法与程序，审计的方法与程序，掌握掌握资产、负债等业资产、负债
2、等业务审计的基本理论和审计的技术方法。通过实训和练习，使务审计的基本理论和审计的技术方法。通过实训和练习，使学生具备相应专业技能，为今后走向社会，从事审计工作奠学生具备相应专业技能，为今后走向社会，从事审计工作奠定良好的基础。定良好的基础。 本课程主要教学内容由本课程主要教学内容由审计基本理论审计基本理论与与审计实务审计实务两两部分构成。部分构成。 审计基本理论部分（审计基本理论部分（1616，1212章）章），包括审计组织，包括审计组织体系，审计的分类、方法与程序，审计证据与审计工作体系，审计的分类、方法与程序，审计证据与审计工作底稿，独立审计准则，内部控制评审及审计报告等。底稿，独立审计准
3、则，内部控制评审及审计报告等。 审计实务部分（审计实务部分（711711，1313章）章），包括资产、负债，包括资产、负债与所有者权益的审计，收入、成本与费用的审计，利润与所有者权益的审计，收入、成本与费用的审计，利润与利润分配审计等。与利润分配审计等。 附：目录附：目录序号序号内内 容容课课 时时理论理论实实 训训合计合计1 第一章第一章 总论总论662第二章第二章 审计组织与审计人员审计组织与审计人员223第三章第三章 审计准则与审计程序审计准则与审计程序664第四章第四章 审计的分类和方法审计的分类和方法665第五章第五章 审计证据与审计工作底稿审计证据与审计工作底稿666第六章第六章
4、内部控制制度及其评审内部控制制度及其评审4267第七章第七章 资产的审计资产的审计64108第八章第八章 负债的审计负债的审计4269第九章第九章 所有者权益的审计所有者权益的审计22410第十章第十章 收入、成本与费用的审计收入、成本与费用的审计42611第十一章第十一章 利润及利润分配的审计利润及利润分配的审计42612第十二章第十二章 审计报告与管理建议书审计报告与管理建议书4613第十三章第十三章 计算机审计计算机审计26合合 计计56167212345 成立于成立于1710年的英国南海公司，历经年的英国南海公司，历经10年惨淡经营后，年惨淡经营后，公司董事会决定采取欺骗等手法，使其股
5、票达到预期价格。公司董事会决定采取欺骗等手法，使其股票达到预期价格。在大量散布在大量散布“年底将有大量利润可实现，预计年底将有大量利润可实现，预计1720年圣诞节年圣诞节可按面值可按面值60%支付股利支付股利”等谣言后，该公司股票价格从等谣言后，该公司股票价格从1719年的年的114英镑英镑，上升到了，上升到了1720年年3月的月的300英镑以上英镑以上，1720年年7月再度上升到月再度上升到1050英镑英镑。在当时的英国，一场全国性的。在当时的英国，一场全国性的投投机热潮机热潮也由此爆发，无论是也由此爆发，无论是新成立新成立的股份公司还是的股份公司还是原有的原有的股股份公司，全部成了投机的对
6、象。份公司，全部成了投机的对象。 随着随着1720年英国国会通过的年英国国会通过的泡沫公司取缔法泡沫公司取缔法的实施，英国开始制的实施，英国开始制止各类泡沫公司的膨胀。许多公司纷纷破产、解散，投机热潮迅速冷却，止各类泡沫公司的膨胀。许多公司纷纷破产、解散，投机热潮迅速冷却，南海公司的股价也一落千丈。英国政府开始对南海公司资产进行清理，尔南海公司的股价也一落千丈。英国政府开始对南海公司资产进行清理，尔后南海公司宣布破产。数以万计的股东和债权人从神话般的美梦中醒来，后南海公司宣布破产。数以万计的股东和债权人从神话般的美梦中醒来，他们蒙受了巨大的损失，股东和债权人向英国议会提出严惩欺诈者并给予他们蒙
7、受了巨大的损失，股东和债权人向英国议会提出严惩欺诈者并给予赔偿损失的要求。英国议会为此成立了特别委员会，并聘请了一位赔偿损失的要求。英国议会为此成立了特别委员会，并聘请了一位资深的资深的会计会计查尔斯查尔斯斯内尔斯内尔审核该公司的账簿。通过审核，指出了南海公司存在重审核该公司的账簿。通过审核，指出了南海公司存在重大舞弊行为和会计记录严重失实等问题，据此查处了该公司的主要负责人大舞弊行为和会计记录严重失实等问题，据此查处了该公司的主要负责人。于是，审核该公司账簿的人开创了。于是，审核该公司账簿的人开创了世界注册会计师的先河世界注册会计师的先河，注册会计师，注册会计师审计由此在审计由此在英国英国拉
8、开了序幕。拉开了序幕。 如果建立了审计机制，像南海公司如果建立了审计机制，像南海公司一样的经营者，是否还可以为所欲为，一样的经营者，是否还可以为所欲为，损害投资者利益？损害投资者利益？ 讨论讨论题题第一章第一章 总总 论论 通过本章学习，通过本章学习，了解了解中外审计的产生与中外审计的产生与发展，发展，熟悉熟悉审计的职能和作用，审计的职能和作用，掌握掌握审计的审计的基本概念、审计的对象与目标，为以后各章基本概念、审计的对象与目标，为以后各章的学习打下基础。的学习打下基础。第一章第一章 总总 论论学学 习习 目目 的的 与与 要要 求求 审计的概念、特点审计的概念、特点 审计的对象审计的对象 审
9、计的目标审计的目标第一章第一章 总总 论论重重 难难 点点 问问 题题第一章第一章 总总 论论一、我国审计的产生与发展一、我国审计的产生与发展 我国审计的产生我国审计的产生 我国审计的发展我国审计的发展二、二、 外国审计的产生与发展外国审计的产生与发展 外国审计的产生外国审计的产生 外国审计的发展外国审计的发展21121、我国审计的产生、我国审计的产生第一章第一章 总总 论论大奴隶主大奴隶主 检检 查查 委委 托托委派（聘请）委派（聘请）早期的早期的审计行审计行为为发现发现 遗失账簿、丢失财物遗失账簿、丢失财物就要治罪就要治罪早期的早期的审计思想审计思想1、 西周初期西周初期初步形成阶段初步形
10、成阶段2、 秦汉时期秦汉时期审计确立阶段审计确立阶段3、 隋唐至宋隋唐至宋日臻健全阶段日臻健全阶段4、元明清元明清 停滞不前阶段停滞不前阶段5、中华民国中华民国 演进阶段演进阶段6、新中国新中国 振兴阶段振兴阶段第一章第一章 总总 论论周礼周礼.天官宰夫天官宰夫记载记载“考百官之治，考百官之治，乘乘其财用之出入其财用之出入”，“上计制度上计制度” 是制度的是制度的雏形雏形“御史大夫御史大夫”、“上计律上计律” 审计与审计与法法联系联系隋唐隋唐“比部比部”划归刑部，由行政变为划归刑部，由行政变为司法；宋朝设置司法；宋朝设置“审计审计院院”，第一次，第一次出现。出现。审计工作审计工作衰退衰退191
11、8.6我国第一家民间审计组织我国第一家民间审计组织正则正则会计师事务所会计师事务所 （谢霖）（谢霖）1995年施行的中华人民共和国审计年施行的中华人民共和国审计法标志我国审计进入新的发展阶段。法标志我国审计进入新的发展阶段。2、我国审计的发展、我国审计的发展六个阶段六个阶段政府政府审计审计第一章第一章 总总 论论附：我国注册会计师审计的发展历程附：我国注册会计师审计的发展历程1918年1949年10月1949年10月1980年1980年12月1986年1986年1993年1994年1月至今萌芽创萌芽创立阶段立阶段萎缩中萎缩中断阶段断阶段稳定发稳定发展阶段展阶段恢复重恢复重建阶段建阶段规范调规范
12、调整阶段整阶段民间民间审计审计 1、外国审计的产生、外国审计的产生 第一章第一章 总总 论论第一章第一章 总总 论论2 2、 外国审计的发展外国审计的发展1886年：年：美国第美国第一个公证会计师协一个公证会计师协会会1853年年：英国苏：英国苏格兰的爱丁堡格兰的爱丁堡 会会计师协会计师协会第一次世界大战第一次世界大战后后：静态审计到：静态审计到动态审计动态审计当今当今：计算机审计计算机审计第二次世界大战第二次世界大战以后以后：管理：管理(效益效益)审计审计（2 2）13世纪至世纪至14世纪：世纪：股份公司出现，早股份公司出现，早期的民间审计期的民间审计（1 1）（3 3）（4 4）（5 5）
13、（6 6）财产所有者的财产所有者的所有权所有权与管理者的与管理者的经营管理权经营管理权的分离，的分离，受托经受托经济责任关系济责任关系的出现，是审计产生的客观基础。的出现，是审计产生的客观基础。 在奴隶社会和封建社会中，审计的最初形态是：官厅审计在奴隶社会和封建社会中，审计的最初形态是：官厅审计即即国家审计国家审计。 在资本主义社会中，审计的形态是：在资本主义社会中，审计的形态是：民间审计民间审计。 1919世纪末世纪末2020世纪初，随着资本主义经济的发展，在政府内世纪初，随着资本主义经济的发展，在政府内部实行中央、地方各级政府的分层管理时所形成的部实行中央、地方各级政府的分层管理时所形成的
14、 审计形态是：审计形态是：内部审计内部审计。第一章第一章 总总 论论第一章第一章 总总 论论审计产生的原因审计产生的原因生产力的发展生产力的发展两权分离两权分离（受托经济责任）（受托经济责任）经济监督经济监督审计的发展审计的发展政府审计政府审计内部审计内部审计民间审计民间审计审计产生审计产生经济责任关系深化经济责任关系深化第一章第一章 总总 论论12123 1、 审计的概念审计的概念 审计是由专职机构和人员，依法对审计是由专职机构和人员，依法对被审单位的财政、财务收支及其有关经济活动被审单位的财政、财务收支及其有关经济活动的真实性、合法性和效益性进行审查，评价经的真实性、合法性和效益性进行审查
15、，评价经济责任，用以维护财经法纪，改善经营管理，济责任，用以维护财经法纪，改善经营管理，提高经济效益，促进宏观调控的提高经济效益，促进宏观调控的经济监经济监督活动。督活动。第一章第一章 总总 论论 审计的概念内涵丰富，揭示了以下七项内容：审计的概念内涵丰富，揭示了以下七项内容： 专职机构和人员； 被审计单位； 被审计单位的财政、财务收支及有关的经济活动； 判断是否符合三性要求评价经济责任维护财经法纪，改善经营管理独立性的经济监督活动第一章第一章 总总 论论第一章第一章 总总 论论第一章第一章 总总 论论审计主体审计主体（审计人）（审计人）审计授权人审计授权人(审计委托人审计委托人)审计客体审计
16、客体（被审计人）（被审计人）2、审计要素的构成及三者关系、审计要素的构成及三者关系审计法中规定：审计法中规定：“审计机关依照审计机关依照法律规定法律规定行使审计监督权，不受行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干其他行政机关、社会团体和个人的干涉。涉。”实质上的独立实质上的独立形式上的独立形式上的独立具体要求：具体要求： 组织独立组织独立 经济独立经济独立 工作独立工作独立第一章第一章 总总 论论 第一章第一章 总总 论论公正性与独立性密切相关，没有独立性公正性与独立性密切相关，没有独立性应没有公正性。应没有公正性。审计人员站在第三者的立场上进行审计，审计人员站在第三者的立场上进行
17、审计，可做出公正的评价。可做出公正的评价。公正性公正性的表现的表现与独立与独立性关系性关系p 审计监督具有一定的法律地位。审计监督具有一定的法律地位。p 审计人员依法审计，被审计人员不得拒绝。审计人员依法审计，被审计人员不得拒绝。p 审计结论和决定具有法律效力，被审计人必须执行审计结论和决定具有法律效力，被审计人必须执行。第一章第一章 总总 论论第一章第一章 总总 论论12123 是审计最基本的职能是审计最基本的职能 第一章第一章 总总 论论 是指通过审计，可以监察和督促被审计人的经济活是指通过审计，可以监察和督促被审计人的经济活动，使之在规定的范围内沿着正常的轨道健康运行；检查动，使之在规定
18、的范围内沿着正常的轨道健康运行；检查受托经济责任人忠实履行经济责任情况，借以揭露违法违受托经济责任人忠实履行经济责任情况，借以揭露违法违纪行为，制止损失浪费，查明错误弊端，判断管理缺陷，纪行为，制止损失浪费，查明错误弊端，判断管理缺陷，进而追究经济责任。进而追究经济责任。：审计机关和审计人员从依法检查到依法评价，审计机关和审计人员从依法检查到依法评价，从依法作出审计处理处罚决定到督促决定执行从依法作出审计处理处罚决定到督促决定执行 就体现了审计的经济监督职能。 是指审计人对被审计单位的会计报表及其他经是指审计人对被审计单位的会计报表及其他经济资料进生检查和验证，确定其财务状况和经营成果的真济资
19、料进生检查和验证，确定其财务状况和经营成果的真实性、公允性、合法性，并出具证明性审计报告，为审计实性、公允性、合法性，并出具证明性审计报告，为审计授权人或委托人提供确切的信息，以取信于社会公众。授权人或委托人提供确切的信息，以取信于社会公众。 第一章第一章 总总 论论： 注册会计师接受委托通过财务报表审计出具的注册会计师接受委托通过财务报表审计出具的审计报告审计报告 就体现了审计的经济监证职能。 是指审计人员对被审应计人的经济资料及经是指审计人员对被审应计人的经济资料及经济活动进行审查，并依据相应的标准对所查明的事实作济活动进行审查，并依据相应的标准对所查明的事实作出分析判断，肯定成绩，揭露矛
20、盾，总结经验，从而改出分析判断，肯定成绩，揭露矛盾，总结经验，从而改善经营管理，寻求提高效率和效益的途径。善经营管理，寻求提高效率和效益的途径。 第一章第一章 总总 论论： 经济效益审计经济效益审计 就体现了审计的经济评价职能。 亦称为促进作用亦称为促进作用 对被审计单位的对被审计单位的经营管理进行评经营管理进行评价，对薄弱环节价，对薄弱环节提出改进意见。提出改进意见。是指在审计实践中履行审计职能所产生的客观影响和实际效果。 亦称为制约作用亦称为制约作用 维护、保护维护、保护保证、保障保证、保障 等作用。等作用。第一章第一章 总总 论论审计风暴席卷长江淮河审计风暴刮向省部级官员审计风暴席卷长江
21、淮河审计风暴刮向省部级官员p今年反腐重要举措之一的省部级高官经济责任审计试点已悄然起今年反腐重要举措之一的省部级高官经济责任审计试点已悄然起动，目前几位掌控大型国企的副部级官员已被纳入审计第一批名单。动，目前几位掌控大型国企的副部级官员已被纳入审计第一批名单。中央五部委经济责任审计工作第三次联席会议提出，将党、政领导中央五部委经济责任审计工作第三次联席会议提出，将党、政领导干部经济责任审计的范围扩大到地厅级，报经党中央批准后，从干部经济责任审计的范围扩大到地厅级，报经党中央批准后，从2005年起执行。年起执行。p堤防隐蔽工程建设情况发现，部分施工单位买通建设和监理单位，堤防隐蔽工程建设情况发现
22、，部分施工单位买通建设和监理单位，采取各种手段弄虚作假，偷工减料，水下护岸抛石少抛多计，水上采取各种手段弄虚作假，偷工减料，水下护岸抛石少抛多计，水上护坡块石以薄充厚，工程质量令人担忧。抽查护坡块石以薄充厚，工程质量令人担忧。抽查5个标段发现，虚报水个标段发现，虚报水下抛石量下抛石量16.54万立方米，占监理确认抛石量的万立方米，占监理确认抛石量的20.4%，由此多结工，由此多结工程款程款1000万元，目前部分堤段的枯水平台已经崩塌；抽查万元，目前部分堤段的枯水平台已经崩塌；抽查1个重点个重点险段发现，水上块石护坡工程不合格的标段达险段发现，水上块石护坡工程不合格的标段达50%以上。在该工程以
23、上。在该工程建设管理中，有关责任人以权谋私、大肆受贿。此案目前已逮捕建设管理中，有关责任人以权谋私、大肆受贿。此案目前已逮捕21人。人。p审计淮河流域安徽、河南、审计淮河流域安徽、河南、14个灾区县的救灾资金，发现一些地个灾区县的救灾资金，发现一些地方虚报套取、甚至挪用私分的问题比较严重。有方虚报套取、甚至挪用私分的问题比较严重。有9个县采取重报、多个县采取重报、多报移民迁建户数等手法，套取灾区群众建房补助资金报移民迁建户数等手法，套取灾区群众建房补助资金.36亿元；阜南亿元；阜南县县3个乡镇的个乡镇的17名干部弄虚作假，骗取并私分国家蓄滞洪区运用补名干部弄虚作假，骗取并私分国家蓄滞洪区运用补
24、偿资金偿资金20万元，严重侵害农民利益。万元，严重侵害农民利益。第一章第一章 总总 论论1234审计实体审计实体审计内容审计内容被审计单位被审计单位经济活动经济活动各种作为提供财务收支，及其有关经营管理活动信息载体的会计资料和其他资料第一章第一章 总总 论论是审计行为的出发点是审计行为的出发点。是审计人员执行审计业务所期望达到的是审计人员执行审计业务所期望达到的境地和最终成果。境地和最终成果。是整个审计工作的方向，一切审计工作是整个审计工作的方向，一切审计工作都是围绕审计目标来进行的都是围绕审计目标来进行的。第一章第一章 总总 论论第一章第一章 总总 论论英国式的详细（错弊）审计阶段英国式的详
25、细（错弊）审计阶段美国式的资产负债表审计阶段美国式的资产负债表审计阶段财务报表审计及管理审计阶段财务报表审计及管理审计阶段注册会计师审计目标的发展演变注册会计师审计目标的发展演变 1 1）时间：）时间：2020世纪世纪2020年代以前。年代以前。 2 2）形式：英国的股份制企业。）形式：英国的股份制企业。 3 3）特点：详细审查会计账簿及相关的资料。）特点：详细审查会计账簿及相关的资料。 4 4）目的：）目的：以查错防弊为目的。以查错防弊为目的。 5 5）审计报告的使用者：主要是企业的股东。）审计报告的使用者：主要是企业的股东。第一章第一章 总总 论论英国式的详细（错弊）审计阶段英国式的详细（
26、错弊）审计阶段1 1）时间：）时间：2020世纪世纪2020年代以后年代以后2 2）形式：美国资本市场）形式：美国资本市场3 3）特点：审计方法从详细审计逐步过渡到抽样审计。）特点：审计方法从详细审计逐步过渡到抽样审计。4 4）目的：）目的：逐步转变为通过检查资产负债表的数据来逐步转变为通过检查资产负债表的数据来判断企业信用状况。判断企业信用状况。5 5）审计报告使用者：从股东扩大到企业的债权人。）审计报告使用者：从股东扩大到企业的债权人。第一章第一章 总总 论论美国式的资产负债表审计阶段美国式的资产负债表审计阶段1 1）时间：）时间：2020世纪世纪3030年代至今。年代至今。2 2）形式：
27、美国发达的资本市场。）形式：美国发达的资本市场。3 3）特点：审计方法是抽样审计。）特点：审计方法是抽样审计。 4 4）目的：）目的：是通过对会计报表的审计来发表审计意是通过对会计报表的审计来发表审计意见，审计对象是全部会计报表。见，审计对象是全部会计报表。 5 5）审计报告使用者：扩大到社会公众。）审计报告使用者：扩大到社会公众。第一章第一章 总总 论论财务报表审计及管理审计阶段财务报表审计及管理审计阶段 基本目标：基本目标：是对被审计单位的会计报表及其他相是对被审计单位的会计报表及其他相关资料的真实性、公允性及经济活动的合规性、合法关资料的真实性、公允性及经济活动的合规性、合法性和效益性进
28、行审查。性和效益性进行审查。 根本目的：根本目的：是确定或解除被审计单位的受托经济是确定或解除被审计单位的受托经济责任和加强对被审计单位的管理与控制。责任和加强对被审计单位的管理与控制。第一章第一章 总总 论论一般审计目标一般审计目标管理当局的认定管理当局的认定项目审计目标项目审计目标会计报表项目的性质、特点第一章第一章 总总 论论 独立审计总目标独立审计总目标 - -对被审计单位会计报表的合法性、公允性对被审计单位会计报表的合法性、公允性表示意见表示意见。 ：注册会计师的主要业务是会计报表审计；发：注册会计师的主要业务是会计报表审计；发表意见的对象是会计报表；报表使用者希望注册会计表意见的对
29、象是会计报表；报表使用者希望注册会计师作出鉴证。师作出鉴证。第一章第一章 总总 论论报表的编制是否符合国家颁布的企业会计准报表的编制是否符合国家颁布的企业会计准则和相关的财经法规的规定。则和相关的财经法规的规定。 是否在是否在所有重大方面所有重大方面公允地反映了被审计单位公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。的财务状况、经营成果和现金流量。第一章第一章 总总 论论 是指被审计单位管理当局对其会计报是指被审计单位管理当局对其会计报表所作的断言或声明。表所作的断言或声明。第一章第一章 总总 论论管理当局管理当局认定的认定的某企业2008年的资产负责表上列示:应收账款8000000元
30、。两项明示性的认定：应收帐款客观存在；三项暗示性的认定：第一章第一章 总总 论论存在或发生存在或发生完整性完整性权利和义务权利和义务估价或分摊估价或分摊表达与披露表达与披露是指资产负债表所列各项要素在资产负债表日是否确实存在，利润表所列各要素在会计期间是否确实发生。 是指管理当局对应该在会计报表中列示的所有项目或交易结果是否按规定都已列入所作的断言或声明。 是指管理当局对资产负债表日资产负债表所报告的名项资产是否属于企业的权利，所报告的各项负债是否属于企业的义务所做的断言或声明。是指管理当局对会计报表中各项资产、负债、所有者权益、收入、费用等要素是否按正确的金额予以反映所作的断言和声明 是指管
31、理当局对会计报表的特定组成要素是否被适当加以分类、说明和披露所作的断言和声明。 独立审计的目标体系独立审计的目标体系 审计总目标审计总目标存在或发生存在或发生完整性完整性权利和义务权利和义务估价与分摊估价与分摊表达与披露表达与披露一般目标具体目标项目目标总体总体合理性合理性真实性真实性完整性完整性所有权所有权披露披露分类分类截止截止机械性机械性准确准确 估价估价总体合理性总体合理性全部存货及销售成本合理，看来无重要错报。真实性真实性资产负债表日，已记录的全部存货均存在。完整性完整性现有存货均盘点并记人存货总额。所有权所有权企业对所有存货均拥有所有权；存货未作抵押。 估价正确性估价正确性账面存货
32、量与实有数量相符，用以估价存货的价格无重大差错，单价与数量的乘积正确，数据的加总正确；当存货的可变现净值减少时，已经冲减存货价值。 截止恰当性截止恰当性年末采购截止是恰当的；年末销售截止是恰当的。机械准确性机械准确性存货项目的报表数与原材料、低值易耗品和库存商品等合计数一致。披露披露存货主要种类和估价基础已揭示；存货的抵押和转让已揭示。分类分类存货已恰当地分为原材料、低值易耗品和库存商品等几类。存货项目审计目标与一般审计目标的关系存货项目审计目标与一般审计目标的关系 审计审计是由独立的专职机构和人员接受委托或授权，是由独立的专职机构和人员接受委托或授权，对被审计单位经济活动及会计资料和其他有关
33、资料，按对被审计单位经济活动及会计资料和其他有关资料，按照审计准则实施审计程序，收集审计证据，运用审计标照审计准则实施审计程序，收集审计证据，运用审计标准以判断会计报表及有关资料的合法性、公允性，并出准以判断会计报表及有关资料的合法性、公允性，并出具审计报告的经济监督、评价、鉴证活动。具审计报告的经济监督、评价、鉴证活动。 审计主要有独立性、权威性、公正性三个基本特征。审计主要有独立性、权威性、公正性三个基本特征。第一章第一章 总总 论论 独立审计的总目标独立审计的总目标是对被审计单位会计报表的合法性、公允性发是对被审计单位会计报表的合法性、公允性发表审计意见。表审计意见。 具体审计目标具体审
34、计目标是根据被审计单位管理当局的认定和审计总目标来是根据被审计单位管理当局的认定和审计总目标来确定的，它又分为确定的，它又分为一般审计目标一般审计目标和和项目审计目标项目审计目标。管理当局的认定是。管理当局的认定是指被审计单位管理当局对其会计报表所作的断言或声明，一般包括存指被审计单位管理当局对其会计报表所作的断言或声明，一般包括存在或发生、完整性、权利和义务、估价或分摊、表达与披露五类认定。在或发生、完整性、权利和义务、估价或分摊、表达与披露五类认定。一般审计目标主要包括总体的合理性、真实性、完整性、所有权、估一般审计目标主要包括总体的合理性、真实性、完整性、所有权、估价正确性、截止恰当性、
35、机械准确性、披露、分类。项目审计目标是价正确性、截止恰当性、机械准确性、披露、分类。项目审计目标是一般审计目标的具体化，是一般审计目标具体运应于各具体会计报表一般审计目标的具体化，是一般审计目标具体运应于各具体会计报表项目，考虑到具体会计报表项目的性质和特点等因素形成的。项目，考虑到具体会计报表项目的性质和特点等因素形成的。第一章第一章 总总 论论 审计的对象为被审计单位一定时期内财政收支、审计的对象为被审计单位一定时期内财政收支、财务收支和有关经营管理活动以及作为提供财政收支、财务收支和有关经营管理活动以及作为提供财政收支、财务收支和有关经营管理活动信息载体的会计资料和财务收支和有关经营管理
36、活动信息载体的会计资料和其他有关资料。其他有关资料。 审计主要有经济监督、经济评价、经济鉴证三项审计主要有经济监督、经济评价、经济鉴证三项基本职能，主要有制约、促进和保证三项作用。基本职能，主要有制约、促进和保证三项作用。第一章第一章 总总 论论 审计是生产力发展到一定阶段的产物，其产生的根本原因审计是生产力发展到一定阶段的产物，其产生的根本原因是财产所有权与经营管理权的分离及委托和受托经济责任关系的是财产所有权与经营管理权的分离及委托和受托经济责任关系的形成。我国政府审计起源于西周时期，其主要标志是形成。我国政府审计起源于西周时期，其主要标志是“宰夫宰夫”一一职的出现。职的出现。2020世纪初，我国社会审计随着民族工商业的发展应运世纪初，我国社会审计随着民族工商业的发展应运而生。内部审计是随着政府审计的产生而产生并发展的。西方国而生。内部审计是随着政府审计的产生而产生并发展的。西方国家的政府审计在奴隶社会就产生了。西方国家的社会审计起源于家的政府审计在奴隶社会就产生了。西方国家的社会审计起源于1616世纪的意大利，正式形成于世纪的意大利，正式形成于1818世纪的英国。西方国家内部审计世纪的英国。西方国家内部审计的产生可以追溯到古代和中世纪。但现代内部审计产生于的产生可以追溯到古代和中世纪。但现代内部审计产生于2020世纪世纪前后。前后。第一章第一章 总总 论论