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1、审计基础与实务高职类审计基础与实务高职类2 2项目一 认知审计与审计职业任务任务任务任务1.11.1 认知审计认知审计认知审计认知审计一一.审计产生与发展审计产生与发展(一一)审计产生与发展的客观基础审计产生与发展的客观基础 第1页/共30页（二）我国审计的产生和发展 l l西周初期初步形成阶段；西周初期初步形成阶段；l l秦汉时期最终确立阶段；秦汉时期最终确立阶段；l l隋唐至宋日臻健全阶段；隋唐至宋日臻健全阶段；l l元明清停滞不前阶段；元明清停滞不前阶段；l l中华民国不断演进阶段；中华民国不断演进阶段；l l新中国振兴阶段。新中国振兴阶段。3 3第2页/共30页（三）西方审计的产生和发
2、展1.西方官厅审计的产生与发展2.西方社会审计的产生与发展4 4第3页/共30页二、审计的含义与特点（一）审计的含义l l审计是一项具有独立性的经济监督活动。它是审计是一项具有独立性的经济监督活动。它是由独立的专职机构或人员接受委托或授权，对由独立的专职机构或人员接受委托或授权，对被审计单位特定时期的会计报表及其他有关资被审计单位特定时期的会计报表及其他有关资料的公允性、真实性以及经济活动的合规性、料的公允性、真实性以及经济活动的合规性、合法性和效益性进行审查、监督、评价和鉴证合法性和效益性进行审查、监督、评价和鉴证的活动，其目的在于确定或解除被审计单位的的活动，其目的在于确定或解除被审计单位
3、的委托经济责任。委托经济责任。5 5第4页/共30页（二）、审计的特征 l l独独立立性性：审审计计的的独独立立性性是是保保证证审审计计工工作作顺顺利利进进行的必要条件。行的必要条件。l l机构独立机构独立l l经济独立经济独立l l人员独立人员独立 权权威威性性：审审计计组组织织的的权权威威性性是是审审计计监监督督正正常常发发挥挥作用的重要保证。作用的重要保证。6 6第5页/共30页三、审计的对象（一）被审计单位的财政财务收支及其相关的经济活动（二）被审计单位的会计资料及其相关资料7 7第6页/共30页四、审计的职能l l 经济监督经济监督l l经济评价经济评价l l经济鉴证经济鉴证8 8第
4、7页/共30页五、审计的作用（一）防护性作用（二）促进性作用9 9第8页/共30页六、审计组织（一）政府审计机关1.中央审计机关2.地方审计机关3.审计特派员办事处1010第9页/共30页（二）内部审计组织1.企业内部审计机构的设置2.我国内部审计机构3.内部审计的国际组织 国际内部审计师协会 4.内部审计人员1111第10页/共30页（三）社会审计组织1.会计师事务所的组织形式独资会计师事务所普通合伙制会计师事务所有限责任公司制会计师事务所有限责任合伙制会计师事务所1212第11页/共30页2.会计师事务所的业务范围鉴证业务：审计业务、审阅业务、其他鉴证业务相关服务业务1313第12页/共3
5、0页七、审计人员1.注册会计师2.助理审计人员1414第13页/共30页1515任务任务1.2 1.2 认知审计准则认知审计准则一、审计准则的含义一、审计准则的含义 及作用及作用（一）审计准则的含义（一）审计准则的含义l l审计准则，是专业审计人员在实施审计工作时，审计准则，是专业审计人员在实施审计工作时，必须恪守的最高行为准则，它是审计工作质量的必须恪守的最高行为准则，它是审计工作质量的权威性判断标准。权威性判断标准。（二）审计准则的作用（二）审计准则的作用l l公众信任公众信任l l提高审计质量提高审计质量l l维护审计组织和人员的合法权维护审计组织和人员的合法权益益l l促进国际审计交流
6、促进国际审计交流第14页/共30页二、我国的审计准则体系（一）政府审计准则（二）中国注册会计师职业准则 1.鉴证业务准则 2.相关服务准则 3.会计师事务所质量控制准则（三）内部审计准则1616第15页/共30页任务任务1.31.3认知审计职业道德与法律责任认知审计职业道德与法律责任一、审计职业道德（一）注册会计师职业道德的基本要求1.独立性2.客观性（二）专业胜任能力1.注册会计师不得从事不能胜任的工作2.注册会计师对其助理人员和其他专业服务人员的责任3.接收后续教育1717第16页/共30页（三）职业责任1.对委托单位的责任2.对同行的责任（四）职业行为1818第17页/共30页二、注册会
7、计师的法律责任（一）会计责任和审计责任1.会计责任2.审计责任（二）注册会计师法律责任产生的原因1.违约2.过失3.欺诈1919第18页/共30页（三）注册会计师法律责任的类型1.行政责任2.民事责任3.刑事责任（四）注册会计师规避法律责任的措施2020第19页/共30页项目二 接受审计业务委托与签约任务2.1接受审计业务委托一、初步业务活动的目的和内容（一）初步业务活动的目的（二）初步业务活动的内容二、了解被审计单位基本情况（一）了解的内容（二）了解的方法2121第20页/共30页三、评价客户和自我评价（一）评价客户1.评价的主要事项2.评价的途径（二）自我评价（三）考虑能否遵守职业道德规范
8、（四）考虑其他事项的影响2222第21页/共30页任务2.2签订审计业务约定书一、编制审计业务承接评价表二、签订审计业务约定书2323第22页/共30页2424第23页/共30页项目三 确定审计目标任务3.1 确定审计总体目标一、审计总体目标的含义 注册会计师针对财务报表是否在所有重大方面按照财务报告编制基础编制并实现公允反映发表审计意见2525第24页/共30页二、确定总体审计目标的要求1.判定财务报表的合法性2.评价财务报表的公允性2626第25页/共30页任务3.2确定审计具体目标一、审计具体目标的含义二、被审计单位管理层认定（一）与各类交易和事项相关的认定（二）与期末账户余额相关的认定（三）与列报和披露相关的认定2727第26页/共30页三、确定审计具体目标（一）与各类交易和事项相关的审计目标1.发生2.完整性3.准确性4.截止5.分类2828第27页/共30页（二）与期末账户余额相关的审计目标1.存在2.权利和义务3.完整性4.计价和分摊2929第28页/共30页（三）与列报相关的审计目标1.发生及权利和义务2.完整性3.分类和可理解性4.准确性和计价3030第29页/共30页感谢您的观看。感谢您的观看。第30页/共30页