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1、第二章 货币资金答案习题一1.借：库存现金 3 000 贷：银行存款 3 0002.借：其他应收款李霄 1 800 贷：库存现金 1 8003.借：管理费用 1 850 贷：其他应收款李霄 1 800 库存现金 504.借：管理费用 850 贷：库存现金 8505.借：其他应收款车间 500 其他应收款技术科 800 贷：库存现金 1 3006.借：其他应收款车间 400 贷：银行存款 4007.借：制造费用 60 贷：其他应收款车间 608.借：其他应收款张某 500 贷：库存现金 500借：管理费用 480 库存现金 20 贷：其他应收款张某 5009.借:管理费用 410 贷：其他应收款
2、技术科 41010.借：库存现金 100 贷：其他应收款技术科 100习题二1. 借：库存现金 180 贷：待处理财产损益 1802. 借：待处理财产损益 180 贷：营业外收入 1803. 借：待处理财产损益 50 贷：库存现金 504. 借：其他应收款出纳员 50 贷：待处理财产损益 505. 借：库存现金 50 贷：其他应收款出纳员 50习题三1.借：银行存款 21 060 贷：主营业务收入 18 000 应交税费应交增值税3 0602.借：银行存款 30 000 贷：应收账款 30 0003.借：银行存款 59 000 贷：预收帐款 59 000、4.借：材料采购 20 000 应交税
3、费应交增值税 3 400 贷：银行存款 23 4005.借：销售费用 2 500 贷：银行存款 2 5006.借：库存现金 120 000 贷：银行存款 120 000习题四1. 借：其他货币资金外埠存款 300 000 贷：银行存款 300 0002. 借：材料采购 16 000 应交税费应交增值税 2 720 贷：其他货币资金 18 7203. 借：银行存款 11 280 贷：其他货币资金外埠存款 11 2804. 借：其他货币资金银行本票存款 66 000 贷：银行存款 66 0005. 借：材料采购 45 000 应交水费应交增值税 7 650 贷：其他货币资金银行本票存款 52 65
4、06. 借：银行存款 13 350 贷：其他货币资金银行本票存款 13 3507. 借：其他货币资金银行本票存款 85 000 贷：银行存款 85 0008. 借：材料采购 70 000 应交税费应交增值税 11 900 贷：其他货币资金银行本票存款 81 900借：原材料 70 000 贷：材料采购 70 0009.借：银行存款 3 100 贷：其他货币资金银行本票存款 3 10010借：其他货币资金信用卡存款 50 000 贷：银行存款 50 00011.借：管理费用 5 000 贷：其他货币资金信用卡存款 5 000习题五（1）借：交易性金融资产成本 455 000 投资收益 3 000
5、 贷：银行存款 458 000借：应收股利 4 000 贷：投资收益 4 000借：银行存款 4 000 贷：应收股利 4 000借：交易性金融资产公允价值变动 45 000 贷：公允价值变动损益 45 000（2）出售丙公司股票应确认的投资收益260 000-（455 000+45 000）/2=10 000借：银行存款 260 000 贷：交易性金融资产成本 227 500 公允价值变动 22 500 投资收益 10 000借：公允价值变动 22 500 贷：投资收益 22 500第三章 应收项目答案习题一借：应收票据 117 000 贷：主营业务收入 100 000 应交水费应交增值税
6、17 000借：主营业务成本 70 000 贷：库存商品 70 000贴现息=117 00045/3608%=1 170贴现净额=117 000-1 170=115 830借：银行存款 115 830 财务费用 1 170 贷：应收票据 117 000习题二借：应收票据 50 000 贷：应收账款 50 000贴现息=50 00090/3609%=1125贴现净额=50 000-1 125=48875借：银行存款 48875 财务费用 1 125 贷：应收票据 50 000借：应收账款 50 000 贷：短期借款 50 000习题三1.借：应收账款 35 600 贷：主营业务收入 30 000
7、 应交税费应交增值税 5 100 库存现金 5 002.借：应收账款 84 240 贷：主营业务收入 72 000 应交税费应交增值税 12 2403.借：应收账款 46 800 贷：主营业务收入 40 000 应交税费应交增值税 6 8004.借：银行存款 46 000 财务费用 800（400002%） 贷：应收账款 46 800 习题四（1）12月10日，借：坏账准备 35 000 贷：应收账款甲公司 30 000 乙公司 5 000 12月18日，借:应收账款 585 000 贷：主营业务收入 500 000 应交税费应交增值税 85 000 12月20日，借：应收账款 30 000
8、贷：坏帐准备 30 000 借：银行存款 30 000 贷：应收账款 30 000 （2）12月30日，应收账款余额=10 000 000-35 000+585 000=10 550 000 坏帐准备应有余额=10 550 0005=52 750 应提坏帐准备=52 750-（50 000-35 000+30 000）=7 750 借：资产减值损失 7 750 贷：坏帐准备 7 750习题五2003年，应提坏帐准备1 000 0000.5%=5 000借：资产减值损失 5 000 贷：坏帐准备 5 0002004年，发生坏账损失，借：坏帐准备 9 000 贷：应收账款 9 0002004年末，
9、坏帐准备应有余额1 600 0000.5%=8 000 应提坏账准备8 000-（5 000-9 000）=12 000 借：资产减值损失 12 000 贷：坏帐准备 12 0002005年，确认的坏账又收回，借：应收账款 5 000 贷：坏帐准备 5 000借：银行存款 5 000 贷：应收账款 5 0002005年末，坏帐准备应有余额2 000 0000.5%=10 000 应提坏帐准备10 000-（8 000+5 000）=-3 000 借：坏帐准备 3 000 贷：资产减值损失 3 000第四章 存货答案1、（1）借：原材料 40 000 应交税费应交增值税 6 800 贷：应付票据
10、 46 800（2）借：原材料 50 279 应交税费应交增值税 8 521 贷：应付账款 58 500 库存现金 300（3）借：在途材料 80 744 应交税费应交增值税 13 656 贷：银行存款 94 400（4）借：应付账款 58 500 贷：银行存款 57 330 财务费用 1 170（5）借：原材料 80 744 贷：在途材料 80 7442（1）借：材料采购 8 200 应交税金应交增值税 1394 贷：银行存款 9594 借：原材料 10 000 贷：材料采购 10 000 借：材料采购 1800 贷：材料成本差异 1800 （2）借：生产成本 25 000 贷：原材料 25
11、 000 （3）借：材料采购 32000 应交税金应缴增值税 5440 贷：预付账款 37 440 借：预付账款 7 440 贷：银行存款 7 440 借：原材料 30 000 贷：材料采购 30 000 借：材料成本差异 2 000 贷：材料采购 2 000 （4）借：生产成本 40 000 贷：原材料 40 000 （5）借：材料采购 18 372 应交税金应缴增值税 3 088 贷：银行存款 21 460 （6）借：原材料 20 000 贷：材料采购 20 000 借：材料采购 1 628 贷：材料成本差异 1 628 （7）借：管理费用 5 000 贷：原材料 5 000 （8）本月入
12、库H材料的成本差异= 1800+20001628= 1428 （9）本月材料成本差异率=650+(_1428)/（40000+10000+30000+20000）= 7.78%（10）出库H材料应负担的成本差异=（25000+40000+5000）*（7.78%）= 544.6借：生产成本 505.7 管理费用 38.9 贷：材料成本差异 544.6（11）月末结存H材料的实际成本=30000+（233.4）=29766.63.会计分录：借：原材料 40 400 贷：材料采购 40 400借：材料采购 1 600 贷：材料成本差异 1 600借：材料采购 85 430 应交税费应交增值税 14
13、 435 贷：银行存款 99 865借：原材料79 600 贷：材料采购 79 600借：材料成本差异 5 830 贷：材料采购 5 830借：生产成本 110 000 贷：原材料 110 000（1） 本月发生的进项税额=14 435元（2） 本月材料成本差异=【（-700）+（-1 600）+5 830】/（20 000+40 400+79 600）=2.52%（3） 本月发出材料应负担的成本差异=110 0002.52%=2 772元（4） 月末库存材料实际成本=【（20 000+120 000）-110 000】+【（-700）+4 230-2 772】=30 758元4.自己做5.（
14、1）借：商品采购 30 000 应交税费应交增值税 5 100 贷：银行存款 35 100借：库存商品 41 000 贷：商品采购 30 000 商品进销差价 11 000借：商品采购 45 000 应交税费应交增值税 7 650 营业费用 500贷：银行存款 53 150借：银行存款 74 880 贷：主营业务收入 64 000 应交税费10 880借：主营业务成本 64 000 贷：库存商品 64 000借：库存商品 58 500 贷：商品采购 45 000 商品进销差价 13 500借：商品采购 60 000 应交税费 10 200 贷：应付账款 70 200借：库存商品 80 000
15、贷：商品采购 60 000 商品进销差价 20 000借：库存商品 3 000 贷：商品进销差价 3 000借：银行存款 58 500 贷：主营业务收入 50 000 应交税费 8 500借：主营业务成本 50 000 贷：库存商品 50 000库存商品进销差价率=【5 670+（11 000+13 500+20 000+3 000）】/【22000+（41 000+58 500+80 000+3 000）=26%本月已销商品进销差价=（64 000+50 000）26%=29 640借：商品进销差价29 640 贷：主营业务成本 29 640（2）可供销售商品的进销差价=5 670+11 0
16、00+13 500+20 000+3 000=53 170本期已销商品零售价=64 000+50 000=114 000期末结存商品零售价=204 500-114 000=90 500（3）本月商品进销差价率=26%（4）本月已销商品实现的进销差价=29 640本月已销商品的实际成本=114 000-29 640=84 360（5） 结存商品待实现的进销差价=90 50026%=23 530结存商品的实际成本=90 500-23 530=66 9706（1）借：材料采购 119 200 应交税费应交增值税 20 264 贷：银行存款 139 464借：原材料 120 000 贷：材料采购 11
17、9 200 材料成本差异 800（2）借：委托加工物资 34 200 贷：原材料 36 000 材料成本差异 1 800（3）借：委托加工物资 600 贷：银行存款 600（4）借：委托加工物资 19 800 应交税费应交增值税 3 366 贷：银行存款 23 166 借：原材料 43 560 贷：委托加工物资 43 560（5）借：委托加工物资 560 贷：材料成本差异 560 7.（1）借：资产减值损失 10 000 贷：存货跌价准备 10 000（2）借：资产减值损失 12 000 贷：存货跌价准备 12 000（3）借：存货跌价准备 7 000 贷：资产减值损失 7 000（4）借：银
18、行存款 69 000 贷：主营业务收入 69 000 借：主营业务成本 65 000 存货跌价准备 15 000 贷：存货 80 0008.（1）2003年末库存X产品的可变现净值=500 000-40 000=460 000元 2003年末库存X产品的账面余额=【（5001 200+1001 400）+260 000 】60%=600 000元应计提减值准备140 000元。2003年末库存X产品的账面价值460 000元（2）由于用A材料生产的产品X贬值，则说明A材料也可能贬值 ，2003年末A材料账面余额=2001 400+2001 500=580 000元2003年末库存A材料可变现净
19、值430 000元，应计提150 000元的减值准备。2003年末A材料账面价值430 000元。（3）借：资产减值损失 290 000 贷：存货跌价准备 290 000（4）借：银行存款 280 800 贷：主营业务收入 240 000 应交税费应交增值税 40 800借：销售费用 20 000 贷：银行存款 20 000借：主营业务成本 230 000 存货跌价准备 70 000 贷：库存商品 300 000第五章 长期股权投资答案1借：长期股权投资S公司 22 020 000 贷：股本 10 000 000 资本公积 12 020 0002借：长期股权投资B公司 20 000 000 贷
20、：股本 6 000 000 资本公积 14 000 0003借：长期股权投资B公司 51 000 000 贷：无形资产土地使用权 20 000 000 无形资产专利权 8 000 000 银行存款 8 000 000 营业外收入 15 000 0004借：长期股权投资乙公司 82 000 000 贷：银行存款 82 000 0005借：长期股权投资 B公司 54 000 000 贷：股本 30 000 000 资本公积资本溢价 22 000 000 银行存款 2 000 00062002年4月1日投资时，借：长期股权投资华益公司 609 200 贷：银行存款 609 2002002年5月9日宣
21、告分派股利时，冲减投资成本， 借：应收股利 10 000 贷：长期股权投资华益公司 10 000 2003年4月21日宣告分派股利时，计算：应冲减投资成本的金额=(10 000+2.550 000)-100 000*3/4-10 000= 50000应确认的投资收益=2.550 000- 50 000=75 000 借：应收股利 125 000 贷：投资收益 75 000 贷：长期股权投资 50 0007借：长期股权投资甲公司 620 000 贷：银行存款 620 000 借：应收股利 10 000 贷：长期股权投资甲公司 10 000应冲减投资成本的金额=（100 000+400 000）-
22、500 00010%-10 000=-10 000应确认的投资收益=40 000-（-10 000）=50 000 借：应收股利 40 000 长期股权投资甲公司 10 000 贷：投资收益 50 000如果2000年度实现净利润60万元，其中2000年13月份实现净利润10万元，2001年5月1日宣告现金股利30万元，则应冲减投资成本的金额=（100 000+300 000）-500 00010%-10 000= -20 000计算的应冲减投资成本的金额为负数，则应转回先前冲减的投资成本。由于之前累计冲减的初始投资成本为10 000元，因此只能转回10 000元。应确认的投资收益=30 00
23、0-（-10 000）=40 0002001年5月1日东方公司应做的帐务处理： 借：应收股利 30 000 长期股权投资甲公司 10 000 贷：投资收益 40 0008（1）借：长期股权投资投资成本 45 020 000 应收股利 1 450 000 贷：银行存款 46 470 000 （2）借：银行存款 1 450 000 贷：应收股利 1 450 000 （3）借：长期股权投资损益调整 7 500 000 贷：投资收益 7 500 000 （4）借：应收股利 1 160 000 贷：长期股权投资损益调整 1 160 000 （5）借：银行存款 1 160 000 贷：应收股利 1 160
24、 000 （6）借：银行存款 52 000 000 贷：长期股权投资投资成本 45 020 000损益调整 6 340 000 投资收益 640 000 9借：长期股权投资投资成本 33 000 000 贷：银行存款 33 000 000甲公司投资后在乙公司可辨认净资产公允价值中享有的份额=87 000 00030%=26 100 000初始投资成本大于在被投资企业可辨认净资产公允价值中享有的份额，不调整初始投资成本。固定资产公允价值与账面价值差额应调整增加的折旧额=2 400/16-1 800/20=60万元无形资产公允价值与账面价值差额应调整增加的摊销额=1 200/8-1 050/10=
25、15万元调整后利润=900-60-15=825万元甲公司应享有的份额=82530%=247.5万元 借：长期股权投资损益调整 247 500 贷：投资收益 247 50010借：投资收益 36 000 000 贷：长期股权投资损益调整 36 000 00011 单位：元年份期初摊余成本（a）实际利率(b)(按实际利率10%计算)利息收入（c）期末摊余成本（d=a+b-c）20001 000100591 04120011 041104591 08620021 086109591 13620031 136113591 19020041 190119590（1）2000年1月1日，购入债券借：持有至
26、到期投资成本 1 250 贷：银行存款 1 000 持有至到期投资利息调整 250（2）2000年12月31日，确认实际利息收入、收到票面利息等借：应收利息 59 持有至到期投资利息调整 41 贷：投资收益 100借：银行存款 100 贷：应收利息 100（3）2001年12月31日，确认实际利息收入、收到票面利息等借：应收利息 59 持有至到期投资利息调整 45 贷：投资收益 104借：银行存款 59 贷：应收利息 59（4）2002年12月31日，确认实际利息收入、收到票面利息等借：应收利息 59 持有至到期投资利息调整 50 贷：投资收益 109借：银行存款 59 贷：应收利息 59（5
27、）2003年12月31日，确认实际利息收入、收到票面利息等借：应收利息 59 持有至到期投资利息调整 54 贷：投资收益 113借：银行存款 59 贷：应收利息 59（6）2000年12月31日，确认实际利息收入、收到票面利息和本金等借：应收利息 59 持有至到期投资利息调整 60 贷：投资收益 119借：银行存款 59 贷：应收利息 59借：银行存款 1 250 贷：持有至到期投资成本 1 250122007年1月1日，购入债券，借：持有至到期投资成本 20 000 持有至到期投资利息调整 420 贷：银行存款 20 420（单位：万元，下同）2007年12月31日，确认利息收益，借：持有至
28、到期投资应计利息 1 200 贷：投资收益 1 010.79 持有至到期投资利息调整 189.212008年12月31日，确认利息收益，借：持有至到期投资应计利息 1 200 贷：投资收益 1 001.42 持有至到期投资利息调整 198.582008年12月31日，持有至到期投资账面价值持有至到期投资成本 20 000 利息调整 32.21 应计利息 2 400合计22 432.21万元132006年7月13日，购入股票，借：可供出售金融资产成本15 030 000 贷：银行存款 15 030 0002006年12月31日，借：可供出售金融资产公允价值变动 9 700 000 贷：资本公积其
29、他资本公积 9 700 0002007年2月1日，出售股票， 借：银行存款 12 987 000 投资收益 3 013 000 贷：可供出售金融资产成本 15 030 000 公允价值变动 9 700 000 借：资本公积其他资本公积 9 700 000 贷：投资收益 9 700 000142007年10月1日，甲公司开发完成写字楼并出租， 借：投资性房地产写字楼（成本） 90 000 000 贷：开发成本 90 000 0002007年12月31日，以公允价值为基础调整期账面价值，公允价值与原账面价值之间的差额计入当期损益， 借：投资性房地产写字楼（公允价值变动） 2 000 000 贷：公
30、允价值变动损益 2 000 0002008年12月31日，公允价值又发生变动， 借：投资性房地产写字楼？（公寓价值变动） 1 000 000 贷：公允价值变动损益 1 000 000第六章 固定资产答案1、借：固定资产 941 000 贷：银行存款 941 0002009年1月1日以后，由于实施新的增值税条例，改为：借：固定资产 805 000 应交税费应交增值税 136 000 贷：银行存款 941 0002、借：在建工程设备安装工程 307 200 贷：银行存款 307 200借：在建工程设备安装工程 33 114贷：原材料 24 200 应交税费应交增值税（进项税额转出） 4 114 应
31、付职工薪酬 4 800新增值税条例实施后：借：在建工程设备安装工程 263 000 应交税费应交增值税 44 200 贷：银行存款307 200借：在建工程设备安装工程 72 200 贷：原材料 24 200 应付职工薪酬 48 0003、借：固定资产 17 325 未确认融资费用 2 675 贷：长期应付款 20 0004、借：固定资产 100 000 贷：实收资本 100 0005、年折旧率=（120 000-10 000）/（10120 000）100%=9.17%月折旧率=9.17%/12=0.76%月折旧额=120 0000.76%=912元6、该精密机床每工作小时应提折旧=40 0
32、006%/9 400=4元该精密机床5月份应提折旧额=2204=880元7、年折旧率=2/5100%=40%年限期初账面净值折旧率折旧额累计折旧期末账面净值月折旧额11 200 00040%480 000480 000720 00040 0002720 00040%288 000768 000432 00024 0003432 00040%172 800940 800259 20014 4004259 200105 6001 046 400153 6008 8005153 600105 6001 152 00048 0008 8008、年限应提折旧总额年折旧额累计折旧额138 4008/368
33、533.33238 4007/367466.67338 4006/366400438 4005/365333.335384 004/364266.67638 4003/363200738 4002/362133.33838 4001/361066.679、借：制造费用83 000 管理费用 89 000 销售费用 58 300 贷：累计折旧 230 30010、机床累计已提折旧额=50000（1-4%）/96 53=26 500元机床净值=50 000-26 500=23 500借：固定资产清理 23 500 累计折旧 26 500 贷：固定资产 50 000借：银行存款 15 000 贷：固
34、定资产清理 15 000借：营业外支出 8 600 贷：固定资产清理 8 60011、借：固定资产清理 32 000 累计折旧 18 000 贷：固定资产 50 000借：固定资产清理 800 贷：银行存款 800借：原材料 2 500 其他应收款保险公司 20 000 贷：固定资产清理 22 500借：营业外支出 10 300 贷：固定资产清理 10 30012、借：固定资产 36 000 贷：以前年度损益调整36 000假定以前年度所得税税率为33%,借：以前年度损益调整 11 880（36 00033%） 贷：应交税费应交所得税 11 880借：以前年度损益调整 24 120（36 00
35、0-11 880） 贷：盈余公积 2 412（24 12010%） 利润分配未分配利润 21 708（24 120-2 412）13、借：待处理财产损益待处理固定资产损益 7 000 累计折旧 25 000 贷：固定资产 32 000 借：营业外支出 7 000 贷：待处理财产损益待处理固定资产损益 7 00014、借：固定资产清理 7 120 累计折旧 177 080 固定资产减值准备 2 500 贷：固定资产 186 700借：固定资产清理 5 000 贷：银行存款 5 000借：银行存款 6 500 贷：固定资产清理 6 500借：营业外支出 8 620 贷：固定资产清理 8 62015
36、、借：资产减值损失 50 000 贷：固定资产减值准备 50 00016、（1）该仪器的累计折旧额=150 000（1-4%）/10 5=72 000应提减值准备额=72 000-66 000=6 000借：资产减值损失 6 000 贷：固定资产减值准备 6 000（2）年折旧率=（66000-150 0004%）/5*150 000=8% 月折旧率=8%/12=0.67% 月折旧额=150 0000.67%=1 00017、购入设备：借：在建工程设备安装工程 201 000 贷：银行存款 201 000支付安装费：借：在建工程设备安装工程 2 000 贷：银行存款 2 000投入使用：借：固
37、定资产 203 000 贷：在建工程设备安装工程 203 0002000年1月开始提折旧：年折旧率=（203 000-1 000）/5203 000=19.90%月折旧率=19.90%/12=1.66%2001年4月；累计折旧额=203 0001.66%15=50 547元固定资产净值=203 000-50 547=152 453进行改造：借：在建工程设备改造工程 152 453 累计折旧 50 547 贷：固定资产 203 000购进改造设备用材料：借：工程物资 50 000 应交税费应交增值税8 500 贷：银行存款 58 500领用工程物资：借：在建工程设备改造工程 40 000 贷：工
38、程物资 40 000其余转为原材料：借：原材料 10 000 贷：工程物资 10 000其他费用：借：在建工程设备改造工程 24 000 贷：原材料10 000 应付职工薪酬9 000 生产成本 5 0002001年5月，改造完成：借：固定资产 216 453 贷：在建工程设备改造工程 216 4532001年6月起提折旧：月折旧额=（216 453-1 633）/412=4 475.42元借：制造费用 4 475.42 贷：累计折旧 4 475.422003年5月，支付修理费：借：制造费用 1 000 贷：银行存款 1 000、2005年5月报废：累计折旧为214 820元，净值1 633元
39、借：固定资产清理 1 633 累计折旧 214 820 贷：固定资产 216 453借：原材料 2 633 贷：固定资产清理 2 633借：固定资产清理 500 贷：银行存款 500借：固定资产清理 500 贷：营业外收入 500第七章 无形资产、商誉及长期待摊费用答案1、借：研发支出费用化支出 6 500 000 资本化支出 5 000 000贷：原材料 6 000 000 应付职工薪酬 3 000 000 累计摊销 500 000 银行存款 2 000 000 借：无形资产非专利技术 5 000 000 贷：研发支出资本化支出 5 000 0002、借：无形资产专利权 3 010 000
40、贷：银行存款 3 010 0003、借：无形资产商标权 5 020 000 贷：实收资本 5 000 000 银行存款 20 0004、借：无形资产土地使用权 90 000 000 贷：银行存款 90 000 000借：在建工程厂房工程 160 000 000 贷：工程物资 10 000 000 应付职工薪酬 50 000 000 银行存款 100 000 000借：固定资产 160 000 000 贷：在建工程 160 000 000土地使用权摊销、厂房折旧：借：管理费用 1 800 000 制造费用 6 080 000 贷：累计摊销 1 800 000 累计折旧 6 080 0005、借：资产减值损失 20 000 000 贷：无形资产减值准备 20 000 0006、购入专利：借：无形资产专利权 72 000 贷：银行存款 72 000摊销：借：管理费用 3 000 贷：累计摊销 3 000转让：借：银行存款 75 000 累计摊销 3 000 贷：应交税费应交营业税 3 750营业外收入 2 2507、借：银行存款 1 000 000 贷：其他业务收入 1 000 000借：其他业务成本 500 000 （专利权摊销） 营业税金及附加 （1 000 0005%）50 000 贷：累计摊销 500 000 应交税费应交营业税 50 000