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1、 第七章 与报关工作相关的海关法律制度一、海关统计概述第一节 海关统计制度 一海关统计的含义 ?统计?第二条对海关统计作了明确定义即海关统计是海关依法对进出口货物贸易的统计是国民经济统计的组成部。而海关统计工作、海关统计资料和海关统计理那么是理解“海关统计含义的3个重要概念。 海关统计工作是指搜集、整理、分析我国对外贸易进出口货物原始资料并形成海关统计资料的工作过程。 海关统计资料是指反映我国对外贸易进出口货物情况的数据和资料。它是制定对外贸易政策和检查、监视政策执行情况及进展宏观经济调控的重要根据也是研究对外贸易开展和国际经济贸易关系的重要资料。 海关统计理是指我国海关统计在理中不断总结逐步
2、形成并不断完善的一整套较为系统的制度、原那么和是统计学原理与海关理理和海关详细业务的有机结合。 二海关统计的性质 海关统计的性质可以从以下5个方面来理解： 1海关统计是进出口货物贸易的统计。编制海关统计是海关的四大任务之一。?海关法?第二条规定：“海关是的进出关境监视理。海关按照本法和其他有关法律、行政法规监视进出境的运输工具、货物、行李韧品、邮递物品和其他物品征收关税和其他税、费查缉并编制海关统计和办理其他海关业务。 2海关统计是国民经济统计的重要组成部。我国海关不仅负责搜集、汇总和整理进出口统计数据而且负责海关统计资料的编制、发布和分析。海关在执行对进出口货物的监视理中获得的报关资料经过整
3、理后可以全面地反映我国货物进出口和对外贸易运行的状况。公布国民经济方案执行结果和国际收支平衡表时对外贸易的进出口数据使用的就是海关统计资料海关统计成为我国对外贸易的官方统计。 423 2021年版报关员资格全国统一考试 3海关统计是制定对外贸易政策、进展宏观经济调控的重要根据。海关统 计是对进出关境的货物统计可以全面地反映进出口商品的品种、数量、金额、贸易 方式、经营和国别情况等。海关统计提供的对外贸易统计资料为以及有 关主部门理解对外贸易的运行状况和开展制定有关经济贸易政策和理措 施以及检查、监视政策措施的执行效果提供了决策根据。 4海关统计是研究我国对外贸易开展和国际经济贸易关系的重要资料
4、。我国现 行海关统计制度是参照结合国的国际贸易统计制定的统计范围和统计口径同国 际的要求根本相符。我国定向结合国报送海关统计数据。因此海关统计具有 国际可比性是研究对外贸易开展和国际经济贸易关系的重要资料。 5海关统计客观地反映了我国的对外贸易和海关依法行政的过程和结果。因此 海关统计是海关理决策、确定理方式和以及评估海关执法状况和程度的重要 根据。 三海关统计的特点 我国的海关统计除具有社会经济统计的一般特点外还具有全面性、可靠性和 国际可比性等特点。 1全面性。?海关法?明确规定进口货物的收货人、出口货物的发货人应当向 海关加实申报承受海关监视理从而为海关及时搜集全面的进出境货物统计资料
5、提供了法律根据和根本保证。 2可靠性。海关统计的原始资料是经海关实际监的进出口货物报关单及有关 单证。海关统计是海关监过程和结果的记录因此其可靠性由海关在对外贸易活 动中所处的客观地位所。 3国际可比性。海关统计全面采用国际统计与统计口径同各国通行 的贸易统计是一致的因此海关统计数据具有国际可比性。 四海关统计的任务和作用 1任务 海关统计是赋予海关的一项根本职能海关统计的任务包括以下4项： (1)依法开展统计调查全面搜集、审核进出口货物收发货人或者其代理人的 原始报关资料并对统计数据进展汇总、整理。 (2)依法对进出口贸易统计数据进展统计分析研究对外贸易运行特点、 和规律根据进出口贸易统计数
6、据以及国内外有关宏观经济统计数据开展进出口实时 监测和动态预警工作。 (3)利用海关统计数据依法开展统计监视对企业进出口行为和过程进展监视 对海关执法活动进展分析评估并检查、纠正虚报、瞒报、伪造、篡改统计资料的行 为。 (4)根据有关规定开展统计咨询效劳。除依法公布以及无偿提供的综合统一424第七章 与报关工作相关的海关法律制度计资料以外海关还对进出口贸易统计的数据资料实行有偿咨询效劳。 2作用 (1)有助于强化宏观经济理与宏观调控 海关统计全面运用现代计算机技术和科学的统计分析可以客观、及时、正确地反映对外贸易的总体情况有利于及时掌握对外贸易情况适时制定和调整对外贸易政策进展宏观调控。 及其
7、理部门可以通过海关统计数据反映的现实情况运用经济杠杆调整供求防止主观性和盲目性。海关统计通过进出口数据在一定程度上可以及时、正确地反映国内外供求变化情况有利于及其理部门对运行过程所产生的、不可防止的盲目性进展及时有效的干预；有助于经济实体知己知彼有效组织消费和经营活动。 海关统计还可以对有效引进和利用外资提供根据。海关统计能及时、正确地反映我国进出口国外物质资源的根本情况有利于对引进和利用外资政策的制定和适时调整。 (2)有助于对进出口情况进展监测、预警 海关统计部门可以通过对海关所采集的数据进展整合分析向及有关理部门反映进出口环节的不正常情况引起及有关理部门的重视促使其进一步加强理从而起到对
8、企业进展守法监视和进出口秩序的作用。 (3)有助于海关对业务理、执法状况进展监控 通过对海关贸易统计和业务统计数据的监控分析对海关业务理、执法状况进行执法评估和统计监视加强海关科学理防范海关执法风险和廉政风险打击各种、活动。 一、海关统计制度的根本内容 以的形式发布施行的?统计?以及中华人民以的形式发布施行的?海关统计工作理规定?以下简称?统计规定?是海关统计的法律它们明确了进出口货物统计的性质、任务、组织机构、职责、统计范围、统计工程、海关及当事人的权利、义务等是指导海关统计工作的行政法规和海关规章。其根本内容包括： 一海关统计资料的理 1海关统计数据的搜集 (1)海关统计数据的原始资料 ?
9、统计?第十五条规定：海关统计的原始资料是经海关确认的进出口货物报关单及其他有关单证。进出口货物报关单和其他申报单证是由进出口货物收发货人或其代理人填制并向海关提交的申报货物状况的法律文书是编制海关统计的重要凭 425 2021年版报关员资格全国统一考试 症。 (2)海关统计数据的搜集 ?海关法?规定进口货物的收货人、出口货物的发货人应当向海关如实申报 承受海关的监视理这为海关及时搜集全面、准确的进出境货物统计资料提供了法 律根据和根本保证。进出口货物报关单海关作业联一直是统计部门搜集整理进出口统 计数据的原始凭证和唯一资料来源。海关统计数据是从H2000通关理系统报关单 数据库中提取的。 2海
10、关统计数据的审核 海关统计数据的审核是指通过利用计算机的各种检控条件对已转入统计数据库的 数据进展的检查并打印出各种统计数据审核表供统计人员进展复核。 海关统计数据的审核主要是由各直属海关与综合统计司共同来完成的。 各直属海关通过电子审核、人工专业化审核、现场接单审核、通关数据综合复核、统 计数据最终审核；综合统计司负责对各直属海关上报数据进展最终复核和检 查重点是对错误信息进展检控。 3海关统计数据的报送 各直属海关的统计部门将审核后的统计数据通过网络传到。 4海关统计资料的编制 海关统计资料的编制是指对所搜集的统计数据进展科学的汇总与加工整理使 之系统化、条理化成为可以反映进出口货物贺易和
11、物品特征的综合统计资料。其范 围为列人海关统计的货物、物品及海关统计工程。 海关统计资料的来源是经过海关各业务环节合法性和可靠性审核的“中华人民 海关进出口货物报关单、“海关保税区进出境货物 备案、“海关出口加工区进出境货物备案等报关单、 随附单证及有关的电子数据。 5海关综合统计资料的发布和提供 海关综合统计资料的发布是指及各直属海关统计部门对经汇总加工编制 的海关统计资料通过出版发行统计书刊、电子数据交换、媒介等形式定向 地方和向社会各界公开发布。其中应当定、无偿地向有 关部门提供有关综合统计资料；直属海关应当定、无偿地向所在地、自治区、直 辖人民有关部门提供有关综合统计资料。开展统计效劳
12、是海关统计的工作任务 之一。其目的是充分开发和利用海关统计信息资源及时向各级和社会各界提供 海关统计资料为外贸政策的制定提供决策根据帮助企业理解、占领 和参与国际竞争。公众可以通过查阅?海关统计快报?、?海关统计月刊?、?中国海 关统计年鉴?等统计出版物来获取有关信息。 海关综合统计资料色括以下内容：一426第七章 与报关工作相关的海关法律制度 (1)各地区进出口总值表； (2)进出口商品贸易方式总值表； (3)国别地区进出口总值表； (4)主要商品进出口总值表； (5)进出口贸易方式企业性质总值表； (6)运输方式进出口总值表； (7)反映进出口总体进度的分析、进出口监测预警信息等。 二海关
13、统计范围 ?统计?规定实际进出境并引起境内物质存量增加或减少的货物列入海关统计；进出境物品超过自用合理数量的列人海关统计。这说明列入我国海关统计范围的货物必须同时具备两个条件：一是跨越我国经济领土边界的物质商品流动；二是改变我国的物质资源存量。 根据结合国国际货物贸易统计的原那么我国将进出口货物分为列人海关统计的进出口货物、不列入海关统计的货物和不列人海关统计但施行单项统计的货物三类。 1列入海关统计的进出口货物 列入海关统计的进出口货物以海关的监方式为根底进展分类。列人海关统计的货物主要包括：我国境内法人和其他组织以一般贸易、易货贸易、加工贸易、补偿贸易、寄售代销贸易等方式进出口的货物保税区
14、和保税仓库进出境货物租赁1年及以上的租赁进出口货物边境小额贸易货物国际间或国际组织间无偻援助、赠送的物资等。 2不列入海关统计的货物 根据国际惯例和我国确定的海关统计范围对于没有实际进出境或虽然实际进出境但没有引起境内物质资源存量增加或减少的货物、物品不列入海关统计即不列入我国进出口统计。 (1)不列人海关统计的货物主要有： 过境货物、转运货物和通运货物；暂时进出货物；用于国际收支手段的流通中的货币以及货币用黄金；租赁在1年以下的租赁货物；由于货物残损、缺少、品质不良或者规格不符而由该进出货物的承运人、发货人或者补偿或者更换的同类货物；退运货物；边民互贸易进出货物；中国籍船舶在公海捕获的水；中
15、国籍船舶或者飞机在境内添装的燃料、物料、食品；中国籍或者外国籍的运输工具在境外添装的燃料、物料、食品以及放弃的废旧物料等；无商业价值的货样或者广告品；海关特殊监区域之间、保税监场所之间以及海关特殊监区域和保税监场所之间转移的货物；其他不列人海关统计的货物。l 2021年版报关员资格全国统一考试 (2)不列入海关统计的物品主要有： 修理物品；打捞物品；进出境客的自用物品汽车除外；我国驻外国和外国 驻我国使领馆进出境的公务物品以及使领馆人员的自用物品；我国驻和澳门特 别行政区进出境的公务物品以员的自用物品；其他不列人海关统计的 物品。 3不列入海关统计但施行单项统计的货物 为了更好地发挥海关统计在
16、国民经济核算和海关理中的作用对于部不列人 海关统计的货物海关可以根据理需要对其施行单项统计即统计数值不列入 进出口货物贸易统计的总值。海关施行单项统计的货物包括免税品、进料与来料加工 以产顶进、进料与来料加工转内销货物、加工贸易转内销设备、进料与来料加工深加 工结转货物及余料、加工贸易结转设备、退运货物、进料与来料加工复出口料件等。 三海关统计工程 进出口货物的统计工程包括： 品名及编码； 数量、价格； 经营； 贸易方式； 运输方式； 进口货物的原产国地区、启运国地区、境内目的地； 出口货物的最终目的国地区、运抵国地区、境内货源地； 进出口日； 关别； 规定的其他统计项曰。 进出口货物的品种、
17、数重量、价格、国别地区和运输方式是各国对 外贸易统计的常规工程。在海关统计中对这些工程的定义和统计是全面采用了 结合国建议的国际制定的；而经营、境内目的地、境内货源地、贸易方式和 关别等那么是为满足对外贸施行有效的宏观调控和海关对进出口货物施行有效监 督理的需要而设置的工程。对这些工程的定义和统计是以相关的海关法规和海 关业务制度为根底制定的。 对上述海关统计工程的要求是： 1海关统计商品分类 凡列人海关统计范围的进出口货物均应按照?海关统计商品?归类统计。 ?海关统计商品?是以?协调制度?为根底编制的采用8位数编码的构造。 ?海关统计商品?分为99章其中第一章至第九十七章前6位数编码及商品
18、名称与?协调制度?完全一致第七十七章为空章第九十八、九十九章是根据_ 428第七章与报关工作相关的海关法律制度我国海关统计的需要设置的。 2海关统计数重量 海关统计数重量是指商品的实物量用以反映实际进出口商品的规模和发展变化情况。 (1)商品计量的规定 我国海关在?海关统计商品?中为每一个8位数编码商品设置了国际计量当进出口货物收发货人或其代理人报关时必须在进出口货物报关单上填报8位数的商品编码和规定的重量或数量。凡?海关统计商品?中列有第二计量的货物应当同时按照第二计量统计其第二数重量。为便于计算机的汇总海关统计的计量采用代码形式统计代码采用一位数或两位数。 (2)数重量统计的规定 进出口货
19、物的数重量统计应遵循以下规定： 进出口货物的统计重量和数量应以海关查验放行的实际重量和数量为根据对免予查验的可根据合同、等有关单证确定； 统计的重量按净重计算； 因包装本身不便分别计量或因包装同商品价格相差不大采用以毛重作为净重计价的货物可按毛重统计； 按贸易习惯有关的单证只标明扣除内层直接包装后的净重可按该净重统计； 以公量重而不是净重计价的应按公量重统计； 根据合同、等单证不能确走重量的货物可估重统计。 3海关统计价格 海关统计价值是确定海关统计价格的根底。对外贸易进出口商品品种繁多商品数量反映的只是商品的实物量难以用于不同商品的比较商品的价值可以综合反映进出口商品的贸易流量。因此统计价值
20、是所有海关统计工程的核心内容其他海关统计工程一般需同价值相结合来反映对外贸易方面的情况。 (1)按统计价格的货币计算 我国在海关统计价值的货币计算和汇率折算方面均采用结合国建议的国际进出口货物的价格分别按照美元和人民币统计。进出口货物的价格以其他外币计价的应当分别按照外汇理部门按月公布的各种外币对美元的折算率以及海关征税适用的中国银行折算价折算成美元值和人民币值进展统计。 (2)价格统计的规定 进出口货物的价格以海关审定的完税价格为根底进展统计。根据?统计?第八条的规定进口货物的价格按照货价、货物运抵境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、费之和统计；出口货物的价格按照货价、货物运 429l 2
21、021年版报关员资格全国统一考试 抵境内输出地点装卸前的运输及其相关费用、费之和统计其中 包含的出口关税税额应当予以扣除即进口货物的价格按照CIF价格进展统计出 口货物的价格按照FOB价格进展统计。 4海关统计国别地区 海关统计国别地区是指国际货物贸易统计资料的国地区接收其进 口货物的对象地区或国地区出口货物发往的对象地区。 在国际货物贸易中通过国别统计可以反映各国间的经济贸易关系反映一国与世界 其他的贸易情况以及一国在世界经济交往中所处的地位。 (1)国别统计的规定 我国进出口货物的国别地区统计按照原产最终目的国地区和启运 运抵国地区分别进展编制。对外发布国别的海关统计数字时遵循国际 使用原
22、产最终目的国地区统计。、 (2)原产最终目的国地区 进口货物统计原产国地区出口货物统计最终目的国地区反映的是世 界经济关系的本质性构造即商品消费和消费在世界范围的分布。同时这一统计标 准符合国际贸易中备受关注的贸易国别政策的要求。如最惠国待遇、普惠制、配额、 反倾销等关税和非关税措施都是钟对商品的原产国别施行的而贸易禁运、某些 的限制出口等那么涉及有关出口货物的目的国地区。 原产国地区 原产国地区指进口货物的消费、开采或加工制造的或地区。对经过几 个加工制造的进口货物以最后一个对货物进展经济上可以视为本质性加工的国 家地区作为该货物的原产国地区。 进口货物的原产国地区按照?原产地?及有关规定进
23、展统计。 进口货物原产国地区无法确定的按照“国别不详进展统计。 最终目的国地区 最终目的国地区是指出口货物的消费、使用或进一步加工制造的 或地区。 出口货物的最终目的国地区按照出口货物的消费、使用或者进一步加 工制造的地区进展统计。 不经过第三国地区转运的出口直接运输货物以直接运抵的地区 为最终目的国地区。 经过第三国地区转运的出口货物以最后运往国地区为最终目的国 地区。 出口货物不能确定最终目的国地区的按照出口时尽可能预知的最后运往 国地区进展统计。一430第七章 与报关工作相关的海关法律制度 (3)启运运抵国地区 ： f 进口货物统计启运国地区出口货物统计运抵国地区可以反映进出口货物的整个
24、流程它比按照原产最终目的国地区统计更容易到达国际贸易统计中伙伴国地区记录一一对应的要求为获得准确的统计和合理的可比性提供了的可能。 一 启运国地区 进口货物的启运国地区按照货物起始发出直接运抵我国或者在运输中转国地区未发生任何商业交易的情况下运抵我国的地区进展统计。 ： 不经过第三国地区转运的直接运输货物以进口货物的装货港所在国地区为启运国地区。 经过第三国地区转运的进口货物未在中转国地区发_生商业交易的以进口货物的始发国地区为启运国地区；在中转国地区发生商业交易的以中转国地区作为启运国地区。 运抵国地区 出口货物的运抵国地区按照出口货物从我国直接运抵或者在运输中转国地区未发生任何商业交易的情
25、况下最后运抵的地区进展统计。 不经过第三国地区转运的直接运输货物以出口货物的指运港所在国地区为运抵国地区。 经过第三国地区转运酌出口货物未在中转国地区发生商业交易的以出口货物的最终目的国地区为运抵国地区；在中转国地区发生商业交易的以中转国地区作为运抵国地区。 5海关统计经营 海关统计经营是按照已在海关注册登记的从事进出口经营活动的境内法人、其他组织或者个人进展的统计。经营统计可以反映各地区、各种经济类型的企业进出口情况及其在我国对外贸易中所占比重的变化情况为制定有关政策和经济开展规划提供重要根据。同时海关为每个进出口企业都设置全国适用的经营单位代码有助于进出口货物快捷通关进步海关通关理的工作效
26、率。 在海关注册登记、有权经营进出口业务的经营注册登记的海关应当为其设置全国通用的经营代码。 经营代码由经营所在地主海关负责理。 6海关统计贸易方式 海关统计的贸易方式及单项统计的货物按照进出口货物买卖双方交易形式以及海关监要求进展分类统计。 为了使海关统计资料进一步与对进出口的宏观调控和海关施行有效监视理相结合与有关的海关法规和海关业务理相衔接进出口货物的贸易方式以海 431_ 2021年版报关员资格全国统一考试关的监方式为根底进展分组。按贸易方式分组的海关统计资料可以反映各种贸易方式进出口货物情况及其在我国对外贸易中所占比重为研究和分析对外贸易开展变化提供资料为有关部门制定外贸政策及检查执
27、行情况提供参考根据。海关根据国民经济开展的变化和海关监需要对贸易方式进展调整由发布。 7海关统计境内目的地、境内货源地 (1)境内目的地 进口货物的境内目的地按照进口货物在我国境内的消费、使用地或者最终运抵地进展统计其中最终运抵地为最终使用所在的地区。 最终使用难以确定的按照货物进口时预知的最终收货所在地进展统计。 (2)境内货源地 出口货物的境内货源地按照出口货物在我国境内的产地或者原始发货地进展统计。 出口货物在境内屡次转换运输工具、难以确定其消费地的按照最早发运该出口货物的所在地进展统计。 境内目的地和境内货源地采用5位数代码其构造及编码原那么和经营的前5位数代码完全一致。 8海关统计运
28、输方式 在国际商品贸易中货物的买卖合同签订后卖方就要按照合同规定的时间、地 点和方式将货物运交指定的承运工具买卖货物的交接是通过运榆来实现的。 进出口货物的运输方式按照货物进出境时的运输方式统计包括水路运输、铁 路运输、公路运输、航空运输、邮件运输及其他运输方式。进境货物的运输方式应 当按照货物运抵我国关境第一口岸时的运输方式进展统计；出境货物的运输方式应 当按照货物运离我国关境最后一个口岸时的运输方式进展统计。 进出境客随身携带的货物按照客所乘运输工具进展统计。 非邮政方式进出口的快递货物按照实际运输方式统计。 以人扛、畜驮0道、电缆、输送带等方式运输的货物按照其他运输方式进展 统计。 9海
29、关统计关别 海关统计关别是指对进出口货物施行统计的海关用以反映一定时内各口岸进 出口货物的情况以及货物进出关境的道路分布便于对各口岸监验放货物的执法水 平进展比较分析同时也可以结合其他统计指标分析进出口货物的流向。 海关统计关别由承受申报的海关进展统计。进口转关运输货物由承受申报的指 运地海关进展统计；出口转关运输货物由承受申报的启运地海关进展统计；进出海 关特殊区域的货物由特殊区域所在地海关进展统计。_ 432第七章 与报关工作相关的海关法律制度 10.海关统计时间 - 海关统计时间是指海关对进出口货物施行统计的时间。为了便于结合国各成员国统计资料的汇总比照结合国在?国际货物贸易统计的概念和
30、定义?中建议将货物进入或分开一国经济领土的时间作为统计的时间。 我国进口货物按海关的放行日进展统计；出口货物按海关结关的日进展统计。进口转关运输货物按照指运地海关放行的日进展统计；出口转关运输货物按照启运地海关的结关日进展统计。 -、_ j 四海关统计的权利、义务及法律责任 1海关统计部门对统计原始资料中的申报内容有疑问的可以直接向当事人提出查询核实有关内容当事人应当及时据实作出答复。 2海关统计人员对在统计过程中知悉的机、商业机和海关工作机负有义务。 3海关统计人员有权回绝、揭露、制止影响海关统计客观性和性的人为干扰。 4海关统计人员应当遵守?海关法?和?统计法?的规定不得自行、参与或者授意
31、篡改海关统计资料编造虚假数据。 5海关统计人员玩忽职守、滥用职权、徇私舞弊的依法给予处分；构成犯罪的依法追究刑事责任。 6未经海关授权任何或者个人不得擅自销信海关统计资料和海关统计电子数据。 7依法应当申报的工程未申报或者申报不实影响海关统计准确性的除责当事人予以更正外需要予以行政处分的按照?海关行政处分施行?的规定予以处分。第二节海关稽查制度 一、海关稽查概述 一海关稽查的含义 1 。 海关稽查是海关在规定的限内依法对被稽查人的会计账簿、会计凭证、报关单证以及其他有关资料和有关进出口货物进展的核查以监视被稽查人进出口活动的真实性和合法性。 对此我们可从以下几方面来理解海关稽查的含义： 1海关
32、享有依法施行稽查的权能。海关稽查的执法主体是海关本身而不能为其他、组织所代替。?海关法?第四十五条将海关稽查制度以法律形式予以确 4332021年版报关员资格全国统一考试认使海关稽查有了法律授权。而?稽查?那么是对施行稽查时海关享有的权利、义务等实体性和程序性的内容作出的详细规定。 2海关稽查具有特定限。海关稽查必须在法定的限内对与进出口有关的企业施行才具有法律效力才能产生合法的法律效果。 海关施行稽查采取“事前准人验证与“后续监控理有机结合的方式 即“前验后。海关对企业进展全面深化的理对申请评为和已评为A类或AA 类理的企业分别进展准人式、监控式稽查验证企业是否符合海关理要求以确 保A类或A
33、A类企业的进出口活动不脱离海关监。在此根底上对于一般进出口货 物海关的稽查限是自货物放行之日起3年内；对于保税货物、特定减免税进口货 物、暂准进出境货物等海关的稽查限是海关监限及其后的3年内。 3海关稽查针对特定的对象。海关稽查的相对人是与进出口活动直接有关的企业、。只有与海关在进出口监视理活动中产生法律关系的当事人海关才能对其施行稽查。 4海关稽查具有特定的内容。海关稽查的内容主要是被稽查人的会计账簿、会计凭证、报关单证以及其他有关资料以下统称账簿、单证等有关炎料和有关进出口货物。 5海关稽查具有特定的目的。海关施行稽查是为了监视被稽查人进出口活动的 性和合法性企业的进出口行为。 二海关稽查
34、的特征 从本质上看海关稽查是海关监视理职能的实现方式也是海关监制度的主 要组成部。然而海关稽查与传统的海关监相比又有着显著的区别其特征主要 表如今： 1将原有海关监的时间、空间进展了大范围的延伸和拓展。海关监不仅 限于进出口的实时监控和进出境口岸而是通过评估验证企业守法状况或贸易平安情 况有针对性地企业经营理引导企业守法自律保障其更好地享受海关 监便利。海关对放行未结关货物的使用、理情况和在货物结关放行之后的一定 限内对与进出口货物直接有关的企业和的会计资料、报关单证及其他相关资料 进展稽查。 2将海关监的主要目的从控制进出口货物转变为控制货物的经营主体进 出口企业不再人为地将企业与货物割裂开
35、来。海关围绕企业的进出口活动施行动态 和全方位的监通过监企业的进出口行为来到达监进出口货物的目的。 三海关稽查的目的 、： 根据海关施行稽查针对的内容和产生的影响海关稽查的目的可以分为直接目的 和最终目的。 1。直接目的 即海关稽查直接作用于被稽查人企业、通过对被稽查人的会计资料、- 434第七章 与报关工作相关的海关法律制度报关单证及其他相关资料和进出口货物的稽核监视被稽查人进出口活动的性、合法性。因此所追求的目的是详细的、有形的、现实的。 2最终目的 即通过有方案、分步骤的海关稽查全面企业的进出口行为进步进出口企业守法自律意识防范或减少企业行为的发生维护正常的进出口秩序。因此所追求的目的是
36、整体的、无形的、长远的。 3实现海关稽查目的的主要手段 为了防范和追究在进出口货物的通关过程中和在保税货物、一减免税货物的海关监间可能发生或者已经发生的各种情事引导和从事进出口活动的企业守法经营海关在进出口货物已实现脱离其控制后的规定限内以稽查的方式有针对性稽核与进出口活动有关的企业账册、单证等商业记录并实地核查有关进出口货物的使用情况或实际去向以此保证海关对企业进出口活动的合法性、性进展有效监。 一、海关稽查制度的根本内容 一海关稽查的对象 1海关稽查的企业、 根据?稽查?第三条的规定海关对以下与进出口活动直接有关的企业、施行稽查： (1)从事对外贸易的企业、包括具备进出口业务经营权的专业对
37、外贸易工贸和有进出口业务经营权的企业、； (2)从事保税加工业务的企业包括承接来料加工业务的企业、承接进料加工业务的企业等； (3)经营保税物流及仓储业务的企业； (4)使用或者经营减免税进口货物的企业、包括外商企业、使用减免税进口物资的企业、； (5)报关企业包括专业从事报关效劳的企业经营对外贸易仓储、运输、国际运输工具或国际运输工具效劳及代理等业务又兼营报关效劳的企业； (6)规定的从事与进出口活动直接有关的其他企业、。 上述企业、是海关稽查的对象亦称为被稽查人。 2海关稽查的进出口活动 根据?海关稽查施行?以下简称?稽查施行?的规定海关对被稽查人施行稽查所涉及的进出口活动包括： (1)进
38、出口申报； (2)进出口关税和其他税费的缴纳； 435 2021年版报关员资格全国统一考试 (3)进出口容许证件的交验； (4)与进出口货物有关资料的记载、保5 (5)保税货物的进口、使用、储存、加工、销售、运输、展示和复出。口； (:6)减免税进口货物的使用、理； (7)转关运输货物的承运、理； (8)暂准进出境货物的使用、理； (9)其他进出口活动。 二海关稽查的方式 。 、 海关稽查包括常规稽查、专项稽查和验证稽查3种方式。 1常规稽查是指海关根据关区的实际情况以监视企业进出口活动进步海关 后续理效能为目的以中小型企业为重点采取方案选取与随机抽取相结合的方 式对企业开展的全面性稽查。 2
39、专项稽查是指海关根据关区的实际情况以查缉企业各类问题为税收和防 范活动提供保障为目的以风险程度较高或政策敏感性较强的企业或行业为 重点采用风险分析、贸易调查等方式对某些企业或某些商品施行的行业式、重点 式、通关式稽查。 3验证稽查是指海关以验证企业守法状况或贸易平安情况动态监视企业进出 口活动企业理促进企业守法自律为目的对申请评为和已评为A类 或AA类理的企业分别开展的准人式、监控式稽查。 三海关稽查的常周 海关稽查是指海关稽查人员采用审计、稽核、检查等方式和技术手段对特 定的稽查对象进展核查以核实被稽查人的进出口行为是否合法、有无违犯海 关法行为。海关稽查常用的有： 1查账法 查账法是海关稽
40、查最主要、最根本的。海关稽查人员根据会计凭证、会计账 簿和财务报表等的内在关系通过对被稽查人会计资料记录及其所反映的经济业务的 稽核、检查、以核查被稽查人的进出口行为是否合法、。它以被稽查人的各种会 计资料为稽查的直接对象。 查账法按照检查会计资料的记账顺序的不同划分可分为顺查法和逆查法；按 照检查会计资料的数量范围的t大小划分可分为详查法和抽查法；按照检查会 计资料的技术内容划分可分为核对法和审阅法。 2调查法 调查法是指海关稽查人员通过观察、询问、检查、比较等方式对被稽查人的进 出口活动进展全面综合的调查理解以核实其进出口行为是否合法、的方 法。1 436第七章与报关工作相关的海关法律制度
41、I 3盘存法 - 盘存法是指海关在检查进出口货物的使用状况时通过盘点实物库存等具体查证核实现金、商品、材料、在、产成品、固定资产和其他商品的实际结存量的。 4分析法 分析法是指海关利用现有的各种信息数据系统充分依靠现代信息技术对海关监对象及其进出口活动全面综合统计、汇总进展定量定性分析、评估以确定被分析对象进出口活动的风险情况的根本。 一 四对企业理账簿、单证等有关资料的性要求 1账簿、单证等有关资料的性 与进出口活动直接有关的企业、所设置和编制的会计账簿、会计凭证、会计报表及其他会计资料应当、准确、完好地记录和反映进出口业务的有关情 ？： ；：、况。 2账簿、单证等有关资料的保 (1)会计资
42、料的保 与进出口活动直接有关的企业、应当按照有关法律和行政法规规定的保限保会计账簿、会计凭证、会计报表和其他会计资料。 (2)与进出口业务有关的海关统计原始资料的保 经海关确认的进出口货物报关单以及与进出口业务直接有关的其他资料的保限按照海关稽查限确定。 3账簿、单证等有关资料的报送 与进幽口活动直接有关的企业、应当按照海关的要求报送有关进出口货物的购置、储存、加工、使用、损耗和库存的资料。 五海关稽查的施行 海关将按照海关监要求根据进出口企业、和进出口货物的详细情况确定海关稽查重点制定稽查工作方案。海关进展稽查时将组成稽查组其成员不少于2人。 海关进展稽查时海关稽查人员应当向被稽查人出示“海关稽查证同时应当说明双方的权利和义务等有关事项。 海关工作人员与被稽查人有直接利害关系的应当回避。 1海关稽查的施序 按照?稽查?和?稽查施行?的有关规定海关稽查的施行由以下环节组成