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1、 谨 以 此论 文 献给 我 的导 师 、家 人 和朋 友 - 侯 姗姗 _ 大数据时代会计流程重组研究 学位论文答辩 日期： 指导教师签字： 答辩委员会成员签字： _独 创 声 明 本人声明所呈交的学位论文是本人在导师指导下进行的研究工作及取得的 研究成果。 据我所知， 除了文中特别加以标注和致谢的地方外， 论文中不包含其 他 人 已 经 发 表 或 撰 写 过 的 研 究 成 果 ， 也 不 包 含 未 获 得 （注： 如没有其他需要特别声明的， 本栏可空） 或其他教育机构的学位或证书使 用过的材料。 与我一同工作的同志对本研究所做的任何贡献均已在论文中作了明 确的说明并表示谢意。 学位论
2、文作者签名： 签字日期： 年 月 日 - 学 位论 文版 权使 用授 权书 本学位论文作者完全了解学校有关保留、 使用学位论文的规定， 并同意以下 事项： 1、学校 有权保 留并向 国家有关 部门或 机构送 交论文的 复印 件 和磁盘 ，允许 论文被查阅和借阅。 2、学校 可以将 学位论 文的全部 或部分 内容编 入有关数 据库进 行检索 ，可以 采用影印、 缩印或扫描等复制手段保存、 汇编学位论文。 同时授权 清华大学 “中 国学术期刊(光盘版)电子杂志社”用于出版和编入 CNKI中国知识资源总库 ， 授权中国科学技术信息研究所将本学位论文收录到 中国学位论文全文数据库 。 （保密的学位论文
3、在解密后适用本授权书） 学位论文作者签名： 导师签字： 签字日期： 年 月 日 签字日期： 年 月 日 _大 数据时 代会计流 程 重组 研究 摘 要 随着信息技术的深入发展与应用， 当今世界已经进入大数据时代。 大数据以 猛烈的态势向各行各业袭来， 数据成为与人力资源、 自然资源同等重要的战略资 源， 对社会与经济产生了巨大影响， 并受到了理论界和实务界的广泛关注。 会计 作为社会、 经济中的重要组成部分， 不可避免地要受到大数据的影响。 大数据时 代因其海量、 异构、 价值大的数据特征和更加多变、 个性化的信息需求特征对会 计提出了新的要求， 带来了机遇和挑战。 如何变革会计以应对大数据的
4、机遇和挑 战成为值得研究的 课题。 会计流程是为实现会计目标而进行的一系列活动， 是会 计工作的依托， 会计流程的有效性对会计应对大数据至关重要。 本文就是从会计 流程方面通过会计流程重组为会计应对大数据提供了解决方案。 本文以大数据时代的特征及其对会计的要求为切入点， 通过对传统会计流程 进行分析发现传统会计流程不能满足时代的需求，得出会计流程亟需重组的结 论，并结合大数据时代特征提出了构造全程互动、全员协同的会计流程的设想。 重构的会计流程在财务业务一体化的基础上， 融入了对非结构化数据的收集、 管 理及分析， 并以组织协同理论和群体智慧思想为指导， 强调充分 调动全流程中人 的能动性，
5、利用群体的力量协同进行大数据的收集、 处理、 输出和分析来应对大 数据时代的挑战，实现会计的飞跃发展。 本文的创新点主要体现在以下几个方面： （1 ）从流程方面为会计应对大数据时代的挑战提供了一个新的解决方案， 为新时代更好地实现会计目标打下了坚实的基础； 同时， 从大数据时 代的角度对 会计流程进行重组，丰富了会计流程重组的研究。 （2 ）将群体智慧思想和组织协同理论应用于会计流程的构建中，丰富了会 计流程重组的理论基础。 （3 ）将非结构化数据纳入到会计流程当中，在对结构化数据进行管理的同 时完善了会计流 程中对非结构化数据的收集、 加工、 输出和挖掘。 特别是创新性 地提出根据众包的观点
6、， 依靠群体力量进行大数据价值的挖掘， 在利用大数据技 术的同时更加强调人的作用。 （4 ） 对重组后的会计流程所需要的会计组织基础进行了新的定义， 提出 “会 计族群”的概念，并对其内涵和结构进行了总结和扩展。 关键词： 大数据时代；会计流程重构；群体智慧；众包；会计族群 _Study on Accounting Process Reengineering in Big Data Era Abstract With the deep development and application of information technology, the world today has enter
7、ed the era of big data. Big data is coming into all walks of life on a violent situation. Data is turning into strategic resource as important as human resource and nature resource, and have great influence on the society and economy, which has drawn much attention of the theory and practice. As an
8、important part of the society and economy, accounting will be affected by the big data era inevitably. Due to its data feature of volume, variety, great value and its information demand feature of diversity and personality, big data era has put new requirements on accounting and brought challenges a
9、nd opportunities. How to change accounting in response to the opportunities and the challenges of big data era is a subject that worthies studying. Accounting process, on which the accounting work relies, is a series of activities to achieve accounting goals and its effectiveness can play an importa
10、nt role in the matter that accounting deals with big data era. Relatively this article provides a solution to deal with big data by reengineering accounting process. With the characteristic of the big data era and its requirements on accounting as the breakthrough point, this paper finds out that tr
11、aditional accounting processes cant meet the demand of the era after analyzing the traditional accounting processes and concludes that accounting process is in great need of restructuring. Then the paper puts forward the idea to structure an accounting process with all people cooperating and all pro
12、cesses interacting. On the basis of process integration of finance and business, the reengineered accounting process absorbs the collection, management and analysis of unstructured data. Under the direction of organizational coordination theory and collective intelligence opinion, the new process em
13、phasizesto fully arouse the enthusiasm of the people alongside the whole process and use the power of group to manage the collection, handling, output and analysis of big data to cope with the challenge of big data era to realize the leap development of accounting in the new era. The innovative poin
14、ts of this article are mainly in the following respects. (1)The paper provides a new solution for accounting to challenge the big data era from the aspect of process studying, which lays a solid foundation to achieve accounting goals in the new era. At the same time, this paper enriches the study of
15、 accounting process reengineering in the view of big data era. _(2) By applying the collective intelligence and organizational coordination theory into reengineering accounting process, this paper enriches the theoretical basis of accounting process reengineering. (3) The paper absorbs unstructured
16、data into accounting process. It not only carries on the management of structured data, but also improves the collection, processing, output and mining of unstructured data. Particularly, it innovatively puts forward the idea to mining the value of big data by collective intelligence according to th
17、e theory of crowd sourcing and emphasizes on the influence of people as well as big data technology. (4) This paper puts the accounting organization foundation that the rebuilt accounting process relied on with a new definition, proposes the concept of _ expounds its connotation and structure. Keywo
18、rds: Big data era; Accounting process reengineering; Collective intelligence; Crowd sourcing; Accounting ethnic group _目录 1 绪论 . 1 1.1 选题背景及研究意义 . 1 1.1.1 论文选题背景. 1 1.1.2 论文研究意义. 2 1.2 相关文献综述 . 3 1.2.1 大数据相关研究. 3 1.2.2 业务流程重组与会计流程重组. 5 1.3 主要研究内容 . 8 1.4 研究方法 . 9 1.5 文章创新点 . 9 2 理论基 础 . 11 2.1 流程再造理
19、论 . 11 2.2 组织协同进化理论 . 12 3 大数据 时代会 计 流程重组 的必要 性 . 14 3.1 大数据时代的主要特征 . 14 3.1.1 数据容量大且来源广泛. 14 3.1.2 数据种类繁多并蕴含巨大价值. 14 3.1.3 人们更加注重个性化和多样化的信息需求. 16 3.2 大数据时代对会计工作的要求 . 16 3.2.1 会计应收集和存储多种来源、多种结构的数据. 16 3.2.2 会计应关注非结构化数据的价值. 16 3.2.3 会计应关注会计信息使用者的个性化需求. 17 3.3 大数据时代驱动会计流程变革 . 17 3.3.1 传统会计流程概述. 17 3.3
20、.2 传统会计流程的缺陷. 19 4 大数据 时代会 计 流程重组 构想 . 22 4.1 会计流程重组的原则 . 22 4.1.1 以顺应时代潮流为总领. 22 4.1.2 以人为本为重点. 22 4.1.3 以财务业务一体化为基础. 23 4.1.4 以群体智慧为思路. 23 4.1.5 以信息技术为支持. 25 4.2 构造全程互动、全员协同的会计流程 . 25 4.2.1 数据收集与加工：会计人员与信息提供者协同收集大数据. 26 4.2.2 数据输出：会计人员与信息使用者协同实现按需定制. 29 4.2.3 数据分析：全员协同以众包挖掘大数据价值. 30 4.2.4 会计流程各环节相
21、互影响，交流互动. 32 5 会计流 程重构 的技 术支持和 组织优 化 . 34 _5.1 会计流程重构的技术支持 . 34 5.1.1 数据获取层面_ 物联网技术. 34 5.1.2 数据存储层面_ 智能存储系统. 35 5.1.3 数据输出层面_ 搜索引擎技术. 35 5.1.4 数据分析层面_ 众包平台. 36 5.2 会计流程再造的组织优化 . 36 5.2.1 开放的会计组织保证重构的会计流程有效运转. 36 5.2.2 开放的会计组织的新定义_ 会计族群. 37 5.2.3 会计族群的内部构成. 38 5.2.4 会计族群的维系基础_ 激励约束机制. 39 6 结束语 . 40
22、参考文献 . 41 致谢 . 43 个人简历 . 44 发表的学 术论文 . 44 _大数据时代会计流程重 组 研究 1 1 绪论 1.1 选题背景及 研 究意义 1.1.1 论文选题背景 纵观会计的发展历史 ，我们发现：财务会计是伴随着经济的发展而产生的， 尤其是在人类进入现代社会后， 会计 随着市场经济的发展 而不断完善和更新。这 样的发展规律决定了财务会计必须要根据经济环境的变化 做出相应的调整， 以期 实现 财务会计与经济环境相协调。 随着社会的不断发展 、 信息化程度的不断加深， 企 业的数据量正呈现出 爆炸式的增长， 且其数据结构愈加复杂化。 目前大多数企 业常用的关系型数据库无法
23、对 如此海量、 如此复杂的数据 进行管理， 尤其是关系 型数据库重要的查询（query）功能已经不能满足企业进行数据处理的需要。 而 这 正是世界进入“大数据”时代的重要标志。 “大数据”以超出人们想象力的速 度向各行各业袭卷而来。 那么， 什么是 “大数 据” 呢？ 简单来说， “所谓大数据， 就是用现有的一切技术难以管理的大量数据集合 1 。 ” 我们可以想象一下， 在世界 的各个角落， 各种移动电子设备、 数以万计的在线交易和供人们休闲娱乐的 社交 网络所生成的难以 预计的数据正在以光一般的速度进入到信息平台 。 不仅是在数 量上，数据的结构也发生了极大变化，过去的数据以结构化数据为主，
24、而现在， 大量的半结构化、 非结构化数据不断产生， 并开始占据主要地位。 根据国际数据 资讯公司（International Data Corporation ，IDC）的预计，目前全球的数据 量大约为每两年翻一番。 按照这样的发展趋势， 到 2020 年， 全球预计将拥有 35ZB （1ZB十万亿字节） 的数据量， 同时， 这其中 85%以上的数据将会以非结构化 或者半结构化的形式存在。如此看来， “大数据”即将形似一股“ 热浪”一般席 卷而来， 为世界经济注入新的活力， 同时也将冲击着世界上的各个经济领域。 美 国政府认为， 大数据是 “未来的新石油” ， 并将对大数据的研究上升为国家意志
25、， 这对未来的科技与经济发展必将带来深远影响 2 。麦肯锡公司预计，数据资源将 成为与自然资源、 人力资源同等重要的战略资源。 对于 “大数据” 这 样的社会定 位引起了世界科技界和众多大中型企业的高度重视。对于企业而言， “大数据” 所蕴含的巨大商业价值在于， 通过这些数量庞大、 结构复杂的数据， 企业会计可 以进行充分细致的财务分析。 在 对大数据的分析的过程中， 企业得以更全面地了 解自身的 现状以及存在的问题， 更及时地评价自身的财务状况， 并且揭示出企业 在经营活动中存在的问题和不足， 最终为改善企业经营管理提供方向。 置身于这 样一个时代， 无论大中型企业还是小企业， 经济社会的参
26、与者们都在努力追赶着 “大数据”的发展脚步，期待从庞大、复杂的数据中发现财富，提高自身价值。 会计 部门是企业数据的集散中心， 企业关键的 数据资源都汇集于此， 它既为 _大数据时代会计流程重 组 研究 2 企业内部改进经营管理水平提供数据支持， 又向外部利益相关者传达数据使其了 解企业经营管理情况、 做出决策。 作为一个与数据有着如此密切关系的组织， 会 计部门注定要受到来自 “大数据” 的 巨大影响。 事实也确实如此， 一方面， 大数 据时代给会计带来了更庞大、 更复杂的数据资源， 这些数据资源中蕴含的价值必 然不容小觑， 这便是大数据时代的机遇， 如果能将这些资源纳入会计系统加以利 用，
27、会计便会突破现有的瓶颈、乘着时代的潮流产生突破性的进展。另一方面， 面对如此大数量级的数据，财务人员应该如何收集、 规整和管理这些规模 庞大、 结构复杂 的数据， 并从中充分挖掘价值， 成为对 会计部门的挑战之一； 除此之外， 在大数据时代， 随着信息量的级数型增长， 企业 会计部门所提供的有限的会计信 息已经远远不能满足人们的需求。正如杨雄胜教授所言， “ 现在明显的趋势是， 人类需要的是比现有会计信息内涵与外延均广泛得多的综合信息 3 。” 现有会计提 供的局限的会计信息使 人们开始怀疑会计究竟是否真的能为会计信息的众多使 用者提供充分的 、 决策有用的信息， 这成为财务部门需要面临的挑战
28、之二。 是否 既能利用大数据带来的机遇 ， 又能应对大数据提出的挑战， 成为会计部门能否在 新时代潮流中发展前进的关键。 会计如果不能根据时代的要求重塑自己， 那么就 可能被其他具有洞察的行业所取代。 因此， 会计系统应该大胆地抓住机遇， 迎接 挑战， 顺应经济社会发展的趋势， 积极创新， 努力成为一个比现在更加灵活、 充 满活 力的系统。 只有这样， 才能提高会计系统的运作效率， 发挥出其应有的功能。 若不能顺应时代形势，会计组织终将被时代所淘汰。 会计流程 包括对会计数据的收集、 处理、 加工和输出， 它 是企业财务部门为 实现财务会计目标而进行的一系列 专业活动， 是 会计部门运行的依托
29、， 也是连接 企业业务与管理的纽带 。 因此， 会计流程设计的有效性， 是 衡量会计部门能否应 对大数据要求的重要标准。 目前， 世界各国企 业所采取的 会计工作流程大多是以 传统会计理论为基础而形成的，这样的 会计工作流程 已经不能满足新时代的要 求，它难以将大数据纳入到会计系统当中，更难以将大数据 中的价值传递出去， 从而也谈不上满足信息使用者不断膨胀的会计信息需求。 如何重构 会计流程，使 会计组织能够积极利用大数据、应对大数据，在新时代下彰显其生命力和价值， 值得我们进行深入的研究。 所以本文 以大数据时代的时代特征为出发点， 发现传 统 会计流程 中与时代不相适应的部分， 进而对 会
30、计流程 进行重构， 以使会计组织 能够大数据的“洪流”中抓住机遇、 应对挑战，实现组织地位的突破和飞跃。 1.1.2 论文研究意义 本文通过结合当前大数据时代的时代背景， 对会计流程进行了重构， 具有较 高的理论意义和实际应用价值。 （1 ）理论意义 第一， 本课题所提出的会计流程重构， 是结合当前大数据时代特征所提出的 _大数据时代会计流程重 组 研究 3 创新会计流程， 既丰富了对会计流程重构的研究， 更从流程层面充实了新时代中 满足会计信息使用者需求的解决方案； 第二， 将群体智慧的理念应用到会计流程 的构建中， 通过将信息提供者、 信息使用者等与会计流程直接相关得人引入到会 计组织中进
31、行协同和互动， 强调人在流程中的重要作用， 为流程管理带来一种全 新的设计 理念； 第三， 本文对重构 会计流程下的广义会计组织赋予 了 “会计族群” 的概念，并对其进行了说明。 （2 ）实际应用价值 满足时代的要求是会计得以发展的保证， 本文提出的会计流 程重组是在分析 传统会计流程无法满足时代的要求的基础上提出来的， 具有很强的现实意义。 新 的会计流程通过分析大数据时代数据量级庞大、 数据 结构复杂以及随之而来的会 计信息使用者需求的变化， 根据协同理论 和业务流程重组理论 ， 发挥与会计业务 直接相关的每个人的作用， 将对非结构化数据的收集、 处理 、 输出和分析 纳入到 会计流程中来
32、， 并 利用 “众包” 的理念， 从强 调人的作用方面提出大数据价值挖 掘的思路， 吸收来自不同层面、 具有不同专业知识和技能的人进行交流、 互动并 进行会计信息的传递， 综合了知识管理和信息资源管理等多方面的实践， 既能满 足时代的 要求，又能为企业内部管理带来鲜活的力量。 1.2 相关文献综 述 1.2.1 大数据相关研究 社会 已经发展到这样一个信息时代 ， 人们的生活被 “数据”所包围 ， “数据” 潜移默化的改变着人们的生活和工作 ， 对社会的发展产生了重要的影响 。 人们在 工作中收发邮件 、 与朋友家人短信联系 、 旅 行 拍 照 、 秒 拍 录 像 、 撰 写 网 络 博 客
33、、 进行计算机专业制图甚至编写代码方程式 ， 这些活动都将产生大量的数据 。 根据 麦肯锡公司的权威估算，2010 年，全球企业共计产生并存储了 7EB（1EB 一百 亿亿字节） 的数据。甚至个人用户，2010 年全年也通过个人计算机、 移动手机 等存储设备存储了6EB 的如此大量的数据 1 。除此之外，交易日志、车载导航等 与人们生活息息相关的信息载体也在每时每刻产生着海量的数据 ， 这 些数据也能 达到数TB 乃至EB。国际数据资讯公司（IDC）在一篇对于 “数字宇宙” 的研究 报告中更是大胆预计 ， 在未来的十年里 ， 全球的数据使用量将爆炸式的增长至现 在的44 倍。种种迹象表明 ，现
34、今社会已经进入 “大数据”时代。 “大数据 ”一词最初是由欧美国家提出的 ，2008 年著名的自然杂志 （Nature ）更是出版了专刊 “Big Data” 4 ，从网络、经济、社会技术和自然资 源等各个 方面介绍了大数据给世界带来的 巨大挑战。 经济学家杂志（The Economist ）在2010 年刊登的一篇名为 “The data deluge ”（ 数据洪流 ）的 文章更是经常 被一些欧美国家关于大数据的报告引用。紧接着， 科学杂志 _大数据时代会计流程重 组 研究 4 （Science）在 2011 年推出了专刊 “Dealing with data ” 5 ， 专刊集中讨论了
35、“数 据洪流” 在未来几年将给人类社会尤其是经济社会带来的前所未有的挑战。同 时 ， 专刊也明确指出 ， 如果这些 “大数据”能够被人们 更 加 有 效 地 整合和运用， 那么这将是一次科学技术的重大飞跃 ， 对社会 的发 展和人类的进步将会起到巨大 的推动作用。国际商业机器公司（International Business Machines Corporation,IBM）在 对全球大中型企业首席信息官（CIO，Chief Information Officer ）的一项调查也从侧面表明，对企业内部产生以及外部搜集到的海量数 据进行实时有效分析 、 从中提炼经验获得启示 ， 是企业应当具备的重 要能力 ， 也 是当今世界企业综合竞争力和企业软实力的重要组成部分 。 正式提出 “大数据 ” 清晰概念的是2011 年 6 月麦肯锡全