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1、XX股份公司会计内部控制制度 X X股份公司 会计内部控制制度二五年一月 目录 1、货币资产 (2) 2、存货 (16) 3、对外投资 (43) 4、固定资产 (66) 5、工程项目 (81) 6、筹资 (94) 7、销售 (110) 8、销售退货 (123) 9、成本费用 (128) 10、坏账损失审批 (140) 11、担保 (147) 内部会计控制制度货币资金 1、总则 11控制目标 （1）保护货币资金的安全； （2）提高货币资金的使用效率； （3）规范收付款业务程序； 12适用范围 本制度适用于公司及控股子公司的货币资金业务。 13制定依据 （1）中华人民共和国会计法 （2）中华人民共
2、和国票据法 （3）内部会计控制规范基本规范（试行） （4）内部会计控制规范货币资金（试行） （5）支付结算办法 （6）现金暂行管理条例 （7）国家其他相关法律、法规及公司相关规定。 2、岗位分工和授权批准 21岗位内部牵制 （1）钱账分管； （2）收付款申请人、批准人、会计记录、出纳、稽核岗位分离，不由一人办理收付款业务的全过程； （3）出纳人员不兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。 22业务归口办理 （1）公司的现金收付款业务由财务部门统一办理，并且只能由出纳办理； （2）非出纳人员不得直接接触公司的货币资金； （3）银行结算业务只能通过公司开立的结算户办理；
3、（4）收款的收据和发票由财务部门的专人开具。 23岗位定期轮换 （1）出纳三年内必须轮换一次； （2）相关的会计岗位原则三年轮换一次，最长不超过五年。 24经办货币资金业务人员的素质要求 （1）具有良好的职业道德； （2）具有符合业务要求的业务水平； （3）符合公司规定的岗位规范要求。 25授权批准 251授权方式 （1）公司对董事会的授权由公司章程规定和股东大会决定； （2）公司对董事长和总经理的授权，由公司董事会决定； （3）公司总经理对各其他人员的授权，每年初由公司以文件的方式明确。 252权限 参见公司章程和公司内部授权文件。 253批准和越权批准处理 （1）审批人根据货币资金授权批准
4、制度的规定，在授权范围内 进行审批，不得超越审批权限； （2）经办人在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务； （3）对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人有权拒绝并应拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。 26付款业务流程及控制要求： 261付款业务流程图： 262业务流程控制要求： 27收款业务流程及控制要求271收款业务流程： 272业务流程控制要求： 3、现金管理 31现金收取范围： （1）销售的零星货款和零星劳务外协加工收入； （2）公司员工或外单位结算费用后补交的余额款； （3）不能通过银行结算的经济往来收入； （4）暂收款项及其他收入。 收取的现金当天由
5、出纳解交银行。 32现金支付范围： （1）员工工资、奖金、津贴； （2）个人劳务报酬； （3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； （4）各种劳保、福利费用以及国家规定对个人的其他支出； （5）向个人收购物资的价款支出； （6）出差人员必须随身携带的差旅费； （7）结算起点（1000元）以下的零星支出； （8）确实需要支付现金的其他支出。 凡不符合上述现金支付范围的支出，均通过银行办理结算。 33现金保管： （1）公司的现金只能由出纳员负责经管； （2）存放现金保险箱（柜）的存放地点的门窗必须设有金属安全栏，保险箱（柜）加装安全报警装置； （3）公司现金出纳和保管的场所
6、，未经批准不得进入； （4）由基本户开户银行核定现金库存限额，出纳在每天下午4点前预结现金数额，每日的现金余额不得超过核定的库存限额，超过部分，及时解交银行； （5）出纳保险柜内，只准存放公司的现金、有价证券、支票等，不能存放个人和外单位现金（不包括押金）或其他物品； （6）出纳保险柜的钥匙和密码只能由出纳员掌管，不得将钥匙随意乱放，不得把密码告诉他人； （7）出纳员离开出纳场所，必须在离开前，将现金、支票、印鉴等放入保险柜并锁好； （8）出纳人员变更，新的出纳员必须及时变更保险柜密码； （9）公司向银行提取现金时，必须有两人同行或派车办理； （10）出纳每天对现金进行盘点，并保证账实相符，财务部门主管每月至少对出纳的现金抽点两次，并填写抽查盘点表。 34现金结算： （1）出纳员办理现金付出业务，必须以经过审核的会计凭证作为付款依据，未经审核的凭证，出纳有权拒付； （2）对于违反财经政策、法规及手续不全的收支有权拒收、拒