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1、1 / 25 审计学形考01 任务一、案例分析题1、【资料】甲公司主要从事日常消费品的生产和销售，日常交易采用自动化信息系统（以下简称系统）和手工控制相结合的方式进行。系统自2006 年以来没有发生变化。甲公司产品主要销售给国内各主要城市的日常消费品经销商。A 和 B 注册会计师负责审计甲公司 2007 年度财务报表。 A 和 B 注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司及其环境的情况，部分内容摘录如下：（1）在 2006 年度实现销售收入增长10% 的基础上，甲公司董事会确定的2007 年销售收入增长目标为20% 。甲公司管理层实行年薪制，总体薪酬水平根据上述目标的完成情况上下浮动。甲
2、公司所处行业2007 年的平均销售增长率是12% 。（2）甲公司财务总监已为甲公司工作超过6 年，于2007 年 9 月劳动合同到期后被甲公司的竞争对手高薪聘请。由于工作压力大，甲公司会计部门人员流动频繁，除会计主管服务期超过4 年外，其余人员的平均服务期少于2 年。（3）2007 年度甲公司主要原料的价格与上年基本持平，供应商也没有大的变化，但由于技术要求发生变化，D 产品所耗高档金属材料比C 产品略有上升，使得D 产品的原材料成本比C产品上升了3% 。（4）甲公司的产品面临快速更新换代的压力，市场竞争激烈。为巩固市场占有率，甲公司于2007 年 4 月将主要产品（C 产品）的销售下调了8%
3、 至 10% 。另外，甲公司在2007年 8 月推出了D 产品（ C 产品的改良型号），市场表现良好，计划在2008 年全面扩大产量，并在2008 年 1 月停止 C 产品的生产。为了加快资金流转，甲公司于2008 年 1 月针对C产品开始实施新一轮的降价促销，平均降价幅度达到10% 。c 产品毛利率为8.1%。【要求】针对以上资料，假定不考虑其他条件，请逐项指出所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在，请简要说明理由，并分别说明该风险是属于财务报表层次还是认定层次。答： (1) 可能存在重大错报风险。理由：2007 年该行业平均销售增长率为12%,而甲公司计划要求增长率为20% （
4、超同行业增长率67% ），甲公司是否可能达到这种超增长率？面对此问题注册会计师应该保持高度的职业怀疑态度。结合(4) ，甲公司在2007 年 4 月份将主要产品C销售量下调了8% 至 10% ，尽管在2007 年 8 月推出了D产品（ C产品的改良型号），市场表现良好，但是D 产品没有在当年大幅生产。且由于其实C 产品的改良型号可能进一步压缩8 月后 C 产品的销售量，在这多重因素的影响下甲公司能否达到20% 的增长率？这使审计人员更加怀疑是否有多级主营业务收入的可能性。制定的年薪制成为管理层虚构收入的动机及压力，因为只有达到目标才可以获得更多的收入，管理人员很可能由于利益的驱使人为的虚增营业
5、收入，以此来获得高额的报酬，导致财务报表工程中营业收入及管理费用两项交易事项可能存在认定层次的重大错报风险。该风险属于认定层次。(2) 可能存在重大错报风险。理由：会计工作是一个需要相当工作经验及连续性的工作。 2007 年 9 月在甲公司服务了超过6 年的财务总监的离职可能影响到企业整体会计工作的连续性及相关性，从而使得整体层次的财务报表出现重大错报。除会计主管任职超过4 年外，其余人员的平均服务期少于2 年，这样表示甲公司可能表示运用了过多的专业胜任能力较弱的会计人员，由于内部控制制度的固有局限性，专业胜任能力较弱的人员可能会由于自身因素使得整个流程出现错报。由于单独或者汇总的错报从而影响
6、整体的财务报表存在重大错报。该事项的风险属于财务报表层次的重大错报风险。精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 1 页，共 25 页2 / 25 (3) 可能存在重大错报风险。理由：D 产品所耗高档金属材料比C 产品略有上升，使得D 产品的原材料成本比C 产品上升了3% ，且会计人员大多数为不具有专业胜任能力的新成员。多项变动可能使得两种产品的成本发生多计剧本情况，从而导致主营业务成本增加。可能导致甲公司在期末账户余额相关的认定及各类交易和事项相关的认定存在重大错报风险。该风险属于认定层次的重大错报风险。(4) 可能存在重大错报风险。理由：
7、2008 年 1 月的降价10% 之后使得C产品的毛利率为-2.11%1- （1-8.1% ）/ （1-10%） ，使得C 产品的可变现净值小于其成本价值，按照企业会计准则的要求需要再2007 年末对于C产品计提存货跌价准备。可能导致甲公司在期末账户余额相关的认定（存货的计价和分摊认定）及各类交易和事项相关的认定（资产减值损失的完整性）存在重大错报风险。该风险属于认定层次的重大错报风险。审计学形考02 任务一、案例分析题1、【资料】 2009 年 1 月 15 日上午9 时，审计人员对NL 公司的库存现金进行突击审计。经过清点，实际库存情况如下：(1) 现钞有： 100 元币 9 张、 50
8、元币 15 张、 10 元币 20 张、 5 元币 50 张、 2 元币 40张、 1 元币 20 张、 5 角币 10 张、 2 角币 10 张、 1 角币 15 张。(2) 尚未入账的收入凭证3 张，计 2 520.00元；(3) 尚未入账的支出凭证5 张，计1 556.00元，其中支出手续不完备的付款凭证2张，计 1 200.00元。盘点日 (1 月 15 日) 的库存现金账面余额为1244.5 元， 2009 年 1 月 1日至盘点日止收入3 226.00元，支出3 075.82元。 2008 年 12 月 31 日库存现金账面余额1 981.32元。【要求】请编制NL公司库存现金盘点
9、表，并指出该单位在库存现金管理上存在什么问题，提出审计意见。精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 2 页，共 25 页3 / 25 答：人民币库存现金盘点表被审计单位NL 公司签名日期审计工程名称编制库存现金盘点表编制人黄珊珊2009年 1 月 15 日盘点截止日期2008 年 12 月 31 日复核人苏某2009 年 1 月 15日索引号查证核对记录现金盘点记录工程行次金额货币面额张数金额一、盘点日账面库存现金余额1 1244.50100 元9900.00加：盘点日入记账收入2 2520.0050 元15750.00减：盘点日入记账支出
10、3 356.0010 元20200.00盘点日账面应库存现金4=1+2-3 3408.505 元50250.00二、盘点日库存实存现金5 2208.502 元4080.00加：白条抵现金6 1200.001 元2020.00盘点日实际库存现金7=5+6 3408.505 角105.00三、盘点日应存、实存差额8=4-7 0.002 角102.00四、追溯至报表日账面结存现金9 1981.321 角151.50加：报表日至盘点日支出现金10 3431.82实盘合计2208.50减：报表日至盘点日收入现金11 5746.00盘点日期2009 年 1月 15 日五、报表日应存现金12=4+10-11
11、 1094.32监盘点人陈 某报表日实存现金13=7+10-11 1094.32出纳人员李某报表日应存、实存现金差额14=12-13 0.00会计主管郑某该单位现金管理的问题：盘点日账面应库存现金与盘点日实际库存现金一致；报表日应存现金与报表日实存现金一致，说明NL 公司现金管理状况良好。但NL 公司存在现金支付不按现金管理制度办理现金报销手续，有2 张支出手续不完备的付款凭证给予报销，存在白条抵现的情况。审计意见：白条抵现应予以纠正，不予以报销。审计学形考03 任务一、案例分析题精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 3 页，共 25 页
12、4 / 25 1、【资料】审计人员通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定审计目标，根据审计目标设计审计程序。以下是购进和付款循环中的有关审计目标，并列举了部分实质性程序。（一）审计目标A.所记录的采购交易和事项已发生，且与被审计单位有关。B.所有应当记录的采购交易和事项均已记录。C.与采购交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。D.采购交易和事项已记录于恰当的账户。E.采购交易已记录于正确的会计期间。（二）实质性程序1. 将采购明细账中记录的交易同购货发票、验收单和其他证明文件比较。2. 参照购货发票，比较会计科目表上的分类。3. 从购货发票追查至采购明细账。4. 从验收单追查至采购
13、明细账。5. 将验收单和购货发票上的日期与采购明细账中的日期进行比较。6. 检查购货发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性。7. 追查存货的采购至存货永续盘存记录。【要求】请根据上述资料分析并回答下列问题：（1）根据题中给出的审计目标，指出对应的相关认定。（2）针对每一审计目标，选择相应的实质性程序。答： (1) 审计目标A认定是 发生 ；B认定 是完整性的；C认定是准确性的；D认定是分类；E认定是截止。 (2)实质性程序审计目标 A选择实质性程序1、6、7 审计目标 B选择实质性程序3、4 审计目标 C选择实质性程序1 审计目标 D选择实质性程序2 审计目标 E选择实质性程序5 审计学
14、形考04 任务一、案例分析题精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 4 页，共 25 页5 / 25 1、【资料】 ABC会计师事务所已于12 月 6 日接受某制造公司的委托，对其年度财务报表进行审计。公司总经理介绍说，公司已于11 月 25 日对存货进行了全面盘点，但因历年从事该公司年度审计的M会计师事务所的注册会计师马某已离职，因而11 月 25 日的存货盘点未经注册会计师现场观察，马某辞职也是公司变更委托ABC事务所的主要原因。公司总经理不同意再度停工盘点存货，理由是产品的交货期临近，但11 月 25 日盘点时的所有资料均可提供复核。
15、ABC会计师事务所的注册会计师深入了解与测试了该公司存货的内部控制情况，认为是比较健全有效的；详细检查了该公司的盘点资料，并于12 月 31 日抽点了约占存货总价值10% 的工程，抽点的工程经追查永续盘存记录，未发现重大差异。12 月 31日公司总资产2700 万元中存货达1300 万元。【要求】如果财务报表中其它工程的审计均没有发现重大错报，请问注册会计师能否签发无保留意见的审计报告?试说明注册会计师签发无保留意见或非无保留意见审计报告的理由。答：这种情况下注册会计师不能签发无保留意见的审计报告。因为观察被审计单位的存货盘点是存货审计中最重要的步骤，被审单位不同意注册会计师实施盘点，在存货占
16、总资产比重相当大的情况下，可认为是对审计范围的重大限制。11 月 25 日被审计单位已自行盘点、被审计单位交货期临近不能成为注册会计师无法实施观察被审计单位存货盘点审计程序的理由。被审单位应当在11 月 25 日前变更委托，使得ABC会计师事务所注册会计师能够观察 11 月 25 日的存货盘点。同时ABC会计师事务所对被审单位变更委托应引起注意，以免其中有诈，因为马某的辞职不足以导致被审单位变更委托另一家会计师事务所，ABC会计师事务所应坚持再次实施存货监盘。可安排在12 月 31 日或之后进行，否则不得签发无保留意见的审计报告。审计学形考05 任务精选学习资料 - - - - - - - -
17、 - 名师归纳总结 - - - - - - -第 5 页，共 25 页6 / 25 一、案例分析题1、【资料】岳华会计事务所在石油龙昌（600772）2003 年年报审计报告中，出具了解释性说明。报告指出，公司购买的绿洲广场1.58 亿元房产截至报告日相关房产过户手续正在办理中，该部分房产武汉绿洲企业（集团）有限公司未能按约装修完工，依合同规定已计收违约金。此外报告提示，公司持股10% 的中油管道实业投资开发有限公司欠付公司款项合计 4917 万元，公司尚对其提供借款担保1530 万元。截至 2005 年 2 月，武汉绿洲持有石油龙昌8.9%的股份，为公司第三大股东。石油龙昌董事会在年报中表示
18、，公司正积极督促武汉绿洲尽快办理绿洲广场房产过户手续，并已按协议规定向其收取违约金1136 万元。 2004 年上半年，公司又向其收取违约金568 万元。此外，中油管道实业投资开发有限公司对公司的欠款已制定了还款计划，按计划2004年 4 月 5 日该公司已归还欠款2000 万元。石油龙昌 2005 年 2 月 3 的年报更正公告称，岳华会计事务所已经对原审计报告进行了修改，修改后的审计报告为标准无保留意见。公告强调，上述修改对公司2003 年度报告中的其他内容并无影响。（摘自中国证券报2005 年 2 月 3 日，作者：万宁）【要求】请根据上述背景材料思考和分析下列问题：（1）石油龙昌年报审
19、计意见改变的依据是什么？（2）这种改变是否为审计失败？（3）上述修改对公司2003 年度报告中的其他内容有无影响？答：(1) 根据中国注册会计师独立审计准则的规定，注册会计师只有在上市公司涉及重大不确定性因素和危及企业持续经营的事项时，才可以出具附解释说明的无保留意见审计报告。岳华会计事务所对公司2003 年度出具带解释性说明的无保留审计意见中的强调事项与中国注册会计师独立审计准则规定的相关要求不符。需要改变年报审计意见. (2) 审计失败就是指审计人员未能发现财政、财务收支及财务报表中的虚假不实，未能在企事业单位经营活动中通过系统、规范审计方法评价和改善组织的风险管理、组织经营而出具或披露了
20、审计意见，由此引起审计争议，导致审计形象的失败。据此, 上述改变并不是审计失败 . (3) 上述修改对公司2003 年度报告中的其他内容并无影响。审计学形考06 任务精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 6 页，共 25 页7 / 25 一、案例分析题1、【资料】 2018 年 1 月 20 日 M会计师事务所完成了对ABC公司 2009 年会计报表的审阅业务。在审阅过程中，审计人员了解了ABC公司及其环境；询问了ABC公司采用的会计准则和相关会计制度，并对交易和事项的确认、计量和报告进行了重点询问。ABC公司管理层告诉审计人员，由于存货
21、可变现净值难以确定，对存货按成本进行期末计价，审计人员发现其存货已存在减值迹象。【要求】请根据上述材料分析和回答下列问题：（1）审计人员对所审阅财务报表如果提出无保留结论，应当同时满足什么条件？（2）假设上述错误是重大的，审计人员可能出具那种类型的审阅结论？（3）假定应出具保留结论的审阅报告，请代审计人员出具审阅报告。答：1、对所审阅财务报表提出无保留结论，应当同时满足以下条件：(1) 审计人员没有注意到任何事项使其相信财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量。(2) 审计人员已经按照审阅准则的规定计划和实施审阅
22、工作，在审阅过程中未受到限制。2、如果注意到某些事项使其相信财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量，注册会计师应当在审阅报告的结论段前增设说明段，说明这些事项对财务报表的影响，并提出保留结论。如果这些事项对财务报表的影响非常重大和广泛，以至于认为仅提出保留结论不足以揭示财务报表的误导性或不完整性，注册会计师应当对财务报表提出否定结论，即财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量。审阅报告ABC股份有限公司全体股东：我们审阅了后附的A
23、BC 股份有限公司（以下简称ABC 公司）财务报表，包括2009 年 12月 31 日的资产负债表，2009 年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。这些财务报表的编制是ABC 公司管理层的责任，我们的责任是在实施审阅工作的基础上对这些财务报表出具审阅报告。我们按照中国注册会计师审阅准则第2101 号 财务报表审阅的规定执行了审阅业务。该准则要求我们计划和实施审阅工作，以对财务报表是否不存在重大错报获取有限保证。审阅主要限于询问公司有关人员和对财务数据实施分析程序，提供的保证程度低于审计。我们没有实施审计，因而不发表审计意见。ABC 公司管理层告知我们，存货以高于可变现净值的
24、成本计价。由ABC 公司管理层编制并经过我们审阅的计算表显示，如果根据企业会计准则规定的成本与可变现净值孰低法计精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 7 页，共 25 页8 / 25 价 ， 存 货 的 账 面 价 值 将 减 少X元 ， 净 利 润 和 股 东 权 益 将 减 少X元 。根据我们的审阅，除了上述存货价值高估所造成的影响外，我们没有注意到任何事项使我们相信财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面 公 允 反 映 被 审阅 单 位的 财 务 状况 、 经 营 成 果和 现 金 流量 。XYZ
25、会 计 师 事 务 所 （ 盖 章 ）中 国 注 册 会 计 师 ： （ 签 名 并 盖 章 ）中国注册会计师： （签名并盖章）中国 市 2018 年 1 月 20 日审计学形考07 任务精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 8 页，共 25 页9 / 25 单项选择题部分一、单项选择题（共 20 道试卷，共 40 分。）1. 上级审计机构对被审单位因不同意原审计结论和处理意见提出申请所进行的审查称为（A）A. 复审 B. 后续审计 C. 再度审计 D. 连续审计2. 函询法是通过向有关单位发函了解情况取得审计证据的一种方法，这种方法一般
26、用于（B）的查证。A. 库存商品 B. 银行存款 C. 固定资产 D. 无形资产3. 国家审计、内部审计和社会审计的审计程序中，在审计准备阶段都应做到工作是：(B) A. 发出审计通知书 B. 制定审计方案C. 要求被审计单位提供书面承诺 D. 签订审计业务约定书4. 审计监督区别于其他经济监督的根本特征是（C）A. 及时性 B. 广泛性 C. 独立性 D. 科学性5. 审计人员在进行财务收支审计时，如果采用逆查法，一般是从（C）开始审查。A. 会计凭证 B. 会计账簿 C. 会计报表 D. 会计资料6. 检查财务报表中数字及勾稽关系是否正确可以实现的审计具体目标是：(D) A. 监督 B.
27、披露 C. 截止期 D. 机械准确性7. 当可接受的检查风险降低时，审计人员可能采取的措施是（A ）。A. 将计划实施实质性程序的时间从其中移至期末 B. 降低评估的重大错报风险C. 缩小实质性程序的范围 D. 消除固有风险8. 在某一审计工程中，可接受的审计风险为6 % ，审计人员经过评估，确定固有风险为60%. 控制风险为 80 %。则审计人员可接受的检查风险为：CA. 6 % B. 10% C. 12.5 % D. 48 % 9. 变更验资的审验范围一般限于被审验单位（A）及实收资本增减变动情况有关的事项。A. 资本公积 B. 未分配利润 C. 盈余公积 D. 注册资本10. 验资从性质
28、上看，是注册会计师的一项（A ）业务。A. 法定审计业务 B. 法定会计咨询业务 C. 服务业务 D. 非法定业务11. 以实物出资的，注册会计师不需实施的程序为（D）A. 观察、检查实物 B. 审验实物权属转移情况C. 按照国家规定在评估的基础上审验其价值 D. 审验实物出资比例是否符合规定12. 与国家审计和内部审计相比，下列属于社会审计特有的审计文书是：DA. 审计报告 B. 审计决定书 C. 审计通知书 D. 业务约定书13. 注册会计师应审验有限责任公司的全体股东首次出资额是否不低于公司注册资本的（C）A. 35% B. 15% C. 20% D. 25% 14. 财务审计工程的一般
29、审计目标中的总体合理性通常是指审计人员对被审计单位所记录或列报的金额在总体上的正确性做出估计，审计人员使用的方法通常有：BA. 层层审核方法 B. 分析性复核方法 C. 监盘方法 D. 计算方法15. 在实施进一步审计程序后，如果审计人员认为某项交易不存在重大错报，而实际上该项交易存在重大错报，这种风险是（B）。A. 抽样风险 B. 检查风险 C. 非抽样风险 D. 重大错报风险16. 被审计单位的内部控制未能发现或防止重大差错的风险是（B）A. 固有风险 B. 控制风险 C. 检查风险 D. 经营风险精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第
30、 9 页，共 25 页10 / 25 17. （ C）审计的基本职能。A. 经济监察 B. 经济评价 C. 经济监督 D. 经济鉴证18. 预测性财务信息可表现为（B）A. 计划 B. 预测 C. 预算 D. 方案19. 根据审计证据的重要性要求，在鉴定审计证据时，不应考虑(D )事项。A. 数量大的事项 B. 数量大性质不严重的事项C. 数量小性质严重的事项 D. 数量零星的事项20. 下列属于审计质量控制措施的是：CA. 对所有审计事项均采用详查法 B. 对所有审计工程都要实施后续审计C. 审计工作底稿的复核制度 D. 在审计业务范围内，选择简单、易审的工程进行审计21. （C ）是指在审
31、查某个工程时，通过调整有关数据，从而求得需要证实数据的方法。 A. 审阅法 B. 核对法 C. 调节法 D. 抽样法22. 审计报告的日期，应当是（C ）。 A. 签署审计业务约定书的日期 B. 审计报告编制完成日期 C. 审计取证工作结束日期 D. 审计报告对外报送日期23. 注册会计师执业准则适用于( C )。 A. 国家审计组织的审计 B. 部门内部审计组织的审计 C. 民间审计组织的审计 D. 单位内部审计组织的审计24. 根据我国目前的实际情况，国家审计的首要目标是：A A. 真实性 B. 合法性 C. 效益性 D. 客观性25. 下列关于审计目标的说法中，错误的是（D） A. 审计
32、目标在审计工程的全过程中起了决定性作用 B. 审计目标决定了采取什么样的审计程序和方法 C. 审计目标决定了采取什么样的审计证据 D. 审计目标具有全面性和长期性26. 审计人员判断审计事项是非、优劣的标准是：B A. 审计证据 B. 审计标准 C. 审计准则 D. 审计质量控制标准27. 当注册会计师出具（B ）的审计报告时，应当在意见段之前增加说明段，以说明所持意见的理由。 A. 带说明段的无保留意见 B. 保留意见 C. 否定意见 D. 无法表示意见28. 审计通知书应由(B )下达。 A. 会计师事务所 B. 国家审计机关 C. 内部审计机构 D. 审计小组29. 注册会计师出具验资报
33、告时，应同时附送已审验并经被审验单位签章的( C )。 A. 审计报告 B. 被审计单位管理层声明书 C. 注册资本（股本）实收情况明细表 D. 被审验单位投入资本声明书30. 对于审计程序来说，不是必不可少的阶段的是：C A. 编制审计方案 B. 发出审计通知书，提出书面承诺要求 C. 对内部控制实施内部控制测试 D. 对财务报表工程进行实质性测试31. 在判断审计工作质量方面，（B ）是最权威的标准。 A. 独立审计准则 B. 审计质量控制准则 C. 职业道德准则 D. 后续教育准则32. 中国注册会计师协会成立于（B） A. 1985 年 B. 1988 年 C. 1993 年 D. 1
34、994 年33. 财务审计工程中，“完整性”审计目标指的是：B A. 各项业务记录于会计的正确的会计期间精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 10 页，共 25 页11 / 25 B. 实际存在或发生的金额均已记录或列报 C. 记录或列报的金额经过正确的计量、计算和分摊 D. 各项记录或列报经过恰当的分类和描述34. 下列关于审计工作底稿的说法中，错误的是：D A. 审计工作底稿是控制审计质量的手段 B. 审计工作底稿是明确审计人员责任的依据 C. 审计工作底稿是编写审计报告的依据 D. 非重大事项的审计工作底稿不需要进行复核35. 审计
35、准则中明确由舞弊导致的重大错报风险属于（C），注册会计师应当专门针对该风险实施实质性程序。 A. 经营风险 B. 检查风险 C. 特别风险 D. 控制风险36. 下列与重大错报风险相关的表述中，正确的是（C ）。 A. 重大错报风险是因错误使用审计程序产生的 B. 重大错报风险是假定不存在相关内部控制，某一认定发生重大错报的可能性 C. 重大错报风险独立于财务报表审计而存在 D. 重大错报风险可以通过合理实施审计程序予以控制37. 监盘库存现金是注册会计师查证被审计单位资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序，被审计单位必须参加盘点的人员是（B）。 A. 会计主管人员和内部审计人员 B. 出纳
36、员和会计主管人员 C. 现金出纳员和银行出纳员 D. 出纳员和内部审计人员38. 使用重要性水平，可能无助于实现下列目的（D ）。 A. 确定风险评估程序的性质、时间和范围 B. 识别和评估重大错报风险 C. 确定进一步审计程序的性质、时间和范围 D. 确定重大不确定事项发生的可能性39. 对审计目标的确定有最直接影响的是：C A. 审计授权人或委托人的要求 B. 审计环境 C. 审计目的 D. 审计对象40. 在我国，“审计”正式成为专用名词（次）起始于（B） A. 西周 B. 宋代 C. 中华民国元年 D. 1949 年41. 在审计组评估甲公司固有风险和控制风险均为高水平的情况下。审计实
37、施阶段则应该： B A. 仅实施符合性测试 B. 直接实施实质性测试而不进行符合性测试 C. 在实施符合性测试后进行较少工作量的实质性测试 D. 在实施符合性测试后进行较大工作量的实质性测试42. 通过对库存现金进行监盘取得的证据属于：A A. 实物证据 B. 视听证据 C. 鉴定证据 D. 环境证据43. 以下关于政府审计、内部审计和注册会计师审计的论述，正确的是（C ）。 A. 注册会计师审计和政府审计都是随着商品经济的发展而产生和发展的。 B. 注册会计师审计作为一种外部审计，在工作中要利用内部审计的工作成果，因此，内部审计是注册会计师审计的基础。 C. 从独立性和权威性而言，由议会领导
38、的政府审计最为适宜。 D. 政府审计和注册会计师审计相对审计客体而言，都具有较强的独立性，而仅在审计方式上存在较大区别。44. 注册会计师的审计报告的主要作用是（C） A. 检查 B. 评价 C. 鉴证 D. 监督精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 11 页，共 25 页12 / 25 45. 下列审计证据属于口头证据的是( B ) 。 A. 会计记录 B. 座谈记录 C. 付款凭证 D. 收款凭证46. 下面（C ）是内部审计基本准则的内容之一。 A. 社会审计准则 B. 内部审计准则 C. 内部管理准则 D. 独立审计准则47. 验
39、资报告的说明段应说明（B）。 A. 审验范围 B. 验资报告的用途 C. 审验依据 D. 已审验的被审验单位注册资本的实收情况48. 验资报告的日期是指注册会计师（A）的日期。 A. 完成审验工作的日期 B. 写出验资报告 C. 报送验资报告 D. 同客户签订约定书49. 会计师事务所的组织模式的最佳选择式是（D ）。 A. 公司制 B. 合伙制 C. 独资制 D. 有限责任合伙制50. 控制风险和检查风险是针对下列哪个层次重大错报而确定的（A ）。 A. 认定层次 B. 审计执行层次 C. 审计计划层次 D. 账户余额的重要性51. 中华人民共和国审计法正式实施的时间是（B） A. 1994
40、年 1 月 1 日 B. 1995年 1 月 1 日 C. 1996年 5 月 1 日 D. 2000年 1 月 1 日52. 下列事项属于间接或有事项（C） A. 未决诉讼 B. 未决索赔 C. 税务纠纷 D. 商业票据贴现53. 确定符合性测试的抽查范围时。可选择的方法是：C A. 实地观察法 B. 证据检查法 C. 经验估计法 D. 重复执行法54. 影响实施阶段内部控制测试与实质性测试重点的是：C A. 对被审计单位内部控制情况的调查 B. 与被审计单位的合作情况 C. 被审计单位内部控制初步评价结果 D. 对被审计单位内部控制的了解程度55. 审计总目标是围绕（ D ）而界定的。 A
41、. 国家审计 B. 效益审计 C. 财务审计 D. 财务报表审计56. 中华人民共和国最高国家审计机关是（B） A. 中国注册会计师协会 B. 审计署 C. 会计师事务所 D. 内部审计机构57. 下列各项中，属于管理类审计工作底稿的是：B A. 内部控制调查表 B. 审计工作方案 C. 现金盘点表 D. 被审计单位基本情况表58. 下列有关审计目标的表述中。正确的是：C A. 审计目标是审计行为的过程与结果 B. 审计目标在不同的历史时期是不相同的 C. 审计目标体系包括审计总目标和审计具体目标两个层次 D. 审计总目标由审计具体标准组成59. 下列工作中，属于审计报告阶段的是：D A. 对
42、内部控制进行符合性测试 B. 对账户余额进行实质性测试 C. 对会计报表总体合理性进行分析性复核 D. 审核期初余额60. 下列提法中，不正确的是（B ）。 A. 注册会计师承担法律责任风险是不可避免的 B. 如果注册会计师提供财务报表公允性的绝对保证而非合理保证，一定可以避免法律诉讼 C. 信息使用者和注册会计师之间所形成的对审计作用期望上的差距，即审计期望差。 D. 客观地讲，审计期望差不可能消失。61. 在世界范围内，( C )是普遍采用的国家审计组织模式。 A. 行政式 B. 独立式 C. 立法式 D. 司法式精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - -
43、- - - -第 12 页，共 25 页13 / 25 62. 当注册会计师表示（A ）时，审计报告的说明段可以省略。 A. 无保留意见 B. 保留意见 C. 否定意见 D. 无法表示意见63. 在 确 定 重 要 性 水 平 时 ， 下 列 各 项 中 通 常 不 宜 作 为 计 算 重 要 性 水 平 基 准 的 是（ B ）。 A. 持续经营产生的利润 B. 非经常性收益 C. 资产总额 D. 营业收入64. 下列有关审计目标的表述中，正确的是（C） A. 审计目标是审计行为的结果 B. 审计目标在不同的历史时期是相同的 C. 审计目标体系包括审计总目标和审计具体目标两个层次 D. 审计
44、总目标由审计具体目标组成65. 综合类工作底稿包括(A ) 。 A. 审计计划 B. 经济合同 C. 协议章程 D. 实质性测试记录66. 下列有关审计证据可靠性的提法中，错误的是：D A. 被审计单位内部控制有效时生成的内部证据比内部控制薄弱时生成的内部证据更可靠 B. 从原件获取的证据比从复印件及传真件获取的证据更可靠 C. 文件形式的审计证据比口头方式的审计证据更可靠 D. 被审计单位提供的审计证据比从被审计单位外部取得的证据更可靠67. 下列专用术语哪些表示的是保留意见( B )。 A. 由于上述问题造成的重大影响 B. 除上述问题造成的影响以外 C. 除存在上述问题以外 D. 由于无
45、法获取必要的审计证据68. 在风险评估阶段，工程组讨论是为了使各成员交流信息和分享见解从而更好地评估重大错报风险。下列不属于该阶段工程组讨论的内容的是（B ）。 A. 被审计单位面临的经营风险 B. 实质性程序无法应对的重大错报风险 C. 财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式 D. 由于舞弊导致重大错报的可能性69. 注册会计师在验资的接受委托阶段所做的工作不包括( C )。 A. 了解被审验单位的基本情况 B. 签订验资业务约定书 C. 执行验资业务 D. 编制验资计划70. 按照审计的范围分类，审计包括（B ） A. 事前审计、事后审计和事中审计 B. 全部审计、局部审计和专项审计
46、 C. 国家审计、内部审计和民间审计 D. 报送审计和就地审计71. 下列关于审计准则的表述中，错误的是：C A. 审计准则是确定和解脱审计责任的依据 B. 审计准则是衡量审计质量的尺度 C. 审计准则是评价被审计单位的标准 D. 审计准则是审计人员必须遵守的行为规范72. 下列工作中，属于审计准备阶段的是：D A. 对内部控制进行符合性测试 B. 对账户余额进行实质性测试 C. 对会计报表总体合理性进行分析性复核 D. 对内部控制进行调查了解73. 下列各类审计证据中，审计人员编制的会计分录调整表属于：B A. 实物证据 B. 亲历证据 C. 内部证据 D. 外部证据74. 针对审计工程具体
47、内容确定的审计目的、并对总体审计目标予以细化的是（C） A. 专门审计目标 B. 特殊审计目标 C. 具体审计目标 D. 一般审计目标75. 按照国家审计基本准则的规定，审计组对审计事项实施审计结束后向审计机关提出审计报告的日期应当在：D A. 15 日内 B. 30 日内 C. 60 日内 D. 90 日内精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 13 页，共 25 页14 / 25 76. 审计人员从成本效益的角度往往考虑采用的进一步审计程序方案是（D ）。 A. 控制测试 B. 实质性程序 C. 实质性方案 D. 综合性方案77. 审计
48、程序终结阶段的主要标志是：D A. 复核并审定审计报告 B. 建立审计档案 C. 提出审计报告和审计决定 D. 编制并致送审计报告78. 会计师事务所与委托单位之间的业务关系( C )。 A. 应实行按地区划分原则 B. 应实行按行业划分原则 C. 应实行按双方自愿选择的原则 D. 应实行优质优价的原则79. （C）主要应用于跨年度的工程工程 A. 送达审计 B. 事前审计 C. 事中审计 D. 事后审计80. 判断注册会计师应否承担律责任以及承担的具体形式，应从审计的结果和审计的过程两个层面上考虑。民事责任追究与否与以（B ）为依据的判断直接相关。 A. 过程 B. 结果 C. 过程和结果
49、D. 过程或结果81. 如果审计人员评估的财务报表层次重大错报风险属于高水平，则拟实施的总体方案倾向于（C ）。 A. 风险应对方案 B. 控制测试方案 C. 实质性方案 D. 综合性方案82. 下列各项中，属于内部控制中控制活动要素的是：D A. 人事政策 B. 组织结构设置 C. 风险评估 D. 凭证与记录控制83. 会计师事务所和注册会计师的下列行为中，不违反职业道德规范的是（B ）。 A. 承接了自己代记账客户的财务报表的审计 B. 按审计业务工作量的大小进行收费 C. 以注册会计师个人名义承接财务报表的审计业务 D. 对自己的能力进行广告宣传84. 审计报告收件人是（A ）。 A.
50、审计业务的委托者 B. 审计报告的使用者 C. 被审计单位 D. 证券监管部门85. 下列情况，注册会计师需要严格进行期初余额的审计( A )。 A. 首次接受委托 B. 上期审计的延续 C. 所有审计活动 D. 根据审计委托人的要求86. 实施审计准则，可以赢得社会公众对（A ）的信任。 A. 审计意见 B. 审计证据 C. 审计工作底稿 D. 审计人员87. 在实际工作中，往往把审阅法与（D）结合起来加以运用。 A. 观察法 B. 盘存法 C. 比较法 D. 核对法88. 属于内审计证据的有( D)。 A. 购货发票 B. 销货发票 C. 银行对账单 D. 材料出库单89. 注册会计师应审