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1、流转额流转额流转全额流转全额CVM增加值增加值VM特性：特性：1. 税收是价格的组成部分。理论价格的构成公税收是价格的组成部分。理论价格的构成公式：式： 价格成本流转税金利润价格成本流转税金利润2. 流转税收相对稳定。影响因素较少流转税收相对稳定。影响因素较少3. 比较容易转嫁。比较容易转嫁。主体税类。包括增值税、消费税、营业税、关税等主体税类。包括增值税、消费税、营业税、关税等以纳税人拥有财产的数量或价值为课税对象的税收以纳税人拥有财产的数量或价值为课税对象的税收财产税分类课征范围课征范围一般财产税一般财产税特别财产税特别财产税课征环节课征环节静态财产税静态财产税动态财产税动态财产税财产税性
2、质财产税性质1.稳定性强，适宜稳定性强，适宜地方征收；地方征收；2.不易转嫁，属于不易转嫁，属于直接税种；直接税种；3.有一定程度的公有一定程度的公平作用。平作用。（四）资源税类（四）资源税类以纳税人使用国有资源以纳税人使用国有资源产生的级差收益为征税产生的级差收益为征税对象的税种对象的税种（五）行为税类（五）行为税类以纳税人的特殊行为以纳税人的特殊行为（需要特别抑制的行为）（需要特别抑制的行为）作为征税对象的税种。作为征税对象的税种。特性：1.临时课征不同于对长期抑制行为课税；2.征收目的非财政性如特种消费行为税、烧油特别税、筵席税等税收能否或是否容易转嫁税收能否或是否容易转嫁直接税：直接税
3、：不能或难不能或难以转嫁的以转嫁的税种税种所得税所得税财产税财产税主要功能：主要功能：公平收入公平收入和财产分和财产分配配间接税：间接税：容易转嫁容易转嫁的税种的税种流转税流转税主要功能：主要功能：结构性调节、结构性调节、一定公平作一定公平作用用（四）（四）价内税价内税以含税价格为计税价以含税价格为计税价格的税种格的税种含税价格成本税含税价格成本税 金利润金利润价外税价外税以不含税价格为计税价以不含税价格为计税价格的税种格的税种不含税价格成本利不含税价格成本利 润润征税依据分类法征税依据分类法从量税从量税以课税对以课税对象的实物象的实物单位作为单位作为计税标准计税标准从量税收实物从量税收实物量
4、量单位税额单位税额税收不依价格的税收不依价格的变动而变动。税变动而变动。税收利益与价格变收利益与价格变动成反比动成反比从价税从价税以课税对以课税对象的价格象的价格作为计税作为计税标准标准从价税收计税从价税收计税价格价格税率税率税收随着价格税收随着价格的变动而变动的变动而变动。一、一、及时性：及时性：税收有更高的征税收有更高的征收频率收频率征税点存在于社征税点存在于社会经济各个环节会经济各个环节均衡性：均衡性：在一个预算年在一个预算年度内，税收收度内，税收收入可以比较均入可以比较均衡地入库衡地入库稳定性：稳定性：在不同的年份，在不同的年份，税收收入的波税收收入的波动幅度较小动幅度较小税收成为主体
5、收入形式的主要财政性根据二、调节二、调节经济作用经济作用1.调节总供求的平衡关系自动稳定和相机抉择调节总供求的平衡关系自动稳定和相机抉择2.2.调节产调节产业结构和业结构和产品结构，产品结构，促进协调促进协调发展发展非中性税非中性税收收3.3.调节利调节利润水平，润水平，促进企业促进企业平等竞争平等竞争实现利实现利润可比性润可比性和适度性和适度性4. 4.调节企业留利水平和居民收入企业所得税率调节企业留利水平和居民收入企业所得税率和个人所得税负（整体税负、边际税率、级差）和个人所得税负（整体税负、边际税率、级差）5.5.维护国家主权和经济利益，促进合作和交流。对维护国家主权和经济利益，促进合作
6、和交流。对等关税制度、涉外税制和减、免、退税等等关税制度、涉外税制和减、免、退税等反映社会经济运行状态和企业运营情况反映社会经济运行状态和企业运营情况监督纳税人依法纳税，守法经营情况监督纳税人依法纳税，守法经营情况重要稽核环节重要稽核环节销售收入销售收入有无转移定价有无转移定价行为，帐务处行为，帐务处理是否及时理是否及时折旧提取折旧提取计提基础、计提基础、办法、比率办法、比率是否正确是否正确工资支出工资支出是否适用计税工是否适用计税工资规定、是否依资规定、是否依法扣缴个税法扣缴个税流转税金流转税金税种、税率是税种、税率是否正确、按时否正确、按时缴税缴税所得税金所得税金税前扣除税前扣除项目和标项
7、目和标准，税率准，税率纳税人纳税人直接负有纳税义直接负有纳税义务的单位和个人务的单位和个人法人和自然人法人和自然人解决某税种对解决某税种对“谁谁”课税课税问题纳税主体问题纳税主体负税人负税人最终负担税款的人最终负担税款的人与纳税人同为一体直接税与纳税人同为一体直接税与纳税人相分离间接税与纳税人相分离间接税扣缴义务人扣缴义务人代为扣缴税款的人代为扣缴税款的人既非纳税人既非纳税人也非负税人也非负税人课税对象课税对象定义。某税种对定义。某税种对“什么什么”课税问题课税问题区别税种和税类的主要区别税种和税类的主要标志标志税源税源税收收入的最终税收收入的最终来源来源VM如果课税对象包括如果课税对象包括C
8、，它和税源则不一致。它和税源则不一致。税本税本税收收入的创造税收收入的创造者要素提供者者要素提供者好的税制要课及税源，好的税制要课及税源，但不伤及税本但不伤及税本计税依据计税依据计算应纳税额的计算应纳税额的直接根据直接根据从量税的计税依据不同从量税的计税依据不同于课税对象于课税对象税目税目课税对象具体化课税对象具体化列举法和概括法列举法和概括法例：课税对象数额例：课税对象数额= 5000全额累进税率计 税500015%=750超额累进税率计 税5005%=2505002000500050005%10%15%20%50005000(2000500) 10%=150(50002000) 15%=4
9、50=625（5100）510020%=1020（51005000）20%=2020=645全额累进税率与超额累进税率的区别全额累进税率与超额累进税率的区别税负轻重不同税负轻重不同在收入级次和税率档次相在收入级次和税率档次相同条件下，全额重于超额同条件下，全额重于超额计算繁简不同计算繁简不同二者相比，超额累进税率计二者相比，超额累进税率计算复杂，需引入速算扣除数算复杂，需引入速算扣除数公平程度不同公平程度不同在两级收入交叉点附近，全在两级收入交叉点附近，全额累进的公平程度不及超额额累进的公平程度不及超额税率t0O征税对象比例税率累进税率I1I2I3I4t1t2t3比例税率与带免征额的累进税率起
10、征点起征点开始征税的起点开始征税的起点未达到起征点不征税，达未达到起征点不征税，达到或超过的全额计税到或超过的全额计税个别优惠特点。在起征个别优惠特点。在起征点附近税负分配不公平点附近税负分配不公平对策将起征点对策将起征点降至足够低的水平降至足够低的水平免征额免征额免于征税的数额免于征税的数额未达免征额不征税，超过未达免征额不征税，超过此点只就超过部分征税此点只就超过部分征税普遍优惠的特点。税负普遍优惠的特点。税负分配比较公平分配比较公平适用于所得课税适用于所得课税减轻纳税人税收负担的措施减轻纳税人税收负担的措施01002003004000100200300400起征点 免征额 不征商品流转过
11、程出厂出厂批发批发零售零售消费者消费者根据纳税环节规定不同，有单一环节课税和多环节课税之分根据纳税环节规定不同，有单一环节课税和多环节课税之分对违反税法的行为进行处罚的规定对违反税法的行为进行处罚的规定欠欠 税税滞纳金滞纳金漏漏 税税滞纳金滞纳金偷偷 税税罚金和绳之于法罚金和绳之于法抗抗 税税罚金和绳之于法罚金和绳之于法OQPS1P1E1Q1E2Q2P2OQPDS1Q1E1P1S2E2P2S2供给有充分弹性需求毫无弹性OQPSDE1P1E2P2供给毫无弹性OQPDS1E1Q1P1S2E2Q2P2需求有充分弹性纳税人与负税人、价内税与价外税、直接税与间接税、 税率 、 起征点与免征额、税收转嫁、 税收资本化、 税收中性原则、税收筹划。简述全额累进税率和超额累进税率的区别。论述税收的作用（收入、调节、监督）。如何理解税收公平与效率原则？简述影响税负转嫁的主要因素。价格数量0DSE0P0Q0SE1P1Q1At未转嫁税负转嫁税负供给弹性需求弹性条件下税负转嫁：价格数量0DSE0P0Q0E1SP1Q1At未转嫁税负转嫁税负需求弹性供给弹性条件下的税负转嫁：需求曲线供给曲线O烟叶粮食ABU1A1B1U2O1(a1,b1)O2(a2,b2)AA1+BB1=税收收入 a1/b1=a2/b2b1a1b2a2