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1、教你如何看懂财务报表01会计知识 2009-12-19 19:09 阅读106 评论0 字号： 大 中 小小一.报表的形成、作用与原则掀起你的盖头来-报表是什么报表的雏形是一些由企业自行设计的财务记录和分类帐簿，它们反映了报表的最初目的为企业的业主记录和反映每天的业务活动情况。这些财务记录随意地、偶然地、时断时续地保持着和进步着。当时的银行并不信任这些成堆的，一无标准二无质量控制的财务记录和分类帐簿。一直到税收的出现，定期公布标准化的才提到了日程上来，随着准则的颁布和政府干预的加强，早期的财务记录和分类帐就演变成了今天广为采用的几种基本的报表，根据这些浓缩的信息可以有效地判断一个企业的财务状况
2、。现在的报表是企业的人员根据一定时期(例如月、季、年)的记录，按照既定的格式和种类编制的系统的报告文件。随着企业经营活动的扩展，报表的使用者对信息的需求的不断增加，仅仅依靠几张报表提供的信息已经不能满足或不能直接满足他们的需求，因此需要通过报表以外的附注和说明提供更多的信息。我们将这些附有详细附注和财务状况说明书的报表称为财务报告。在实际工作中，由于需要报告的表外信息越来越多，附注的篇幅就越来越大，导致报表仅仅成为财务报告中的一小部分，但仍然是最重要、最核心的组成部分。思念你的人是我-什么人需要阅读报表思念报表的人、关心报表的人成千成万，但他们关心的目的和重心各不相同。政府职能部门：统计、监管
3、、税收上级公司：计划、预算、决策本企业：、检讨、调整机构：评估、信贷股东：财务状况、经营业绩、投资回报公众(证券市场的潜在投资者)：分析、预测、投资保险公司：承保、理赔企业不必为不同的使用者单独编制不同的报表，而是根据国家统一的准则和制度，为不同的使用者提供同一套报表。游戏规则-十二条基本的原则1、严禁造假客观性原则报表中各项指标必须真实正确，如实反映企业经营活动情况，不得弄虚作假或估计。修订后的中华人民共和国法进一步明确了单位负责人和人员应负的责任，也加大了违规者的处罚力度。2、统一完整相关性原则报表的种类、格式和内容有统一的规定，只有按规定将所有项目填列齐全才能发挥报表应起的作用。不允许任
4、意取舍和擅自变更项目的排列和内容。3、相互一致可比性原则要求各个企业按照制度和准则规定的处理方法进行，指标的口径、计算方法应当一致，以便横向比较。4、前后一致一贯性原则要求各个企业采用的处理方法，前后各期应当一致，不得随意变更。5、按时提供及时性原则财务信息具有很强的时效性，必须按照规定的期限如期上报，否则时过境迁，就失去意义。6、先入为主历史成本原则7、按期确认权责发生制原则8、收支对口配比原则9、经纬分明划分收益性支出与资本性支出原则10、简明易懂清析性原则11、慎重保守谨慎性原则12、轻重缓急重要性原则二.报表的种类和基本结构我的兄弟姐妹报表的种类：按时间分：月度报表、季度报表、年度报表
5、按内容分：资产负债表、损益表、量表、应交增殖税明细表、利润分配表、股东权益增减变动表让我悄悄地告诉你报表的基本结构：表头：报表的编号、报表的名称、编表单位名称、编制日期、货币单位表体：列示具体内容，有帐户式结构如资产负债表、有多步式结构如损益表附注：对正表内容中未能说明的事项或明细项目提供补充、辅助说明签章：企业、企业法人章、总师章、财务负责人章、复核人章、制表人章我从哪里来报表数据的来源：金字塔结构最高层：报表第四层：汇总帐 编表基础第三层：各级明细帐 编表基础第二层：记帐凭证 记帐依据最基层：原始凭证有你才有我报表数据的填制：1、直接根据汇总帐余额填制，如固定资产、在建工程、应付工资2、根
6、据几个汇总帐余额加总填制，如存货=物资+原材料+包装物+低值易耗品+自制半成品+库存商品+分期收款发出商品+委托加工物资+委托代销商品+受托代销商品+生产成本3、根据汇总帐借方余额填制，如产品销售成本、财务费用4、根据汇总帐贷方余额填制，如产品销售收入、投资收益5、根据若干个汇总帐所属的明细帐户的借方或贷方余额之和填列，如应收帐款、待摊费用三、几种基本的及其功能报表讲述了一个企业从诞生到衰亡的全部故事提问：基本报表的种类和功能报表是信息构成的建筑物。对于初次接触报表的人来说，这座建筑物简直就是个迷宫。但大家只要找到报表迷宫的主要组成部分，资产负债表、损益表、量表三张主要报表，把它们结合在一起，
7、就反映出企业的基本情况，如偿债能力、经营能力、周转能力等等。而作为保险公司和保险公司的业务员接触最多的就是其中的资产负债表，下面就给大家介绍这三张主要的报表。1. 资产负债表 -企业财务状况的快照你肯定见过不少的照片，有传神的人物特写，也有如画的风景小照。但是，你见过企业财务状况的照片吗?资产负债表就是描述企业某一时点的财务状况的快照。它是一张静态的画面，显示企业在特定时点上的资产结构和债务状况。资产负债表有三大要素：资产、负债、所有者权益想象中的你多斗柜我们暂且把资产负债表想象成两列并排的多斗柜，左边是资产柜反映企业拥有什么(他的资产)，资产柜的抽屉中按照变现能力由强到弱自上而下分门别类存放
8、着各种资产，如：货币资金、应收帐款、固定资产等;右边是来源柜反映企业欠别人什么(他的负债)和企业为股东留下什么(所有者权益)，来源柜的抽屉中按照偿还期限由短到长自上而下分门别类存放着各项资产的来源，如：应付帐款、长期负债、实收资本、未分配利润等。因为左边是资产的存在形式，右边是资产的来源渠道，左右按照不同的分类反映同一事物，因此，左右两列抽屉的总金额必然相等。这就是衡等式 资产=负债+所有者权益 构成了资产负债表的基本框架。例一：企业实收资本30万元，存入银行。左边银行存款抽屉中增加30万元;右边实收资本抽屉中相应也增加30万元，左右两边总额各增加30万元相等。例二：企业购入生产设备2台，支付
9、购置费20万元。左边固定资产抽屉中增加20万元;左边银行存款抽屉中减少20万元，左右两边总额不变相等。真实的你看一张简单的资产负债表左边是各种形式的资产，所谓资产就是企业拥有或控制的，能以货币计量的，在未来能为企业带来利益的经济资源。1、放在保险箱和银行的资产货币资金2、给别人使用的资产短期投资、长期投资3、客户欠我的资产应收票据、应收帐款、预付帐款4、存放在仓库和车间的资产存货5、永不变形的资产固定资产6、看不见的资产无形资产右上边是各种类型的债务，所谓负债就是企业过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。1、欠银行的债务短期借款2、欠客户的债务应付票据、应付帐款
10、、预收帐款3、欠职工的债务应付工资、应付福利费4、欠的债务应交税金5、欠投资者的债务应付利润右下边是所有者权益的组成，所谓的所有者权益就是企业所有者在企业资产中享有的经济利益。1、股东投入的血本实收资本2、企业的特殊财源资本公积3、企业收益的留存盈余公积4、未分配或未指定用途的收益未分配利润资产类按变现能力由强到弱排列，来源类按偿还期限由短到长排列，其用意在于：一方面可以反映企业资产的分布状况、存在形式和资本结构，如对外投资资产占总资产的比重是否合理、负债与所有者权益各占的比重有否发生异常变动;另一方面左右两方都按流动性排列所形成的对称结构，可以方便使用者分析企业偿还短期债务的能力和偿还长期债
11、务的能力等，如流动负债的偿还期限不超过一年，是否有相当规模变现能力在一年以内的流动资产作为保证。找的就是你企业哪些资产需要投保：(一)资产负债表是保险公司承保和理赔的依据投保企财险：主要指实物形态存在的资产1、流动资产中的存货，包括物资、原材料、包装物、低值易耗品、自制半成品、库存商品、分期收款发出商品、委托加工物资、委托代销商品、受托代销商品、生产成本2、固定资产，包括房屋、建筑物、机器设备(机动车辆除外)3、工程物资4、在建工程企财险投保项目=存货+固定资产(不含车辆)+工程物资+在建工程除此以外，企业一些帐外资产;以及无所有权但有使用权或存放地在企业内的资产，如临时租用设备和车辆、代保管
12、的原材料、商品等，也应该投保企财险。投保车辆险：固定资产中的机动车辆热情相拥企财险、车辆险投保方式：按报表金额投保按估价金额投保按重置价格投保由于存货的流动性较大，大部分存货会在一年之内被出售或被消耗，所以存货在承保和理赔时，报表和帐簿将起到至关重要的作用。(二)损益表盈利或亏损形成过程的回放如果你津津有味地看一部侦探题材的碟片，但是没有完全搞明白其中某个环节，你一定会将其中某些部分回放一次，因为在这种情况下仅仅知道结果而不了解过程是一种遗憾。信息使用者对有关企业损益信息的要求也存在同样的心情，损益表就是为了满足他们的要求而对盈亏过程进行的回放。利润是企业生存和发展的必要条件，损益表记录了企业
13、某一时期的经营业绩，所以说损益表是一张报告企业盈亏的成绩单，它是一张动态的报表，说明了企业的经营过程和盈亏原因。损益表的三大要素：收入、费用、利润企业实现的收入企业发生的费用企业的利润(或亏损)衡等式： 收入-费用=利润(或亏损)创造利润的两个方面：一是开源、二是节流。多步式结构的损益表损益表是一个多步式结构的报表，我们暂且把损益表想象成鲜奶蛋糕的制作和分享过程第一步：制作蛋糕毛胚主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加第二步：覆上鲜奶营业利润=主营业务利润+其他业务利润-营业费用-费用-财务费用第三步：裱上花朵利润总额=营业利润+投资收益+营业外收入-营业外支出第四步：分
14、配蛋糕净利润=利润总额-所得税多步式损益表不仅反映了企业的最终经营成果(净利润)，而且反映了营业收入和营业费用之间的配比关系和利润组成的层次性，列示了各利润要素之间的内在关系，便于分析影响经营成果的原因、便于同类企业之间的比较、便于前后各期利润表上相应项目之间的比较，有利于预测企业的未来盈利能力。权责发生制原则指收入只能在实现时确认，费用只能在发生时确认。它是一种配比原则，把各期的收入与其相关的费用成本相配合，加以比较，从而确定各期的财务成果。这样说大家可能会不清楚，打个比方：一家企业销售商品后，并没有收到对方的购货款，而是约定在一个月后收回。但企业必须在销售商品的当天就将应收货款作为销售收入
15、入帐;同时，该企业厂房是租用的，根据合同租金每年初一次性交付，企业在各月末只须将当月应负担的租赁费摊销入帐。这种在业务发生时、而不是在现金收到或支付时登记收入和费用的做法，就是权责发生制原则的具体体现。保险公司保费收入确认保险公司在保单生效必须承担相应的保险责任时就要确认此保单的保费收入，此时保费可能尚未到帐，而一旦确认了保费收入就要计提交纳营业税金及附加，同时已签发的保单还要向再保公司支付再保费用等等，造成公司两头流血。如果不及时将应收保费催收入帐，势必会失血过多，难以为继，更不要谈公司的持续、稳定、高速发展。所以，作为公司的业务员，首先必须养成一个良好的习惯，及时催收保费，减少坏帐损失，保
16、证公司利益。资产负债表和损益表的关系企业经营成果的形成最终会影响企业的所有者权益，即收入大于费用产生利润将引起所有者权益的增加;收入小于费用发生亏损将引起所有者权益的减少。(三)量表 现金从哪里来，到哪里去一个企业的量既反映了企业的生产经营状况，又在很大程度上影响着企业的生存和发展。量表就是揭示了企业某一时期创造的现金数额，这里的现金包括现金和现金等价物。假如一家承保企业帐面赢利不少，可连交保费的资金都没有;而另一家企业帐面亏损一塌糊涂，却花钱如流水。只有准确了解企业现金的流量活动全貌，对其来龙去脉进行追踪分析，才能明了其中的原由。量表是披露企业支付能力的显示器。企业入量(经营、投资、筹资)企
17、业出量(经营、投资、筹资)企业现金净额入量-出量=现金净额量表描述我们暂且把量表想象成一个蓄水池，把现金视为在蓄水池中的高度流动的水，并用两个水表来计量水的流量，一个记录流入量，另一个记录流出量。在一定时期内，如果流入量大于流出量，蓄水池中水的存量就越来越多，即企业的期末现金存量比期初增加;反之，如果流出量大于流入量，蓄水池中水的存量就越来越少，甚至可能干涸，即企业的期末现金存量比期初减少，甚至出现现金短缺。两个水表计量的差量就是当月动的净流量，这个流量可能是正数，也可能是负数。量表就是对蓄水池的进水量、出水量和存量进行的全面报告。量表中分设三大团队团队一：经营活动的现金净流量团队二：投资活动
18、的现金净流量团队三：筹资活动的现金净流量通过量表就能发现前面所说的那个盈利企业的净现额出现了较大的负数，找出这些负数主要来自于哪个团队，进而就能基本上找出阻碍企业动的主要障碍。量表与资产负债表和损益表的关系量表是对资产负债表和损益表的补充和完善。资产负债表反映企业一定时期期末的财务状况，但无法解释财务状况形成的原因和过程;损益表说明一定时期的经营成果，却无法表达经营成果是否与量相匹配;而量表则可以解释财务状况变动原因和过程，并说明经营成果对财务状况的影响。所以，资产负债表、损益表、量表是三分天下，各有其用，缺一不可。四、报表的数据来源和对应关系下面我们通过几个具体的经济业务来看下几种基本报表中
19、数据的来源和对应的关系。例一、平安保险公司收新豪时公司银行存款投资50万元用银行存款投资，对于接受投资方(报表人)来说，银行存款增加是肯定的，而银行存款属于资产当中的流动资产，所以在资产负债表中首先反映为流动资产增加50万;同时接受投资也应该是企业资本金的增加，所以实收资本项目也应该增加50万元，该项目属于所有者权益。这样资产项目和所有者权益项目就同时增加50万，保证了资产负债表的平衡。例二、公司转帐支付员工工资资8万元银行存款支付工资，首先减少银行存款8万，体现资产负债表中银行存款项目减为42万(50万-8万);同时支付员工资是企业的营业费用，即是利润的减项，而要资产债表的未分配利润即是企业
20、净利润，所以同时体现为未配利润减少8万。我们现在可以对应看一下在利润表中，净利润的形成过程就更能帮助我们理解这个对应关系。因为资产类项目和所有者权益项目与负债项目总和同时减少8万，即为42万，还是维持平衡。例三、出纳从银行提取现金3万元银行存款减少3万，减至39万，现金增加3万，两项同为流动资产项目，变动数额相等，所以增减相抵，资产项目总额不变还为42万，也不会影响报表平衡。例四、员工差旅费报销1万元差旅费报销支付现金，即现金减少1万，至2万(3万-1万)，资产总额变为41万。同时差旅费也和例二中的工资一样属企业营业费用，同样道理引起未分配利润项目减少1万，为-9万(-8万-1万)，所以所有者
21、权益项目总额也减少至41万元，报表还是平衡的。例五、公司收到养老险保费100万元，相应提取寿险责任准备金90万元银行存款项目增加100万，至139万，流动资产总额，此时也为资产总额增加至141万(139万+2万);提取准备金90万，即长期负债增加90万，其余额视为承保利润10万，净利润增加10万，即未分配利润增加10万，至1万(-9万+10万)，所有者权益总额变为51万(41万+10万)，因此负债与所有者权益总额也为141万(90万+51万)，报表还是平衡的。例六、发展中心购电脑10台计8万元银行存款减少8万，即流动资产减少8万，至133万，同时固定资产增8万，那么资产总额还是141万，即流动
22、资产133万+固定资产8万。增减都在资产项目内部，没有影响报表的平衡。通过以上的实例我们可以证明任何经济业务都不可能破坏资产负债表的平衡资产=负债+所有者权益。现在我们再来看一下本例的利润表的情况：净利润=利润总额-所得税利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出营业利润=主营业利润-费用-财务费用主营业利润(承保利润)=主营业务收入-主营业务支出-准备金提转在本例中承保利润=100-(8+1)-90=1万因为在本例中所得税、营业外收入及支出、费用、财务费用均未涉及，所以本例净利润也为1万元。最后我们来看量表：例一为投资性入50万例二经营性出8万例三为内部增减例四经营性出1万例五经营性入10万
23、，投资性入90万例六投资性出8万总计现金净增量133万通过以上的介绍，希望能摘掉您“报表盲”的帽子，能够对报表提供的信息及形成有个初步的认识和了解，能够在日常展业中，对客户提供的纵横交错的数字说三道四了。能够在激烈的竞争中把握一线先机。如何看财务报表2会计知识 2009-12-19 19:11 阅读286 评论0 字号： 大 中 小小一、报表内容（一）资产负债表主要包括的内容：1、企业所掌握的资产总额及资产的分布状况；企业所负担的债务以及投资者在企业所拥有的权益。这些信息可表明企业的财务实力，有助于分析企业的财务弹性。企业的财务实力主要是就企业的资产规模和资本规模而言，资产与资本规模较大的企业
24、当然也就具备较强的财务实力，反之，财务实力较弱。资产负债表中所显示的资产总额和实收资本直观地描述了企业的财务实力。财务弹性是指企业应付各种挑战，适应各种变化的能力。财务弹性的评价来自于资产的流动性、现金净流量、负债与所有者权益结构、盈利能力等，这些信息可部分地取自资产负债表。2、企业偿还债务的能力，包括短期偿债能力和长期偿债能力。资产负债表可以显示企业某一日期的负债总额，显示长短期债务的构成，表明企业未来需用多少资产来清偿债务，资产转换为现金的速度，流动资产内部构成和资本结构等。3、企业未来的财务趋向等。资产负债表中通常列示期末数和期初数两栏金额资料，通过对不同时期相同项目的纵向对比，可以大体
25、看出企业的财务发展趋势，分析和预测企业未来的发展潜力。（二）利润表主要包括的内容在利润表中，全面地反映企业生产经营活动的收入与成本费用等情况，确定企业在一定期间实现的利润或发生的亏损。因此，利润表所提供的信息，能反映出企业实现其盈利目的的程度和能力，可据以分析企业的利润构成，并预测企业在未来一定时期内的盈利变化趋势和获利能力。（三）现金流量表主要包括的内容现金流量表可提供企业一定会计期间内现金流入与流出的有关信息。利用现金流量表，可以了解企业报告期内与经营活动有关和无关的投资与筹资活动的现金流量，也可预测企业的未来现金流量，评估企业流动性和偿债能力。二、报表的阅读方法（一）在阅读会计报表时，要
26、尽可能的把各种报表有机地结合起来阅读，具体包括：1、把主表与主表结合起来阅读。要把资产负债表、利润表、现金流量表作为整体来看，综合起来阅读。2、把主表与附表结合起来阅读。在有些情况下，主表的信息不能满足需要，可以从附表中找到一些重要信息。比如：利润表和利润分配表之间，利润表可以用来说明企业的经营成果，利润分配表则对企业的经营成果的分配过程作进一步补充。很多比较重要的信息反映在报表附注中，所以，认真的阅读报表附注，可以减少对会计报表信息的误解。3、单个企业会计报表与合并报表结合起来阅读。对于企业集团而言，应当把母、子公司各自的单个会计报表与合并报表结合起来阅读，以了解母、子公司各自的会计信息和企
27、业集团的整体信息。（二）在阅读报表时，通常需要注意以下几点：（1）查看企业的会计报表是否经过会计师事务所审计。一般在企业信用评级的过程中，要求企业提供已经审计过的会计报表，经注册会计师审计过的会计报表的可信度要高于未经审计的会计报表。因此，评估人员在收到企业的会计报表时，首先查看企业的会计报表是否经过审计。条件允许的话，还应了解会计师事务所的资质、业务范围、信誉状况等。对那些信誉状况不良的会计事务所审计的会计报表，评估人员要结合自己掌握的企业状况，对企业的会计报表数据进行认真的复核。（2）阅读注册会计师的审计意见，以了解注册会计师对报表的意见，尤其要注意审计报告中注册会计师特别说明的内容部分。
28、审计报告的类型有“无保留意见审计报告”、“保留审计意见报告”、“拒绝发表意见审计报告”和“否定意见审计报告”四种类型。一般说来，“无保留意见审计报告”意味着注册会计师认为，企业的会计报表在所有重大方面公允地反映了公司的财务状况、经营成果和资金变动情况，会计处理方法的选用遵循了一贯性原则，其数据的可信程度较高；“保留意见审计报告”意味着注册会计师认为，企业的会计报表存在有待确定之处或未能查明是否属实之处，除此之外，企业的会计报表在所有重大方面公允地反映了公司的财务状况、经营成果和资金变动情况，会计处理方法的选用遵循了一贯性原则，因此，评估人员要对注册会计师提及的保留意见处详细询问其原因并结合企业
29、的状况进行认真分析；对“拒绝发表意见审计报告”和“否定意见审计报告”意味着企业的会计信息有失公允性，评估人员要对其会计报表的可信性表示怀疑或拒绝接收此类会计报表。另外，在评级过程中，还需对带说明段的无保留意见的审计报告与保留意见的审计报告加以区分。（3）认真阅读会计报表附注的内容，了解企业的会计处理方法、重要会计科目的明细资料及其它相关信息。（4）要注意金额较大项目，了解其影响。应该结合报表附注说明分析项目结构。（5）同上期数据比较，分析其变化趋势，以及数据变化的合理性等。对异常变动的会计科目进行分析，详细询问形成的原因。如对企业资产总额大幅度增加，要详细了解其形成的原因，是因为企业进行股份制
30、改造进行资产评估增值所形成还是由于股东追加投资形成等等，要对每一种情况进行分析。若是资产评估增值形成，要认真阅读资产评估事务所出具的资产评估报告，详细了解资产增值的原因。再如企业的销售收入大幅度增长，应详细了解其增长的原因，是因为企业的市场环境发生了变化还是其它原因形成的，尤其要关注企业在年底的销售收入的确认情况，防止企业在年底提前确认收入，同时要结合现金流量表的变化情况进行分析和判断。（6）利用配比原则分析企业的重点会计科目。配比原则是指企业在进行会计核算时，收入与其成本、费用应当相互配比，同一会计期间内的各项收入和与其相关的成本、费用，应当在该期间内确认。因此，可以利用配比原则可以审核企业
31、主营业务收入与主营业务成本是否相配比、当期的收入与管理费用、财务费用等期间费用是否配比，审核这些收益类科目的正确性。同时，利用配比原则分析企业的资产质量，比如企业的应收账款的增加与销售收入的增长不成比例，这种情况可能说明企业将其赊销政策放宽造成，过分放宽的赊销政策当然可能会刺激销售的增加，但在以后期间可能会使企业因客户发生支付困难而产生大量的坏账损失，因此企业的应收账款的质量值得关注。（8）检查报表的勾稽关系。一是同一会计报表项目之间的勾稽关系，如利用“资产=负债+所有者权益”的静态平衡关系看资产负债表的两端是否平衡、“利润=收入-成本”的动态平衡关系看利润表中收入、成本、利润项目的正确性；二
32、是利用报表与报表之间的勾稽关系复核会计科目的正确性，如“利润表及利润分配表中的未分配利润=资产负债表中的未分配利润”、“资产负债表中现金及其等价物期末余额与期初余额之差=现金流量表中现金及其等价物净增加额”、“利润表中的净销货额-资产负债表中的应收账款（票据）增加额+预收账款增加额=现金流量表中的销售商品、提供劳务收到的现金”等。（7）运用行业指标进行对比分析。从行业的角度，通过行业指标对企业的资产负债率、销售收入利润率、净资产收益率、资产周转率等财务指标进行对比分析，找出明显偏离同业平均水平的财务指标，对这些指标做进一步的分析，从而找出影响财务指标偏离的原因，审核企业会计信息的真实性。通过这
33、些方面的阅读和考虑，对报表形式上有一个初步的了解，有时通过初步阅读就可发现一些问题。如果有问题，则应予以认真的思考。例如：某家公司1996年4月16日通过的利润分配方案，其利润分配是何时进行的?是否应该在1996年的利润表中反映?某家公司资产负债表的未分配利润与利润分配表上的未分配利润有没有合理的勾稽关系?该公司为什么不编合并报表?如果编合并报表结果有何变化?长期投资的情况如何?投资金额?占被投资单位比例?还有什么应该填写的项目没填写，如资产负债表上法定公积金、公益金的数字等等？（三）经验之谈1、在阅读资产负债表时，一般可以从以下几个方面着手：首先，浏览一下资产负债表主要内容，由此，你就会对企
34、业的资产、负债及股东权益的总额及其内部各项目的构成和增减变化有一个初步的认识。由于企业总资产在一定程度上反映了企业的经营规模，而它的增减变化与企业负债与股东权益的变化有极大的关系，当企业股东权益的增长幅度高于资产总额的增长时，说明企业的资金实力有了相对的提高；反之则说明企业规模扩大的主要原因是来自于负债的大规模上升，进而说明企业的资金实力在相对降低、偿还债务的安全性亦在下降。对资产负债表的一些重要项目，尤其是期初与期末数据变化很大，或出现大额红字的项目进行进一步分析，如流动资产、流动负债、固定资产、有代价或有息的负债（如短期银行借款、长期银行借款、应付票据等）、应收账款、货币资金以及股东权益中
35、的具体项目等。例如，企业应收账款过多，占总资产的比重过高，说明该企业资金被占用的情况较为严重，而其增长速度过快，说明该企业可能因产品的市场竞争能力较弱或受经济环境的影响，企业结算工作的质量有所降低。此外，还应对报表附注说明中的应收账款账龄进行分析，应收账款的账龄越长，其收回的可能性就越小。又如，企业年初及年末的负债较多，说明企业每股的利息负担较重，但如果企业在这种情况下仍然有较好的盈利水平，说明企业产品的获利能力较佳、经营能力较强，管理者经营的风险意识较强。另外，在对一些项目进行分析评价时，还要结合行业的特点进行。就房地产企业而言，如该企业拥有较多的存货，意味着企业有可能存在着较多的、正在开发
36、的商品房基地和项目，一旦这些项目完工，而且预计未来销售形势较好的情况下，将会给企业带来较高的经济效益。2、根据利润及利润分配表中的数据，并结合年度报告中的其它有关资料，特别是资产负债表中的有关资料，可以从以下几个方面进行阅读和分析：首先，从总体上观察企业全年所取的利润大小及其组成是否合理。通过将企业的全年利润与以前利润比较，能够评价企业利润变动情况的好坏。通过计算利润总额中各组成部分的比重，能够说明企业利润是否正常合理。通常情况下，企业的主营业务利润应是其利润总额的最主要的组成部分，其比重应是最高的，其他业务利润、投资收益和营业外收支相对来讲比重不应很高。如果出现不符常规的情况，那就需要多加分
37、析研究。比如，其他业务利润比重超过主营业务利润比重，是否表明企业目前的主营业务有被其他业务替代的可能？而企业的其他业务是否有其发展前景？再比如，当企业的投资收益比重很高时，就需了解企业的投资结构如何？各种投资项目的风险程度如何？是否存在某些看似投资效益良好但却冒有较大风险从而可能危及企业长远利益的项目等等。还有，如果企业毛利率比以前提高，可能说明企业生产经营管理具有一定的成效，同时，在企业存货周转率未减慢的情况下，企业的主营业务利润应该有所增加。反之，当企业的毛利率有所下降，则应对企业的业务拓展能力和生产管理效率多加考虑。通过这些分析，并根据企业历年来的结构变动情况对比，就能对企业的总体经营成
38、果做出自己的评价。三、报表的勾稽关系资产负债表、利润表、现金流量表三者之间的关系可以大致地用下图表示：现金流量表 期初资产负债表经济业务 期末资产负债表 利润表 （利润分配表）具体来说，期初资产负债表列示了企业在会计期初的资产、负债和所有者权益状况；利润表和现金流量表揭示了企业管理当局在本期内使用、保持、增加资本等经营活动的结果。这些活动对企业的资产、负债、所有者权益带来了不同程度的影响。而期末资产负债表则表明了这些变动带来的结果，反映了企业在经过一个时期经营后的财务状况。由此可以看出，企业各种财务报表之间具有严密的内部勾稽关系。例如：新版企业会计制度关于“销售商品、提供劳务收到的现金”是这样
39、说明的：该项目“反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金（含销售收入和应向购买者收取的增值税额），包括本期销售商品、提供劳务收到的现金，以及前期销售和前期提供劳务本期收到的现金和本期预收的账款，减去本期退回本期销售的商品和前期销售本期退回的商品支付的现金”。受此指引，本期销售商品、提供劳务收到的现金不应少于本期利润表提供的主营业务收入减去本期新增应收票据、应收账款，加上前期已确认但记录在应收票据与应收账款中的主营业务收入，再减去退回已销售商品支付的现金。也就是说，该项目与利润表中的主营业务收入以及资产负债表中的应收票据、应收账款、预收账款等项目之间存在相应的勾稽关系。四、其他关注事项（一）应收
40、账款和坏账计提比例。当某一公司的应收账款过高或坏账计提过低时，虚假利润的嫌疑就非常大。此类公司的通常做法是将产成品充斥于分销渠道中来实现虚假销售，应收账款会随之升高。（二）关联交易。上市公司与控股股东或非控股子公司之间的产品销售价格将决定利润的流向。同样，资本项目的交易价格也可以使收益的确认在时间先后上有所不同，当期收益可能会大幅虚增。（三）利润率或增长速度。在资本流动相对自由的经济体中，任何高回报的商业领域都会吸引众多的投资者。达到并维持非常高的利润率和增长速度需要在某一价值链中具有无可比拟的竞争优势，绝大部分公司是无法做到的。（四）关注净现金流。当净现金流长期持续低于净利润时，说明利润无法
41、转化为现金。这样的利润往往是虚构的。（五）关注主业过多和委托理财。任何公司的资源都是有限的，从事自己擅长领域成功的可能性较大。委托理财可能是主营业务出现危机的先兆，预示着主营业务投资回报的下降。怎样看财务报表3会计知识 2009-12-19 19:12 阅读73 评论0 字号： 大 中 小小问：公司财务报表应如何分析呢？答：公司财务报表既反映了公司的财务状况，同时也是公司经营状况的综合反映。因此，通过分析公司财务报表，就能对公司财务状况及整个经营状况有个基本的了解。分析公司财务报表可以掌握反映公司经营状况的一系列基本指标和变化情况，了解公司经营实力和业绩，并将它们与其他公司的情况进行比较，从而
42、对公司的内在价值作出基本的判断。按有关规定，上市公司应将其中期财务报表(上半年的)和年度财务报表公开发表。这样，一般投资者可从有关报刊上获得上市公司的中期和年度财务报表。公司中期报表较为简单，年度报表则较为详细，但上市公司的各种财务报表至少应包括两个基本报表，即资产负债表和利润及利润分配表。问：资产负债表有些什么内容呢？答：资产负债表是一张静态报表，反映了该报表截止时间时公司的资金来源及分布状况。对该 表的基本分析内容包括了解分析公司当时的财务结构、经营能力、盈利水平和偿债能力。a、流动资产，包括货币资金、短期投资、应收帐款、应收票据、坏帐准备、预付货款、其他应收款、存货、待处理流动资产净损失
43、、一年内到期的长期债券和其他流动资产。b、长期投资，一年期以上的投资。c、固定资产，包括固定资产原值及折旧、净值、固定资产清理、在建工程、待处理固定资产净损失。d、无形及递延资产。e、流动负债，包括短期借款、应收票据、应收帐款、预收货款、应付福利费、未付股利、未缴税金、其他未缴及应付、预提费用 、一年内到期的长期负债、 其他。f、长期负债，包括长期借款及其他。g、递延税项及其他。h、股东权益，包括股本、资本公积金、盈余公积金（含公益金）、未分配利润。问：利润及利润分配表又有什么内容呢？答：该表是一张动态表，反映了公司在某一时期的经营成果(中期报表反映上半年，年度报表反映全年)。从公司的主营业务
44、收入和增长率可看出公司自身业务的规模和发展速度。理想的增长模式应呈阶梯式增长，这样的公司业务进展稳定，基础扎实。大起大落的公司则不够安全稳定。问：这两个表结合起来该如何分析呢？答：对财务状况的分析不能静态地看一个数据或一张报表的内容，而应将各种财务数据结合起来综合分析才能看出问题的实质。投资者尤其应重视以下指标：反映获利能力指标包括：资产收益率=净利润/总资产平均余额100%平均余额=(期初余额+期末余额)2股本收益率=税后利润-优先股股息/普通股股本金额100%税后利润优先股股息每股盈利=-普通股股本总数净利率税后利润/主营业务收入100%注: 资产收益率是公司资产获利能力的综合反映, 它的
45、高低直接反映了公司的竞争实力和发展能力, 也是决定公司是否应举债经营的重要依据。股本收益率和每股盈利的高低, 反映了公司分配股利的能力, 也是投资者最为关心的指标。净利率反映了主要经营业务获得净利的能力。反映经营能力的指标包括:销售成本存货周转率=-存货平均余额销售收入应收帐款周转率=-应收帐款平均余额销售收入资产周转率=-总资产平均余额以上三个指标分别从不同的角度反映了公司经营能力的高低, 这些指标及公司上期与同行业其他公司的平均水平相比越高越好。反映偿债能力的指标包括:自有资产比率和资产负债比率可用下面公式表示：自有资产比率资产净值/资产总额100%资产负债比率负债额/资产总额100%自有
46、资产比率高，说明公司经营资产中举债的比例低，偿债的安全性较高，反之则结果相反。但是对股东来说，该比率过高并非是好现象，因为借款利率如果低 于资产报酬率，则股东可以因公司“低息举债经营”而获得更多的报酬。当然，自有资产比率过低，公司经营扩张过度，将来资金周转有可能出现困难，这对股东来说也并非是好事。流动比率可用下面公式表示：流动比率流动资产/流动负债流动比率用来衡量公司清偿短期负债的能力。流动比率高表示公司的短期偿债能力 强，但过高则可能是流动资产过剩，形成资金浪费。一般认为，流动比率为2:1较为适当。过低说明偿债能力不足，过高则说明资金没有有效地利用。速动比率可用下面公式表示：速动比率速动资产/流动负债速动资产只是流动资产中的一部分，包括现金、存款、短期证券、应收帐款等很快 能转变成现金的公司资产。该比率显示公司即期偿债的能力。一般认为1:1的比率 是较为合适的。每股净资产可用下面公式表示：每股净资产资产净值/普通股总数每股净资产反映了每股股票所含有的现有价值含量，该指标在对公司进行股本扩张和清 算时显得非常重要。对股东来说该指标自然是越高越好。反映市场价值的指标包括:每股市价市盈率=-