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2、arationTax calculation and declaration项目五 城建税及教育费附加核算与申报Project 5 City maintenance and construction tax and education surcharge calculation and declaration新世纪高职高专新世纪高职高专会计与电算化会计类课程规划教材会计与电算化会计类课程规划教材项目五 城建税及教育费附加核算与申报知识目标知识目标技能目标技能目标1、了解城市维护建设税相关规定、了解城市维护建设税相关规定2、了解教育费附加相关规定、了解教育费附加相关规定1、能够运用税法知识与财务
3、知识，、能够运用税法知识与财务知识，计算城市维护建设税应纳税额，计算城市维护建设税应纳税额，并填制记账凭证。并填制记账凭证。2、能够运用税法知识与财务知识，、能够运用税法知识与财务知识，计算教育费附加应纳税额，并计算教育费附加应纳税额，并填制记账凭证。填制记账凭证。任务一城市维护建设税核算与申报任务二教育费附加计核算与申报项目五 城市维护建设税及教育费附加核算与申报l一、城市维护建设税的基本规定l（一）征税范围和纳税人 l（二）税率 l（三）计税依据 l（四）减税、免税任务一 城市维护建设税核算与申报（一）征税范围和纳税人（一）征税范围和纳税人l1.1.征收范围：具体包括征收范围：具体包括城市
4、市区、县城、建制镇城市市区、县城、建制镇以及税法规定征收以及税法规定征收“三税三税”的其他地区。的其他地区。l2.2.城市维护建设税的纳税人：城市维护建设税的纳税人：在征税范围内从事在征税范围内从事工商经营，并缴纳增值税、消费税、营业税的单工商经营，并缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人位和个人。包括国有企业、集体企业、私营企业、。包括国有企业、集体企业、私营企业、个体工商户及其他单位、个人。个体工商户及其他单位、个人。l 注意：注意：外商投资企业和外国企业暂不缴纳城外商投资企业和外国企业暂不缴纳城市维护建设税。市维护建设税。任务一 城市维护建设税核算与申报（二）税率（二）税率l1.1.纳税
5、人所在地在纳税人所在地在城市市区城市市区的，税率为的，税率为7 7；l2.2.纳税人所在地在纳税人所在地在县城、建制镇县城、建制镇的，税率为的，税率为5%5%；l3.3.纳税人所在地纳税人所在地不在城市市区、县城或者建制镇不在城市市区、县城或者建制镇的，税率为的，税率为1 1。l注意：注意：铁道部铁道部应纳城市维护建设税的税率，税率应纳城市维护建设税的税率，税率统一为统一为5%5%。任务一 城市维护建设税核算与申报（三）计税依据（三）计税依据l1.1.城市维护建设税的计税依据是纳税人城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳实际缴纳的的增值税、消费税和营业税税额。增值税、消费税和营业税税额。l2
6、.2.对纳税人违反增值税、消费税和营业税有关税法对纳税人违反增值税、消费税和营业税有关税法而加收的而加收的滞纳金和罚款，滞纳金和罚款，是税务机关对纳税人违法是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，行为的经济制裁，不作为城市维护建设税的计税依不作为城市维护建设税的计税依据据，但纳税人在被查补增值税、消费税、营业税和，但纳税人在被查补增值税、消费税、营业税和被处以罚款时，被处以罚款时，应同时对其偷漏的城市维护建设税应同时对其偷漏的城市维护建设税进行补税和罚款。进行补税和罚款。任务一 城市维护建设税核算与申报（四）减税、免税（四）减税、免税l1.1.海关对海关对进口产品代征进口产品代征增值税、消费税的
7、，增值税、消费税的，不征收不征收城市维护建设税。城市维护建设税。 l2.2.对对出口产品退还出口产品退还增值税、消费税的，增值税、消费税的，不退还已缴不退还已缴纳的城市维护建设税纳的城市维护建设税；生产企业；生产企业出口货物实行免、出口货物实行免、抵、退税办法后抵、退税办法后，经国家税务局正式审核批准的，经国家税务局正式审核批准的当当期免抵的增值税税额期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税和教育应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围，费附加的计征范围，分别按规定的税（费）率征收分别按规定的税（费）率征收城市维护建设税和教育费附加城市维护建设税和教育费附加。任务一 城市维护建设税核算与申报二
8、、城市维护建设税的计算二、城市维护建设税的计算l应纳税额（实际缴纳的增值税额实际缴纳的消应纳税额（实际缴纳的增值税额实际缴纳的消费税额实际缴纳的营业税额）费税额实际缴纳的营业税额）适用税率适用税率任务一 城市维护建设税核算与申报四、城市维护建设税的会计处理四、城市维护建设税的会计处理l为了正确核算企业应缴城市维护建设税的计算、形成及缴纳为了正确核算企业应缴城市维护建设税的计算、形成及缴纳过程，需要在过程，需要在“应交税费应交税费”科目下设置科目下设置“应交城市维护建设应交城市维护建设税税”明细科目进行核算。明细科目进行核算。l企业计算当期应纳城市维护建设税税额时，借记企业计算当期应纳城市维护建
9、设税税额时，借记“营业税金营业税金及附加及附加”账户，贷记账户，贷记“应交税费应交税费应交城市维护建设税应交城市维护建设税”账户。当企业实际缴纳城市维护建设税时，应借记账户。当企业实际缴纳城市维护建设税时，应借记“应交税应交税费费应交城市维护建设税应交城市维护建设税” 账户，贷记账户，贷记“银行存款银行存款” 账账户。户。任务一 城市维护建设税核算与申报l一、教育费附加的征收范围及计税依据一、教育费附加的征收范围及计税依据l二、教育费附加计征比率二、教育费附加计征比率l三、教育费附加的减免规定三、教育费附加的减免规定l四、教育费附加的计算四、教育费附加的计算 l五、教育费附加的会计处理五、教育
10、费附加的会计处理任务二 教育费附加核算与申报一、教育费附加的征收范围及计税依据一、教育费附加的征收范围及计税依据l 教育费附加对缴纳增值税、消费税、营业税的单教育费附加对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收，位和个人征收，以其实际缴纳的增值税、消费税以其实际缴纳的增值税、消费税和营业税税额为计税依据和营业税税额为计税依据，分别与增值税、消费，分别与增值税、消费税和营业税同时缴纳。税和营业税同时缴纳。 任务二 教育费附加核算与申报二、教育费附加计征比率二、教育费附加计征比率l19941994年年1 1月月1 1日至今，教育费附加比率为日至今，教育费附加比率为3%3%。 任务二 教育费附加核
11、算与申报三、教育费附加的减免规定三、教育费附加的减免规定l1.1.海关对海关对进口产品进口产品代征增值税、消费税的，不征代征增值税、消费税的，不征收教育费附加。收教育费附加。 l2.2.对由于对由于减免减免增值税、消费税、营业税而发生退增值税、消费税、营业税而发生退税的，可以税的，可以同时退还同时退还已征收的教育费附加。但对已征收的教育费附加。但对出口产品退还出口产品退还增值税、消费税的，增值税、消费税的，不退还已征不退还已征的的教育费附加。教育费附加。任务二 教育费附加核算与申报四、教育费附加的计算四、教育费附加的计算l应纳教育费附加（实际缴纳的增值税额实际应纳教育费附加（实际缴纳的增值税额实际缴纳的消费税额实际缴纳的营业税额）缴纳的消费税额实际缴纳的营业税额）征收征收比率比率任务二 教育费附加核算与申报