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1、page2教学目的教学目的：通过本章的学习，使学生掌握本量利的依存关系、贡献毛益、盈亏临界点、安全边际等有关指标的涵义及计算 课时分布课时分布：本章共6课时第一节 本量利分析的基本模型 第二节 盈亏临界点分析第三节 本量利分析法的扩展教学目的教学目的 教学时间安排：教学时间安排：本章共6课时page3 利润利润 = = 销售收入总额销售收入总额 总成本总成本= = 销售收入总额销售收入总额 变动成本总额变动成本总额 固定成本总额固定成本总额= = 销售单价销售量（单位变动成本销售量销售单价销售量（单位变动成本销售量+ + 固定固定成本总额）成本总额）= =（销售单价单位变动成本）销售量（销售单
2、价单位变动成本）销售量 固定成本总固定成本总额额 设销售单价为设销售单价为 p p，销售量为销售量为 x x，固定成本总额为固定成本总额为 a a，单位变动成本为单位变动成本为 b b，利润为利润为 P P。现将这些符号代入上述现将这些符号代入上述方程式，则为：方程式，则为： P P p x p x (a (a十十bx)bx)一、本一、本量量利分析的基本利分析的基本关系关系转下页page4 亦可称作亦可称作“边际贡献边际贡献”、“贡献边际贡献边际”、“创利额创利额”。 它是指产品的销售收入超过其变动成本的余额。它是指产品的销售收入超过其变动成本的余额。 贡献毛益是一项很重要的管理信息，因为它是
3、衡量产贡献毛益是一项很重要的管理信息，因为它是衡量产品盈利能力的重要依据。当企业进行短期经营决策分析品盈利能力的重要依据。当企业进行短期经营决策分析时，一般都以备选方案能提供最大值的贡献毛益为择优时，一般都以备选方案能提供最大值的贡献毛益为择优标准。标准。二、二、贡献毛益贡献毛益( (contribution margin)contribution margin)page5 单位贡献毛益：是指产品的销售单价减去它的单位变动单位贡献毛益：是指产品的销售单价减去它的单位变动成本后的余额。该指标反映各该产品的盈利能力，也就成本后的余额。该指标反映各该产品的盈利能力，也就是每增加一个单位产品销售可提供
4、的毛益。是每增加一个单位产品销售可提供的毛益。贡献毛益总额：是指产品的销售收入总额减去它的变动贡献毛益总额：是指产品的销售收入总额减去它的变动成本总额后的余额。该指标反映它将为企业的营业利润成本总额后的余额。该指标反映它将为企业的营业利润能作出多大贡献。能作出多大贡献。贡献毛益率：贡献毛益率是指以单位贡献毛益除以销售贡献毛益率：贡献毛益率是指以单位贡献毛益除以销售单价的百分率，或以贡献毛益总额除以销售收入总额的单价的百分率，或以贡献毛益总额除以销售收入总额的百分率，两者计算结果相同。它反映每百元销售额中能百分率，两者计算结果相同。它反映每百元销售额中能提供的毛益金额。提供的毛益金额。（一）贡献
5、毛益的有关指标（一）贡献毛益的有关指标page6 设设cmcm为单位贡献毛益、为单位贡献毛益、TcmTcm为贡献毛益总额、为贡献毛益总额、cmRcmR为贡献毛益率，为贡献毛益率， 单位贡献毛益单位贡献毛益( (cm)= cm)= 销售单价一单位变动成本销售单价一单位变动成本 = = p- bp- b= = 贡献毛益总额贡献毛益总额/ /销售量销售量 = = Tcm / xTcm / x= = 销售单价销售单价 贡献毛益率贡献毛益率 = = pcmRpcmR 贡献毛益总额贡献毛益总额( (Tcm)Tcm)销售收入总额变动成本总额销售收入总额变动成本总额= =pxpxbxbx= = 单位贡献毛益单
6、位贡献毛益 销售量销售量 = = cmxcmx= = 销售收入总额销售收入总额 贡献毛益率贡献毛益率 = = pxCmRpxCmR 贡献毛益率贡献毛益率( (cmR)=cmR)=贡献毛益总额贡献毛益总额/ /销售收入总额销售收入总额100% 100% = Tcm / px = Tcm / px = =单位贡献毛益单位贡献毛益/ /销售单价销售单价 100% = cm/p 100% = cm/ppage7变动成本率是指变动成本总额占销售收入总额的百分比，变动成本率是指变动成本总额占销售收入总额的百分比，或单位变动成本占销售单价的百分比。它反映每百元销或单位变动成本占销售单价的百分比。它反映每百元
7、销售额中变动成本所占的金额。设变动成本率为售额中变动成本所占的金额。设变动成本率为bRbR，其计其计算公式如下：算公式如下：变动成本率（变动成本率（bRbR）= = 变动成本总额变动成本总额/ /销售收入销售收入100%100% = = 单位变动成本单位变动成本/ /单价单价 100% 100% 贡献毛益率和变动成本率之间的关系：贡献毛益率和变动成本率之间的关系： 贡献毛益率贡献毛益率( (cmR)cmR)l l 变动成本率变动成本率( (bR)bR) 变动成本率变动成本率( (bR)bR)l l 贡献毛益率贡献毛益率( (cmR)cmR)（二）变动成本率及其与贡献毛益率的关系（二）变动成本率
8、及其与贡献毛益率的关系page8兴利制衣公司只生产男式西服，每套西服的销售单价为兴利制衣公司只生产男式西服，每套西服的销售单价为320320元，单位变动成本为元，单位变动成本为 240 240元，固定成本总额为元，固定成本总额为600 000600 000元。元。20022002年生产经营能力为年生产经营能力为10 00010 000套。要求：套。要求：（1 1）计算营业利润；）计算营业利润；（2 2）计算贡献毛益的全部指标；）计算贡献毛益的全部指标；（3 3）计算变动成本率；）计算变动成本率；（4 4）验证贡献毛衣率与变动成本率的关系。）验证贡献毛衣率与变动成本率的关系。 例例11page9
9、解：解：page10案例案例销售销售数量数量销售收入总销售收入总额额变动成本变动成本总额总额单位单位贡献贡献毛益毛益固定成本固定成本总额总额净利净利1 件50 000元 元 4元10 000元10 00022000件 元40 000元3元 元-9 000元33000件45 000元 元 元 18 000元-3 000元49000件81 000元45 000元 元20 000元 元page11案例案例销售销售数量数量销售收入总销售收入总额额变动成本变动成本总额总额单位单位贡献贡献毛益毛益固定成本固定成本总额总额净利净利1 5000件50 000元 30000元 4元10 000元10 00022
10、000件 46000元40 000元3元15000 元-9 000元33000件45 000元 3000元 5元 18 000元-3 000元49000件81 000元45 000元 4元20 000元16000 元page12案案例例销售收销售收入总额入总额变动成本总变动成本总额额贡献毛贡献毛益率益率固定成固定成本总额本总额净利净利1180 000元元 40% 元12 000元2300 000元165 000元%100 000元元3元元 30% 80 000元-5 000元4400 000元260 000元%元30 000 元page13案案例例销售收销售收入总额入总额变动成本总变动成本总额
11、额贡献毛贡献毛益率益率固定成固定成本总额本总额净利净利1180 000元108000 元 40% 60000 元12 000元2300 000元165 000元45 %100 000元3500035000 元3 250000 元175000 元 30% 80 000元-5 000元4400 000元260 000元35 %110000 元30 000 元page14三、经营杠杆三、经营杠杆( (Operating leverage)Operating leverage)销量销量单单价价单位变单位变动成本动成本销销售售额额变动变动成本成本总额总额固定固定成本成本总额总额息税前息税前利润利润数数量
12、量增长增长率率金金额额增长增长率率100100基期基期1 10.50.510010050502020303011011010%10%1 10.50.511011055552020353517%17%12012020%20%1 10.50.512012060602020404033%33%9090-10%-10%1 10.50.59090454520202525-17%-17%8080-20%-20%1 10.50.58080404020202020-33%-33%page15由于固定成本存在而出现的销售上较小幅度的变动引起利润由于固定成本存在而出现的销售上较小幅度的变动引起利润上较大幅度的变动
13、上较大幅度的变动( (即利润变动率大于业务量变动率即利润变动率大于业务量变动率) )的的现象，就称为现象，就称为“经营杠杆经营杠杆”。（一）经营杠杆的含义（一）经营杠杆的含义经营杠杆率：是指利润变动率相当于业务量变动率的倍数。经营杠杆率：是指利润变动率相当于业务量变动率的倍数。 经营杠杆率（经营杠杆率（DOLDOL）= = 利润的变动率利润的变动率/ /销售的变动率销售的变动率 = =根据上述公式，令根据上述公式，令 p = Tcmp = Tcm（1+S/S1+S/S）a a (Tcm a )(Tcm a )，则：则： 经营杠杆率（经营杠杆率（DOLDOL）= = 基期贡献毛益总额基期贡献毛益
14、总额 / / 基期利润基期利润 = Tcm /P= Tcm /P（二（二）经营杠杆的计量经营杠杆的计量 P/p S/spage16 兴利制衣公司今年生产并销售男式西服兴利制衣公司今年生产并销售男式西服10 00010 000套，每套，每套西服的销售单价为套西服的销售单价为320320元，单位变动成本为元，单位变动成本为 240 240元，元，固定成本总额为固定成本总额为600 000600 000元。计划其准备销售男式西服元。计划其准备销售男式西服15 00015 000套。销售单价及成本水平不变。套。销售单价及成本水平不变。 要求：为兴利制衣公司计算该西服的经营杠杆要求：为兴利制衣公司计算该
15、西服的经营杠杆率。率。 解解: :首先根据上述资料编制如下计算表。首先根据上述资料编制如下计算表。 例例2 2 page17摘要摘要基期基期计划期计划期变动额变动额变动率变动率（% %）销 售 收 入 总 额销 售 收 入 总 额（pxpx）减：变动成本总减：变动成本总额额( (bx)bx)3 200 0003 200 0002 400 0002 400 0004 800 0004 800 0003 600 0003 600 0001 600 0001 600 0001 200 0001 200 00050505050贡 献 毛 益 总 额贡 献 毛 益 总 额( (Tcm)Tcm)减：固定成
16、总额减：固定成总额( (a)a)800 000800 000600 000600 0001 200 0001 200 000600 000600 000400 000400 000 0 05050 0 0营业利润营业利润( (P)P)200 000200 000600 000600 000400 000400 000200200page18将上表有关数据代入经营杠杆率公式：将上表有关数据代入经营杠杆率公式： 利润的变动率利润的变动率 P/P P/P 200%200%经营杠杆率经营杠杆率 = = = = 4 = = = = 4（倍）（倍） 销售的变动率销售的变动率 S/S S/S 50%50%
17、基期贡献毛益总额基期贡献毛益总额 TcmTcm经营杠杆率（经营杠杆率（DOLDOL）= = = = 基期利润基期利润 P P =800 000/200 000 = 4 =800 000/200 000 = 4（倍）（倍）page19 固定成本总额的影响。只要企业有固定成本存在，经固定成本总额的影响。只要企业有固定成本存在，经营杠杆率营杠杆率( (DOL)DOL)总是大于总是大于 l l，而且而且DOIDOI随着随着 a a的变动而同的变动而同方向变动。即在利润给定的情况下，企业固定成本的比方向变动。即在利润给定的情况下，企业固定成本的比重越大，经营杠杆率就越大；反之，企业固定成本的比重越大，经
18、营杠杆率就越大；反之，企业固定成本的比重越小，经营杠杆率也就越小。重越小，经营杠杆率也就越小。 销售量的影响。经营杠杆率销售量的影响。经营杠杆率( (DOL)DOL)是随着销售量是随着销售量( (x)x)的的变动而反方向变动的。即销售量上升，会使经营杠杆率变动而反方向变动的。即销售量上升，会使经营杠杆率下降；反之，若销售量下降，将使经营杠杆率上升。下降；反之，若销售量下降，将使经营杠杆率上升。（三）影响经营杠杆的主要因素（三）影响经营杠杆的主要因素page20 能反映企业的经营风险。经营杠杆率越大，利润的变动越剧烈，能反映企业的经营风险。经营杠杆率越大，利润的变动越剧烈，企业的经营风险也就越大
19、。企业的经营风险也就越大。 能帮助企业管理当局进行科学的预测。当求得经营杠杆率以后，能帮助企业管理当局进行科学的预测。当求得经营杠杆率以后，即可结合计划期的销售变动率来预测计划期的利润。即可结合计划期的销售变动率来预测计划期的利润。 能帮助企业管理当局作出正确的经营决策。在引进新设备、采用能帮助企业管理当局作出正确的经营决策。在引进新设备、采用先进技术和降价扩大销售决策中都应考虑经营杠杆的作用。先进技术和降价扩大销售决策中都应考虑经营杠杆的作用。( (四四) )经营社杆率的用途经营社杆率的用途page21 1996 1996年年1111月月8 8日下午，中央电视台传来一个令全国日下午，中央电视
20、台传来一个令全国震惊的新闻：名不见经传的秦池酒厂以震惊的新闻：名不见经传的秦池酒厂以3.23.2亿元人民币亿元人民币的的“天价天价”，买下了中央电视台黄金时间段广告，从而，买下了中央电视台黄金时间段广告，从而成为令人眩目的连任二届成为令人眩目的连任二届“标王标王”。19951995年该厂曾以年该厂曾以66666666万元人民币夺得万元人民币夺得“标王标王”。 秦池酒厂是山东省临朐县的一家生产秦池酒厂是山东省临朐县的一家生产“秦池秦池”白酒白酒的企业。的企业。19951995年临朐县人口年临朐县人口88.788.7万，人均收入万，人均收入11501150元，元，低于山东省平均水平。低于山东省平均
21、水平。19199595年厂长赴京参加第一届年厂长赴京参加第一届“标标王王”竞标，以竞标，以66666666万元的价格夺得中央电视台黄金时段万元的价格夺得中央电视台黄金时段广告广告“标王标王”后，引起大大出乎人们意料的轰动效应，后，引起大大出乎人们意料的轰动效应，秦池酒厂一夜成名，秦池白酒也身价倍增。秦池酒厂一夜成名，秦池白酒也身价倍增。page22 中标后的一个多月时间里，秦池就签订了销售合同中标后的一个多月时间里，秦池就签订了销售合同4 4亿元；头两个月亿元；头两个月秦池销售收入就达秦池销售收入就达2.182.18亿元，实现利税亿元，实现利税68006800万元，相当于秦池酒厂建万元，相当于
22、秦池酒厂建厂以来前厂以来前5555年的总和。至年的总和。至6 6月底，订货已排到了年底。月底，订货已排到了年底。19961996年秦池酒年秦池酒厂的销售也由厂的销售也由19951995年只有年只有75007500万元一跃为万元一跃为9.59.5亿元。亿元。 事实证明，巨额广告投入确实带来了事实证明，巨额广告投入确实带来了“惊天动地惊天动地”的效果。对此，的效果。对此，时任厂长十分满意。时任厂长十分满意。 然而，新华社然而，新华社19981998年年6 6月月2525日报道：日报道：“秦池目前生产、经营陷入困境，秦池目前生产、经营陷入困境，今年亏损已成定局今年亏损已成定局 秦池在秦池在“夺标夺标
23、”之前，国家就已开始限制白酒的生产。之前，国家就已开始限制白酒的生产。 1999 1999年年1111月，山东省临沂市中级人民法院正式下达民事裁定，将秦月，山东省临沂市中级人民法院正式下达民事裁定，将秦池酒厂曾经引以骄傲的当家之宝池酒厂曾经引以骄傲的当家之宝“秦池秦池”注册商标予以冻结。随注册商标予以冻结。随后，法院由下达了将其拍卖的裁定后，法院由下达了将其拍卖的裁定page23盈亏临界点的含义盈亏临界点的含义page24page25page26 q兴利制衣公司生产男式西服的销售单价为兴利制衣公司生产男式西服的销售单价为320320元，单元，单位变动成本为位变动成本为 240 240元，固定成
24、本总额为元，固定成本总额为600 000600 000元。元。盈亏临界点计算如下：盈亏临界点计算如下：q盈亏临界点销售量盈亏临界点销售量= = 600 000/ 600 000/ （320320240240） =7 500 =7 500（套）套）q盈亏临界点销售额盈亏临界点销售额= 320 = 320 7 500 = 2 400 0007 500 = 2 400 000（元）元）或：或： = = 600 000 /25% 600 000 /25% = 2 400 000= 2 400 000（元）（元） 例例22page27page28变动成本变动成本固定成本固定成本总收入线总收入线盈亏临界点
25、盈亏临界点总成本线总成本线亏亏损损盈盈利利固定成本线固定成本线收入收入成本成本业务量业务量page29变动成本线变动成本线总收入线总收入线盈亏临界点盈亏临界点总成本线总成本线亏亏损损盈盈利利变动成本变动成本固定成本固定成本收入收入成本成本业务量业务量page30利润线利润线盈亏临界点盈亏临界点亏亏损损盈盈利利利润利润利润利润业务量业务量固定成本固定成本page31page32盈亏临界点作业率盈亏临界点作业率= 100%page33= 安全边际额安全边际额page34安全边安全边际率际率10%10%以下以下10-20%10-20%20-30%20-30%30-40%30-40%40%40%以上以
26、上安全程安全程度度危险危险值得注值得注意意较安全较安全安全安全很安全很安全page35page36page37兴利制衣公司只生产男式西服，每兴利制衣公司只生产男式西服，每套西服的销售单价为套西服的销售单价为320320元，单位变动成本为元，单位变动成本为 240 240元，固定成本元，固定成本总额为总额为600 000600 000元。元。20022002年生产经营能力为年生产经营能力为10 00010 000套。盈亏临界套。盈亏临界点销售量点销售量7 5007 500套，盈亏临界点销售额套，盈亏临界点销售额2 400 0002 400 000元。元。page38page39page40pag
27、e41page42各产品的贡献毛益总额各产品的贡献毛益总额各产品销售额各产品销售额（3）综合盈亏临界点销售额）综合盈亏临界点销售额=page43page44page45page46一、不完全线性条件下的本量利分析一、不完全线性条件下的本量利分析二、非线性条件下的本量利分析二、非线性条件下的本量利分析三、不确定条件下的本量利分析三、不确定条件下的本量利分析page47q总收入和总成本就会表现为两条折线总收入和总成本就会表现为两条折线q它们的交点（即盈亏临界点）就可能不只一个而它们的交点（即盈亏临界点）就可能不只一个而有多个有多个q企业的盈利区和亏损区也会有多个企业的盈利区和亏损区也会有多个q不完
28、全线性条件下的本量利分析划分成若干个相不完全线性条件下的本量利分析划分成若干个相关范围，在每个相关范围内用直线方程来描述成关范围，在每个相关范围内用直线方程来描述成本与产销量之间的关系。本与产销量之间的关系。一、不完全线性条件下的本量利分析一、不完全线性条件下的本量利分析page48收入收入成本成本亏损区亏损区亏损区亏损区亏损区亏损区盈利区盈利区盈利区盈利区固定成本固定成本固定成本固定成本变动成本变动成本总成本总成本总收入总收入生产能力生产能力page49q收入为曲线，成本为直线收入为曲线，成本为直线q收入为曲线，成本为曲线收入为曲线，成本为曲线q直线函数表达式：直线函数表达式：y = a+b
29、xy = a+bxq曲线函数表达式：曲线函数表达式：y = a+bx+cxy = a+bx+cx2 2二、非线性条件下的本量利分析二、非线性条件下的本量利分析page50q 例例 设某企业成本、收入和产销量（假定产销平设某企业成本、收入和产销量（假定产销平衡）之间的关系为：衡）之间的关系为：q总收入总收入 = 3 = 3x x0 004x04x 总成本总成本 = 10 = 100.20.2x x0.04x0.04x x x为产销量为产销量q利润利润 = = 总收入总收入 总成本总成本 = 3 = 3 x x0 004x04x （10100 02x2x0 004x04x） = -10 = -10
30、2.8x 0.08x2.8x 0.08x二、非线性条件下的本量利分析二、非线性条件下的本量利分析page51q令利润为零，则：令利润为零，则： -10 -102.82.8x 0.08xx 0.08x = 0 = 0 解上述方程，求得：解上述方程，求得： X = 4 X = 4037037（件）件） x x 30 30963963（件）件）q这说明上述非线性的销售总成本线和销售总收入这说明上述非线性的销售总成本线和销售总收入线有两个交点，分别相交于销售量为线有两个交点，分别相交于销售量为4 4037037万件万件和和3030903903万件处，也就是说企业的盈亏临界点万件处，也就是说企业的盈亏临
31、界点有两个。有两个。1 1、计算盈亏临界点的销售量、计算盈亏临界点的销售量page52q利润利润 = 3 = 3x x0.04x0.04x（10100.2x0.2x0.04x0.04x）= -10= -102.8x - 0.08x2.8x - 0.08xq使利润达到最大值的条件是：使利润达到最大值的条件是：f(x)= 0f(x)= 0，f(x)f(x)0 0，同时同时x0 x0 由由 f(x)= 2.8f(x)= 2.80.16x = 00.16x = 0得出得出 x=17.5x=17.5（万件），且万件），且 f(x)= -0.16f(x)= -0.160 0 当产销量为当产销量为17.51
32、7.5万件时，利润达到最大值。万件时，利润达到最大值。q利润的最大值为：利润利润的最大值为：利润 -10 + 2.8 -10 + 2.817.5 17.5 0.080.0817.517.5 = 14.5( = 14.5(万元万元) )2 2、计算最大利润、计算最大利润page53q总销售收入总销售收入 = 3 = 3X X0.04x0.04x 3 317.517.50.04 0.04 17.5 17.5 40.2540.25（万元）万元）q最优售价最优售价 40.25/17.5 = 2.3( 40.25/17.5 = 2.3(元件元件) )3 3、计算最优售价、计算最优售价page54q借助概
33、率分析方法，计算求得最又可能的盈亏临借助概率分析方法，计算求得最又可能的盈亏临界点销售量、盈亏临界点销售额和利润。界点销售量、盈亏临界点销售额和利润。q首先，要对售价、单位变动成本和固定成本出现首先，要对售价、单位变动成本和固定成本出现的各种可能性分别作出概率估计。的各种可能性分别作出概率估计。q其次，将各种可能出现的售价、单位变动成本和其次，将各种可能出现的售价、单位变动成本和固定成本的组合计算出联合概率和盈亏临界点及固定成本的组合计算出联合概率和盈亏临界点及利润。利润。q最后，以各个组合出现的联合概率为权数，对各最后，以各个组合出现的联合概率为权数，对各种组合条件下的盈亏临界点及利润进行加
34、权平均，种组合条件下的盈亏临界点及利润进行加权平均，求得期望值也就是预计盈亏临界点和利润。求得期望值也就是预计盈亏临界点和利润。三、不确定条件下的本量利分析三、不确定条件下的本量利分析page55q 例例 某公司预计乙产品的售价、单位变动成本、某公司预计乙产品的售价、单位变动成本、固定成本及销售量可能出现的情况见表固定成本及销售量可能出现的情况见表3636所示，所示，据此计算企业最又可能的盈亏临界点和利润。据此计算企业最又可能的盈亏临界点和利润。q解：其盈亏临界点销售量及利润的计算过程见表解：其盈亏临界点销售量及利润的计算过程见表所示。所示。 三、不确定条件下的本量利分析三、不确定条件下的本量
35、利分析page56 常印曾经是一个企业的经营策划者，他一直渴望自己常印曾经是一个企业的经营策划者，他一直渴望自己能够成为一个老板，因此，他随时都寻找自己发展事能够成为一个老板，因此，他随时都寻找自己发展事业的大好时机。业的大好时机。常印家位于长春市外县的一个乡镇，周围方圆几十里常印家位于长春市外县的一个乡镇，周围方圆几十里没有一个冷制品厂，人们渴望能有一个随时批发，零没有一个冷制品厂，人们渴望能有一个随时批发，零售雪糕、冰淇淋的厂家。于是常印坚定了信心，决心售雪糕、冰淇淋的厂家。于是常印坚定了信心，决心开一家冰淇淋加工厂，并开始进行市场调查。开一家冰淇淋加工厂，并开始进行市场调查。调查显示：调
36、查显示：案例资资料案例资资料page57 周边周边5 5个乡镇，每个乡镇下约有人口个乡镇，每个乡镇下约有人口8 8万，总计约有万，总计约有4040万人口，按现有生活水平和消费观念估算，在万人口，按现有生活水平和消费观念估算，在3 3、4 4。5 5、1111、1212、且月淡季，每日也需、且月淡季，每日也需 40 000 40 000支冰支冰淇淋，在淇淋，在 2 2、6 6、7 7。8 8、9 9、1010月则日需量将达到月则日需量将达到 80 00080 00090 00090 000支，经咨询有关部门测算，若考虑支，经咨询有关部门测算，若考虑乡间距离的远近，和其他竞争市场的因素，该加工乡间
37、距离的远近，和其他竞争市场的因素，该加工厂若能保证冰淇淋的质量，价位合理，将占厂若能保证冰淇淋的质量，价位合理，将占60606565的市场，即在淡季，日需求量将达到的市场，即在淡季，日需求量将达到 24 000 24 00026 00026 000支，旺季，日需求量将达到支，旺季，日需求量将达到 48 000 48 00058 58 500500支。支。page58 他为了减少风险，打算去长春市的某个冷饮厂租设备，他为了减少风险，打算去长春市的某个冷饮厂租设备，全套设备年租金需全套设备年租金需4 45 5万元（可以房产等实物作抵押，万元（可以房产等实物作抵押，不必支付货币资金）；租库房和车间每
38、月固定支付租不必支付货币资金）；租库房和车间每月固定支付租金金20002000元；工人可到市场随时招聘，按现行劳务报酬元；工人可到市场随时招聘，按现行劳务报酬计算，每生产计算，每生产10001000支冰淇淋可支付各种工人（包括熬支冰淇淋可支付各种工人（包括熬料、打料、拔模、包装工人）计件工资料、打料、拔模、包装工人）计件工资106106元；聘管元；聘管理人员、采购人员各一名，月薪分别理人员、采购人员各一名，月薪分别 1500 1500元，技术元，技术人员一名，月薪人员一名，月薪 2 000 2 000元（包括设备的维护和修理）；元（包括设备的维护和修理）；每月固定支付卫生费和税金每月固定支付卫
39、生费和税金10001000元。元。page59 （以每锅料为标准，每锅料能生产（以每锅料为标准，每锅料能生产10001000支冰其淋）：支冰其淋）： 主要材料：主要材料：556556元元 其中：优质淀粉：其中：优质淀粉：200200元元 白砂糖：白砂糖：110110元元 奶奶 粉：粉：230230元元 食用香精：食用香精：1616元元其其 他：他：197197元元 其中：水其中：水 费：费：3030元（其中元（其中1010元为冰淇淋耗元为冰淇淋耗用）用） 电电 费：费：7070元元 煤炭费：煤炭费：2222元元 氨（制冷用）：氨（制冷用）：3030元元 包装纸棍：包装纸棍：4545元元按市价计
40、算所耗各种费用按市价计算所耗各种费用page60 从设备的运转能力看，日生产能力从设备的运转能力看，日生产能力1212锅；由于考虑机锅；由于考虑机器设备的维修，节假日和天气情况（阴雨天）等原因，器设备的维修，节假日和天气情况（阴雨天）等原因，预计全年可工作预计全年可工作300300天左右。天左右。3 3、生产能力、生产能力 按现行同等质量冰淇淋的市场平均价定价按现行同等质量冰淇淋的市场平均价定价1.001.00元元/ /支。支。4 4、定价、定价 依靠个人储蓄（不考虑利息费用）。依靠个人储蓄（不考虑利息费用）。5 5、资金来源、资金来源page61 经过两个月的调查与考核，常印坐下来，重新考虑
41、，经过两个月的调查与考核，常印坐下来，重新考虑，他不知道是否应当设立这个加工厂它每年能给自己带他不知道是否应当设立这个加工厂它每年能给自己带来多少利润呢？来多少利润呢？ 1. 1. 试用本量利分析法分析常印冰淇淋厂是否应开试用本量利分析法分析常印冰淇淋厂是否应开立？立？ 2. 2.常印冰淇淋厂每年能获利多少？常印冰淇淋厂每年能获利多少？ 3 3、常印若想年获利、常印若想年获利 40 40万元，能实现吗？若不能万元，能实现吗？若不能实现，可以采取哪些措施，可行吗？实现，可以采取哪些措施，可行吗？ 案例分析要求案例分析要求page62单位变动成本：单位变动成本：材料：材料：611611元元 其中：
42、优质淀粉其中：优质淀粉 200 200元元 变动制造费用变动制造费用 142 142元元 白砂糖白砂糖 110 110元元 其中：水费其中：水费 20 20元元 奶粉奶粉 230 230元元 电费电费 70 70元元 食用香精食用香精 16 16元元 煤炭费煤炭费 22 22元元 包装纸、棍包装纸、棍 45 45元元 氨氨 30 30元元 水费水费 10 10元元 生产工人工资生产工人工资 106 106元元 单位变动成本合计单位变动成本合计859859元元案例分析案例分析-1-1page63 2 2、固定成本、固定成本固定性制造费用：固定性制造费用： 129 000 129 000元元其中：
43、生产管理人员工资其中：生产管理人员工资 36 000 36 000 （2 2 1500 1500 1212）技术人员工资：技术人员工资： 24 000 24 000 （2 000 2 000 12 12）设备租金：设备租金： 45 000 45 000车间仓库租金：车间仓库租金： 24 000 24 000 （2 000 2 000 12 12）其他固定性费用其他固定性费用: 12 000: 12 000元元固定成本合计：固定成本合计： 141 000 141 000（元）（元）案例分析案例分析-2-2page64 3 3单单 价：价：10001000元（元（1.00 1.00 1000100
44、0）4 4年销售量：年销售量：淡季日需求量淡季日需求量 24 000 24 00026 00026 000支支旺季日需求量旺季日需求量48 00048 00058 50058 500支支日生产能力日生产能力 1000 1000 12 1212 00012 000（支）（支）所以每天尽最大生产能力仍供不应求。所以每天尽最大生产能力仍供不应求。全年最高销量可达：全年最高销量可达：12 000 12 000 300 3003 600 0003 600 000（支）相当（支）相当 3 600 3 600锅锅案例分析案例分析-3-3page65 固定成本固定成本4 4保本量保本量 = = 单价一单位变动
45、成本单价一单位变动成本 = 141 000/ = 141 000/ （1000-8591000-859） = 1000 = 1000锅锅5 5年销售量年销售量 3600 3600保保本量保保本量 1000 1000，而且远远大于保本量，所，而且远远大于保本量，所以常印冰淇淋加工厂应该设立，可以圆其老板梦。以常印冰淇淋加工厂应该设立，可以圆其老板梦。第二，年获利水平的测算：第二，年获利水平的测算：预测利润预测利润= =（单价单位变动成本）销量（单价单位变动成本）销量 固定成本固定成本 = =（10001000859859） 3 600 141 000 3 600 141 000 366600366600（元）（元）年可获利年可获利 366600 366600元元案例分析案例分析-4-4