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1、四章工业企业的核算四章工业企业的核算ppt课课件件 唐山师师范学院经济经济管理系 基础础会计计与实务实务（一）第一节 概述一、制造业企业的主要经济业务内容一、制造业企业的主要经济业务内容生产业务生产业务销售业务销售业务购进业务购进业务经营中心经营中心 唐山师师范学院经济经济管理系 基础础会计计与实务实务（一）支支 出出费费 用用成成 本本指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。 唐山师师范学院经济经济管理系 基础础会计计与实务实务（一）支支 出出费费 用用在进行成本计算时，凡是与产品生产有关，应当从当期产品销售收入中得到补偿的生产费用，才能计入产品成本； 唐山师师范学院经济
2、经济管理系 基础础会计计与实务实务（一）支支 出出费费 用用成成 本本生产费用生产费用 唐山师师范学院经济经济管理系 基础础会计计与实务实务（一）成成 本本生产费用生产费用共同点共同点经济内容一致经济内容一致 唐山师师范学院经济经济管理系 基础础会计计与实务实务（一）成成 本本生产费用生产费用不同点不同点计算基础不同计算基础不同成本是以产品为成本是以产品为对象进行归集的对象进行归集的资金耗费。资金耗费。生产费用是按照生产费用是按照一定会计期间汇一定会计期间汇集的资金耗费。集的资金耗费。 唐山师师范学院经济经济管理系 基础础会计计与实务实务（一）成成 本本生产费用生产费用不同点不同点一般地说，生
3、产费用和成本不一定相等。 唐山师师范学院经济经济管理系 基础础会计计与实务实务（一）成成 本本生产费用生产费用不同点不同点只有一定会计期间内所发生的生产费用都已归属于该期的产品，该期的生产费用和成本才会相等。 唐山师师范学院经济经济管理系 基础础会计计与实务实务（一）（二）成本计计算的内内容确定成本计算对象确定成本计算对象成本计算的对象一般应成本计算的对象一般应为为劳动耗费的受益物。劳动耗费的受益物。确定成本计算期确定成本计算期一般地说，成本计算期应与一般地说，成本计算期应与产品的生产周期相一致，但产品的生产周期相一致，但这要取决于企业生产组织的这要取决于企业生产组织的特点。特点。确定成本项目
4、确定成本项目各种生产费各种生产费用按其经济用按其经济用途分类，用途分类，就是就是成本项成本项目目。 唐山师师范学院经济经济管理系 基础础会计计与实务实务（一）准确归集和分配各种生产费用准确归集和分配各种生产费用只同某一个成本计算对象有关的生产费用直接计入该成只同某一个成本计算对象有关的生产费用直接计入该成本计算对象。本计算对象。（直接费用）（直接费用）而同几个成本计算对象有关的生产费用，就要按一定标而同几个成本计算对象有关的生产费用，就要按一定标准在几个成本计算对象之间进行分配。准在几个成本计算对象之间进行分配。（间接费用）（间接费用） 唐山师师范学院经济经济管理系 基础础会计计与实务实务（一
5、）物资采购成本支出表单位：元材料名称重量（千克）单 价买 价运杂费甲 4 000832 000乙 2 0004 8 000 2 200丙 5 0001050 000合 计11 00090 000 2 200直接费用直接费用间接费用间接费用 唐山师师范学院经济经济管理系 基础础会计计与实务实务（一）A、B产品各生产费用资料产品名称完工产品数量直接材料直接人工制造费用合计A产品100台30 400B产品19 200合计49 600单位：元15 9606 84022 80018 50018 50090 900直接费用直接费用间接费用间接费用 唐山师师范学院经济经济管理系 基础础会计计与实务实务（一）
6、准确归集和分配各种生产费用准确归集和分配各种生产费用健全成本计算原始记录健全成本计算原始记录 唐山师师范学院经济经济管理系 基础础会计计与实务实务（一）第二节 资金筹集的核算一. 筹集资金核算需要设置的主要账户 唐山师师范学院经济经济管理系 基础础会计计与实务实务（一）是所有者权益类账户，用来核算按照企业章程规定，企业投资人投入的资本，是企业在工商管理部门登记的注册资金。 唐山师师范学院经济经济管理系 基础础会计计与实务实务（一）借方借方 实收资本实收资本 贷方贷方投资人收回资本实际收到投资人投入资本投资人投入企业的资本总额 唐山师师范学院经济经济管理系 基础础会计计与实务实务（一）是所有者权
7、益类账户，用来核算按照企业章程规定，企业投资人投入的资本，是企业在工商管理部门登记的注册资金。按投资人、投资单位设置明细分类账 唐山师师范学院经济经济管理系 基础础会计计与实务实务（一）该账户是负债类账户，用来核算企该账户是负债类账户，用来核算企业向银行或其他金融机构借入的期业向银行或其他金融机构借入的期限在限在1 1年以下（含年以下（含1 1年）的各种借款。年）的各种借款。 唐山师师范学院经济经济管理系 基础础会计计与实务实务（一）借方借方 短期借款短期借款 贷方贷方归还的各种借款借入的各种借款尚未归还的各种借款 唐山师师范学院经济经济管理系 基础础会计计与实务实务（一）该账户是负债类账户，
8、用来核算企该账户是负债类账户，用来核算企业向银行或其他金融机构借入的期业向银行或其他金融机构借入的期限在限在1 1年以下（含年以下（含1 1年）的各种借款。年）的各种借款。按贷款单位和贷款种类设置明细分类账 唐山师师范学院经济经济管理系 基础础会计计与实务实务（一）该账户是负债类账户，用来核算企该账户是负债类账户，用来核算企业向银行或其他金融机构借入的期业向银行或其他金融机构借入的期限在限在1 1年以上（不含年以上（不含1 1年）的各种借年）的各种借款。款。 唐山师师范学院经济经济管理系 基础础会计计与实务实务（一）借方借方 长期借款长期借款 贷方贷方归还的各种借款借入的各种借款尚未归还的各种
9、借款 唐山师师范学院经济经济管理系 基础础会计计与实务实务（一）该账户是负债类账户，用来核算企该账户是负债类账户，用来核算企业向银行或其他金融机构借入的期业向银行或其他金融机构借入的期限在限在1 1年以上（不含年以上（不含1 1年）的各种借年）的各种借款。款。按贷款单位和贷款种类设置明细分类账 唐山师师范学院经济经济管理系 基础础会计计与实务实务（一）第二节第二节 资金筹集核算资金筹集核算一. 筹集资金核算需要设置的主要账户二. 筹集资金的主要经济业务核算 唐山师师范学院经济经济管理系 基础础会计计与实务实务（一）筹集资金的主要经济业务核算投入资金的核算例例1 1 收到投资者投入企业的股款收到
10、投资者投入企业的股款200 000200 000元，元，存入银行。存入银行。借：银行存款200 000贷：实收资本XXX投资200 000 唐山师师范学院经济经济管理系 基础础会计计与实务实务（一）筹集资金的主要经济业务核算投入资金的核算例例2 2 某单位投入企业全新运输汽车一辆，经某单位投入企业全新运输汽车一辆，经投资各方确认，价值为投资各方确认，价值为250 000250 000元。元。借：固定资产250 000贷：实收资本XXX单位投资250 000 唐山师师范学院经济经济管理系 基础础会计计与实务实务（一）筹集资金的主要经济业务核算借入资金的核算例例3 3 由于季节性储备材料需要，企业
11、临时向由于季节性储备材料需要，企业临时向银行借入银行借入50 00050 000元，存入银行，借款期限为元，存入银行，借款期限为2 2个月个月。借：银行存款50 000贷：短期借款50 000 唐山师师范学院经济经济管理系 基础础会计计与实务实务（一）筹集资金的主要经济业务核算借入资金的核算借入资金的核算例例4 4 因购置生产设备需要，向银行借入因购置生产设备需要，向银行借入35 10035 100元，借款期为元，借款期为2 2年。年。借：银行存款35 100贷：长期借款35 100 唐山师师范学院经济经济管理系 基础础会计计与实务实务（一）第三节第三节 供应过程核算供应过程核算供应过程核算的
12、主要任务供应过程核算的主要任务: :核算与监督材料的买价和采购成本确定采购成本，检查材料采购计划执行情况核算与监督储备资金占用量，考核储备资金使用情况。 唐山师师范学院经济经济管理系 基础础会计计与实务实务（一）第三节第三节 供应过程核算供应过程核算一. 供应过程核算需要设置的主要账户 唐山师师范学院经济经济管理系 基础础会计计与实务实务（一）该账户是资产类账户，用来核算企业购入的各种材料物资买价和采购费用，据以计算物资采购成本。 唐山师师范学院经济经济管理系 基础础会计计与实务实务（一）借方借方 物资采购物资采购 贷方贷方购入材料物资的买价和采购费用月末按实际采购成本转入“原材料”借方的数额
13、月末一般无余额，若有借方余额，则为尚未验收入库的在途材料。 唐山师师范学院经济经济管理系 基础础会计计与实务实务（一）该账户是资产类账户，用来核算企业购入的各种材料物资买价和采购费用，据以计算物资采购成本。通过该账户的记录、计算，可以经常监督、考核采购计划的执行情况，计算材料采购成本，控制在途材料动态。按材料种类设置明细分类账户 唐山师师范学院经济经济管理系 基础础会计计与实务实务（一）该账户是资产类账户，用来核算企业库存各种材料的收入、发出和结存情况，包括原材料及主要材料、辅助材料、外购半成品、包装材料、燃料等。 唐山师师范学院经济经济管理系 基础础会计计与实务实务（一）借方借方 原材料原材
14、料 贷方贷方已经验收入库的各种材料数额材料发出、减少的数额库存材料的实际成本 唐山师师范学院经济经济管理系 基础础会计计与实务实务（一）该账户是资产类账户，用来核算企业库存各种材料的收入、发出和结存情况，包括原材料及主要材料、辅助材料、外购半成品、包装材料、燃料等。按照材料的具体品种、规格设置明细分类账，具体反映每种材料的库存和增减变动情况。 唐山师师范学院经济经济管理系 基础础会计计与实务实务（一）该账户是负债类账户，用来核算企业因采购材料、商品和接受劳务供应而应付供应单位的款项。 唐山师师范学院经济经济管理系 基础础会计计与实务实务（一）借方借方 应付账款应付账款 贷方贷方 实际归还款项的
15、数额应付未付款项的数额尚欠供应单位的款项 唐山师师范学院经济经济管理系 基础础会计计与实务实务（一）该账户是资产类账户，用来核算企业因采购材料、商品和接受劳务供应而提前支付给供货方或劳务提供方的货款 唐山师师范学院经济经济管理系 基础础会计计与实务实务（一）借方借方 预付账款预付账款 贷方贷方 实际预付给对方的货款数收到产品或劳务时，冲减的货款数企业尚未收到产品的预付款项 唐山师师范学院经济经济管理系 基础础会计计与实务实务（一）第三节第三节 供应过程核算供应过程核算一. 供应过程核算需要设置的主要账户二. 供应过程中的主要经济业务核算 唐山师师范学院经济经济管理系 基础础会计计与实务实务（一
16、）供应过程中的主要经济业务核算例5 向外地某单位购入甲材料4 000千克，每千克20元；乙材料3000千克，每千克15元；丙材料5000千克，每千克30元。材料已验收入库，甲、乙货款以银行存款支付。丙材料尚未支付。借：物资采购275000贷：应付账款 银行存款150000125000 唐山师师范学院经济经济管理系 基础础会计计与实务实务（一）供应过程中的主要经济业务核算例6 以银行存款支付甲、乙、丙三种材料运输费用4800元，以现金支付装卸费740元。借：物资采购5540现金740贷：银行存款4800 唐山师师范学院经济经济管理系 基础础会计计与实务实务（一）供应过程中的主要经济业务核算例7
17、9日，企业将银行存款10000元预付给本市红星工厂，用于采购材料。借：预付账款10000贷：银行存款10000 唐山师师范学院经济经济管理系 基础础会计计与实务实务（一）供应过程中的主要经济业务核算例8 30日，企业业收到预预付货货款的材料，并验验收入库库。该该批材料实际买实际买价为为28000元，除冲减原预预付货货款10000元外，以银银行存款支付其余的18000元。同时时以现现金支付采购费购费用200元。借：物资资采购购 28200 贷贷：银银行存款 18000 预预付账账款 10000 现现金 200 唐山师师范学院经济经济管理系 基础础会计计与实务实务（一）供应过程中的主要经济业务核算
18、例9 结转上述材料的采购成本28200元。借：原材料28200贷：物资采购28200 唐山师师范学院经济经济管理系 基础础会计计与实务实务（一）第三节第三节 供应过程核算供应过程核算一. 供应过程核算需要设置的主要账户二. 供应过程中的主要经济业务核算三. 物资采购成本计算将供应过程中所发生的物资买价和有关采购费用，按一定种类的材料进行归集和分配，确定该种物资的实际成本。 唐山师师范学院经济经济管理系 基础础会计计与实务实务（一）买价买价运输途中合理损耗运输途中合理损耗税费税费入库前的挑选整理费用入库前的挑选整理费用物资采物资采购成本购成本运杂费运杂费 唐山师师范学院经济经济管理系 基础础会计
19、计与实务实务（一）第四节第四节 生产过程核算生产过程核算主要任务：核算与监督生产费用的发生和分配核算与监督产品生产的品种、数量和质量计算产品成本，考核生产资金定额和成本计划的执行情况。反映生产过程中的问题，总结经验，促使企业不断降低生产成本，提高经济效益。 唐山师师范学院经济经济管理系 基础础会计计与实务实务（一）第四节第四节 生产过程核算生产过程核算一. 生产过程核算需要设置的主要账户 唐山师师范学院经济经济管理系 基础础会计计与实务实务（一）该账户该账户是成本类账户类账户，用来来核算企业业生产产各种产种产品在生产过产过程中所发发生的各项项生产费产费用，并并据以确定产产品实际实际生产产成本。
20、 唐山师师范学院经济经济管理系 基础础会计计与实务实务（一）借方借方 生产成本生产成本 贷方贷方 月份内发生的全部生产费用应结转的完工产品的实际生产成本生产过程中尚未完工的在产品实际生产成本 唐山师师范学院经济经济管理系 基础础会计计与实务实务（一）设置“基本生产成本”和“辅助生产成本”两个明细账户。这两个账户还可按成本核算对象进行三级明细核算。 唐山师师范学院经济经济管理系 基础础会计计与实务实务（一）该账户是成本类账户，用来归集和分配企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，以及其他不能直接计入产品生产成本的费用。 唐山师师范学院经济经济管理系 基础础会计计与实务实务（一）借方借方 制
21、造费用制造费用 贷方贷方 月份内发生的各种制造费用分配结转应由各种产品生产负担的制造费用该账户月末一般无余额 唐山师师范学院经济经济管理系 基础础会计计与实务实务（一）按不同车间、部门和费用项目设置明细分类账。 唐山师师范学院经济经济管理系 基础础会计计与实务实务（一）该账户是资产类账户，用来核算企业已经支付但应由本期和以后各期分别负担的分摊期在1年以内（含1年）的各项费用。 唐山师师范学院经济经济管理系 基础础会计计与实务实务（一）借方借方 待摊费用待摊费用 贷方贷方 已经支付或发生的各种待摊费用应由本期和以后各期分摊的费用尚未摊销的余额 唐山师师范学院经济经济管理系 基础础会计计与实务实务
22、（一）该账户是负债类账户，用来核算企业按规定从成本费用中预先提取但尚未实际支出的各项费用。如预提的租金、借款利息、保险费、固定资产修理费等。 唐山师师范学院经济经济管理系 基础础会计计与实务实务（一）借方借方 预提费用预提费用 贷方贷方 实际支付的费用按规定预先分月提存的费用实际支出大于已预提的数额已经预提而尚未实际支付的费用应当视同待摊费用，分期摊入成本。 唐山师师范学院经济经济管理系 基础础会计计与实务实务（一）该账户是资产类账户，用来核算企业库存的各种商品的实际成本，包括外购商品、自制商品等。 唐山师师范学院经济经济管理系 基础础会计计与实务实务（一）借方借方 库存商品库存商品 贷方贷方
23、 已经完工验收入库的各种产品的实际生产成本已经出售的各种产品的实际生产成本库存产成品的实际成本 唐山师师范学院经济经济管理系 基础础会计计与实务实务（一）按产成品的品种、规格或类别设置明细分类账户。 唐山师师范学院经济经济管理系 基础础会计计与实务实务（一）该账户是负债类账户，用来核算企业应付职工的工资总额，包括工资总额内的各种工资、奖金、津贴、福利费等，不论是否在当月支付，都要通过该账户核算。 唐山师师范学院经济经济管理系 基础础会计计与实务实务（一）该账户是负债类账户，用来核算企业应付职工的工资总额，包括工资总额内的各种工资、奖金、津贴、福利费等，不论是否在当月支付，都要通过该账户核算。
24、唐山师师范学院经济经济管理系 基础础会计计与实务实务（一）借方借方 应付职工薪酬应付职工薪酬 贷方贷方 实际支付的职工工资数应付职工工资数应付未付的工资 唐山师师范学院经济经济管理系 基础础会计计与实务实务（一）该账户是资产类账户，是固定资产的抵减账户，用来核算固定资产因磨损而减少的价值。 唐山师师范学院经济经济管理系 基础础会计计与实务实务（一）借方借方 累计折旧累计折旧 贷方贷方 已提固定资产折旧累计减少或转销数固定资产累计增加数现有固定资产已提累计折旧数 唐山师师范学院经济经济管理系 基础础会计计与实务实务（一）第四节第四节 生产过程核算生产过程核算一. 生产过程核算需要设置的主要账户二
25、. 生产过程中主要经济业务的核算 唐山师师范学院经济经济管理系 基础础会计计与实务实务（一）生产过程中发生的主要经济业务车间领用制造产品的原材料投入生产计算和分配职工工资从银行提取现金发放工资支付待摊费用预提应付费用计提福利费和固定资产折旧产品完工后结转产品实际生产成本分配制造费用，计算产品成本 唐山师师范学院经济经济管理系 基础础会计计与实务实务（一）生产过程中的主要经济业务核算例10 从仓库领用甲、乙、丙材料各一批，价值 188500元，用以生产A、B两种产品和其他一般耗用，如教材表4-17所示。借：生产成本175000贷：原材料188500制造费用 6000管理费用7500 唐山师师范学
26、院经济经济管理系 基础础会计计与实务实务（一）生产过程中发生的主要经济业务车间领用制造产品的原材料投入生产计算和分配职工工资从银行提取现金发放工资支付待摊费用预提应付费用计提福利费和固定资产折旧产品完工后结转产品实际生产成本分配制造费用，计算产品成本 唐山师师范学院经济经济管理系 基础础会计计与实务实务（一）生产过程中的主要经济业务核算例11 结算本月份应付职工工资24 000元，其中，制造A产品工人工资14 000元，制造B产品工人工资6 000元，车间管理人员工资1 600元，厂部管理人员工资2 400元。借：生产成本20 000贷：应付职工薪酬24 000制造费用1 600管理费用 2
27、400 唐山师师范学院经济经济管理系 基础础会计计与实务实务（一）生产过程中发生的主要经济业务车间领用制造产品的原材料投入生产计算和分配职工工资从银行提取现金发放工资支付待摊费用预提应付费用计提福利费和固定资产折旧产品完工后结转产品实际生产成本分配制造费用，计算产品成本 唐山师师范学院经济经济管理系 基础础会计计与实务实务（一）生产过程中的主要经济业务核算例12 从银行存款中提取现金24 000元，准备用以发放职工工资。借：库存现金24 000贷：银行存款24 000 唐山师师范学院经济经济管理系 基础础会计计与实务实务（一）生产过程中的主要经济业务核算例13 以现金24 000元发放职工工资
28、。借：应付职工薪酬24 000贷：库存现金24 000 唐山师师范学院经济经济管理系 基础础会计计与实务实务（一）生产过程中发生的主要经济业务车间领用制造产品的原材料投入生产计算和分配职工工资从银行提取现金发放工资支付待摊费用预提应付费用计提福利费和固定资产折旧产品完工后结转产品实际生产成本分配制造费用，计算产品成本 唐山师师范学院经济经济管理系 基础础会计计与实务实务（一）生产过程中的主要经济业务核算例14 按职工工资总额计提职工福利费。本月应计提职工福利费如下：A产品生产工人工资计提数=14 000*14%=1 960（元）B产品生产工人工资计提数=6 000*14%=840（元）车间管理
29、人员工资计提数=1 600*14%=224（元）厂部管理人员工资计提数=2 400*14%=336（元） 唐山师师范学院经济经济管理系 基础础会计计与实务实务（一）生产过程中的主要经济业务核算例14 按职工工资总额计提职工福利费。借：生产成本2 800贷：应付职工薪酬应付福利费3 360制造费用224管理费用 336 唐山师师范学院经济经济管理系 基础础会计计与实务实务（一）生产过程中的主要经济业务核算例15 按照规定的固定资产折旧率，计提本月固定资产折旧12 600元，其中，车间固定资产折旧 8 000元，行政管理部门固定资产折旧4 600元。借：制造费用8 000贷：累计折旧12 600管
30、理费用 4 600 唐山师师范学院经济经济管理系 基础础会计计与实务实务（一）生产过程中的主要经济业务核算例16 以银行存款支付行政管理部门办公费、水电费1 600元。借：管理费用1 600贷：银行存款1 600 唐山师师范学院经济经济管理系 基础础会计计与实务实务（一）生产过程中发生的主要经济业务车间领用制造产品的原材料投入生产计算和分配职工工资从银行提取现金发放工资支付待摊费用预提应付费用计提福利费和固定资产折旧分配制造费用，计算产品成本产品完工后结转产品实际生产成本 唐山师师范学院经济经济管理系 基础础会计计与实务实务（一）生产过程中的主要经济业务核算例17 以银行存款1 200元预付6
31、个月书报杂志订阅费。借：待摊费用1 200贷：银行存款1 200 唐山师师范学院经济经济管理系 基础础会计计与实务实务（一）生产过程中发生的主要经济业务车间领用制造产品的原材料投入生产计算和分配职工工资从银行提取现金发放工资支付待摊费用预提应付费用计提福利费和固定资产折旧产品完工后结转产品实际生产成本分配制造费用，计算产品成本 唐山师师范学院经济经济管理系 基础础会计计与实务实务（一）生产过程中的主要经济业务核算例19 将本月发生的制造费用18 500元转入生产成本。借：生产成本18 500贷：制造费用18 500 唐山师师范学院经济经济管理系 基础础会计计与实务实务（一）生产过程中的主要经济
32、业务核算例20 本月A产品100台全部制造完工，并已验收入库，按其实际生产成本59 310元转账。借：库存商品59 310贷：生产成本59 310 唐山师师范学院经济经济管理系 基础础会计计与实务实务（一）第四节第四节 生产过程核算生产过程核算一. 生产过程核算需要设置的主要账户二. 生产过程中主要经济业务的核算三. 产品制造成本计算按照生产的各种产按照生产的各种产品，归集和分配在品，归集和分配在生产过程中所发生生产过程中所发生的各种生产费用，的各种生产费用，并按成本项目计算并按成本项目计算各种产品的总成本各种产品的总成本和单位成本。和单位成本。 唐山师师范学院经济经济管理系 基础础会计计与实
33、务实务（一）第四节第四节 生产过程核算生产过程核算一. 生产过程核算需要设置的主要账户二. 生产过程中主要经济业务的核算三. 产品制造成本计算（一） 产品制造成本的内容 唐山师师范学院经济经济管理系 基础础会计计与实务实务（一）活活劳劳动动物化物化劳动劳动 唐山师师范学院经济经济管理系 基础础会计计与实务实务（一）第四节第四节 生产过程核算生产过程核算一. 生产过程核算需要设置的主要账户二. 生产过程中主要经济业务的核算三. 产品制造成本计算（一） 产品制造成本的内容（二） 产品制造成本计算应归入的成本项目 唐山师师范学院经济经济管理系 基础础会计计与实务实务（一）企业生产过程中实际消耗的直接
34、材料、辅助材料、设备配件、外购半成品、燃料、动力、包装物、低值易耗品以及其他直接材料和电力、蒸气等动力。 唐山师师范学院经济经济管理系 基础础会计计与实务实务（一）企业直接从事产品生产人员的工资、奖金、津贴和补贴，以及直接从事产品生产人员的职工福利费等。 唐山师师范学院经济经济管理系 基础础会计计与实务实务（一）指为生产产品和提供劳务而发生的各种间接费用，如车间、分厂管理人员、技术人员的工资及福利费，车间使用的固定资产折旧费和修理费、办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费，季节性停工损失、修理期间的停工损失等。 唐山师师范学院经济经济管理系 基础础会计计与实务实务（一）产品制造成本计算应归入的
35、成本项目 唐山师师范学院经济经济管理系 基础础会计计与实务实务（一）第五节第五节 销售过程的核算销售过程的核算一. 销售过程核算需要设置的主要账户 唐山师师范学院经济经济管理系 基础础会计计与实务实务（一）该账户是损益类账户，用来核算企业销售产品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所产生的收入，包括产成品、自制半成品、工业性劳务等。 唐山师师范学院经济经济管理系 基础础会计计与实务实务（一）借方借方 主营业务收入主营业务收入 贷方贷方 期末转入“本年利润”账户的数额已销售产品、提供劳务等的收入该账户结转后无余额该账户结转后无余额 唐山师师范学院经济经济管理系 基础础会计计与实务实务（一）按已
36、销产销产品类别设类别设置明细细分类账户类账户 唐山师师范学院经济经济管理系 基础础会计计与实务实务（一）该账户是损益类账户，用来核算企业销售产品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动而发生的成本。 唐山师师范学院经济经济管理系 基础础会计计与实务实务（一）借方借方 主营业务成本主营业务成本 贷方贷方 已销售产品、劳务供应等的实际成本期末转入“本年利润”账户的数额该账户结转后无余额该账户结转后无余额 唐山师师范学院经济经济管理系 基础础会计计与实务实务（一）按已销产品类别设置明细分类账户 唐山师师范学院经济经济管理系 基础础会计计与实务实务（一）该账户是损益类账户，用来核算企业在销售产品过程中所发
37、生的各种费用。包括运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费、广告费和为销售本企业产品而专设的销售机构的职工工资及福利费、业务费等经营费用。 唐山师师范学院经济经济管理系 基础础会计计与实务实务（一）借方借方 销售费用销售费用 贷方贷方 月内发生的各种销售费用期末转入“本年利润”账户的数额该账户结转后无余额该账户结转后无余额 唐山师师范学院经济经济管理系 基础础会计计与实务实务（一） 按费费用项项目设设置明细账细账 唐山师师范学院经济经济管理系 基础础会计计与实务实务（一）该账户是损益类账户，用来核算企业日常活动应负担的税金及附加。包括增值税以外的消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、土地增值税
38、和教育费附加。 唐山师师范学院经济经济管理系 基础础会计计与实务实务（一）借方借方 营业税金及附加营业税金及附加 贷方贷方 按规定税率计算应负担的各种税金及附加期末转入“本年利润”账户的数额该账户结转后无余额该账户结转后无余额 唐山师师范学院经济经济管理系 基础础会计计与实务实务（一）按产品类别设置明细分类账 唐山师师范学院经济经济管理系 基础础会计计与实务实务（一）该账户是资产类账户，用来核算企业因销售产品或提供劳务与购货单位或接受劳务单位发生债权。 唐山师师范学院经济经济管理系 基础础会计计与实务实务（一）借方借方 应收账款应收账款 贷方贷方 应向购货单位或接受劳务单位收取的销货款收回的销
39、货款购货单位或接受劳务单位暂欠的货款 唐山师师范学院经济经济管理系 基础础会计计与实务实务（一）第五节第五节 销售过程核算销售过程核算一. 销售过程核算需要设置的主要账户二. 销售过程中的主要经济业务核算 唐山师师范学院经济经济管理系 基础础会计计与实务实务（一）销售过程中的主要经济业务核算销售产品办理结算收回货款支付费用计算销售税金及附加 唐山师师范学院经济经济管理系 基础础会计计与实务实务（一）销售过程中的主要经济业务核算例21 向本市某厂出售A产品100台，每台售价921元，计92 100元。产品已发出，货款尚未收到。该项产品应交消费税税率10%。借：应收账款92 100贷：主营业务收入
40、92 100 唐山师师范学院经济经济管理系 基础础会计计与实务实务（一）销售过程中的主要经济业务核算例22 计算已销A产品应交消费税，按销售收入的10%计，税金为9 210元。借：营业税金及附加9 210贷：应交税费应交消费税92 10 唐山师师范学院经济经济管理系 基础础会计计与实务实务（一）销售过程中的主要经济业务核算例23 以银行存款支付A产品包装费用148元。借：销售费用148贷：银行存款148 唐山师师范学院经济经济管理系 基础础会计计与实务实务（一）销售过程中的主要经济业务核算例24 结转已销A产品100台，实际生产成本53 552元。借：主营业务成本53 552贷：库存商品53
41、552 唐山师师范学院经济经济管理系 基础础会计计与实务实务（一）销售过程中的主要经济业务核算例25 以现金支付销售部门业务费300元。借：销售费用300贷：库存现金300 唐山师师范学院经济经济管理系 基础础会计计与实务实务（一）第六节第六节 财务成果核算财务成果核算一. 利润形成及其分配 唐山师师范学院经济经济管理系 基础础会计计与实务实务（一）总利润的计算公式：=+-+ 唐山师师范学院经济经济管理系 基础础会计计与实务实务（一）总利润的计算公式：=+-+=- 唐山师师范学院经济经济管理系 基础础会计计与实务实务（一）第六节第六节 财务成果核算财务成果核算一. 利润形成及其分配二. 利润形
42、成及其分配核算设置的账户 唐山师师范学院经济经济管理系 基础础会计计与实务实务（一）借方借方 本年利润本年利润 贷方贷方 由“主营业务成本”、“营业费用”、“管理费用”、“财务费用”、“其他业务成本”、“营业税金及附加”、“营业外支出”账户及“所得税费用”账户转入的余额由“主营业务收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”等账户转入的余额贷方余额表示本期的利润总额贷方余额表示本期的利润总额借方余额表示本期的亏损总额。借方余额表示本期的亏损总额。 唐山师师范学院经济经济管理系 基础础会计计与实务实务（一）借方借方 利润分配利润分配 贷方贷方 提取的盈余公积、公益、应付股利以及由“本年利润”账户转入
43、的本年累计亏损数盈余公积弥补的亏损数以及年末由“本年利润”账户转来的本年累计的净利润数。贷方余额表示未分配利润贷方余额表示未分配利润借方余额表示弥补亏损。借方余额表示弥补亏损。 唐山师师范学院经济经济管理系 基础础会计计与实务实务（一）借方借方 应付股利（应付利润）应付股利（应付利润） 贷方贷方 实际支付的利润数应付给投资者的利润数贷方余额表示尚未支付的利润数贷方余额表示尚未支付的利润数借方余额表示多付的利润数借方余额表示多付的利润数 唐山师师范学院经济经济管理系 基础础会计计与实务实务（一）借方借方 所得税费用所得税费用 贷方贷方 本期按应纳税所得额计算的应交所得税期末转入“本年利润”账户的
44、所得税余额年度结转后，该账户无余额年度结转后，该账户无余额 唐山师师范学院经济经济管理系 基础础会计计与实务实务（一）借方借方 营业外收入营业外收入 贷方贷方 期末转入“本年利润”账户的数额企业发生的与企业生产经营无直接关系的各项收入该账户结转后无余额该账户结转后无余额 唐山师师范学院经济经济管理系 基础础会计计与实务实务（一）借方借方 营业外支出营业外支出 贷方贷方 企业发生的与企业生产经营无直接关系的各项支出期末转入“本年利润”账户的数额该账户结转后无余额该账户结转后无余额 唐山师师范学院经济经济管理系 基础础会计计与实务实务（一）。 唐山师师范学院经济经济管理系 基础础会计计与实务实务（一）利润润和利润润分配的主要经济业务经济业务核算例28 计计算并结转并结转本期利润总额润总额。借：主营业务营业务收入贷贷：本年利润润其他业务业务收入营业营业外收入 唐山师师范学院经济经济管理系 基础础会计计与实务实务（一）利润润和利润润分配的主要经济业务经济业务核算例28 计计算并结转并结转本期利润总额润总额。贷贷：主营业务营业务成本借：本年利润润其他业务业务成本营业税营业税金及附加销销售费费用管理费费用财务费财务费用营业营业外支出 唐山师师范学院经济经济管理系 基础础会计计与实务实务（一） 唐山师师范学院经济经济管理系 基础础会计计与实务实务（一） 139 结束语结束语