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1、员工薪酬福利节税设计最员工薪酬福利节税设计最展研讨会展研讨会-2-影响薪酬福利纳税的最新政策个税法修订后薪酬福利节税设计税务筹划：不变应万变税务筹划：随机应变税务筹划最新方案总结-3-4-5-6-7-8-9-合理的工资发放方式 均衡月度工资 发放月度奖金 发放一次年终奖金 年终奖金与月度工资合理均衡 发放年终奖金避免地雷区 实施住房公积金制度-10- 利用免税津贴、福利 集体饭堂 出差补贴 通讯费用报销 培训福利 特殊困难补贴 其他集体福利 探亲费用-11-存在疑问的福利 交通福利 旅游福利-12-黑色地雷区举例 年终奖为18000元，1800012=1500，因此其适用税率为3%，应纳税额年
2、终奖适用税率一速算扣除数 =18，000X3%-0=540元 年终奖为18001元，1800112=1500.08，适用税率为10%，速算扣除数为105元。 应纳税额年终奖适用税率一速算扣除数 =18，001X10%-105=1695.10元多了一块钱的年终奖，税后少1155元-13-年终奖黑色雷区合适的年终奖雷区区间18，000 18，001 19，283 54，000 54，001 60，188 108，000 108，001 114，600 420，000 420，001 447，500 660，000 660，001 706，538 960，000 960，001 1，120，000
3、-14- 选择合适的年终奖金 将年终奖设在某个低税率税级上限的12倍时，才可使全年工资总体税负最低，具体金额为：1500元的12倍， 即18，000元， 税率3%4500元的12倍， 即54，000元， 税率10%9000元的12倍， 即108，000元， 税率20%35000元的12倍， 即420，000元， 税率25%55000元的12倍， 即660，000元， 税率30%80000元的12倍， 即960，000元， 税率45%-15-合理搭配月薪与年终奖金理道：个人所得税筹划测算模型-16-工资结构：随层级而变 基层员工：年终奖金影响小 中层员工：年终奖金18000、54000元两档 高
4、层员工：年终奖金54000元、108000元、420000元三档-17-企业年金的个税政策 在计入个人账户时，应视为个人一个月的工资、薪金，不扣除任何费用，按“工资、薪金所得”项目计算当期应纳个人所得税 对企业按季度、半年或年度缴纳企业缴费的，在计税时不得还原至所属月份，均作为一个月的工资、薪金 对因年金设置条件导致的已经计入个人账户的企业缴费不能归属个人的部分，其已扣缴的个人所得税应予以退还国税函2009694号公告2011年第9号-18-对于高薪员工，实施年金福利的节税效果更加明显企业缴费在未超过本企业上年度职工工资总额的十二分之一、当年工资薪金总额5%的情况下，可适当提高企业缴费比例，降
5、低个人缴费比例每月年金税率纳税工资税率 工资纳税差异15003%4545%675630450010%34545%20251680900020%124545%405028051800025%349545%81004605-19-住房福利：方式更重要，方式要组合 住房公积金 集体宿舍 货币分房 安居工程 购房折扣 参与公租房建设财税 2007 l3号 -20-离职补偿的个人所得税政策 当地上年度职工平均工资3倍以内免税 离职时交纳的四金按实扣除 超过部分按工龄分摊计税 计算公式如下：（一次性补偿收入-实际缴纳的社会保险费和住房公积金-当地上年平均工资*3）/工作年限-费用扣除标准*适用税率-速算扣
6、除数*工作年限 工作年限超过12年的按12年计算财税2001157号 -21-股票期权如何计征个税(上市股票期权） 应纳税所得额=(行权股票的每股市场价-员工取得该股票期权支付的每股施权价)股票数量 应纳税额=(股票期权形式的工资薪金应纳税所得额规定月份数适用税率-速算扣除数)规定月份数 规定月份：取得期权应工作的月份，最长12个月 超过12个月，影响与年终奖类似-22-个税修订对薪酬福利结构的影响 年薪9.5万元以下员工： 减少非货币的不征个人所得税的集体福利 年薪20万元以上员工 保留非货币集体福利 企业对不同层级员工实施差异化的薪酬福利结构 员工免费午餐、上下班交通车还是发放补贴？-23
7、-集体福利 集体文体活动 集体拓展培训 集体节日实物福利 集体节日补贴 特殊时间的补贴-24-促销、年会活动 为客户提供更多折扣 为客户提供积分 为潜在客户提供体验积分 组织活动体验消费 将活动外包-25-临时人员两难境地 作为临时工：社保、税务成本 作为员工：社保、税务成本 个税法修订，作为员工，社保压力增加，个税压力减少 劳务派遣模式将更有吸引力 服务外包模式将有更大发展-26-劳务派遣人员：在哪里缴纳个税？劳务派遣单位与劳务派遣人员签订劳动合同并负责发放工资的，劳务派遣单位是派遣人员的个人所得税扣缴义务人（穗地税函 2010141 号）如果派遣公司委托用工单位发放工资，如何扣缴个税？-2
8、7-劳务派遣中的问题：工会经费 劳务派遣工的工会经费(总工发200921号) 劳务派遣工的福利费用问题劳务派遣中的问题：福利 谁承担福利？ 福利如何进入成本？ 福利可以税前扣除？ 工资总额能否作为福利税前扣除计算依据？-28-异地员工劳务派遣（在公司总部之外工作） 在哪里缴纳个人所得税 在哪里购买社保？ 异地社保可否在个税前扣除-29-特殊员工的处理 在两家公司兼任职务 关联公司之间借用人员 上级公司派驻人员-30-均衡发放工资利用免税福利、津贴、集体福利合理搭配工资与年终奖金避免年终奖金的地雷区合理的工资与福利结构实施企业年金福利选择合适的住房福利运用培训福利政策运用股权激励政策特殊人士的工作室模式32 结束语结束语