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1、审计学-第三章选择题-正文内容开始- 审计学-第三章选择题 1.我国注册会计师可能承担的法律责任是（）。 单选题 * A.民事责任、刑事责任 B.行政责任、刑事责任 C.民事责任、行政责任、刑事责任(正确答案) D.民事责任、行政责任 答案解析：注册会计师承担的法律责任有民事责任、行政责任和刑事责任。民事责任主要是对受害者进行赔偿的责任。行政责任是进行行政处罚，包括对注册会计师个人的警告、暂停执业、吊销注册会计师证书，对会计师事务所的处罚包括警告、没收违法所得、罚款、暂停执业、撤销。刑事责任是按照有关法律程序判处责任人一定徒刑违约好过失可能使注册会计师负民事责任好行政责任，欺诈可能会使注册会计
2、师负民事责任和刑事责任。 2.下列关于鉴证业务的阐述，错误的是（）。 单选题 * A.财务报表审计是基于责任方认定的业务 B.财务报表审阅提供的是消极保证 C.内部控制审计属于鉴证业务范畴 D.执行商定程序提供有限保证(正确答案) 答案解析：注册会计师业务准则中将业务分为鉴证业务和相关服务两种，其中鉴证业务包括审计业务，审阅业务，其他鉴证业务，相关服务包括代编财务信息，对财务信息执行商定程序，对客户提供税务咨询，管理咨询等，故答案D属于相关服务，不属于鉴证业务。 3.用来规范审计人员执行审计业务，获取审计证据，形成审计结论，出具审计报告的专业标准是（）。 单选题 * A.审计准则(正确答案)
3、B.审计依据 C.财务报表编制基础 D.职业道德守则 答案解析：审计准则，是用来规范审计人员执行审计业务，获取审计证据，形成审计结论，出具审计报告的专业标准。它是审计人员在执行审计业务时必须遵循的行为规范和指南，同时也是衡量审计工作质量的尺度和标准。审计准则包括政府审计准则、内部审计准则和注册会计师执业准则。 4.下列关于三方关系阐述，错误的是（）。 单选题 * A.注册会计师不可能是财务报表的预期使用者 B.管理层可能是财务报表的预期使用者 C.管理层可能是财务报表的唯一预期使用者(正确答案) D.股东一定是预期使用者 答案解析：管理层可能是鉴证报告的预期使用者之一，但不是唯一的预期使用者。
4、 5.下列不属于注册会计师法律责任成因的是（）。 单选题 * A.经营失败(正确答案) B.违约 C.过失 D.欺诈 答案解析：导致注册会计师承担法律责任的根本原因是注册会计师自身的违约、过失与欺诈行为。 6.如果注册会计师未完成对被审计单位的审计业务，则审计工作底稿应当（）。 单选题 * A.继续长期保存 B.从中止业务之日起至少保存10年(正确答案) C.从中止业务之日起移交被审计单位 D.从中止业务之日销毁 答案解析：会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存10年。如果注册会计师未能完成审计业务，会计师事务所应当自审计业务中止日起，对审计工作底稿至少保存10年。 7.下列不
5、属于注册会计师鉴证业务的是（）。 单选题 * A.财务报表审计 B.财务报表审阅 C.对财务报表执行商定业务(正确答案) D.内部控制审计 答案解析：选项C属于相关服务。 8.下列关于注册会计师过失的说法，错误的是（）。 单选题 * A.普通过失是指注册会计师没有完全遵循专业准则的要求 B.重大过失是指注册会计师没有按专业准则的基本要求执行审计 C.过失是指在一定条件下，缺少应具有的合理谨慎 D.注册会计师一旦出现过失就要赔偿损失(正确答案) 答案解析：过失是注册会计师在执业时因缺少其应有的职业谨慎而导致审计失败的行为，过失分：(1)普通过失：即一般过失，是指没有保持职业上应有的合理的谨慎，没
6、有完全遵循专业准则的要求而导致审计失败。如未能查出隐蔽较强的错漏等；(2)重大过失：是指连起码的职业谨慎都没有保持，对业务或事项不加考虑，满不在乎，根本没有遵守专业标准或严重违背审计准则而导致审计失败；(3)共同过失：注册会计师和客户双方的责任共同导致审计失败。 9.财产的所有者、财产的使用者之外的第三者，应该是指（）。 单选题 * A.审计主体(正确答案) B.审计客体 C.审计依据 D.审计目的 答案解析：三方关系分别是注册会计师、责任方和预期使用者。 10.中国注册会计师执业准则不包括（）。 单选题 * A.中国注册会计师业务准则 B.中国注册会计师职业道德守则(正确答案) C.会计师事
7、务所质量控制准则 D.中国注册会计师审计准则 答案解析：中国注册会计师执业准则与注册会计师职业道德准则并列。 11.有关审计业务的三方关系，下列说法中错误的是（）。 单选题 * A.三方关系人分别是注册会计师、被审计单位管理层(责任方)以及财务报表预期使用者 B.财务报表的预期使用者即审计报告的收件人(正确答案) C.是否存在三方关系是判断某项业务是否属于审计业务或其他鉴证业务的重要标准之一 D.财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责任 答案解析：预期使用者指预期需要阅读或使用鉴证报告的个人或组织。 12.对于注册会计师的欺诈行为，法院可判其（）。 单选题 * A.没有过失 B.民事责任和刑事
8、责任(正确答案) C.只有民事责任 D.只有刑事责任 答案解析：一般来说，违约和过失可能使注册会计师负民事责任和行政责任，欺诈可能会使注册会计师负民事责任和刑事责任。这三种责任可以单处，也可并处。 13.中国注册会计师执业准则中不包括（）。 单选题 * A.中国注册会计师职业道德准则(正确答案) B.中国注册会计师业务准则 C.中国注册会计师审计准则 D.会计师事务所质量控制准则 答案解析：中国注册会计师执业准则与注册会计师职业道德准则并列。 14.下列关于质量控制准则适用范围的叙述，正确的是（）。 单选题 * A.只适用于审计业务 B.只适用于鉴证业务 C.适用于所有业务(正确答案) D.只
9、适用于相关服务 答案解析：质量控制准则是会计师事务所为了保证各类业务的质量以及明确会计师事务所及其人员在保证质量中的责任应当遵循的标准。 15.鉴证业务常见的保证方式是（）。 单选题 * A.合理保证与有限保证(正确答案) B.有限保证与无限保证 C.绝对保证与相对保证 D.可以保证与无法保证 答案解析：鉴证业务的目标分为合理保证的鉴证业务和有限保证的鉴证业务。 16.对被审计单位的应付账款，注册会计师应侧重审查其（）。 单选题 * A.完整性(正确答案) B.存在 C.分类 D.权利和义务 答案解析：完整性：所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录。 17.下列属于注册会计师法律责任的起
10、因是（）。 单选题 * A.违约、过失、欺诈(正确答案) B.错误、舞弊和违反法规的行为 C.经营失败 D.过失、经营失败、错误 答案解析：导致注册会计师承担法律责任的根本原因是注册会计师自身违约、过失与欺诈行为。 18.会计师事务所实施的监控时间为（）。 单选题 * A.出具审计报告前 B.出具审计报告时 C.出具审计报告后(正确答案) D.出具审计报告前后 答案解析：会计师事务所应当周期性的选取已完成的业务进行检查，周期最长不得超过3年。在每个周期内，应对每个项目负责人的业务至少选取1项进行检查。 19.会计师事务所对被审计单位进行审计所形成的审计工作底稿，其所有权应归属于（）。 单选题
11、* A.执行审计业务的注册会计师 B.被审计单位 C.审计委托人 D.执行审计业务的会计师事务所(正确答案) 答案解析：本题考核点为审计工作底稿的所有权。会计师事务所接受委托对被审计单位进行审计所形成的审计工作底稿，其所有权应归属于会计师事务所。 20.下列关于注册会计师过失的说法，不正确的是（）。 单选题 * A.注册会计师一旦出现过失就要赔偿损失(正确答案) B.普通过失是指注册会计师没有完全遵循专业准则的要求 C.过失是指在一定条件下，缺少应具有的合理谨慎 D.重大过失是指注册会计师没有按专业准则的基本要求执行审计 答案解析：共同过失是指因注册会计师和客户双方共同的责任而导致的审计失败，
12、即对他人过失，受害者自己未能保持合理的谨慎因而蒙受损失。 21.一项鉴证业务的成立必须具备的独立关系为（）。 单选题 * A.两方关系 B.三方关系(正确答案) C.四方关系 D.主从关系 答案解析：一项鉴证业务的成立必须具备的独立关系为三方关系，分别是注册会计师、责任方和预期使用者。 22.在确定鉴证业务是基于责任方认定的业务还是直接报告业务时，注册会计师应当考虑的因素是（）。 单选题 * A.提供的保证程度是合理保证还是有限保证 B.鉴证对象信息是否以责任方认定的形式为预期使用者获取(正确答案) C.提出结论的方式积极方式还是消极方式 D.提出鉴证报告的形式是书面报告还是口头报告 答案解析
13、：在基于责任方认定的业务中，责任方对鉴证对象进行评价或计量，鉴证对象信息以责任方认定的形式被预期使用者获取。 23.按审计业务的保证程度由高到低的排列为（）。 单选题 * A.审计、审核、审阅 B.审阅、审计、审核 C.审核、审计、审阅 D.审计、审阅、审核(正确答案) 答案解析：审计准则是整个业务准则体系的核心。 24.下列关于会计师事务所质量控制的阐述，正确的有（）。 * A.项目组的合伙人对质量控制承担最终责任 B.对业务人员业绩评价时应该将其业务收入作为首要因素 C.指导、监督、复核主要是项目组层面的质量控制措施(正确答案) D.质量控制最主要的要素是业务执行(正确答案) E.会计师事
14、务所应当在出具报告后，对项目组作出的重大判断和在准备报告时形成的结论作出客观评价的过程 答案解析：选项A错误：主任会计师对质量控制制度承担最终责任；选项B错误：事务所应建立以质量为导向的业绩评价政策；选项E错误：项目质量控制复核是指在出具报告前，对项目组作出的重大判断和在准备报告时形成的结论作出客观评价的过程。 25.下列关于适当的标准阐述，正确的有（）。 * A.相关性有助于得出结论，便于预期使用者做出决策(正确答案) B.完整性强调不应忽略业务环境中可能影响得出结论的相关因素(正确答案) C.可靠性能够使能力相近的注册会计师在相似的业务环境中，对鉴证对象作出合理一致的评价和计量(正确答案)
15、 D.中立性有助于得出清晰、易于理解、不会产生重大歧义的结论 E.可理解性有助于得出无偏向的结论 答案解析：选项D：中立性有助于得出无偏向的结论，不应使某一利益集团受益，而使另一利益集团受损；选项E：可理解性有助于得出清晰、易于理解、不会产生重大歧义的结论。 26.下列各项属于注册会计师法律责任成因的有（）。 * A.民事责任 B.刑事责任 C.违约(正确答案) D.过失(正确答案) E.欺诈(正确答案) 答案解析：导致注册会计师承担法律责任的根本原因是注册会计师自身的违约、过失和欺诈行为。 27.下列关于审计质量控制的叙述，正确的有（）。 * A.会计师事务所应当树立市场为导向的意识 B.项
16、目经理是质量控制的最终责任人 C.监控属于定期检查的方式(正确答案) D.会计师事务所在业务承接过程中考虑客户的诚信度(正确答案) E.指导、监督与复核不是会计师事务所业务执行环节的质量控制 答案解析：会计师事务所培育以质量为导向的内部文化，树立质量为上的意识；主任会计师对质量控制制度承担最终责任；指导、监督与复核是会计师事务所业务执行环节的质量控制。 28.下列属于注册会计师法律责任的后果有（）。 * A.行政责任(正确答案) B.违约 C.刑事责任(正确答案) D.过失 E.欺诈 答案解析：法律责任包括民事责任、行政责任、刑事责任。 29.下列关于鉴证对象与鉴证对象信息的说法，正确的有（）
17、。 * A.鉴证对象可以是财务业绩或状况(正确答案) B.鉴证对象可以是非财务业续或状况(正确答案) C.鉴证对象可以是物理特征(正确答案) D.鉴证对象可以是一种行为(正确答案) E.鉴证对象可以是某种系统和过程(正确答案) 答案解析：鉴证对象信息是按照标准对鉴证对象进行评价和计量的结果。鉴证对象有：(1)可以是财务业绩或状况，即财务报表；(2)可以是非财务业绩或状况，如销售量；(3)可以是物理特征，如矿山的储量；(4)可以是某种系统和过程，如IT系统，安全系统；(5)可以是一种行为，如合同遵守行为。 30.按照责任方认定能否为预期使用者直接获取，可以将鉴证业务分为（）。 * A.直接报告业务(正确答案) B.合理保证业务 C.有限保证业务 D.财报保证业务 E.基于责任方认定业务(正确答案) 答案解析：按照责任方认定能否为预期使用者直接获取，可以将鉴证业务分为：基于责任方认定的业务、直接报告业务。 第14页 共14页第 14 页 共 14 页第 14 页 共 14 页第 14 页 共 14 页第 14 页 共 14 页第 14 页 共 14 页第 14 页 共 14 页第 14 页 共 14 页第 14 页 共 14 页第 14 页 共 14 页第 14 页 共 14 页