会计基础讲义第6章 会计凭证.doc

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1、第六章 会计凭证【本章知识结构图】 Error! Reference source not found.第五章 第八节复习1.所有损益类科目期末都应结转至（）科目，结转后损益类科目无余额。A、利润分配-未分配利润B、本年利润C、实收资本D、资本公积【答案】B2.下列关于本年利润科目的表述中不正确的是（）。A、贷方登记转入的营业收入、营业外收入等金额B、借方登记转入的营业成本、营业外支出等金额C、年度终了结账后，该科目无余额D、全年的任何一个月末都不应有余额【答案】D3.下列期末应转入本年利润科目借方的是（）。A、应交税费-应交营业税B、应交税费-应交增值税C、应交税费-应交消费税D、所得税费用

2、【答案】D4. 利润分配-未分配利润科目的借方发生额可能表示（）。A、转入本年利润科目年末余额B、转入盈余公积科目年末余额C、转入利润分配科目下的其他明细科目期末余额D、转入资本公积科目年末余额【答案】 AC5.企业在进行利润分配时，除计提了法定盈余公积，还计提了任意盈余公积，则计提的任意盈余公积应记入（）账户。A、实收资本B、盈余公积C、资本公积D、财务费用【答案】B6. F公司“盈余公积”科目年初余额为100万元，本年提取法定盈余公积135万元，用盈余公积转增实收资本80万元。假定不考虑其他因素，则下列表述中不正确的是（）。A、所有者权益总额维持不变B、所有者权益总额增加55万元C、“盈余

3、公积”科目年末余额为155万元D、“实收资本”科目增加80万元【答案】B【解析】借：利润分配-提取法定盈余公积 135 贷：盈余公积-法定盈余公积 135借：盈余公积 80 贷：实收资本 80故“盈余公积”科目年末余额100+135-80155万元实收资本增加80万所有者权益不变7.利润分配结束后，利润分配总分类科目所属的明细分类科目中只有（）有余额。A、提取盈余公积B、其他转入C、应付利润D、未分配利润【答案】D8.下列不属于利润分配内容的是（）。A、计提法定盈余公积B、计提任意盈余公积C、分配投资者利润D、计提职工住房公积金【答案】 D9.关于利润分配-未分配利润科目，下列说法中不正确的是

4、（）。A、期末余额一定在贷方B、期末余额在借方表示未弥补亏损的数额C、期末余额可能在借方也可能在贷方D、期末余额在贷方表示未分配利润的数额【答案】A10.财务成果的计算和处理一般包括( )。A、利润的计算B、所得税的计算C、利润分配D、亏损弥补【答案】ABCD第一节 会计凭证概述一、会计凭证的概念与作用(一)会计凭证的概念会计凭证是指记录经济业务发生或者完成情况的书面证明，是登记账簿的依据。(二)会计凭证的作用(1)记录经济业务，提供记账依据;(2)明确经济责任，强化内部控制;(3)监督经济活动，控制经济运行。注意：（1）填制审核会计凭证是会计核算的专门方法之一，也是会计核算工作的起点。（2）

5、一切会计凭证必须经过有关人员的审核，只有经过审核的会计凭证才能作为登记账簿的依据。登记账簿的依据是会计凭证 登记账簿的依据是审核无误的会计凭证 二、会计凭证的种类会计凭证按照填制程序和用途可分为原始凭证和记账凭证。(一)原始凭证原始凭证，又称单据，是指在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的原始凭据。注意：原始凭证必须能够表明经济业务已经发生或其完成情况，凡是不能证明经济业务发生或完成情况的各种单证，如购货申请单、购销合同、计划、银行对账单、银行存款余额调节表等，不能作为原始凭证；(二)记账凭证记账凭证，又称记账凭单，是指会计人员根据审核无误的原始凭证，按照

6、经济业务的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证，作为登记账簿的直接依据。【例题单选题】会计凭证按其（）不同，分为原始凭证和记账凭证。A、填制人员和程序B、填制程序和方法C、填制格式和手续D、填制程序和用途【答案】D【解析】会计凭证按照填制的程序和用途不同，分为原始凭证和记账凭证两类。【例题多选题】下列项目中，属于原始凭证的有（）。A、入库单B、生产计划C、购销合同D、工资发放明细表【答案】AD【解析】选项BC都是不能证明业务经济是否发生的单据，所以不是原始凭证。第二节 原始凭证一、原始凭证的种类 (一)按取得的来源分类1.自制原始凭证自制原始凭证是指由本单位有关部门和人员，在执行

7、或完成某项经济业务时填制的，仅供本单位内部使用的原始凭证。如收料单、领料单、限额领料单、产品出库表、产品入库表、借款单、折旧计算表、制造费用分配表等。2.外来原始凭证外来原始凭证是指在经济业务发生或完成时，从其他单位或个人直接取得的原始凭证。如车票、机票、收到的发票收款收据等。注意：(1)发票有记账联、发票联、抵扣联（增）、存根联（手开）(2)购货发票属于外来原始凭证，销货发票属于自制原始凭证；(3)发票联、抵扣联属于外来原始凭证，记账联属于自制原始凭证。(二)按照格式分类1.通用凭证通用凭证是指由有关部门统一印制、在一定范围内使用的具有统一格式和使用方法的原始凭证。如增值税专用发票、支票、商

8、业汇票等。2.专用凭证专用凭证是指由单位自行印制、仅在本单位内部使用的原始凭证，这种凭证一般在凭证名称前写上单位名称，如某单位的收料单、某单位的折旧计算表。(三)按填制的手续和内容分类1.一次凭证一次凭证是指一次填制完成，只记录一笔经济业务且仅一次有效的原始凭证。如收料单、领料单、发货单等。2.累计凭证累计凭证是指在一定时期内多次记录发生的同类型经济业务且多次有效的原始凭证。如限额领料单。限额领料单领料部门：一车间产品名称：A产品计量单位：公斤领料限额：10000日期请领数量实发数量累计实发数量限额结余领料人签章5日2000200020008000二狗10日1500150035006500二狗

9、7500250030日200020009500500二狗3.汇总凭证汇总凭证是指对一定时期内反映经济业务内容相同的若干张原始凭证，按照一定标准综合填制的原始凭证。如收料凭证汇总表、领料凭证汇总表、工资计算汇总表、差旅费报销单等。差旅费报销单姓名职务出差事由起日止日起讫地点项目张数金额项目天数金额火车费途中补助汽车费住勤补助交通费夜间乘车住宿费其 它邮电费小 计小 计合 计（大写） 仟 佰 拾 元 角 分 ￥：批准财务核准财务审核部门审核【例题单选题】汇总原始凭证与累计原始凭证的主要区别点是（）。A、登记的经济业务内容不同B、填制日期不同C、会计核算工作繁简不同D、填制手续和方法不同【答案】D【

10、解析】原始凭证按照填制手续和方法分为一次凭证、累计凭证和汇总凭证【例题单选题】下列不属于自制原始凭证的是（）。A、领料单B、成本计算单C、入库单D、火车票【答案】D【解析】火车票属于外来原始凭证【例题多选题】下列各项属于外来原始凭证的有（）。A、火车票B、销货发票C、购货发票D、外单位开具的收据【答案】ACD【解析】销货发票属于自制凭证【例题多选题】制造费用分配表属于（）。A、累计凭证B、自制原始凭证C、一次凭证D、外来原始凭证【答案】BC【解析】制造费用分配表属于自制原始凭证和一次凭证【例题多选题】下列属于一次凭证的有（）。A、收据B、发货票C、工资结算单D、工资汇总表【答案】ABC【例题多

11、选题】下列原始凭证中，属于单位自制原始凭证的有（）。A、收料单B、限额领料单C、销售商品开出的增值税专用发票（记账联）D、领料单【答案】ABCD【解析】发票的记账联属于自制原始凭证，而发票联和抵扣联属于外来原始凭证二、原始凭证的基本内容原始凭证的格式和内容因经济业务和经营管理的不同而有所差异，但应当具备以下基本内容(也称为原始凭证要素)：(1)凭证的名称;没有会计科目、借贷方向、记账标记、会计人员签章(2)填制凭证的日期;(3)填制凭证单位名称或者填制人姓名;(4)经办人员的签名或者盖章;(5)接受凭证单位名称;(6)经济业务内容;(7)数量、单价和金额。三、原始凭证的填制要求(一)原始凭证填

12、制的基本要求1.记录真实;原始凭证所列经济内容和数字，必须真实可靠，不得歪曲经济业务真相，弄虚作假，对实物的数量和金额的计算，不得以匡算和估算填入。2.内容完整;原始凭证所要求填列的项目必须逐项填列齐全，不得遗漏和省略3.手续完备;单位自制的原始凭证必须有经办单位领导人或者其他指定的人员签名盖章，对外开出的原始凭证必须加盖本单位公章；从外部取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名盖章。这里所说的“公章”，是指具有法律效力和特定用途，能够证明单位身份和性质的印鉴，包括业务公章、财务专用章、发票专用章、结算专用章等。4.书写清楚、规范;（1）不得使用未经国

13、务院公布的简化汉字（2）大小写金额必须相符且填写规范，小写金额用阿拉伯数字逐个书写，不得写连笔字，在金额前要填写人民币符号“￥”，“￥”与阿拉伯数字之间不得留有空白（3）金额数字一律填写到角分，无角分的，写“00”或符号“”，有角无分的，分位写“”，不得用符号“-”，（4）大写金额用汉字壹，贰，叁，肆，伍，陆，柒，捌，玖，拾，佰，仟，万，亿，元，角，分零，整等，一律用正楷或行书字写。（5）大写金额前未印有人民币字样的，应加写人民币三个字，人民币”和大写金额之间不得留有空白，（6）会计基础工作规范规定：大写金额到元或角为止的，后面要写“整”或“正”字，有分的，不写“整”或“正”字。中国人民银行发

14、布的正确填写票据和结算凭证的基本规定要求中文大写金额数字到元为止的，应写“整”或“正”字，在角之后可以不写“整”或“正”字。大写金额数字有“分”的，不写“整”或“正”字“零”的写法：（1）连续几个“0”，只写一个“零”￥1008.00：人民币壹仟零捌元整（2）元位是“0”，角位不是“0”，“零”可写可不写￥10080.50不整：人民币壹万零捌拾元零伍角、人民币壹万零捌拾元伍角整：人民币壹万零捌拾元零伍角整、人民币壹万零捌拾元伍角整（3）角位是“0”，分位不是“0”，“零”必写￥1008.05：人民币壹仟零捌元零伍分5.连续编号;如果原始凭证已经预先印定编号，在写坏作废时，应加盖“作废”戳记，妥

15、善保管，不得撕毁。6.不得涂改、刮擦、挖补;原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正处加盖出具单位印章，原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得更正。7.填制及时。(二)自制原始凭证的填制要求1.一次凭证的填制所有外来凭证都是一次凭证，累计凭证和汇总凭证一般为自制凭证。一次凭证应在经济业务发生或完成时，由相关业务人员（经办人员）一次填制完成。该凭证往往只能反映一项经济业务，或者同时反映若干项同一性质的经济业务。2.累计凭证的填制累计凭证应在每次经济业务完成后，由相关人员在同一张凭证上重复填制完成。该凭证能在一定时期内不断重复地反映同类经济业务的完成情况。3.汇总凭证的填制汇总凭证

16、应由相关人员在汇总一定时期内反映同类经济业务的原始凭证后填制完成。该凭证只能将类型相同的经济业务进行汇总，不能汇总两类或两类以上的经济业务。(三)外来原始凭证的填制要求外来原始凭证应在企业同外单位发生经济业务时，由外单位的相关人员填制完成。外来原始凭证一般由税务局等部门统一印制，或经税务部门批准由经营单位印制，在填制时加盖出具凭证单位公章方为有效。（四）其他1.一式多联的原始凭证必须用复写纸套写或打印机套打，应当注明各联用途，只能以一联作为报销凭证。2.凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符。购买实物的原始凭证，必须有验收证明。支付款项的原始凭证。必须有收款单位和收款人的收款证

17、明。 3.发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明；退款时，必须取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证，不得以退货发票代替收据。4.职工公出借款凭据，必须附在记账凭证之后。收回借款时，应当另开收据或者退还借据副本，不得退还原借款收据。5.经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭怔附件。四、原始凭证的审核为了如实反映经济业务的发生和完成情况，充分发挥会计监督职能，保证会计信息的真实、合法、完整和准确，会计人员必须对原始凭证进行严格审核。(1)审核原始凭证的真实性;(2)审核原始凭证的合法性;(3)审核原始凭证的合理性;(4)审核原始凭证的完整性;(5)审核原始凭证的正确

18、性;(6)审核原始凭证的及时性。原始凭证审核后，应根据不同情况处理：1.对于完全符合要求的原始凭证，应及时据以编制记账凭证入账。 2.对于真实、合法、合理但内容不够完整、填写有错误的原始凭证，应退回给有关经办人员，由其负责将有关凭证补充完整、更正错误或重开后，再办理正式会计手续。 3,。对于不真实、不合法的原始凭证，会计机构、会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。【例题多选题】原始凭证审核的内容包括（）。A、真实性B、合法性C、正确性D、及时性【答案】ABCD【例题多选题】关于原始凭证的填制，下列说法中正确的是（）。A、不得以虚假的交易或事项为依据填制原始凭证B、购买实物的原始凭证，必须有

19、验收证明C、原始凭证应在交易或事项发生或完成时立即填制D、自制原始凭证必须有经办部门负责人或其指定的人员签名或盖章【答案】ABCD【例题多选题】下列对于外来原始凭证的做法，错误的有（）。A、金额错误的采用划线更正法更正并加盖单位公章B、金额错误的采用红字更正法更正并加盖单位公章C、金额错误的退回原开票单位重开D、接受单位名称错误的自行更正并加盖单位公章【答案】ABD第三节 记账凭证一、记账凭证的种类(一)按凭证的用途分类1.专用记账凭证专用记账凭证是指分类反映经济业务的记账凭证，按其反映的经济业务内容，可分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。(1)收款凭证收款凭证是指用于记录库存现金和银行存款收款

20、业务的记账凭证。收款凭证是根据有关库存现金和银行存款收入业务的原始凭证填制，是登记现金日记账、银行日记账以及有关明细账和总账的依据。收款凭证按收到款项的类型不同又分为库存现金收款凭证和银行存款收款凭证。收 款 凭 证收字 号 借方科目：_ 年 月 日 附件 张摘要贷 方 科 目金 额记账（）总账科目明细科目千百十万千百十元角合计金额会计主管： 记账： 出纳： 审核： 制单：(2)付款凭证付款凭证是指用于记录现金和银行存款付款业务的记账凭证。付款凭证是根据有关库存现金和银行存款支出业务的原始凭证填制，是登记现金日记账、银行日记账以及有关明细账和总账的依据。付款凭证按支付款项的类型不同又分为库存现

21、金付款凭证和银行存款付款凭证。付 款 凭 证收字 号贷方科目：_ 年 月 日 附件 张摘要借 方 科 目金 额记账（）总账科目明细科目千百十万千百十元角合计金额会计主管： 记账： 出纳： 审核： 制单：幻灯片57(3)转账凭证记录不涉及现金和银行存款业务的记账凭证。转 账 凭 证年 月 日 转字 号摘 要会 计 科 目借方金额贷方金额记账（）总账科目明细科目合计金额制单： 会计主管： 记账： 审核：注意：存现：借：银行存款 贷：库存现金应填制库存现金付款凭证对于库存现金和银行存款之间的相互划转的收、付款业务，为了避免重复记账，只填付款凭证，不填收款凭证。提现：借：库存现金 贷：银行存款应填制银

22、行存款付款凭证2.通用记账凭证通用记账凭证是指用来反映所有经济业务的记账凭证，为各类经济业务所共同使用，其格式与转账凭证基本相同。记 账 凭 证年 月 日 转字 号摘 要会 计 科 目借方金额贷方金额记账（）总账科目明细科目合计金额会计主管： 记账： 出纳： 审核： 制单：【例题单选题】记账凭证最基本最核心的内容是（）。A、会计分录B、经济业务的摘要C、记账凭证的名称D、原始凭证附件【答案】A【解析】记账凭证最基本的内容是凭证中所反映的会计分录【例题单选题】根据有关业务的原始凭证，用于记录不涉及现金和银行存款业务的记账凭证是（）。A、收款凭证B、联合凭证C、付款凭证D、转账凭证【答案】D【例题

23、多选题】涉及现金与银行存款之间的划款业务时，可以编制的记账凭证有（）。A、银行存款收款凭证B、银行存款付款凭证C、现金收款凭证D、现金付款凭证【答案】BD(二)按凭证的填列方式分类1.单式记账凭证单式记账凭证是指只填列经济业务所涉及的一个会计科目及其金额的记账凭证。填列借方科目的称为借项凭证，填列贷方科目的称为贷项凭证。单式凭证便于分工记账，便于按科目汇总，但不便于检查分录的正确性。2.复式记账凭证复式记账凭证是将每一笔经济业务所涉及的全部科目及其发生额均在同一张记账凭证中反映的一种凭证。复式凭证能反映资金的来龙去脉，反映账户的对应关系，便于检查分录的正确性。二、记账凭证的基本内容(1)填制凭

24、证的日期;记账凭证的日期为填制记账凭证日期（非业务发生或取得原始凭证日期）(2)凭证编号；(3)经济业务摘要;(4)会计科目;(5)金额;(6)所附原始凭证张数;三、记账凭证的填制要求记账凭证根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表填制。记账凭证填制正确与否，直接影响整个会计系统最终提供信息的质量。与原始凭证的填制相同，记账凭证也有记录真实，内容完整，手续齐全，填制及时等要求。(一)记账凭证填制的基本要求1.记账凭证各项内容必须完整。2.记账凭证的书写应当清楚、规范。3.除结账和更正错账可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附原始凭证,并在记账凭证上注明原始凭证的张数，如一张原始凭证需要填制两张记

25、账凭证，应在未附原始凭证的记账凭证上注明其原始凭证已经附在某张记账凭证后，以便查阅。如一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担的，需要开具原始凭证分割单。4.记账凭证可根据每一张原始凭证填制，或根据若干张同类原始凭证汇总填制，也可以根据原始凭证汇总表填制;但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。5.记账凭证应连续编号。凭证应由主管该项业务的会计人员，按业务发生的顺序并按不同种类的记账凭证采用“字号编号法”连续编号。如果一笔经济业务需要填制两张以上(含两张)记账凭证的，可以采用“分数编号法”编号。如3 3 3表示，第三笔业务需要填制三张记账凭证，编号分别为1/3， 2/3， 3

26、/3.反映付款业务的记账凭证不得由出纳人员编号。6.填制记账凭证时若发生错误，应当重新填制；(1)已登记入账的记账凭证在年内发现错误时，应采用划线更正法、红字更正法和补充登记法进行更正。(2)发现以前年度记账凭证有错误时，应用蓝字填制一张更正的记账凭证。7.记账凭证填制完成后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。注意：(1)自制原始凭证填制错误，应加盖作废戳记，妥善保管，不得撕毁。(2)外来原始凭证有错误，应退回更正或重开，金额错误只能重开不得更正。例：2013年4月5日，职工王某交来违规罚款500，出纳大狗收到现金，会计二狗填制收-2号凭证，附件1张。

27、(二)收款凭证的填制要求例：2013年4月30日，以银行转账方式缴纳印花税300元，出纳大狗付款，会计二狗填制付-8号凭证，附件1张。(三)付款凭证的填制要求(四)转账凭证的填制要求例：2013年4月30日，计提本月设备折旧，其中车间设备折旧2000，管理部门设备折旧1500.会计二狗填制转-9号凭证，附件1张转 账 凭 证转字9号 2013年4月30日 附件1张摘 要会 计 科 目借方金额贷方金额记账（）总账科目明细科目计提折旧制造费用折旧费2000管理费用折旧费1500累计折旧3500合计金额35003500会计主管： 记账： 审核： 制单：二狗注意：（1）出纳人员在办理收款或付款业务后，

28、应在原始凭证上加盖“收讫”或“付讫”的戳记，以免重收重付。（2）涉及“库存现金”和“银行存款”之间的相互划转业务，为了避免重复记账，一般只填制付款凭证，不再填制收款凭证。（3）收款凭证的借方只有一个账户，库存现金或银行存款，故相应的分录格式为一借一贷或一借多贷，付款凭证贷方只有一个账户，库存现金或银行存款。相应的分录格式为一借一贷或多借一贷。（4）当一笔业务既涉及现金和银行存款收付业务，又涉及转账业务时，需要分别编制收付款凭证和转账凭证。如：管理人员王某出差归来报销差旅费1500，原预借2000。借：管理费用 1500 库存现金 500 贷：其他应收款王某 2000应填制转账凭证和收款凭证。借

29、：管理费用 1500 贷：其他应收款王某 1500借：库存现金 500 贷：其他应收款王某 500Error! Reference source not found.如：管理人员王某出差归来报销差旅费2500，原预借2000。借：管理费用 2500 贷：其他应收款王某 2000 库存现金 500Error! Reference source not found.四、记账凭证的审核为了保证会计信息的质量，在记账之前应由有关稽核人员对记账凭证进行严格的审核，审核的内容主要包括：(1)内容是否真实;(2)项目是否齐全;(3)科目是否正确;(4)金额是否正确;(5)书写是否规范;(6)手续是否完备。注

30、意：（1）涂改与修改的说法（2）原始凭证错误和记账凭证错误的处理方法。（3）只有审核无误的记账凭证才能据以登记账簿。【例题多选题】张三出差回来，报销差旅费1000元，原预借1500元，交回剩余现金500元，这笔业务应该编制的记账凭证有（）。A、付款凭证B、收款凭证C、转账凭证D、原始凭证【答案】BC【例题多选题】下列做法中，不符合会计基础工作规范规定的是（）。A、自制原始凭证无须经办人签名或盖章B、外来原始凭证金额错误，可在原始凭证上更正但需签名或盖章C、凡是账簿记录金额错误，都可以采用划线更正法予以更正D、销售商品1000.84元，销货发票大写金额为：壹仟元零捌角肆分【答案】ABC【例题多选

31、题】记账凭证可以（）填制。A、将不同内容的原始凭证汇总B、根据每一张原始凭证C、根据若干张同类原始凭证汇总D、根据原始凭证汇总表【答案】BCD【例题多选题】下列各单据中，经审核无误后可以作为编制记账凭证依据的是（）。A、填制完毕的工资计算单B、运费发票C、银行转来的进账单D、银行转来的对账单【答案】ABC第四节 会计凭证的传递与保管一、会计凭证的传递会计凭证的传递是指从会计凭证的取得或填制时起至归档保管过程中，在单位内部有关部门和人员之间的传送程序。会计凭证的传递，应当满足内部控制制度的要求，使传递程序合理有效，同时尽量节约传递时间，减少传递的工作量。各单位应根据具体情况确定每一种会计凭证的传

32、递程序和方法。会计凭证的传递具体包括传递程序和传递时间。各单位应根据经济业务特点、内部机构设置、人员分工和管理要求，具体规定各种凭证的传递程序;根据有关部门和经办人员办理业务的情况，确定凭证的传递时间。二、会计凭证的保管会计凭证的保管是指会计凭证记账后的整理、装订、归档和存查工作。会计凭证作为记账的依据，是重要的会计档案和经济资料。任何单位在完成经济业务手续和记账后，必须将会计凭证按规定的立卷归档制度形成会计档案资料，妥善保管，防止丢失，不得任意销毁，以便日后随时查阅。会计凭证的保管要求主要有：1.会计凭证应定期装订成册，防止散失。（1）会计部门在依据会计凭证记账以后，应定期(每天、每旬或每月

33、)对各种会计凭证进行分类整理，将各种记账凭证按照编号顺序，连同所附的原始凭证一起加具封面和封底，装订成册，并在装订线上加贴封签，由装订人员在装订线封签处签名或盖章。（2）从外单位取得的原始凭证遗失时，应取得原签发单位盖有公章的证明，并注明原始凭证的号码、金额、内容等，由经办单位会计机构负责人(会计主管人员)和单位负责人批准后，才能代作原始凭证。若确实无法取得证明的，如车票丢失，则应由当事人写明详细情况，由经办单位会计机构负责人(会计主管人员)和单位负责人批准后，代作原始凭证。会计机构负责人和会计主管人员区别：Error! Reference source not found.小微企业代账出纳2

34、.会计凭证封面应注明单位名称、凭证种类、凭证张数、起止号数、年度、月份、会计主管人员和装订人员等有关事项，会计主管人员和保管人员应在封面上签章。3.会计凭证应加贴封条，防止抽换凭证。原始凭证不得外借，其他单位如有特殊原因确实需要使用时，经本单位会计机构负责人(会计主管人员)批准，可以复制。向外单位提供的原始凭证复制件，应在专设的登记簿上登记，并由提供人员和收取人员共同签名、盖章。4.原始凭证较多时，可单独装订，但应在凭证封面注明所属记账凭证的日期、编号和种类，同时在所属的记账凭证上应注明“附件另订”及原始凭证的名称和编号，以便查阅。对各种重要的原始凭证，如押金收据、提货单等，以及各种需要随时查阅和退回的单据，应另编目录，单独保管，并在有关的记账凭证和原始凭证上分别注明日期和编号。5.每年装订成册的会计凭证，在年度终了时可暂由单位会计机构保管一年，期满后应当移交本单位档案机构统一保管;未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管。出纳人员不得兼管会计档案。注意：出纳不得兼管稽核、会计档案保管、收入费用支出、债权债务的登记工作。6.严格遵守会计凭证的保管期限要求，期满前不得任意销毁。如何装订会计凭证：本章总结Error! Reference source not found.记账凭证