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1、1 / 16 07 春期会计制度设计期末复习应考指南第一部分课程考核的有关说明一、考核对象本课程的考核对象是电大开放教育会计学专业本科的学生。二、考核方式本课程采用形成性考核和期末考试相结合的考核方式。形成性考核包括网上集中讨论（20% ）、课堂讨论发言（ 5% ）和 4 次平时作业（15% ），形成性考核成绩占学期总成绩的40% ；期末考试成绩占学期总成绩的 60% 。三、考核依据本课程的形成性考核以中央广播电视大学开放教育本科课程教案大纲和中央广播电视大学出版社出版的会计制度设计教材（李殿富主编）为依据，期末考试命题以本考核说明为依据。四、考试要求本课程是一门专业课，要求学生在学完本课程后
2、，能够牢固掌握本课程的基本知识，并具有应用所学知识说明和处理实际问题的能力。据此，本课程的期末考试着重基本理论考查和应用能力考查两个方面，包括理解和应用两个层次。各层次含义如下：理解：指能够全面掌握基本理论和基本方法，并能表达其基本内容和基本原理，能够分析和说明相关问题的区别与联系。应用：指能够用所学知识分析和设计涉及一两个知识点或多个知识点的会计制度设计问题，包括简单应用和综合应用。本课程的成绩由形成性考核和期末考试两部分组成。根据学校的要求，形成性考核和期末考试必须同时及格。五、命题原则1、本课程的考试命题在教案大纲规定的教案目的、教案要求和教案内容的范围之内。在所学知识范围内，按照理论联
3、系实际的原则，考查运用所学知识的应用能力的试卷，不属于超纲。2、考试命题应该覆盖面广，并突出课程的重点内容。3、试卷要兼顾各个能力层次。在一份试卷中，各层次题目所占分数比例大致为：理解40% ，应用60% 。4、试卷要合理安排题目的难易程度。题目的难易程度分为：易和较易、较难和难两个等级。在一份试卷中，各个等级所占的分数比例大致为：易和较易50% ，较难和难50% 。试卷的能力层次和难易程度是两个不同的概念。在各个能力层次中，都可以含有难易程度不同的题目。命题时要两者兼顾，在一份试卷中保持合理结构。六、试卷类型及结构改革后期末考试的试卷类型有案例分析题、综合设计题等。在一份试卷中，各类型题目的
4、分数比例为：案例分析题40%，综合设计题 60%。案例分析：给你某一方面会计制度设计或内部控制，请学生指出这个问题在哪里，实际上也是对制度的一种评价。这一方面激发学生的学习积极性，另一方面考查学生专业判断能力。也就是你对教材的掌握程度如何的一种实际应用，它取消了以往单向选择、多向选择、简答题的形式。开卷考试你可以带相关资料，但是你必须能把相关资料用自己的语言很好的把它运用到实际中。精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 1 页，共 16 页2 / 16 综合设计题：给大家某一单位的整体经营情况，请你为该单位设计出一个比较符合实际的会计制度设
5、计。七、考核形式本课形成性考核的形式为网上集中讨论、课堂讨论发言和平时作业，期末考试的形式为开卷笔试。本课程为双及格，即平时成绩要及格，考试也要及格才行。八、答题时限本课程期末考试的答题时限为90 分钟。九、考试中注意的问题1） 带全考试资料，工具（计算器、尺子、笔等）。2） 注意解题顺序，先审题再答题，审题时，边看边想，分析试卷实质。3） 答题要全面、完整。如在会计制度设计题中，有的同学在试卷中只列出设计的工程，却没有答出设计的内容。4） 避免“盲目抄书”，答非所问。如一道试卷要求设计一套管理制度，有的同学却只是罗列一些固定资产卡片，凭证设计等，而制度的内容、说明却只字不提。再如，试卷要求回
6、答现金支出业务内部控制制度的利弊，有的同学却将教材中整段，整段的文字摘抄下来，而不进行利弊分析。这种做法在紧张的批改试卷过程中，有“糊弄”批卷老师的嫌疑，结果只能是“自讨苦吃”。第二部分07 春期会计制度设计课程期末复习应考资料及其使用一、资料的准备及其运用1重点运用本课程的期末复习指导及本复习资料的综合练习题2熟悉教材的相关章节，尤其是教材上所给出的例题3熟悉本课程的平时作业，了解相关内容二、会计制度设计时注意的问题1合法性。设计要贯彻国家的方针，政策和法规，要符合企业会计准则，行业会计制度和其他国家统一企业会计制度的规定，不能与之相抵触。这也正是我们前面所说的设计前提。2全面性。各项会计制
7、度要具体，全面，但不要脱离企业实际，同时也要防止简单化，甚至只有原则，没有具体内容。3内控性。设计要充分体现出内控的特点。例如会计人员分工，要实行“回避原则”, 管钱、管物、管账人员注意责权分开；出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管、收入、支出、费用，债权债务账目的登记工作等。4实用性。设计的顺序和内容没有固定模式，可以根据自己的实际情况进行。另外，不是所有的企业会计制度设计都必须包括会计制度设计所要求的全部内容，而是根据实际情况和管理要求进行适当增减和调整。5核心性。不同的企业，其会计制度内容相差很大，但至少应包括科目、凭证、账薄，报表和账务处理程序 , 前四者是内部会计制度设计的基础核心工作
8、,并通过核算组织程序组成一个整体。第三部分期末考试重难点讲解一、会计制度设计应当重点掌握的内容希望大家在全面复习的基础上，重点关注以下内容：1.会计法规体系的层次及内容精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 2 页，共 16 页3 / 16 参见教材P1-3 第一次课程：会计法规体系与会计工作的关系2. 试算平衡表和转账凭证的审核参见教材P40-43 3. 请用图示说明股票和债券投资登记簿的设计要点、业务处理程序及相应的账务处理参见教材P214，第九章课后练习题业务处理程序参见第九章4. 会计机构及各岗位职责的设计参见教材P94-99 蓝皮
9、书 P12，第 1 题； P30，第 28、29、30 题5. 现金收入、支出内控制度的分析及对现金管理办法的点评蓝皮书 P23，第 16 题6. 产品成本账的内容、作用及其应当据此编制的会计分录蓝皮书 P25，第 9、22 题业务处理程序参见第八章7. 服装企业的成本核算制度设计参见教材P207课后作业点评和平时作业采用“分步法”还是“分批法”？8. 固定资产管理制度设计（职务分离/ 投资管理 / 取得和处置 / 维修保养 /盘点 / 折旧和保险）蓝皮书 P26，第 24 题9. 企业销售业务的内部控制评价蓝皮书 P22，第 15 题业务处理程序参见第八章10. 评价销售方式及调整蓝皮书 P
10、21，第 13 题11. 零售企业“售价金额法”和鲜活商品“进价金额核算法”的会计科目设置及科目说明参见教材P158-160 蓝皮书 P24，第 18 题12. 销货业务凭证流转程序的设计蓝皮书 P20，第 11、13、14 题业务处理程序参见第八章13. 固定资产报废清理业务程序的设计和点评固定资产盘点制度、固定资产明细账的审核蓝皮书 P26，第 23 题14. 大型制造业帐务处理程序的设计和各种帐务处理程序的适用范围及内容参见教材P89-93 蓝皮书 P20，第 12 题15. 差旅费报销单的审核蓝皮书 P17，第 5 题16. 工资计算表、分配表的设计蓝皮书 P24，第 19 题格式参见
11、教材P189-190 17. 原始凭证填制要求参见教材P67-70 精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 3 页，共 16 页4 / 16 蓝皮书 P17，第 5、7 题18. 点评会计账簿结账规则蓝皮书 P19，第 10 题19. 点评存货内控制度的健全性蓝皮书 P24，第 21 题参见教材chat7 20. 点评实收资本、资本公积、盈余公积内部控制制度参见教材chat13 二、重点关注的几个内容各种会计表格的设计凭证流转程序：采购与付款、销售与收款成本核算制度设计会计工作组织机构的设计第四部分课程期末综合练习题一、分析说明题1请点评下
12、面HG股份有限公司现金支出业务内部控制制度的利弊。HG股份有限公司现金支出业务内部控制制度公司各支款业务部门由报销人员填制各种费用支出的原是单据，并签字或盖章，后送交各业务部门负责人。各业务部门主管根据计划或有关规定对送达的付款原始凭证进行审批之后签字或盖章，并转送财会部门。公司未专设审核人员，由财会主管负责日常审核工作。财会主管根据财务制度的规定审核各业务部门送交的待报销原始凭证，并签章确认。公司设出纳人员一名，主要负责根据财会主管审核批准的付款原始凭证付款，并在付款原始凭证上加盖“现金付讫”戳，在付款后根据付款原始凭证填制一式两联的内部转帐通知单。一联留存财会部门，凭此登记记帐凭证，另一联
13、送交业务部门，通知已划款；根据付款原始凭证和内部转帐通知单及时填制付款记帐凭证并送交财会主管复核；根据经复核的付款记帐凭证登记现金日记帐并签章；在每日终了结出现金日记帐余额，并将库存现金实存数额与现金日记帐余额相互核对。公司专设负责现金支出业务的会计人员一名，分原则汇总已复核的付款凭证，编制记帐凭证汇总表，之后据以登记现金总帐。2请说明下面两张产品生产成本表是按什么标志设计的？各有什么作用？产品生产成本表（表1）编制单位：年月金额单位：元项目上年实际本年计划本月实际本年累计实际本月生产费用其中：直接材料直接人工精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - -
14、- -第 4 页，共 16 页5 / 16 制造费用加：期初在产品减：期末在产品产品生产成本合计商品产品成本表（表2）编制单位：年月金额单位：元产品名称计量单位实际产量单位成本本月总成本本年累计总成本本月本年累计上年实际平均本年计划本月实际本年累计实际平均按上年实际平均单位成本计算按本年计划单位成本计算本月实际按上年实际平均单位成本计算按本年计划单位成本计算本月实际12 34 56 7 8 9 10 11 12 可比产品合计其中：1甲产品2乙产品 3 4不可比产品其中：1丁产品23其他产品小计4工业性作业全部商品产精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - -
15、- - -第 5 页，共 16 页6 / 16 品制造成本3请说明下列转帐凭证的用途，并指出下列转帐凭证的设计是否合理，还应该删除或补充哪些内容？转帐凭证年月日出纳编号：对方单位摘要借方贷方金额记帐符号总帐科目总帐科目仟佰十万仟佰十元角分借贷记帐：复核：出纳：领缴款人：4请说明试算平衡表的作用并指出下面某公司的试算平衡表存在哪些问题？公司余额是算平衡表200年 6 月份账户名称借 方 余额贷 方余 额货币资金应收帐款净额其他应收款存货待摊费用固定资产净值在建工程无形资产累计折旧固定资产减值准备短期借款应付帐款应付福利费应付股利其他应付款未交税金预提费用长期借款实收资本101197119 148
16、040 6000 12532250 1950 3403700 5016 100000 3700 204000 11800 9348 5000 5796 2285578 1000 600000 精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 6 页，共 16 页7 / 16 资本公积盈余公积利润分配本年利润15222 82 3845000 10000 5267718 3604555 合计481722251 481722251 二、制度设计题1试设计工业企业材料差异分析表。2请设计一种货币资金的内部报告，并说明其设计宗旨和设计要点。企业货币资金内部报告
17、的设计应全面反映各项货币资金的增减变动及结存情况，同时应尽可能详细地披露来源渠道和用途。设计时应突出以下四点：一是本日结存的货币资金，并使连续时间的各表之间具有勾稽关系；二是表明货币资金存在的具体形式；三是披露其来源渠道和用途；四是能够反映明日可实际动用的最大额度。货币资金变动情况表的一般格式如下表所示。3. 涉及货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督制度主要体现在哪些方面？为什么要对这些职务进行分离？如果不进行这些分离会发生什么问题？货币资金岗位分工制度设计的宗旨是不得由一人办理货币资金业务的全过程，既包括企业财会部门精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 -
18、- - - - - -第 7 页，共 16 页8 / 16 内部的出纳岗位与会计岗位的分工，也包括与货币资金运行有关的业务岗位分工和货币资金审批的领导岗位分工等。因此，货币资金的岗位分工制度是溶于企业各级领导的岗位分工、各业务部门的岗位分工、各管理职能部门的岗位分工和财会部门内部的出纳岗位与会计岗位分工等一系列岗位责任制度中的。货币资金的岗位分工制度要求建立出纳人员、审批的领导、专用印章保管人员、会计人员、稽核人员、会计档案保管人员及货币资金清查人员的责任制度。在这一系列岗位责任制度中，涉及货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督制度主要体现在以下几个方面：（1）货币资金的收付及保管应由被
19、授权批准的专职出纳人员负责，其他人员不得接触。由被授权批准的专职出纳人员负责货币资金的收付及保管，不允许其他人员接触。其目的是保证责任到人，使货币资金收付、保管的权责清晰，防止由越权、串岗等行为的发生而引发的一种责任多人承担，而谁也有理由不承担的现象，让出纳人员切实承担起货币资金安全的责任。（2）出纳人员不能同时负责总分类账的登记和保管。由出纳的岗位责任所决定，出纳人员在收付货币资金的同时，应登记现金、银行存款日记账和其他货币资金明细账，如果有授权还可同时编制记账凭证，这是为便于工作和提高工作效率。由总分类账控制日记账和明细账的功能所决定，出纳人员不能同时负责总分类账的登记和保管。否则，出纳人
20、员工作中发生的错误、舞弊就无法被及时发现，总账也就失去了它应有的控制作用。（3）出纳人员不能同时负责非货币资金账户的记账工作。一般而言，每一笔货币资金收付业务的发生，一方面使货币资金发生增、减（借、贷）变动，另一方面会使相对应的非货币资金账户发生相应金额的反方向（贷、借）变动。这正是复式记账法中账户对应关系的内涵。利用复式记账法中的这种账户对应关系可以清楚地看出货币资金的来龙去脉，可以从非货币资金账户的一个侧面监督货币资金的收付是否正确，如果出纳人员同时负责非货币资金账户的记账工作，就失去了这种监督，就有可能掩盖出纳人员的舞弊行为。（4）出纳人员应与货币资金审批人员相分离，实施严格的审批制度。
21、出纳人员是货币资金收付业务的执行者，其执行依据是经济业务发生的证据（原始凭证）和有被授权的领导批准。这是对货币资金收支实施的两项监督，如果审批人员与执行人员合一，自然就失去了一项监督，就会给舞弊创造条件。（5）货币资金的收付和控制货币资金收支的专用印章不得由一人兼管。控制货币资金支出的每一个专用印章代表着一道控制程序，再加上业务经手、各级被授权领导的批准、出纳的审核职责等，这多重控制构成了货币资金的监管防线。如果货币资金的收付和控制货币资金收付的专用印章由一人兼管（往往是出纳人员），有几道防线就会形同虚设。设想一下，如果出纳人员同时兼管几枚印章，一定会方便货币资金的支付，可谓是“一站式”服务。
22、但同时意味着出纳员是这个世界上最有钱的人，因为他想拿走多少钱，只有企业有，他又想拿，那就是举手之劳了。（6）出纳人员应与货币资金的稽核人员、会计档案保管人员相分离。按设计岗位职责的一般规定，出纳人员负责货币资金的收付，稽核人员负责会计、出纳业务的稽核，档案保管人员负责会计档案的保管。这是三个典型的不相容职务。如果三者不相分离，那么出纳人员的舞弊就不能在稽核中发现，如果被怀疑有作弊行为，他最后的一招就是篡改、销毁原始记录。从这个角度看，稽核岗位和会计档案保管岗位是对出纳岗位的制约与监督。（7）出纳人员应与负责现金的清查盘点人员和负责与银行对账的人员相分离。出纳人员就是货币资金的保管员，他和仓库保
23、管员有什么区别？如果一定要说彼此有什么不同，那就是一个管钱一个管物。那么财产清查中仓库保管员能够自己盘点吗？现金的清查盘点和银行对账单的核对与此有什么不同？所以，一定要有专门的清查盘点人员负责对出纳人员经管的现金、银行存款乃至其他货币资金进行定期与不定期相结合的清查盘点。精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 8 页，共 16 页9 / 16 4. 请说明固定资产业务有哪些主要核算账户，并分别论述其功能。固定资产业务的主要核算账户及其功能是：（1）“固定资产”账户。凡符合固定资产标准的资产均通过本账户核算，本账户只核算固定资产的原值。企业应
24、按“固定资产登记簿”和“固定资产卡片”设置的固定资产类别、使用部门和每项固定资产设置明细账。经营租入的固定资产，应另设备查簿进行登记，不在本账户核算。（2）“在建工程”账户。凡为建造或修理固定资产而进行的各项建筑和安装工程，包括固定资产新建工程、改扩建工程、大修理工程、购入需安装的固定资产安装工程等所发生的实际支出，以及改扩建工程等转入的固定资产净值，均通过本账户核算。本账户应按工程工程设置明细账。（3）“工程物资”账户设置。本账户用于核算企业库存的用于建造或修理固定资产工程工程的各种物资的实际成本。本账户应按工程物资的类别、品种设置明细账。（4）“累计折旧”账户设置。为提供固定资产的原值信息
25、，固定资产损耗的价值不直接冲减固定资产账户，而通过本账户来专门核算，它是“固定资产”账户的备抵账户。本账户只进行总分类核算，不进行明细分类核算。需要查明某项固定资产的已提折旧，可以根据固定资产卡片上所记载的该项固定资产原价、折旧率和实际使用年限等资料进行计算。（5）“固定资产清理”账户。因出售、转让、报废、毁损及对外捐赠而进行的固定资产处置，包括清理的固定资产净值及其清理过程中所发生的清理费用和清理收入等，均通过本账户核算。本账户应按被清理的固定资产设置明细账。（6） “固定资产减值准备”账户。它核算企业固定资产减值准备的提取、恢复等情况。该账户是固定资产净值的备抵账户。（7）“在建工程减值准
26、备”账户。它核算企业在建工程减值准备的提取、恢复等情况。该账户是“在建工程”账户的备抵账户。5. 【资料】博思特宾馆于2000 年成立，经营性质为国有服务型企业，共有员工200 人，其基本组织结构包括：总经理办公室、财务部、客房部、工程部、后勤安保部、娱乐部和招商部。主要设施包括客房（ 80 套）、餐厅、会议室、咖啡馆、泳宫、保龄球馆、高尔夫球场、桑拿及屋顶网球场等设施。在对其固定资产业务的管理上，博思特宾馆主要采取一下办法：（1）固定资产分类。房屋类：经营用房、职工宿舍用房等。设备类：灯具、电梯、论热电机、空调等。用具类：桌椅、沙发等。运输类：客车、轿车、货车等。（2）固定资产采用直线法计提
27、折旧。（3）小件的维修由本企业下设的工程部负责；大件的维修或报废经总经理审核。【要求】请根据上面资料为该宾馆设计一套切实可行的固定资产管理控制制度。6某企业 2001 年发生下列固定资产业务：（1）购入不需安装的设备两台，增值税专用发票上注明价款24000 元，增值税4080 元，另发生运杂费支出200 元，款项用银行存款支付，已交付生产车间使用；（2）采用自营方式建造厂房一幢，为工程购入物资价款100000 元（含增值税），全部用于工程建设，该工程应负担建设人员工资5000 元，为工程借款而发生的利息2000 元。工程完工验收并交付使用；精选学习资料 - - - - - - - - - 名师
28、归纳总结 - - - - - - -第 9 页，共 16 页10 / 16 （3）以融资租赁方式租入设备一台，按租赁协议确定的租赁价款520000 元，另支付运杂费、保险费、安装调试费共计84800 元，按租赁协议规定，租赁价款分四年付清，每年年初支付，该设备折旧年限 6 年，采用直线法计提折旧（不考虑净残值），租赁期满设备归承租企业所有；（4）接受 B企业投入设备一台，该设备投资双方确认的价值为200000 元；（5）接受 C企业损赠的一台全新设备，按照同类资产市场价值确认其原价为300000 元，另支付途中运杂费10000 元；（6）年末进行固定资产清查时发现未入账切割设备一台，编号为QG
29、-9203，其重置完全价值50000元，估计折旧10000 元；（7）出售设备一台，该设备账面原值200000 元，已提折旧80000 元，出售时用银行存款支付清理费用 2000 元，收到设备变价收入100000 元存入银行，将出售设备净损益转入营业外损益；（8）由于遭受雷击，两台点焊设备毁损，型号规格为DH-9886，此设备1999 年购买，预计使用4年，现决定予以报废，该两台设备账面原价共计820000 元，已提折旧410000 元，清理过程中以银行存款支付清理费用2000 元，残料作价12000 元交库。要求：（1）编制有关经济业务的会计分录；（2）根据资料（ 6），简述固定资产清查过程
30、要涉及哪些报表，设计出一般格式；（3）根据资料（ 8），设计并填写固定资产报废单；设计并简述设备报废清理业务的流程及控制要点。（1）会计分录如下：购入不需安装设备借：固定资产 28280 贷：银行存款 28280 自营建造厂房购买工程物资：借：工程物资 100000 贷：银行存款 100000 领用工程物资：借：在建工程 100000 贷：工程物资 100000 分配建设人员工资：借：在建工程 5000 贷：银行存款 5000 结转工程借款利息：借：在建工程 2000 贷：长期借款 2000 工程完工交付使用：借：固定资产 107000 贷：在建工程 107000 融资租入设备：租入时：借：在
31、建工程 520000 精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 10 页，共 16 页11 / 16 贷：长期应付款融资租入固定资产应付款 520000 借：在建工程 84800 贷：银行存款 84800 资产交付使用后：借：固定资产融资租入固定资产 604800 贷：在建工程 604800 分 4 次支付融资租赁费：借：长期应付款融资租入固定资产应付款 130000 贷：银行存款 130000 按月计提折旧：借：制造费用 8400 贷：累计折旧 8400 接受投入设备：借：固定资产 200000 贷：实收资本 200000 接受损赠设备：借
32、：固定资产 301000 贷：资本公积 300000 银行存款 1000 盘盈设备：借：固定资产 50000 贷：累计折旧 10000 待处理财产损溢待处理固定资产损溢 40000 借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢 40000 贷：营业外收入固定资产盘盈 40000 出租设备：注销设备原值和累计提取的折旧借：固定资产清理 120000 累计折旧 80000 贷：固定资产 200000 用银行存款支付清理费用借：固定资产清理 2000 贷：银行存款 2000 收到变价收入存入银行借：银行存款 100000 贷：固定资产清理 100000 结转固定资产净损失：借：营业外支出 22000 精选学
33、习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 11 页，共 16 页12 / 16 贷：固定资产清理 22000 设备报废。注销报废设备的原价与已提折旧借：固定资产清理 410000 累计折旧 410000 贷：固定资产 820000 支付清理费用借：固定资产清理 2000 贷：银行存款 2000 残料入库借：原材料残料 12000 贷：固定资产清理 12000 结转固定资产净损失借：营业外支出 400000 贷：固定资产清理 400000 （2）固定资产清查应采取实地盘点，首先应按盘点结果详细填写“固定资产盘点表”，作为盘点结果的依据；并据此与固定资
34、产卡片相核对，对账实不符的编制“固定资产盘盈、盘亏表”，作为固定资产清查的账务处理依据。其一般格式如下：业务处理流程：先由设备使用部门提出设备报废申请，经设备部门审核同意后，注销固定资产卡片，并在固定资产登记簿作好记录。然后分别通知申请部门注销固定资产卡片、清理部门清理报废的设精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 12 页，共 16 页13 / 16 备和财会部门注销固定资产卡片后登记有关账户。该流程的控制要点有：设备报废必须经过审核后才能办理；对固定资产增减变动及时作好记录；定期核对使用部门、设备部门和财会部门的固定资产卡片，并保证账卡
35、、账实相符。7. 请分别设计“股票投资登记簿”和“债券投资登记簿”两种投资业务的记录。8. 某企业对所属的销售部门实行定额备用金制度，定额为2000 元，规定每周报销一次。（1）设立备用金时，财务部开出现金支票给销售部。财务部凭支票存根作会计分录。（2）一周后，销售部经办人员凭各种发票到财务部报销，报销金额为1200 元，均为销售费用，会计部门以现金补足销售部门的备用金限额，并作会计分录。（3）一段时间以后，该企业以为备用金没有继续设置的必要，决定取消这项备用金。若销售部门最后一次报销的金额为785 元，并将多余的现金交回出纳。请问：（ 1）什么是备用金？（2）备用金控制制度的设计包括哪些内容
36、？（3）作出上述备用金设立、平时报销和收回的会计分录。9华丰公司原材料日常收发核算及结存核算采用计划成本核算。月初结存材料的计划成本为60 万元，实际成本为60.5 万元；本月发出材料的计划成本为14 元，实际成本为135.5 元。当月发出材料的计划成本情况如下：基本生产车间领用80 万元；在建工程领用20 万元；车间管理部门领用0.5 万元；企业行政管理部门领用1,5 万元。要求：（ 1）华丰公司在采用计划成本核算时，应该设置哪些材料类的明细账？（2）请计算当月材料成本差异率。（3）设计发出材料的会计分录。（4）设计月末结转本期发出材料成本差异的会计分录。（5）请设计该公司购入原材料的凭证流
37、转程序。10服装企业的成本核算制度设计11资料：（一）企业简况XY宾馆成立于1995 年，位于上海市宝山区，其经营性质为国有服务型企业。主要设施有客房80套，达到四星级标准；有咖啡馆、游泳宫、保龄球馆、高尔夫球场、桑拿及屋顶网球场等娱乐设施。企业共有职工156 人，主要设置了以下组织机构：总经理办公室：负责企业总体管理和决策。销售部：负责对外联系宾馆服务业务。招商部：负责同承包部门联系，收取租金及设施费。客房部：管理宾馆客房业务。娱乐部：负责管理游泳宫、保岭球等娱乐场所。财务部：负责企业账务处理及出具财务报告。后勤保安部：负责企业后勤事务，并维持企业治安秩序。工程部：负责企业的建设及维修业务。
38、精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 13 页，共 16 页14 / 16 （二）原有的部分会计制度财务部人员组成：财务经理一人，会计二人，出纳一人。会计核算流程：各部门自己指定人员负责收集该部门每天的原始凭证，在各自的前台汇集，由前台收银员编制部门日报表，结算部门当日部门总的营业金额。各部门的日报表在当天工作结束时交与财务部，由会计入帐。内部控制情况：A、采用宾馆专用会计软件，一人制单，一人复核并保管印鉴。一人收付款并保管支票，一人记账并编制报表，实行会计电算化管理。B、资金的大额报销要由总经理签字。C、每天营业结束时进行现金盘点，直接
39、存入银行；保留库存现金2000 元。要求： (1) 请指出 XY宾馆在货币资金管理中的可取之处及存在的问题。(2) 结合 XY宾馆的具体管理状况，采用流程图的形式为其设计出货币资金收入和支出业务的控制程序。12固定资产管理制度设计（职务分离/ 投资管理 / 取得和处置 / 维修保养 / 盘点 / 折旧和保险）13某企业2001 年发生下列固定资产业务：（1）购入不需安装的设备两台，增值税专用发票上注明价款24000 元，增值税4080 元，另发生运杂费支出200 元，款项用银行存款支付，已交付生产车间使用。（2）采用自营方式建造厂房一栋，为工程购入物资价款100000 元（含增值税），全部用于
40、工程建设，该工程应负担建设人员工资5000 元，为工程借款而发生的利息为2000 元。工程完工验收交付使用。（3）以融资租赁方式租入设备一台，按租赁协议确定的租赁价款520000 元，另支付运杂费、保险费、安装调试费共计84800 元，租赁价款分四年付清，每年年初支付，该设备折旧年限6 年，采用直线法计提折旧（不考虑净残值），租赁期满设备归承租企业所有。（4）接受 B企业投入设备一台，该设备投资双方确认的价值为200000 元；（5）接受 C企业捐赠的一台全新设备，按照同类资产的市场价值确认其原价为300000 元，另支付途中运杂费10000 元。（6）年末进行固定资产清查时发现未入帐切割设备
41、一台，编号为QG-9203，其重置完全价值50000元，估计折旧10000 元。（7）出售设备一台，该设备账面原值200000 元，已提折旧80000 元，出售时用银行存款支付清理费用 2000 元，收到设备变价收入100000 元存入银行，将出售设备净损益转入营业外损益。（8）由于遭受雷击，两台点焊设备毁损，型号规格为DH-9886，此设备1999 年购买，预计使用四年，现决定予以报废，该两台设备账面原价共计820000 元，已提折旧410000 元，清理过程中以银行存款支付清理费用2000 元，残料作价12000 元交库。要求：（1）编制有关经济业务的会计分录；（2）根据资料（ 6），简述
42、固定资产清查过程要涉及哪些报表？设计出一般格式；（3）根据资料（ 8），设计并填写固定资产报废单；设计并简述设备报废清理业务的流程及控制要点。精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 14 页，共 16 页15 / 16 14企业销售业务的内部控制评价15评价销售方式及调整16零售企业“售价金额法”和鲜活商品“进价金额核算法”的会计科目设置及科目说明17销货业务凭证流转程序的设计销货业务凭证流转程序分析销货业务凭证流转程序设计分工业企业及批发企业销货业务凭证流转程序的设计与零售企业销货业务凭证流转程序的设计。（一）工业企业及批发企业销货业务凭
43、证流转程序1. 提货制下的凭证流转程序（1）购货单位开来支票；（2）业务部门根据购货单位的要货开具一式五联的发货单，留存第一联存查并办理结算，将第三联交给财会部门并将其余联次（第二、四、五联）交给购货单位；（3）购货单位持发货单第二联到仓库取货，仓库根据出库凭证付货并根据发货单第二联登记保管账；（4）财会部门根据发货单（第三联）、送款回单和业务部门编制的销货日报表记账。2. 送货制下的凭证流转程序送货制销货，与提货制相比，区别在于由销货企业的业务部门送货到购货单位，并收取款项，其余程序与提货制相同。（二）零售企业销货业务凭证流转程序零售企业的销售收款方式主要有三种：一是货款合一；二是货款分管；
44、三是自选销售，集中收款。大多数零售企业采用的是第二种销售收款方式即货款分管。在货款分管方式下，主要的销货凭证有内部缴款单、商品进销存报告单和销货小票。在这种方式下，一般销货业务凭证流转程序如下：1. 顾客选定商品，营业员给顾客开出销货小票（一式两联）；2. 顾客凭销货小票到收款台交款，收款台收款后在销货小票上加盖收款章并退回销货小票；3. 顾客凭付款后的销货小票提货，并将销货小票的一联送交营业员；4. 每日业务终了，由收款员填制“内部缴款单”，连同销货款现金交给出纳部门；5. 出纳将款项送存银行，根据银行回单编制收款凭证；6. 每日业务终了，由营业柜组负责人根据销货小票和进货等有关凭证填制“商
45、品进销存报告单”，并连同有关凭证交给财会部门；7. 财会部门根据有关凭证和出纳编制的收款凭证登记有关账簿。18固定资产明细账的审核19固定资产报废清理业务程序的设计固定资产报废清理程序 固定资产使用部门提出报废申请单送设备部门。精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 15 页，共 16 页16 / 16 设备部门批准报废后填制一式三联报废通知书，一联传申请部门，一联传会计部门，一联自存。 设备部门根据报废通知单销毁固定资产卡片，并登记固定资产明细账。 使用部门根据报废通知单销毁固定资产卡片后传固定资产清理部门，通知清理。 会计部门根据报废通
46、知单销毁固定资产卡片，登记总账和明细账，并将残值转入固定资产清理账户。20差旅费报销单的审核21工资计算表、分配表的设计22【资料】 A公司（中型企业）的会计组织机构有会计核算部和财务管理部两大部门。其中：会计部各岗位包括会计部经理、材料核算、固定资产核算、工资核算、成本计算、利润核算、往来结算、稽核、总帐报表、综合明细核算会计和车间会计岗位；财务部各岗位包括财务经理、出纳、规划、经营、信贷和综合分析岗位。该公司采用总会计师领导下的分散核算模式，并且敬爱能够会计与财务分别设置部门，但是在会计部下面不增设分部。该公司已为总会计师岗位、会计部的“工资核算、材料核算、固定资产核算、利润核算、成本计算、稽核、综合明细核算会计和车间会计”等岗位进行了会计岗位基本职责内容的设计；也为财务部的“财务经理、经营、综合分析”等岗位进行了相应的会计岗位基本职责内容的设计。【要求】请为会计部的“经理”、“成本计算”、“往来结算”、“总帐报表”等岗位和财务部的“出纳”、“规划”等岗位进行岗位职责的设计。精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 16 页，共 16 页