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1、第八课财政与税收财政收入与支出：财政收入的构成；税收与财政的关系；影响财政收入的因素；财政支出；财政支出的构成；财政收支平衡财政的作用：财政与基础设施工程；财政与宏观调控；财政与人民生活保障税收及其种类：税收；税收的基本特征；税收的种类；税收的作用依法纳税：纳税人；负税人；依法纳税一、国家财政1.财政及其作用收入支出社会分配(1)含义：国家的_和_就是财政。财政收入和支出是国家参与_的两个方面。人民生活(2) 作 用 ： 国 家 财 政 是 促 进 _ 、 改 善_ 的 物 质 保 障 。 国 家 财 政 具 有 促 进 资 源_ 的 作 用 。 国 家 财 政 具 有 促 进 国 民 经 济
2、_的作用。合理配置平稳运行社会公平2.财政收入与支出税收利润债务税收(1)财政收入的来源：根据国家筹集资金的渠道，财政收入可以分为_收入、_收入、_收入以及其他收入。其中_是国家筹集财政收入最普遍的形式，是财政收入最重要的来源。(2) 影 响 财 政 收 入 的 因 素 ： 主 要 是 _ 和_，其中_对财政收入的影响是基础性的。经济发展水平分配政策经济发展水平(3)财政支出的构成：_支出，科学、教育、文化、卫生事业支出，行政管理和国防支出，_支出，债务支出。经济建设社会保障(4) 财政收支关系：_ 、_ 、_。财政收支平衡财政盈余财政赤字二、征税和纳税1.税收及其种类政治权力财政收入(1)
3、税 收 的 含 义 ： 税 收 是 国 家 为 实 现 其 职 能 ， 凭 借_，依法取得_的基本形式。强制性固定性主要标志(2) 税 收 的 基 本 特 征 ： 税 收 具 有 _ 、_和_的特征。这是税收区别于其他财政收入形式的_。(3)目前在我国影响很大的两个税种：增值税：是以生产经营中的_为征税对象的一种税。个人所得税：是国家对_征收的一种税。增值额个人所得无偿性2.依法纳税是公民的基本义务取之于民用之于民(1)我国税收的性质：_、_。(2) 违反税法的行为：_ 、_ 、_ 、_。欠税骗税抗税(3)树立纳税人意识：义务意识：自觉诚信纳税，反对任何违反税法的行为。权利意识：增强_意识，关
4、注国家对税收的征管和使用，批评和检举贪污和浪费国家资财的行为。监督偷税考点 1 国家财政1.财政收入与支出(1)财政收入含义：国家通过一定的形式和渠道筹集起来的资金，就是财政收入。来源：根据国家筹集资金的渠道，财政收入可以分为税收收入、利润收入、债务收入以及其他收入。其中，税收是国家筹集财政收入最普遍的形式，是财政收入最重要的来源。主要影响因素：经济发展水平和分配政策。A.经济发展水平对财政收入的影响是基础性的。因此，增加财政收入的根本途径是加快经济发展。B.财政收入受分配政策的制约。国家应制定合理的分配政策，既保证国家财政收入的稳步增长，又促进企业的持续发展和人民生活水平的不断提高。(2)财
5、政支出含义：国家对筹集的财政资金进行分配和使用，就是财政支出。构成：A.经济建设支出。B.科学、教育、文化、卫生事业支出。C.行政管理和国防支出。D.社会保障支出。E.债务支出。(3)财政收入和支出的关系(三种情况)：财政收支平衡、财政盈余、财政赤字财政收支平衡：是指当年的财政收入大于支出略有盈余，或支出大于收入略有赤字，都属于财政收支平衡。财政盈余：是指当年的财政收入大于财政支出的部分。财政赤字：是指当年的财政支出大于财政收入的部分，财政赤字必须控制在一定范围。2财政的作用(1)国家财政是促进社会公平、改善人民生活的物质保障。财政通过国民收入的再分配，缩小收入分配差距，促进教育公平，建立社会
6、保障体系与基本医疗卫生制度，保障和提高人民的生活水平，促进社会稳定和谐。(2)国家财政具有促进资源合理配置的作用。财政支持资源严重不足的行业、地区的建设，有助于资源的合理配置。(3)国家财政具有促进国民经济平稳运行的作用。政府通过采取扩张性财政政策或紧缩性财政政策，保持社会总供给与社会总需求的基本平衡，避免出现大起大落。财政政策扩张性财政政策紧缩性财政政策区别实施条件在经济增长滞缓、经济运行主要受需求不足制约时在经济过热、物价上涨、经济运行主要受供给能力制约时措施增加经济建设支出、减少税收减少财政支出、增加税收目的刺激总需求增长，降低失业率，拉动经济增长抑制总需求，稳定物价，给经济“降温”联系
7、国家通过财政收入和支出控制经济运行，具体采取哪种政策，必须依据当时客观经济运行状况而定扩张性财政政策和紧缩性财政政策比较提示：如何判定财政的作用.凡是财政加大社会保障支出，提高和改善人民生活条件的，就属于保障人民生活的作用。.凡是财政加大对基础设施、大型工程，支持农村和区域发展的，就属于促进资源合理配置的作用。.凡是稳定物价、调节市场需求的，就属于促进经济平稳运行的作用。【基础过关】12012 年为了保证财政发展的可持续性，全国的财政赤)字 8000 亿，比去年减少 500 亿。这表明本年度我国(A国债支出大于国债收入B财政收入大于财政支出C税收支出大于税收收入D财政支出大于财政收入答案D22
8、012 年中央财政为全面建立和完善农村最低生活保障制度，健全城市居民最低生活保障制度，完善企业职工基本养老保险制度，进一步完善失业保险制度进行了大量投入。这部分财政投入属于()B国家补贴支出D行政管理支出A社会保障支出C经济建设支出答案A3新能源汽车是汽车产业发展和汽车消费的一大趋势。为支持新能源汽车产业的发展，可采取的财政政策措施有()对购买新能源车予以财政补贴或税费减免设立专项资金支持新能源车技术的研发对新能源车的生产和消费活对新能源车生产企业进行财政补贴或提高动给予贷款贴息税率ABCD答案A考点 2 征税和纳税1税收及其种类(1)税收的含义和特征含义：税收是国家为实现其职能，凭借政治权力
9、，依法取得财政收入的基本形式。特征强制性无偿性固定性区别(含义不同)国 家 凭 借 政治 权 力 强 制征税国家取得税收收入，既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价国家在征税之前就以法律的形式，预先规定了征税对象和税率，不经国家有关部门批准不能随意改变联系(紧密联系、不可分割)特征(2)我国税收的种类种类：根据征税对象划分，目前我国税收分为流转税、所得税、资源税、财产税和行为税五大类，共二十多种。目前在我国，增值税和个人所得税是影响很大的两个税种。税种增值税个人所得税征税对象生产经营中的增值额个人所得额：必须是合法所得。并非全部所得，有一定范围和起征点纳税人在我国境内销售货物或
10、者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人我国居民来源于境内外的所得和非我国居民来源于我国境内的所得计税方法实行比例税率，基本税率是17%。增值税 销售额税率进货额税率按应税项目不同，分别实行超额累进税率和比例税率作用促进生产的专业化，体现公平竞争；防止偷税漏税，有利于财政收入的稳定增长是国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段增值税和个人所得税的比较(3)我国税收的作用税收是国家筹集财政收入最普遍的形式。税收是调节经济的重要杠杆。税收是国家实行经济监督的重要手段。税收具有维护国家政权的作用。2依法纳税(1)为什么要依法纳税是由我国税收的性质决定的。在我国，税
11、收取之于民、用之于民，国家利益、集体利益、个人利益在根本上是一致的。是由税收的作用决定的。国家各项职能的实现，必须以社会各界缴纳的各种税收作为物质基础。(2)违反税法的行为偷税：用欺骗、隐瞒等方式不缴或少缴应纳税款的行为。欠税：没有按时缴纳而拖欠税款的行为。骗税：用欺骗方法获得国家税收优惠的行为。抗税：以暴力、威胁等手段拒不缴纳税款的行为。(3)如何更好地依法纳税从国家方面讲：应该完善相应的法律制度，加强税收征管，不断提高征税人员的素质。从公民方面讲：A.应该增强纳税人意识，自觉履行纳税义务。B.增强自己对国家公职人员及公共权力的监督意识，以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用，对贪污和
12、浪费国家资财的行为进行批评和检举，以维护人民和国家的利益。【基础过关】4根据全国人大常委会的授权，国务院可以根据国民经济和社会发展的需要，对储蓄存款利息所得停征或者减征个人所得税。这说明()B税收具有固定性D税收具有无偿性A税收具有强制性C税收是随时变化的答案B5据报道，某菜贩在税务人员依法向其征收应缴纳的 6 元税款时，竟用菜刀威胁税务人员，拒绝纳税，情节严重，影响)B欠税D抗税恶劣。该菜贩的行为属于(A偷税C骗税答案D6如果纳税人在为一个城市缴税后，却没有享受到相应的公共服务和福利，那么这种税收制度的信用就会大打折扣。百姓关心税收如何使用和分配，说明了现代纳税人意识的觉醒。公民要有纳税人意
13、识，就应该()争做直接纳税人，自觉履行纳税义务作为纳税人，将自觉纳税看成是自己的责任和国家主人翁精神的体现关认真学习心国家对税收的使用，监督税务机关的执法行为税务知识，提高自己的征税能力和水平A.BCD答案C比较财政政策货币政策不同点制定财政部中国人民银行手段财政预算(国债、税收等) 利率、存款准备金率、信贷规模等目标通过财政收入和财政支出总量的调节来影响总需求，使之与总供给相适应通过利率、存款准备金率来调节和影响货币供应量，使之与流通中所需要的货币量相符相同点都是经济政策，都属于宏观调控的经济手段。财政政策与货币政策相互配合，共同为实现促进经济增长、增加就业、稳定物价、保持国际收支平衡的宏观
14、调控目标起作用。都有扩张性和紧缩性之分财政政策与货币政策的比较提示：财政政策与货币政策的运用都是逆向调节如果经济发展过热，一般采取从紧的财政政策和货币政策，减少市场流通中的货币量。如果经济发展滞缓，一般采取扩张性的财政政策和货币政策，增加市场流通中的货币量。通货膨胀(或通货紧缩)与财政政策、货币政策税收的作用(1)促进经济平稳运行：税收是财政收入最重要的来源，面对经济发展过热，可以通过增加税收，来抑制社会总需求；如果经济发展滞缓，可以通过减少税收，来刺激社会总需求，实现社会总供给与社会总需求的平衡。(2)引导居民合理消费：消费是生产的最终目的和动力，消费观念和消费行为对生产具有导向作用。通过税
15、收调节消费，比如：对奢侈品消费征税、白酒税等。(3)维护社会公平：通过个人所得税，调节社会收入分配，维护社会公平。(4)引导企业生产，促进经济发展方式转变：政府通过调节增值税、企业所得税、环保税等税率，可以引导企业节约资源，保护环境，推动经济发展方式的转变和资源节约型、环境友好型社会的建设。(5)提升对外开放水平：我们可以通过调节出口退税率来调节我国出口产品的生产。通过提高高科技产品的出口退税率，促进国内产业结构转变，提升产业结构质量。可以提高高能耗产品的出口关税，从而一定程度上抑制其出口量，从而促进我国经济发展方式的转变，提升产品的国际竞争力。误区 1：财政收入越多越好。注意：财政收入既不是
16、越多越好，也不是越少越好。在社会财富总量一定的前提下，如果国家财政集中的财富过多，会直接减少企业和个人的收入，不利于企业生产的扩大和个人购买力的增加，最终将对财政收入的增加产生不利影响。如果国家财政集中的收入太少，将直接影响国家职能的有效发挥，降低财政对经济发展的支持力度，最终不利于企业的发展和个人收入的增加。因此，国家应当制定合理的分配政策，既保证国家财政收入稳步增长，又促进企业的持续发展和人民生活水平的不断提高。误区 2：财政收支平衡就是财政收支相等。注意：财政收支相等属于财政收支平衡。而财政收入大于支出略有盈余，或支出大于收入略有赤字，都属于财政收支平衡。误区 3：出现财政赤字是有害的。
17、注意：财政赤字是一种客观存在的经济现象，它对经济的影响是复杂的经济过程，不能笼统地说财政赤字是有害还是无害的。误区 4：税收具有固定性，一旦确定就不能改变。注意：固定性是指不经过国家批准不能随意改变，而不是不能改变。误区 5：每个公民的所有收入都在个人所得税的纳税范围。注意：并不是所有收入都在纳税范围，要按照个人所得税法规定的个人所得进行缴纳。 真题体验 1(2013 年广东卷)在开放型经济中，因国际大宗商品价格上涨，扩张性财政政策可能带来通货膨胀的压力。其传导路径正确的是()ACBD解析C扩张性财政政策的基本特点是扩大财政支出，减少税收，因此正确的传导路径首先应是经济建设支出增加；其次，随着
18、支出的增加，会导致生产扩张，总需求增加；这会使得对原材料的进口增加，由于国际大宗商品价格上涨，因此会使得进口成本上升，企业生产成本增加，从而引起物价上涨，引发通货膨胀。可见，其正确的传导路径是，C 应选。2(2013 年全国卷)财政政策是我国重要的宏观调控手段。2013 年我国继续实施积极的财政政策，安排财政赤字 1.2 万亿元。在风险可控的前提下，适度的财政赤字可以()A扩大社会总需求，促进经济增长B减轻企业的税负，改善经济结构C优化预算的结构，完善社会保障D增加社会总供给，扩大居民消费解析A 本题以我国实施的财政政策为背景，以适度的财政赤字为切入点，考查考生对积极的财政政策的理解。财政赤字
19、即国家的财政支出大于财政收入，国家扩大财政支出在市场形成总需求，从而促进经济增长，拉动生产。故 A 正确。财政收入财政支出社会保障和就业支出城镇单位在岗职工平均工资个人所得税14.4%12.5%28.6%15.5%26.7%3(2013 年北京卷)下表是 2011 年北京市部分经济指标的年度增长率。根据表中数据可以推出 2011 年北京市()A财政收入高于财政支出，出现财政盈余B个人所得税收入占财政收入的比重上升C社会保障和就业支出增速过快抑制了财政收入增长D城镇单位在岗职工平均工资增长抑制了个人所得税增长解析B本题难度适中，考查学生从分析表格信息的能力。建议本题采用排除法：财政收入高于支出，
20、但这只是年度增长率，因此不能说明财政盈余，A 选项不选。表格信息只有2011 年的数据，并没有其它年份的比较，因此不能说是增速过快，排除 C。在岗工人平均工资增长不会抑制个人所得税增长。所以 B 选项符合题意。4(2013 年四川卷)S 市是我国营业税改为增值税的试点城市。截止 2012 年底，该市共有 15.9 万户企业纳入“营改增”试点范围，其中九成企业税负减轻。2013 年 1 月，国务院决定选择交通运输业和 6 个现代服务业在全国推广“营改增”。“营改增”的积极效应是()优化国家税种结构，拓宽财政收入来源降低企业税收成本，增强企业发展能力促进第三产业发展，有益经济结构调整完善国家财税制
21、度，强化财政支出约束ABCD解析C“营改增”的积极效应，注意是“积极”。“营改增”的初衷就是减轻企业税负，通过国家的宏观调控手段(经济手段中的财税政策)，有目的有指向有针对的对部分行业作结构调整，正确。5(2013 年重庆卷)国家在餐饮行业推行刮奖发票，消费者就餐后索要发票就有中奖可能，若餐馆拒绝开具发票，可向税务机关举报。关于刮奖发票，正确判断是()A推行刮奖发票的主要目的是促进消费B对无需报账的就餐者可以不开具发票C提供刮奖发票可显著增强餐馆竞争力D索要和提供餐饮发票有利于减少税收流失解析D 消费者索要发票，有利于增加国家税收收入，减少税收流失，D 项符合题意。A、B、C 三项表述错误。故
22、选 D。 考题预测 1(广东韶关 2014 届高三一模)2013 年 12 月 11 日，央视焦点访谈曝光了河北河间黎民居乡政府在让个体户补缴税款时，在原有 1 万 2 税款上多加了 5000，当问为什么时，他们说“税收任务重，加了 5000，你有意见么？”当时个体户没有交这笔款，第二天就从 1 万 2 变成了 6 万。河间政府的征税行为()A是正确的，体现了税收的强制性B是正确的，体现了税收的无偿性C是错误的，违背了税收的固定性D是错误的，违背了税收的法定性解析C国家在征税之前就以法律的形式，预先规定了征税对象和税率，不经国家有关部门批准不能随意改变，这是税收的固定性，材料表明河间政府多收税
23、款，违背了税收的固定性，只有 C 项符合题意。2(广东佛山 2013 年质检)2013 年我国拟安排中央财政赤字 1.2 万亿元，这一规模将创下新中国成立以来的最高赤字纪录，赤字(即财政赤字占 GDP 的比重)将达 2%左右的水平。结合下图对此进行判断()中央财政赤字创新高已超出我国实际承受能力财政赤字有利于促进社会公平、创造财政红利在经济放缓的背景下，对民生领域投入力度增加，有助于扩大内需加大对节能和环保领域的支出，有利于提高经济增长的质量和效益ACBD解析B本题考查财政的作用。在经济增长放缓的背景下，我国财政支出力度不减，确保政府有足够资金继续增加对教育、医疗、社保等民生领域的投入力度，有
24、助于改善人民生活，扩大内需，为中国经济注入持久动力，正确。而加大节能和环保领域的支出，有利于加强资源能源节约和环境保护，在拉动经济增长的同时提高发展质量和效益，正确。从目前情况看，我国的赤字规模还低于国际警戒线，总体看，我国财政风险仍在可控的安全区，错误。合理、适度的赤字有利于创造财政红利，但财政赤字过大则不利于经济发展和人们生活水平的提高，排除。3(广东江门 2014 届高三调研)经济学家迈克尔帕金提出来的“挤进效应”是指政府采用扩张性财政政策时，能够诱导民间消费和投资的增加，从而带动产出总量或就业总量增加的效应。下列能够产生“挤进效应”的举措有()国家增发国债，加大财政补贴降低税率，提高征
25、税起征点国家增发纸币，加快货币流通降低利率，降低居民储蓄率A.BCD解析A 本题就是考查实施扩张性财政政策的措施，增发国债、降低税率都是实施扩张性财政政策的体现，符合题意。属于货币政策，排除。4下图是我国个税起征点的变化趋势。这一变化引发的现象可能是()中低收入群体受益恩格尔系数提高社会消费增加企业税负减轻ABCD解析A 恩格尔系数是标志居民生活水平高低的指数，个人所得税起征点提高，个人可支配收入增加，导致人们生活水平提高，这是结果，不是原因，排除。材料说的是个人所得税，不是企业税，与题意无关。年份GDP/万亿元财政收入/万亿居民收入占GDP 比重/%200210.22.356200724.6
26、5.150201251.911.7435(广东湛江 2014 届高三一模)材料一：近十年我国国内生产总值(GDP)、财政收入、居民收入占 GDP 比重情况表注：目前世界发达国家居民收入占 GDP 比重大约在65%70%之间。材料二：2013 年广东 GDP 增长 8.5%，成为中国首个超 6万亿元的省份，全省各级财政收入 16 964.4 亿元，列全国第一。粤东西北 12 市长期处于欠发达状态，人均 GDP 排在全国倒数第 4 位。处于粤东西北“贫困圈”包围之中的珠三角是全球制造业重镇，尽管富庶，在经历数十年高速发展后，已面临资源、产业结构等“天花板”问题，发展后继乏力。材料三：近年来，G 省
27、人大及其常委会在人大工作方面勇于创新，亮点纷呈。如，推行法规草案提请表决前评估制度，委托第三方起草法规制度，突破了以往由立法机关和政府机关起草法规的既定模式，建立起社会各界广泛参与的法规起草工作新机制；提前介入底线民生财政预算编制，在重大民生领域引入第三方评估制度；建立人大代表在线交流平台系统，方便基层省人大代表远程参与人大工作，获取代表履职的有关文字图像信息资源；开展人大代表能力培训等。(1)用“影响财政收入的主要因素”分析材料一反映的经济信息。(2)结合材料二，运用经济生活知识，分析广东在贯彻落实科学发展观中应怎样更好地发挥财政的作用？解析第(1)问，影响财政收入的主要因素是经济发展水平和
28、分配政策，所以要从国内生产总值(GDP)、财政收入、居民收入占 GDP 比重、合理的分配政策来分析经济信息。第(2)问，要把科学发展观的内涵与财政的三大作用相结合分析，注意要结合材料。答案(1)影响财政收入的主要因素是经济发展水平和分配政策。材料一反映出近十年来我国经济总量快速增加，保证了国家财政收入持续增长；但居民收入占 GDP 的比重持续下降，与发达国家相比存在明显差距。国家应当制定合理的分配政策，既要保证国家财政收入稳步增长，又要促进人民生活水平的不断提高。(2)贯彻落实科学发展观，必须把以人为本作为核心立场。财政支出要更加侧重民生，发挥财政促进社会公平、改善人民生活的作用，缩小居民收入差距，实现发展成果由人民共享。贯彻落实科学发展观，必须把统筹兼顾作为根本方法。要加大财政对粤东西北交通、能源、基础设施等方面的建设投入，发挥财政促进资源合理配置的作用，统筹区域协调发展。贯彻落实科学发展观，必须把全面协调可持续作为基本要求。要加大财政在资源节约和环境保护方面的投入，增强可持续发展能力。贯彻落实科学发展观，必须加快转变经济发展方式。要加大财政在科技创新上的投入，促进珠三角实现中国特色新型工业化，使“广东制造”向“广东创造”转变。