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1、第8课财政与税收最新考点整体总览学科素养1.财政收入与支出：财政收入的构成；税收与财政的关系；影响财政收入的因素；财政支出；财政支出的构成；财政收支平衡。2财政的作用：财政与基础设施工程；财政与宏观调控；财政与人民生活保障。3税收及其种类：税收；税收的基本特征；税收的种类；税收的作用。4依法纳税：纳税人；负税人；依法纳税。政治认同：通过理解我国财政收支政策和税收改革政策，增强对我国现行宏观调控政策的认同。科学精神：结合事实，正确区分财政的各项作用、税收的各个特征、违反税法的各种行为、税收的各个类型及作用。法治意识：依法自觉诚信纳税。公共参与：积极参与我国税收的征管与使用，监督各种违反税法的行为
2、。考点1| 财政及其作用1财政及其作用(1)基本内涵a目的：国家履行对内对外职能。b特点：主体是国家，依据是政治权力。c实质：以国家为主体的分配关系。d内容：财政收入与财政支出。e运作：通过国家预算和国家决算来运作。(2)作用：国家治理的基础和重要支柱，在社会经济生活中发挥着巨大的作用。表现在第一，促进社会公平、改善人民生活的物质保障。第二，促进资源合理配置。第三，促进国民经济平稳运行。点拨：财政的作用既体现在再分配上，又体现在初次分配中。2财政收入与支出(1)财政收入含义国家通过一定的形式和渠道筹集起来的资金来源税收(最重要的来源)、利润、债务以及其他收入影响基础性因素：经济发展水平因素重要
3、因素：分配政策(2)财政支出含义国家对筹集的财政资金进行分配和使用用途经济建设支出，科学、教育、文化、卫生事业支出，行政管理和国防支出，社会保障支出，债务支出(3)财政收支状况收支平衡当年的财政收入等于支出，或收入大于支出略有盈余，或支出大于收入略有赤字财政盈余当年的财政收入大于财政支出的部分财政赤字当年的财政支出大于财政收入的部分点拨：不能认为财政盈余是最好的收支状况。盈余意味着部分财政资金没有得到有效利用。易错分析1国家拨款建设高铁体现出财政促进国民经济平稳运行的作用。矫正国家拨款建设高铁体现出财政在促进资源合理配置方面的作用，促进国民经济平稳运行的作用体现在实现社会总供给和社会总需求的基
4、本平衡方面。2财政收入是社会总需求的一部分，财政支出是社会总供给的一部分。矫正财政收入代表着国家可以支配的商品，是社会总供给的一部分；财政支出会形成货币购买力，是社会总需求的一部分，增加财政支出会扩大社会总需求。3税收对财政收入的影响是基础性的。矫正经济发展水平对财政收入的影响是基础性的。税收是财政收入的最重要来源，但起基础性影响的是经济发展水平，税收收入增加归根到底是由经济发展水平决定的。4国家对企业减税降费不利于增加财政收入。矫正从短期看，国家对企业减税降费会导致国家财政收入减少；但从长远看，对企业减税降费有利于企业发展，最终通过推动经济发展而增加财政收入。1正确把握影响财政收入的主要因素
5、经济发展水平分配政策不同点地位基础性因素重要因素关系经济发展水平和财政收入是根与叶、源与流的关系对财政收入产生重要影响要求要保证国家财政收入的持续增长，就必须加快经济发展，增加社会财富总量国家应制定合理的分配政策，既保证国家财政收入稳步增长，又促进企业的持续发展和人民生活水平的不断提高相同点二者都是影响财政收入的主要因素提醒：国家、企业、个人之间收入分配的相互影响2财政的地位、作用(1)地位：国家财政是国家治理的基础和重要支柱。(2)作用角度作用表现财政与人民生活保障国家财政是促进社会公平、改善人民生活的物质保障缩小收入分配差距，促进教育公平，建立多层次社会保障体系，保障和提高人民的生活水平，
6、促进社会稳定和谐财政与基础设施工程国家财政具有促进资源合理配置的作用财政加大对能源、交通运输、邮电通信、水利等基础设施的投资，加大对某些地区的支出，加大对“三农”的投资，加大对行政管理和国防的投入，加大对公共服务体系建设的支出等财政与宏观调控国家财政具有促进国民经济平稳运行的作用国家通过扩张性或紧缩性财政政策促进社会总供给与总需求的基本平衡(教师授课资源)拓展：全面看待财政赤字的作用与影响(1)一方面，财政赤字是国家宏观调控的手段，它能有效带动社会资源，积累庞大的社会资本，支持经济体制改革，促进经济持续增长。尤其在社会的闲散资源并未充分利用时，财政赤字可以扩大总需求，带动相关产业的发展，刺激经
7、济回升。(2)另一方面，财政赤字可能增加政府债务负担，如果赤字规模过大，会引发财政危机(国家信用危机)。赤字财政政策可能诱发通货膨胀。赤字财政导致货币需求总量增加，而现存的商品和劳务的供给量却没有以相同的比例增加，这必然要使经济产生一种通货膨胀缺口，引起价格水平提高。抗疫特别国债2020年抗疫特别国债是为应对新冠肺炎疫情影响，由中央财政统一发行的特殊国债，不计入财政赤字，纳入国债余额限额，全部转给地方用于公共卫生等基础设施建设和抗疫相关支出，并带有一定财力补助的性质。新增资金全部转给地方，建立特殊转移支付机制，资金直达市县基层，直接惠企利民，主要用于保就业、保基本民生、保市场主体，包括支持减税
8、降费、减租降息、扩大消费和投资等，强化公共财政属性，决不允许截留挪用。 3经济运行状况与财政政策、货币政策的适用背景手段目标扩张性经济增长滞缓、经济运行主要受需求不足制约，存在通货紧缩压力财政政策“两增”(经济建设支出、国债发行规模)；“一减”(税收)刺激社会总需求，拉动经济增长货币政策央行逆回购、下调存贷款基准利率和存款准备金率紧缩性经济过热、物价上涨、经济运行主要受供给能力制约，存在通货膨胀压力财政政策“两减”(经济建设支出、国债发行规模)；“一增”(税收)抑制社会总需求，稳定物价货币政策央行正回购、上调存贷款基准利率和存款准备金率稳健性经济运行平稳，没有明显的通货膨胀或通货紧缩压力财政政
9、策强调总量控制、松紧适度下的结构优化调整调整经济结构货币政策根据经济变化的征兆调整政策取向提醒：财政政策、货币政策一般是逆向调节，即财政政策、货币政策的运用应当与宏观经济形势相反。目前，我国实行的是积极的财政政策和稳健的货币政策。1.完善社会保障的原因(1)社会保障作为精巧的“社会减震器”，通过防范和化解社会成员的生存危机，保障他们的基本生活权利，能够有效维护社会生活秩序的稳定。(2)社会保障通过国民收入再分配，能够调节不同社会群体之间的利益关系，化解社会矛盾和冲突，促进社会公平正义。(3)社会保障通过风险分摊与责任共担，充分发挥社会互助功能，同时通过社会成员的自助与他助，推动社会持续健康发展
10、。2.完善社会保障体系的措施(1)要公平对待每个公民并确保其享受相应的社会保障权益。(2)既要尽力而为，又要量力而行，要坚持社会保障水平与经济社会发展相适应。(3)要做到权责清晰。(4)完善覆盖全民的社会保障体系，要坚持应保尽保原则，健全统筹城乡、可持续的基本养老保险制度、基本医疗保险制度，稳步提高保障水平，全面建成覆盖全民、城乡统筹、权责清晰、保障适度、可持续的多层次社会保障体系。考点展示全国卷5年7考命题揭秘导航财政收入与财政支出2018全国卷142018全国卷382017全国卷16从具体题型上看，以选择题为主，以主观题为辅。从核心素养上看，以政治认同、科学精神为主。从考查方式上看，能够结
11、合经济发展数据和国家财政措施等，正确分析财政收入与支出及其关系，正确分析财政在经济发展中的作用，正确分析影响财政收入的因素等。影响财政收入的因素2018全国卷38财政的作用2020全国卷132018全国卷142016全国卷12结合财政收支的具体措施，考查财政的作用1(2020全国卷，13)为发挥农业保险对支农惠农、促进农业发展的作用，中央财政于2007年开始实施农业保险保费补贴政策。截至2019年底，农业保险累计支付赔款2 400多亿元，服务农户数从0.5亿户次增至1.8亿户次，提供的风险保障从0.1万亿元增加到3.6万亿元。农业保险保费补贴政策发挥作用的路径是()获得财政补贴，降低成本支出增
12、加生产投入，促进产业发展购买农业保险，支付保险费用转移灾害风险，稳定收入预期ABCDC农业保险保费补贴是给予投保农户的补贴，所以首先是购买农业保险、支付保险费用，然后才获得财政补贴、降低成本支出，故A、B项的路径推导的起点错误，排除。农户购买保险后可以转移灾害风险、稳定收入预期，这最终有利于增加生产投入、促进产业发展，故C项分析正确、D项分析错误。解答路径传导类选择题，注意运用以下首尾结合法进行排除：首就是明确路径分析的起点，即明确处于传导过程中的最前面的环节是什么，排除起点错误的选项；尾就是明确路径分析的落点，即明确处于传导过程中的最后面的环节是什么，排除落点错误的选项。结合各种具体数据或政
13、策要求，考查我国的财政政策2(2020四川省月考)2020年6月，国际货币基金组织(TMF)发布世界经济展望报告，预计2020年全球经济将萎缩4.9%。同时，2020年的国务院政府工作报告并没有提出GDP增速的具体目标。李克强总理指出，我们没有提出全年经济增速的具体目标，主要因为全球疫情和经贸形势不确定性很大，我国发展面临一些难以预料的影响因素。要应对这一经济趋势，国家可采取的财政措施是()开征新税种，拓宽国家财政收入来源减税降费，适当提高财政赤字率降低存款准备金率，增加社会总需求提高增值税起征点，助力企业发展ABCDD应对经济萧条这一经济趋势，国家可采取的财政措施是减税降费，适当提高财政赤字
14、率，以及提高增值税起征点，助力企业发展，说法正确且符合题意；经济萧条情况下，应采用扩张性财政政策，“开征新税种，拓宽国家财政收入来源”属于紧缩性财政政策，不选；降低存款准备金率属于货币政策，不是财政措施，错误。结合经济发展形势或数据，考查我国的财政政策3(2018全国卷，14)近三年来，某国财政赤字率和通货膨胀率的变化如下表所示。年份指标2015年2016年2017年财政赤字率3%4.2%6.7%通货膨胀率5%7.5%13%为了应对这种局面，该国可采取的政策措施是()降低企业所得税税率央行在市场上出售债券降低存款准备金率压缩政府开支ABCDD降低企业所得税税率会直接减少国家财政收入，不利于解决
15、题干中财政赤字率较高的问题，故不符合题意；降低存款准备金率会增加货币供应量，推动价格上升，从而不利于解决题干中通货膨胀率较高的问题，故不符合题意；央行在市场上出售债券有利于通过货币回笼而减少市场上的货币流通量，压缩政府开支会减少国家财政赤字，上述二者都能通过抑制需求而降低通货膨胀率，故正确。判定财政政策和货币政策的具体方法判定依据判定方法主体实施主体是财政部门就是财政政策；实施主体是中国人民银行就是货币政策手段通过财政和税收调节属于财政政策；通过利率和存款准备金率调节，则属于货币政策4(2016全国卷，12)下图反映我国20092015年的宏观经济状况。为保持国内经济平稳、持续增长，政府可以采
16、取的财政措施是()(注：PPI是反映一定时期内全部工业产品出厂价格总水平变动趋势和程度的相对数。)提高企业税费，增加财政收入发行国债，扩大经济建设支出降低企业税费，扶持企业创新减少财政赤字，降低财政赤字率ABCDC本题首先要对题中的图示进行解读，通过解读明确两个主要信息：一是生产者出厂价格指数(PPI)增长率自2011年开始下降，二是GDP增长率自2010年开始增速放缓。在这样的宏观经济状况下，为保持国内经济平稳、持续增长，政府可以采取扩张性财政政策，即增加经济建设支出，减少税收，符合题意；“提高企业税费”和“减少财政赤字”属于紧缩性财政政策，应排除。从渠道或用途入手，考查优化财政支出结构5(
17、2017全国卷，16)党的十八大以来，以习近平同志为核心的党中央，为全面建成小康社会，提出到2020年确保我国现行标准下的农村贫困人口实现脱贫，贫困县全部摘帽，解决区域性整体贫困的目标任务，对“十三五”脱贫攻坚作出了全面部署。2016年9月，某省探索发行易地扶贫搬迁债券，用于弥补国家级扶贫工作重点县的资金缺口。该债券首期额度5亿元，社会资本认购高达35亿元。以发行债券方式支持扶贫，可以()A扩大扶贫资金的使用范围B减少政府扶贫资金的支出C拓宽扶贫资金的筹措渠道D促进扶贫资金的精准运用C发行债券用于弥补国家资金缺口，目的在于拓宽扶贫资金的筹措渠道，C正确。发行债券支持扶贫并没有扩大扶贫资金的使用
18、范围，也没有减少政府扶贫资金的支出，并且与扶贫资金的精准运用无关，A、B、D排除。考点2| 征税与纳税1税收及其种类(1)把握税收四方面的基础知识本质国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式依据税法特征强制性、无偿性、固定性种类流转税、所得税、资源税、财产税和行为税五大类点拨：税收的三个特征合起来是税收区别于其他财政收入形式的主要标志，而不是以某一个特征为区分标准。(2)对比增值税与个人所得税税种增值税个人所得税含义是以生产经营中的增值额为征税对象的一种税是国家对个人所得征收的一种税征税对象生产经营中的增值额个人所得税率比例税率实行超额累进税率和比例税率作用避免对一个经营额重
19、复征税；防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段国家调节经济的重要工具；增加国家财政收入点拨：增值税、营业税都属于流转税的类型。2依法纳税(1)区分纳税人与负税人a纳税人：是指直接向税务机关缴纳税款的单位和个人，是由国家税法规定的。b负税人：是指最终负担税款的单位和个人，是在社会经济活动中所形成的。点拨：纳税人和负税人有些情况下是一致的，大多数情况下不一致。(2)我国税收的性质：取之于民、用之于民。(3)依法纳税的必要性：关系国家职能的实现。(4)违反税法的行为：偷税、骗税、欠税、抗税。(5)对公民的要求：一方面必须承担义务，自觉诚信纳税；另一方面，要增强对
20、国家公职人员及公共权力的监督意识，以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用，以维护人民和国家的利益。易错分析1税收的固定性意味着税收政策不能改变。矫正税收具有固定性。国家在征税之前就以法律的形式，预先规定了征税对象和税率，不经国家有关部门批准不能随意改变。不能随意改变，不代表着不能改变。2纳税人意识就是公民依法自觉诚信纳税的意识。矫正纳税人意识包括权利与义务两个方面，既包括依法自觉诚信纳税的意识，还包括监督税收征管和使用的意识。3推行刮奖发票的主要目的是促进消费。矫正推行刮奖发票是为了鼓励消费者索要发票，这有利于减少税收流失。1税收的基本特征强制性无偿性固定性区别国家凭借政治权力强制征税，
21、纳税人必须依法纳税国家取得税收收入，既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价征税对象、税率由税法规定，不能随意改变联系紧密联系、不可分割。税收的无偿性要求它具有强制性，强制性是无偿性的保障。税收的强制性和无偿性又决定了它必须具有固定性提醒：税收具有强制性，并不意味着纳税人不享有对税务机关监督的权利；税收具有无偿性，并不意味着国家对纳税人不提供相应服务；税收具有固定性，并不意味着征税对象、税率不发生改变。2税收的作用促进经济平稳运行税收是财政收入最重要的来源，如果经济过热，可以通过增加税收来抑制社会总需求；如果经济疲软，可以通过减少税收，刺激社会总需求，实现社会总供给与总需求的平衡
22、引导居民合理消费通过对奢侈品消费征税等，可以调节居民的消费行为维护社会公平通过征收个人所得税，调节个人收入分配，维护社会公平引导企业生产，促进经济发展方式转变政府通过调节增值税、企业所得税、环保税等的税率，可以引导企业节约资源、保护环境，推动经济发展方式的转变和资源节约型、环境友好型社会的建设提醒：税收是组织财政收入的基本形式，是调节经济的重要杠杆。理解税收的作用，可以立足社会再生产的四个环节，从国内和国际两个市场分析。从国内市场看，要明确增值税、消费税、个人所得税、环保税、企业所得税等主要税种的特点和作用。 从国际市场看，主要强调出口退税、关税。要明确出口退税在培育优势产业、调节国内资源性产
23、品的供求等方面的作用；明确关税对进出口贸易的调节、筹集财政收入的作用。3公民要依法纳税为什么从税收的地位看，税收收入是国家财政收入最重要的来源。从税收的作用看，税收为国家存在和发展提供物质保障。从我国税收的性质看，在我国，国家利益、集体利益、个人利益在根本上是一致的，我国税收取之于民、用之于民的性质决定了公民必须依法纳税。从公民的权利与义务的关系看，公民在享受国家提供的各种服务的同时，必须承担自觉诚信纳税的义务怎么样增强纳税人的权利与义务意识，自觉依法诚信纳税，积极行使纳税人权利。公民要增强对国家公职人员及公共权力的监督意识，以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用，以维护人民和国家的利益
24、提醒：并非每位公民都是纳税人，但每位公民都要树立纳税人意识。4违反税法的行为偷税骗税欠税抗税表现用欺骗、隐瞒等方式不缴或少缴应纳税款的行为用欺骗方法获得国家税收优惠的行为，主要指骗取国家出口退税款和骗取税收减免超过税务机关规定的纳税期限，没有按时缴纳而拖欠税款的行为以暴力、威胁等手段拒不缴纳税款的行为手段欺骗、隐瞒欺骗拖欠税款暴力、威胁处理税务机关在追缴税款的同时，要加收滞纳金甚至并处罚款，触犯刑法的还要由司法部门追究其刑事责任提醒：偷税：偷着不(少)缴。欠税：欠着未缴。骗税：骗取税收优惠。抗税：抗着不缴。考点展示全国卷5年2考命题揭秘导航税收及其特征无从具体题型上看，以选择题为主，以主观题为
25、辅。从核心素养上看，以政治认同、法治意识、科学精神为主。从考查方式上看，能够结合我国的税收改革等，分析税收的作用；结合具体实例，分析税收的特征、依法纳税等。税收的种类及作用2019全国卷132018全国卷13依法纳税无区分税收的基本特征1(2020河南名校质检)作为国家首批个人住房房产税征收改革试点城市，重庆市率先开征房产税，税率分为0.5%、1%、1.2%三个等级，对于逾期未缴纳应纳税款的，税务机关将通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款。这体现了房产税的()固定性无偿性强制性随意性ABCDB房产税在征税之前规定具体税率，体现了税收的固定性，正确；“对于逾期未缴纳应纳税款的，税务机关将通知纳税
26、人开户银行从其存款中扣缴税款”，体现了税收的强制性，正确；题干没有体现无偿性，不符合题意；税收不具有随意性，错误。从如何征缴角度来区分税收的特征强制性侧重于税收征缴的主体，公民必须纳税、税务机关必须征税；无偿性侧重于税收征缴的后果，无须返还、无须直接付出代价；固定性侧重于税收征缴的标准，不经国家有关部门批准不能随意减免。借各项税收制度与政策调整，考查税收的作用2(2019全国卷，13)为进一步加大对小微企业的支持力度，财政部、国家税务总局发布通知，自2018年9月1日至2020年12月31日，对金融机构向小型企业、微利企业和个体工商户发放小额贷款取得的利息收入，免征增值税。该税收政策发挥作用的
27、路径是()激发小微企业的经营活力缓解小微企业的融资困难引导金融机构对小微企业放贷改变金融机构税收负担预期降低金融机构的贷款利率ABCDB题干中的措施没有涉及金融机构的贷款利率，故不符合题意，排除C、D项；对金融机构的贷款利息收入免征增值税，最直接的影响是减轻金融机构的税收负担，故A项分析错误；减轻金融机构税收负担会引导其对小微企业放出更多贷款，缓解小微企业的融资困难问题，进而激发小微企业的发展活力，故B项分析正确。3(2018全国卷，13)某国是全球最大的钢铁进口国。2018年3月该国决定将进口钢铁关税大幅度提高至25%。不考虑其他因素，短期内上调关税对该国钢铁制成品消费的影响路径是()钢铁进
28、口成本上升国家关税收入增加钢铁制成品价格上涨钢铁企业利润增加消费者的利益受损消费者的利益增加ABCDA题目要求我们分析短期内上调进口钢铁关税对该国钢铁制成品消费的影响，C、D都以钢铁企业利润增加为结尾，明显不符合对消费的影响的要求。进口钢铁关税上调，会直接导致该国钢铁进口成本上升，钢铁制成品的价格会上涨，价格上涨会增加钢铁制成品消费的支出，从而使消费者利益受损，A正确。短期内上调关税，有利于增加关税收入，但与钢铁企业利润增加无必然关系，也不会增加消费者的利益，B排除。依法纳税4(2020河南省九师联盟联考)漫画搬家主要强调()搬家税收具有无偿性、固定性和强制性的特征公民要自觉诚信纳税，自觉抵制违反税法的现象公民要积极关注国家对税收的征管和使用依法纳税是正确处理个人利益和国家利益关系的表现ABCDC漫画主要强调，公民应做到个人利益服从国家利益，积极履行自觉依法纳税的义务，入选；表述正确但与题意无关，不选。